底層央行績效審計(jì)思量范文
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（一）經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益相結(jié)合的原則。人民銀行是宏觀調(diào)控部門，擔(dān)負(fù)著制定和執(zhí)行貨幣政策等重要職能，這就決定了其業(yè)務(wù)性質(zhì)體現(xiàn)了較多的社會(huì)效益。所以在開展績效審計(jì)時(shí)，要把社會(huì)效益放在首位，著重關(guān)注對社會(huì)公眾利益和地方經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也要兼顧自身經(jīng)濟(jì)效益。
（二）定量分析與定性分析相結(jié)合的原則。由于人民銀行是非盈利機(jī)構(gòu)，許多業(yè)務(wù)是行政指導(dǎo)性工作，工作量、工作強(qiáng)度等難以進(jìn)行準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，不能簡單的通過業(yè)務(wù)量進(jìn)行數(shù)值計(jì)算。因此，在開展績效審計(jì)時(shí)，既要運(yùn)用量化指標(biāo)進(jìn)行對比分析，又要運(yùn)用非數(shù)量指標(biāo)進(jìn)行定性分析與評價(jià)，做到定量分析與定性分析相結(jié)合。
（三）遠(yuǎn)期目標(biāo)與近期目標(biāo)相結(jié)合的原則。目前人民銀行績效審計(jì)還處于起步階段，完全達(dá)到績效審計(jì)的要求為時(shí)太早。所以在開展績效審計(jì)時(shí)，既要制定績效審計(jì)的指導(dǎo)性總體目標(biāo)，又要根據(jù)現(xiàn)階段實(shí)際情況和總體目標(biāo)制定近期目標(biāo)，按照績效審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性要求，制定具體的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，有計(jì)劃有步驟地推進(jìn)。
開展績效審計(jì)的主要內(nèi)容
（一）貨幣政策的效果性。重點(diǎn)審計(jì)貫徹執(zhí)行國家金融法律法規(guī)、方針政策和總行規(guī)章制度及上級(jí)行決定的力度和效果，及對社會(huì)、經(jīng)濟(jì)及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生的影響和效果，可根據(jù)當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)數(shù)據(jù)、金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和社會(huì)調(diào)查進(jìn)行定量和定性評價(jià)。
（二）業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率性。主要審計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的辦事效率，如文件和上級(jí)行會(huì)議精神傳達(dá)的效率，行政許可事宜辦公效率，行政執(zhí)法的力度和整改效率，財(cái)務(wù)、信貸、國庫、發(fā)行等業(yè)務(wù)的工作效率等。可建立指標(biāo)體系，計(jì)算具體比率，如文件傳達(dá)及時(shí)率、行政許可辦公效率、發(fā)現(xiàn)問題整改率、業(yè)務(wù)活動(dòng)效率等。
（三）履行職責(zé)的經(jīng)濟(jì)性。主要包括財(cái)務(wù)預(yù)算及收支管理、信貸資金管理、國庫資金管理、發(fā)行基金管理等，是否達(dá)到使用資源最少，是否達(dá)到管理最有效，資源節(jié)約是否實(shí)現(xiàn)最優(yōu)等。如財(cái)務(wù)預(yù)算收支，可根據(jù)上級(jí)行下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)建立標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算指標(biāo)使用率、節(jié)約率，判斷其經(jīng)濟(jì)性情況和水平；信貸資金管理可計(jì)算發(fā)放率、收回率、逾期、呆滯、呆賬率、發(fā)放費(fèi)用率等；發(fā)行基金管理可根據(jù)發(fā)行費(fèi)用進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)的計(jì)算。
（四）內(nèi)部控制的有效性。主要包括內(nèi)控體系建設(shè)的健全率，內(nèi)控執(zhí)行的遵循率，內(nèi)控措施的有效率等。可按照內(nèi)部控制指引的要求，建立健全內(nèi)控制度、內(nèi)控組織、內(nèi)控措施，并按照制定的制度、措施的執(zhí)行程度，以及執(zhí)行結(jié)果有效程度等進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。
（五）資金運(yùn)行的安全性。主要包括對存貸款資金、聯(lián)行資金、清算資金、國庫資金、發(fā)行基金的安全性和風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評價(jià)。可根據(jù)各項(xiàng)資金的安全控制措施的建立及執(zhí)行情況、風(fēng)險(xiǎn)評估防范措施的建立及執(zhí)行情況，進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。
開展績效審計(jì)的主要措施
（一）改進(jìn)審計(jì)方法。由于績效審計(jì)的角度、范圍和目標(biāo)與傳統(tǒng)審計(jì)不同，因此績效審計(jì)方法應(yīng)該做出相應(yīng)的調(diào)整，應(yīng)主要采取統(tǒng)計(jì)法、調(diào)查法、抽樣法、走訪問詢法等搜集信息，采取統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)量分析、定量分析、系統(tǒng)分析等方法進(jìn)行科學(xué)評價(jià)。
（二）積極開展科學(xué)調(diào)研。成立科研攻關(guān)小組，完善工作制度，加強(qiáng)對績效審計(jì)的理論研究與實(shí)務(wù)探索；發(fā)揮理論引導(dǎo)作用，編制實(shí)務(wù)性操作手冊，引導(dǎo)審計(jì)人員逐步轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，建立科學(xué)性、可行性、操作性強(qiáng)的績效審計(jì)推廣制度。
（三）建立績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，制定績效審計(jì)辦法、績效審計(jì)指標(biāo)評價(jià)辦法及標(biāo)準(zhǔn)、績效審計(jì)操作指南、績效審計(jì)操作表等制度。實(shí)施過程中，要詳細(xì)制定實(shí)施方案，實(shí)現(xiàn)績效審計(jì)選項(xiàng)、審前調(diào)查、審計(jì)方案、審計(jì)實(shí)施操作步驟、審計(jì)評價(jià)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的全覆蓋。
（四）開展教育培訓(xùn)。組織有關(guān)人員參加內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的各項(xiàng)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)審理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；建立內(nèi)審人員學(xué)習(xí)制度，編制教材，組織內(nèi)審人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，逐步提高績效審計(jì)理論水平；舉辦績效審計(jì)培訓(xùn)班，邀請政府績效審計(jì)人員和績效審計(jì)專家學(xué)者進(jìn)行輔導(dǎo)；舉行績效審計(jì)案例分析會(huì)，互相學(xué)習(xí)，互相交流，共同提高。
作者：吳剛單位：中國人民銀行衡水市中心支行