談在新審計法下開展基層政策跟蹤審計范文
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摘要：基層推行政策跟蹤審計已有七年多，雖取得了一定的審計成效，但還未有完善的操作指引，在審計實踐工作中仍存在有未把握好審計重點、缺少專業審計人員、未充分運用審計成果等問題。本文就在新審計法下基層推行政策跟蹤審計的意義、側重點以及針對審計過程中存在問題提出改進措施，促進相關部門落實國家政策措施，保障各項政策在基層落地見效，提升國家現代化治理能力。
關鍵詞：新審計法；政策跟蹤審計
一、引言
政策跟蹤審計做為國家賦予審計機關的一項新的審計工作職責，在過去的七年里，開展政策跟蹤審計工作取得相當大的進步。從2014年推行政策跟蹤審計到2021年新審計法通過修改決定，許多地方審計機關已探索出一套相對完善的政策跟蹤審計體系，保障了政策制度的落實，維護了國家經濟安全，并且促使了大多數的民生項目落地生根。新審計法的修訂是國家從法律層面上保障了審計機關能夠依法獨立行使政策跟蹤審計監督權、促進各項制度的完善以及推動審計整改工作等。在新審計法修訂的背景下，各級審計機關應調整審計重點內容開展政策跟蹤審計工作，并且對存在問題進行分析研究探索出改進的措施方法，這樣可以更深一步體現出政策跟蹤審計的“免疫系統”作用。
二、在新審計法下扎實推進政策跟蹤審計的現實意義
(一)增強發揮審計監督職能作用
新審計法新增的“第二十六條”明確了將政府各職能部門貫徹落實國家重大經濟社會政策措施情況納入審計監督的范圍，擴展了審查范圍和內容，在法治層面上保障了政策跟蹤審計工作的有序開展。審計擔負著國民經濟“免疫系統”功能，同時也是黨和國家監督體系中一個至關重要角色。在進行政策跟蹤審計時，審前調查了解分析國家政策可能存在的一些風險點，較早預知并防范，體現了審計“免疫系統”的預防功能；當實際發現風險問題存在時，審計將及時列出政策執行的潛在風險點，同時提出有適當的建議，可以避免類似問題情況的再一次出現，從而有效監督了國家重大政策的執行情況，更進一步發揮了審計監督職能。
(二)強化為政府建言獻策提供真實的依據
政策跟蹤審計是提前在政策準備執行或已執行時進行審計，實施動態的審計監督，以客觀事實為依據，針對在政策準備執行或已執行時存在的問題，提出科學性的審計建議。由此可見，政策跟蹤審計是全面真實客觀體現了各職能部門政策落實情況，主要審查了政策有無執行、執行得怎么樣、執行取得的成效等等。同時能確保上級決策層及時了解到政策的真實執行情況，在國家政策調控的決策上提供真實、有效、科學的有力支撐，推進國家治理能力的提升。
(三)保障國家政策措施的有效落實
政策跟蹤審計是對政策措施實現既定目標過程的審計，主要關注各職能部門在多領域多方面政策的執行情況。政策跟蹤審計具有糾偏作用，具體體現在：在進行審計政策執行落實情況的過程中，以項目政策執行情況為主線，針對具體政策執行的效果進行審計監督。若在審查過程中，發現了有相關政策執行不到位，出現偏離政府調控主基調的情況，審計為保證國家政策執行所既定的目標和效果能夠實現，及時揭示審計問題及糾正偏離行為，確保了各職能部門政策措施的高效執行。
三、新審計法下政策跟蹤審計應關注內容
新審計法修訂后，對國家政策跟蹤審計提出了更深一步的要求，審計范圍較大、對象也較多、涉及的領域也較廣，同時也進一步拓寬了審計內容，因此應重點關注以下幾點：
(一)國家政策執行管理情況
