集團內部審計存在問題與對策探析范文

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摘要：近年來，社會經濟的發展，促進了我國企業的發展，企業集團內部審計作為企業重要工作之一，良好的企業集團內部審計工作，在規避企業風險等方面有著積極作用。然而現階段企業集團內部審計中暴露出眾多問題，直接危及到企業的發展。筆者主要以內部審計相關內容為切入點，在詳細論述企業集團內部審計現階段主要存在的問題的基礎上，結合問題產生的本質原因提出了相應的解決措施，旨在促進企業集團內部審計工作效率與質量的提升，為企業的發展夯實基礎。

關鍵詞：集團內部審計；問題；對策

在社會經濟快速發展的情況下，企業之間的大量重組或者是兼并，相應的規模也隨之擴大，并且涉及到的領域范圍更加廣闊，這無疑對企業集團管理工作帶來了巨大挑戰。內部審計工作作為企業集團內部管理工作的重要組成部分，在企業集團發展過程中，所發揮出的作用日漸突出。然而在實際操作中，企業集團內部審計因一些主客觀因素的影響，或多或少存在一些問題，直接影響到企業集團內部審計工作的有序開展，或者是開展效果欠佳，這對其企業抗御風險能力提升等而言，具有著嚴重的不利影響。因此，現階段的企業集團需要立足內部審計當中存在的問題，探索有效解決措施，這才是有效提升企業集團內部控制能力、抗風險能力以及可持續發展能力的有效途徑。

一、內部審計內涵與基本特點概述

社會經濟的發展，促使企業發展也取得了一定的成績，在此過程中，企業治理體系日漸完善。在此背景下，企業內部管理控制機制的改進與完善就顯得尤為重要。內部審計作為國內審計監督體系的重要內容之一，主要是由本單位內部設置審計機構及相關審計人員，按照國家現行相關規定、工作程序以及工作方式，獨立開展各項監督管理工作。內部審計特點總結起來，大致包括三大內容。一是審計的內容更側重于經營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執行。內部審計主要是為了提升企業內部經濟控制水平，切實提升企業經濟效益，開展審計工作的最終目的是為企業管理層提供高效、高質量的服務，為其決策提供具有參考價值的建議或者是數據信息。二是具有相對的獨立性。內部審計工作的實施，需在單位管理層的指導下，對部門、企業財務收支的真實性、合法性以及合理性進行審查。鑒于審計部門或者是審計人員自身不參與上述活動中，同時在日常工作中，也不受上述工作對應管理人員的管控，由此決定了審計工作具有一定的獨立性[1]。三是擁有廣闊的審核范疇。基于內部審計的最終目的是為集團內部提供優質服務，因此，審計工作內容，必然會涉及到企業集團內部的方方面面，才能為企業集團提供優質服務，保證各項數據信息的完整。

二、集團內部審計中存在的一系列問題分析

(一)缺乏足夠的獨立性現如今，集團內部管理體制尚未完善，集團內部審計機構在具體的審計工作中，缺乏獨立性，具體表現在以下幾個方面。審計部門沒有單獨設置，往往是依賴內部機構或者是依附在內部相關部門中，開展聯合辦公；部分企業將審計機構與監察機構混為一談，兩個部門聯合開展各項工作；財務機構內部設置審計人員，造成審計人員歸屬財務機構管理，直接喪失了審計工作的獨立性[2]。同時，部分企業雖設置了獨立的審計部門并為之配備了相應的審計人員，但是在架構設置方面，與其他部門并行，這種設置方式直接造成審計人員管理職能削弱，無法保證審計人員的權益[3]。綜上可以發現，現階段的企業在審計工作方面，尚未保證審計工作的獨立性，造成審計工作無法有效落實，相應的審計質量也自然成為了空談。

(二)企業管理層重視度不足現階段，企業集團在生產經營過程中，內部審計既有效能尚未發揮出來，僅僅是針對某一事件展開審計，直接造成審計報告也是只是針對某一方面提出相關意見，難以為企業管理人員提供系統的信息數據[4]。然而企業管理人員在日常管理工作中，需要借助海量的信息，才能做好企業戰略發展決策。這一問題的存在，直接影響到企業管理層對審計工作的認識。除此之外，內部審計工作至今尚未為企業的整體發展發揮出積極的作用，直接讓管理層無法切身體驗到內部審計工作的效能。同時，內部審計工作人員自身工作態度等方面有著嚴重的問題，也是企業管理層忽視內部審計工作的重要因素之一。

