主成分分析法下的審計收費影響實證范文

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摘要：隨著各個公司更注重自身發展，對審計服務有更嚴格的要求，所以對審計收費影響因素進行研究很有必要。采用主成分分析法，研究上證A股上市公司。結論發現：上市公司的規模、事務所知名度、償債及盈利能力對審計收費有顯著影響，為企業和事務所提供有效的參考。

關鍵詞：審計收費；影響因素；上證A股；實證分析

隨著公司的發展，外部審計變得越來越重要，各個利益相關者可以通過審計結果來了解公司的經營等情況。但是現在的審計公司有很多，對于不同的上市公司、審計單位，其審計收費都是不一樣的。雖然在2001年，中國證監會就了規范，首次明確要求上市公司在年報中披露審計費用[1]，實行政府指導價。但是實務中還是存在很多問題，那么這項收費到底受哪些因素的影響呢？

一、文獻回顧

有很多學者對審計收費影響因素進行研究，得到的結果不完全相同。國外學者Simunic(1980)最早提出了審計費用的幾個影響因素，發現資產規模是最重要的影響因素[2]。之后，Francis(1986)用修正的Simunic模型進行研究，也得出資產規模有顯著性影響[3]。丁曉燕和王善平學者分別通過研究發現，審計費用與被審計單位規模、會計師事務所規模呈顯著正相關[4]。薩茹拉學者研究發現，審計收費與被審計單位的經營狀況、審計風險、事務所知名度有很大關系[5]。通過總結之前國內外學者的研究結果，發現大部分學者只是選取部分指標分析其影響，得到的結論不能全面涵蓋。在此基礎上，選取了相對更重要的十幾個指標，用主成分分析法進行降維分類，然后通過實證分析其影響程度，由此得到的結論可靠性更強、涵蓋面更廣。

二、研究設計

(一)樣本選擇及數據來源文章選取了上證A股的部分上市公司2016年的財務數據，數據主要來自CSMER數據庫和中注協網站，并使用stata14軟件進行分析。同時，也對樣本進行剔除，最終，文章共收集了906家上市公司及14491個數據。

(二)變量選取文章選擇12個指標進行分析。被解釋變量：①Lnfee公司審計費用的對數。解釋變量：①Lnasset上市公司規模，用公司總資產對數表示；②Liquid流動比率；③Quick速動比率；④Lev資產負債率；⑤OCFR經營現金凈流量對負債的比率；⑥ITO存貨周轉率；⑦TAT總資產周轉率；⑧ROE凈資產收益率；⑨EPS每股收益；⑩ROA總資產凈利率；(11)Top10事務所規模，屬于四大或國內前十的為1，否則為0；(12)NPM銷售凈利率。

三、實證結果及分析

(一)主成分分析1.主成分分析檢驗通過肯德爾檢驗、smc和kmo檢驗所有自變量的共線性，共線性越強，說明越適合對其進行分類。肯德爾檢驗結果發現大多數都在0.05水平下顯著相關，smc和kmo檢驗結果顯示總體的數值都比較大，而且kmo總體值達到0.6122。因此可以做主成分分析[6]。2.主成分分析(1)主成分選取一般選擇累積解釋率達到80%的成分，由結果可以看出，前七個主成分的解釋能力達到了85%，所以選擇前七個主成分進行分析。(2)主成分計算可以得到F1—F7與變量之間的關系式(這里只列舉一個)：由此可以通過每個主成分中變量系數的大小分析每個主成分主要反映哪方面。F1反映公司償債能力；F2反映單位盈利能力；F3和F4分別反映企業經營狀況與審計單位知名度或規模；F5代表經營活動產生的現金凈流量占總負債的比例；F6反映銷售凈利率與凈資產收益率；F7代表總體規模。下面進行回歸分析。建立如下回歸模型：

(二)回歸分析1.相關性分析通過相關性分析，檢驗各變量之間的共線性，以及主成分分析是否有效。結果表明各自變量之間的相關系數比較小，即共線性較小，所以主成分的結果很好。2.回歸分析表1是對審計費用(Lnfee)和F1—F7回歸的結果：由表1得出回歸方程為：通過表1也可以看出，回歸方程總體非常顯著，F值也比較高，說明擬合效果較好，所以回歸結果可信。回歸結果表示公司償還債務的能力越強，審計服務的費用會越低。企業的經營狀況、盈利能力越好，說明企業的業務比較繁雜，審計費時費力，所以審計費用會越高。除此之外，會計師事務所規模和公司規模越大，表明公司的名聲越大，所以收取的費用越高。而單位指標、現金流量占比對審計費用沒有顯著性影響。

四、結論與建議

總結以上分析，國家應該加強收費標準的規定，使其公平、公開、透明，還要制定專門的懲治措施。另外，事務所也應該不斷增強自身的實力，增強公司的內部控制，提高審計水平。但是文章還存在一些不足之處，比如數據只選取一年的，不能夠進行多年的動態分析。以后改正文章的不足，再深入分析。

參考文獻：

[1]王寧.上市公司審計收費影響因素實證研究現狀評析[J].財會通訊(學術版),2006(12):98-100.

[4]丁曉燕.上市公司審計收費影響因素實證研究——基于深市A股2009年研究數據[J].會計之友,2012(26):105-107.

[5]薩茹拉.上海市A股上市公司審計費用影響因素實證研究[J].商業會計,2016(08):124.

[6]陸鳳蓮.基于主成分分析法的廣西上市公司財務分析[J].改革與戰略,2006(06):107-110.

作者：武寧寧 單位：首都經濟貿易大學