政策跟蹤審計對執行管理情況審查主要有：了解當地政府及各職能部門為貫徹落實重大政策，做了哪些工作，如具體落實措施是什么、分解情況怎樣、整體進展情況怎樣。側重揭示有無制定詳細、行之有效的配套政策措施或文件制度，所制定的政策措施或文件制度有無與上級政府部門的政策相背離、相矛盾的情形；相關重點工程的建設進展情況，有無未開工、拖延工期、項目進度遲緩；審查相關政策落實管理工作情況，有無執行力不夠等問題。
(二)項目資金使用管理情況
對政策涉及到的相關財政資金和金融資金要重點關注，主要審查政策項目資金管理使用情況，項目資金有無按規定及時到位，是否合法合規使用財政專項資金以及資金的績效管理情況等。例如，某縣級審計機關根據上級部署對兩萬億元新增財政資金直達基層等政策措施落實方面進行審計。主要從促進財政資金提質增效角度來說，重點關注新增財政資金籌集分配情況、撥付下達情況、管理使用情況、監控系統運行情況。揭示資金分配方式和分配標準不夠科學、違規將資金轉至預算單位實有資金賬戶等問題。結合保基層運轉和保基本民生，關注“三保”領域轉移支付預算下達及時性。
(三)政策措施執行的效益情況
貫徹落實一項政策措施并非一蹴而就的事情，它需要較長的執行時間，而其產生的效益將在執行的過程中慢慢呈現出來。通過反映相關政策措施落實不到位、資金使用效益不佳、項目建設不達標等問題，綜合分析和評價政策項目執行中產生的經濟效益和社會效益。通過審計反映政策任務完成與否、政策未落地見效的阻礙因素等相關問題，全面推行財政資金預算績效管理。
審計機關要持續跟蹤相關責任單位或責任人針對以前政策跟蹤審計中提出的問題整改情況，針對歷年各季度跟蹤審計報告中提到的問題和建議，檢查各地區、各部門立審立改情況、限期整改完成、建議采納情況，重點關注被審計單位“舉一反三”帶動整改情況、建章立制推動整改情況、整改推動體制機制完善情況以及未完成整改或整改困難的問題。同時，及時總結被審計單位整改較好的事例以及確定已經落實整改的問題是否促進完善了政策的有效實施。
四、新審計法下基層政策跟蹤審計工作面臨的困難
在開展基層政策跟蹤審計的實踐中，依然存在較多困難，體現在：
(一)審計重點不突出，審計質量不高
由于政策跟蹤審計不再是與財務收支審計相類似的審計內容，基層審計機關普遍存在著對審計政策內容把握不到位、涉及審計對象廣泛、審計內容多樣化以及基層審計經驗缺乏等問題。加上缺少規范的審計指引，導致大部分基層審計人員無法讀懂讀透政策，也無法審時度勢地開展審計工作。甚至有的只按照上級方案來簡單地填報表格的方式來審計，導致了證據獲取不足、審計分析不充分等，從而影響政策跟蹤審計的審計質量。
(二)審計任務繁多、缺少專業審計隊伍
國家推行政策跟蹤審計以來，即使有了相當的成效，但還存有較多困難。首先就從審計人員欠缺來說，各級審計部門尤其是基層審計機關存在審計人員短缺的問題是相當突出。各地審計機關因有限的編制數，導致審計干部長期處于緊缺狀態。每年的常規審計已經投入了大部分的審計人員，而面對范圍廣、審計內容復雜的政策跟蹤審計再投入一定的人員就顯得力不從心。其次因政策跟蹤審計的獨特性，審計人員單一的專業知識無法滿足審計要求。特別是目前基層人員存在對政策涉及到的許多專業性知識掌握不佳、以及個人綜合分析能力不高等問題，這就阻礙了政策跟蹤審計質量的提高，無法高效評價政策落實情況。
(三)審計成果運用不充分