(三)內部審計隊伍整體素質有待提升由于單位管理層對內部審計工作缺乏應有的重視，造成在相關方面，沒有給予必要的支持。現如今，我國大部分企業集團內部審計工作僅停留在財務收支審計方面，造成企業管理層大部分人認為內部審計工作，就是為了審核會計數據的真實性、合法性以及合理性。基于這一認識，在具體的內部審計工作人員安排上，往往是選擇企業前財務人員，并未進行審計專業理論與技能培訓，大多業務還停留在財務核算方面，造成各項審計工作難以開展。外加管理人員的不支持，直接造成內部審計工作時效無法發揮出來。

三、集團內部審計問題的對策分析

(一)提高內部審計工作認識作為一種管理機制，內部審計工作可以為企業各級管理層的人員提供具有參考價值的信息，也是解決當前企業信息不對稱問題的有效途徑。在企業生產經營過程中，風險的管理與控制，對于企業的治理發展具有著積極的重要作用，這就意味著內部審計工作，在企業風險規避、內部管理中有著極為重要的作用。基于上述分析，企業集團內部各級管理層均需要提高內部審計工作認識，在日常工作中，給予相應的支持，設置獨立的審計部門，同時設置專業的審計人員，并保證審計部門與審計人員的獨立性、權威性。

(二)擴展內部審計范圍企業在生產經營過程中，部分環節出現了一些問題，涉及到內部與外部。例如：企業供應商的信譽度、供應商提供產品的質量問題等，都會對企業經營成本以及生產質量產生一定的影響，同時直接決定了企業各項經濟活動的成功與否。基于上述情況下，企業就需要注重內部審計機構作用的發揮，加強供應商的管理，由此降低企業生產經營過程中的風險，保證企業經濟效益。因此，內部審計的監管職能需要進一步延伸，對供應商資質、產品質量情況、履約能力等進行有效、客觀的評價，同時需要督促供應商改善內部控制環境，促進內部控制水平的提升，為企業市場競爭力的提升夯實基礎，由此保證企業的可持續發展。另外，企業集團需對內部審計進行必要的重新定位，積極轉變審計工作觀念，摒棄傳統審計工作就是財務審計工作這一錯誤想法。內部審計理應不斷拓展，涉及到職能、范圍以及目標等，均需要朝向經濟活動目標管理、戰略管理等方向發展，由此保證在企業生產經營過程中，能夠時刻發揮出內部審計的效益。同時，企業集團需要提高內部審計工作的重視度，能夠持續發揮內部審計的效能，讓內部審計機構在企業發展過程中發揮出既有作用。

(三)內部審計工作人員綜合素養的提高內部審計工作的開展，主要由審計人員執行，意味著審計人員個人綜合素養的高低直接影響到內部審計工作效率與質量。因此，要想切實提高內部審計工作質量與效率，發揮出內部審計工作效能，就需要注重內部審計工作人員綜合素養的提高。首先，加強現有審計人員的培訓，除了掌握必要的會計、審計等方面的專業理論知識之外，還需要結合審計人員的具體情況，了解企業生產經營流程、內部管理以及規章制度等內容。其次，企業集團需注重內部審計機構的隊伍建設，將部分擁有管理能力及業務特長的專業化人才，管理人才安排在內部審計機構中，由此促進內部審計隊伍整體素質的提高。

四、結語

總之，集團內部審計工作中存在的問題主要有企業重視度不足、審計專業人員缺乏等。因此，集團需要結合具體問題，采取行之有效、針對性較強的措施，方可發揮內部審計的既有效能，保證集團、企業的穩定發展。

參考文獻：

[1]賈小東.企業內部審計信息化體系優化探討——以北方富士電梯集團為例[J].財會通訊，2019(04)：107-111.

[2]馬少娟.淺談內部審計在大型煤制油化工項目建設中發揮的重要作用——神華寧夏煤業集團公司煤制油化工為例[J].環渤海經濟瞭望，2018(11)：42.

[3]梁東堯.報業集團內部審計存在的問題及對策[J].青年記者，2016(32)：127-128.

[4]龍夏.國企改革視角下集團內部審計存在的問題及對策分析[J].企業改革與管理，2016(16)：143.

作者：姜文芳 單位：亞泰集團沈陽建材有限公司