建造工程跟蹤審計的思量范文
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工程建設(shè)項目的實施是一個龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，其投資大、建設(shè)周期長、涉及的單位和人員眾多，加強跟蹤審計具有重要的作用:
1）可以規(guī)范建設(shè)行為。通過跟蹤審計，可以促進(jìn)建設(shè)市場、招投標(biāo)市場運行機制公開、公平，保障建設(shè)市場的良性運轉(zhuǎn)；可以規(guī)范施工行為、節(jié)約建設(shè)資金、保障工程質(zhì)量，全面提高工程建設(shè)管理水平;同時可以促進(jìn)政府加強建設(shè)市場的規(guī)范管理，從源頭上預(yù)防不正之風(fēng)，促使建設(shè)單位管理人員嚴(yán)格執(zhí)行制度，減少個人權(quán)利空間，杜絕“一個項目建起來，一批干部倒下去”的現(xiàn)象，提高國家投資效益。
2）可以更好的發(fā)揮審計的職能。將審計關(guān)口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計有機地結(jié)合起來，做到事先評估風(fēng)險，更好地為工程造價控制服務(wù)。建設(shè)方的基建、財務(wù)與審計相關(guān)管理部門發(fā)揮各自作用，相互支持配合形成合力，共同防范、可以更好的化解各種風(fēng)險。
3）可以進(jìn)行全過程全方位監(jiān)督。改變傳統(tǒng)審計模式的同時，也擴展了視野，拓寬了審計領(lǐng)域，將審計延伸到全壽命過程的其他階段，著眼決策、管理、經(jīng)濟、財務(wù)、技術(shù)不同方面，既強化了行政監(jiān)督，又能對資金使用,造價構(gòu)成及技術(shù)措施的真實性、合法性、效益性分階段審計監(jiān)督。
工程建設(shè)項目跟蹤審計中應(yīng)處理好的關(guān)系
1）正確把握好審計與項目建設(shè)的關(guān)系。重大建設(shè)項目的建設(shè)過程中，面臨著建設(shè)進(jìn)度、工程質(zhì)量、付款等較為復(fù)雜的關(guān)系，作為國家審計機關(guān)，應(yīng)做到“到位不越位、缺位不補位”，把監(jiān)督職責(zé)放在首位，既不以審計的身份代替管理者，又不以專業(yè)人員的能力代替監(jiān)理服務(wù)。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可通過跟蹤審計意見單的形式讓建設(shè)各方在項目建設(shè)過程中逐步整改，一些重大問題也可通過信息專報形式向相關(guān)部門及時反饋。
2）處理好全面審計與突出重點的關(guān)系。跟蹤審計要參與全過程，并不意味著事無巨細(xì)，全部審計，必須分階段抓重點，進(jìn)行針對性跟蹤審計。在設(shè)計、招標(biāo)、合同簽訂階段，要充分發(fā)揮審計機關(guān)在招標(biāo)評標(biāo)、合同條款把關(guān)、工程量清單審核等方面的作用；在施工過程中，審計機關(guān)應(yīng)重點分析對影響工程價款和質(zhì)量的工程材料、工藝選擇及工程變更等方面，提出優(yōu)化建議，為建設(shè)方提供決策依據(jù)；在工程建設(shè)后期,工作重點應(yīng)放在資料的完善性檢查、竣工驗收的合規(guī)性等方面，給建設(shè)單位提供比較全面的建議。
3）妥善處理審計幫促和“審計保險”心理。審計部門是扮演著監(jiān)督與服務(wù)的雙重角色，是為了幫助建設(shè)單位提高管理水平，增加投資效益，但在跟蹤審計開展后，有相當(dāng)一部分建設(shè)單位管理人員存在“審計保險”心理，認(rèn)為只要有審計人員參加跟蹤監(jiān)督，便是高枕無憂，甚至出了一些問題也把責(zé)任推脫到審計人員身上。在跟蹤審計過程中，必須及時做好取證工作,分清建設(shè)單位責(zé)任和審計責(zé)任，切實減少審計風(fēng)險。
工程建設(shè)項目跟蹤審計中應(yīng)注意的事項
1）建立健全跟蹤審計的法規(guī)制度。為了確保跟蹤審計有法可依、有章可循，應(yīng)結(jié)合《建筑法》、《國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》等相關(guān)法規(guī)和制度，建立一套跟蹤審計的規(guī)章制度,制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，為跟蹤審計人員提供具體的指導(dǎo)，使跟蹤審計逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。
2）確保審計的獨立性。在任何情況下，審計監(jiān)督都不能替代項目管理,跟蹤審計人員不能成為“萬金油”、“擋箭牌”，審計人員要同建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)監(jiān)等項目管理人員分清職責(zé)，切忌審管不分。比如有些建設(shè)單位會將職責(zé)范圍內(nèi)的一些具體事情請審計“拍板”等，對這些已超出了審計職責(zé)范圍的事情，審計人員不宜答應(yīng)或發(fā)表意見。
3）要敢于發(fā)表審計意見。跟蹤審計人員要掌握并及時了解材料價格、建筑施工、招投標(biāo)等方面的知識,要能把握建設(shè)過程各個環(huán)節(jié)上的審計重點，敢于發(fā)表審計意見，履行監(jiān)督職能，不能放任明顯不符合法律、法規(guī)、規(guī)范或有爭議的做法。
4）積極探索跟蹤審計新內(nèi)容，逐步向績效審計轉(zhuǎn)化。建設(shè)項目跟蹤審計，在技術(shù)手段上，應(yīng)隨信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展,積極應(yīng)用各種審計軟件，不斷提高審計工作的技術(shù)含量；在審計內(nèi)容上，應(yīng)積極與投資績效審計相結(jié)合，綜合評價投資行為經(jīng)濟性、環(huán)保性、社會性，保證投資效益最大化，促進(jìn)科學(xué)決策，改善資源管理，逐步使跟蹤審計向績效審計轉(zhuǎn)化。
結(jié)語
政府工程跟蹤審計是一項艱巨的任務(wù)，必須與建設(shè)管理、施工、監(jiān)理等部門互相合作、密切配合，要合理地選擇審計跟蹤點，把握跟蹤審計的相對獨立性，建立一套科學(xué)的跟蹤審計程序和質(zhì)量保證體系。
作者：周曉莉單位：宿遷市審計局