為提升審計價值，積極運用審計成果是加強政策跟蹤審計工作的關鍵手段。但實際工作中存在：一方面，轉化并運用審計成果的意識不高。現階段，各有關職能部門對于傾向性、苗頭性的問題往往比較忽視，無法從深度和廣度上進行分析和糾正。相應地把大部分時間集中在關注審計問題及實施結果情況上，這將導致政策跟蹤審計項目質量不高。另一方面，監督問責機制還不完善。由于監督管理部門在協助加強審計監督威懾力方面力度還不夠，特別是在審計成果運用問責方面還未有成熟的聯合機制。相關職能部門領導作為政策跟蹤審計發現問題的第一責任人，對問題的整改態度、整改時限、整改成效等等將影響到審計整改是否到位。
五、改進政策跟蹤審計的相關措施
(一)提高政策研究能力，確定審計重點
審計人員在進行政策跟蹤審計時，一要及時地通過反復研究政策的背景、政策目標以及所包含的重點任務幾個方面，才能全面了解國家及其相關部門的改革目標及具體的政策措施。在政策跟蹤審計過程中，要想及時準確地確定可能存在的風險點并識別出控制風險的關鍵點，審計就應該把政策措施的主要內容詳細化，做到讀懂讀透政策，知曉政策的最終意愿。二要參照審計環境的變化確定審計重點。動態性是政策跟蹤審計主要特點，基層審計機關應在不斷完善的國家政策中不斷調整具體審計內容。例如區政府根據國家減稅降費總體政策制定了區級減稅降費的有關規定，有效緩解了各企業的稅費負擔。為此，該區審計局將減稅降費、疫情防控以及“六穩六保”等相關政策的落實情況作為審計的重點內容。
(二)統籌審計資源，增強審計人員業務知識儲備
政策跟蹤審計工作具有常態化、連續性、長期性的特點，面對基層審計機關任務繁多、審計人員欠缺、專業性不強的局面，這就要求審計部門一要統籌審計資源、積極借助審計力量。各級審計機關特別是基層審計機關在面對審計任務多人員少的矛盾，可以積極采用創新方式來審計。將項目計劃內的同級審項目、經濟責任審計項目、專項審計調查項目、預算執行項目以及投融資審計項目與政策跟蹤審計有機結合開展，這樣將實現“一審多果”的審計成效，在極大程度上緩解了審計項目多人員少的困境，更深一步助推提高審計效率及審計質量。二要強化學習，按期開展機關職業培訓。基層審計機關由于處于審計的最基層，相關政策的落實情況亟需基層審計干部來審計。基層審計人員不僅要積極主動對相關政策熟悉，還要了解當前社會的熱點話題，更需要進一步掌握涉及到金融、稅收、商貿、計算機、工程等專業知識，以此來應對政策跟蹤審計的涉及領域多面性及專業性。
(三)加大跟蹤強度，提高審計成果利用水平
基層審計機關開展政策跟蹤審計所提出的問題等審計成果，相關責任單位及責任人必須規定時限內予以整改到位。各級政府及相關政府部門作為政策落實的“最后一公里”的執行者，是跟蹤審計發現問題落實的責任主體。建立健全的監督問責制度，對各部門積極整改起了極大的推動作用。一要多渠道增加審計結果的公告途徑。基層審計機關應采取政務公開、新聞媒體等適當的方式進行政策工作審計結果公告，這樣既能提高被審計單位的責任意識，也能提升社會群體尤其是政策受益者對政策落實情況的關注度。二要建立健全監督問責制度。對審計未整改或整改不到位的責任主體，明確整改時間，針對典型問題，應抓住重要節點，督促其積極按時完成整改。監督被審計單位整改過程，聯合相關權力監督部門或主管部門對整改不到位的責任主體進行追責問責，樹立審計權威，切實提高審計的監督職能作用。
參考文獻：
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作者：莊似云 單位：福建省泉州市泉港區審計局
