集團(tuán)會(huì)計(jì)控制運(yùn)行體系的論述范文

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港口集團(tuán)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境可分為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和企業(yè)外部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立和實(shí)施產(chǎn)生影響的各種要素的總和，包括公司治理結(jié)構(gòu)、管理控制方法、企業(yè)文化、人事政策等。

法人治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，公司股東、董事、監(jiān)事及經(jīng)理層之間的關(guān)系要協(xié)調(diào)配合，而且還要實(shí)現(xiàn)有效的制衡。如果港口集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)不完善會(huì)直接導(dǎo)致集團(tuán)利益相關(guān)者產(chǎn)生尋租動(dòng)機(jī)，內(nèi)控機(jī)制流于形式，其作用難以得到有效發(fā)揮。塑造企業(yè)文化，增強(qiáng)員工的內(nèi)控意識(shí)。員工自我學(xué)習(xí)、自我控制的主動(dòng)性是構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵與著力點(diǎn)，只有讓每個(gè)員工都能認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的好壞會(huì)直接影響到個(gè)人的切身利益，才能不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，為提高港口集團(tuán)經(jīng)營效益提供源源不斷的助力。

外部環(huán)境主要指有關(guān)法律政策規(guī)定，會(huì)計(jì)法、公司法、證券法等法律的出臺(tái)對規(guī)范港口集團(tuán)內(nèi)部控制起著重要的作用。隨著港口企業(yè)經(jīng)營管理不斷與國際接軌，公司的內(nèi)部控制體系需要進(jìn)一步完善，而目前我國相關(guān)法律制度制定和修訂相對滯后，法律法規(guī)出臺(tái)缺乏連續(xù)性，致使港口集團(tuán)內(nèi)部控制比較薄弱。

港口集團(tuán)的內(nèi)部監(jiān)督

港口集團(tuán)的不斷壯大，組織規(guī)模的日益擴(kuò)大，原有的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度滿足不了現(xiàn)實(shí)的需求。一是內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，使得內(nèi)部審計(jì)工作不能有效地發(fā)揮監(jiān)督作用；二是審計(jì)基本是事后監(jiān)督，難以做到在預(yù)算控制環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)控、追蹤分析。

港口集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管控

隨著港口集團(tuán)發(fā)展壯大，經(jīng)營日益多元化，子公司、子子公司、分公司增多，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。據(jù)上海國際港務(wù)（集團(tuán)）股份有限公司2012年3月26日公布的“上海國際港務(wù)（集團(tuán)）股份有限公司內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作方案”，集團(tuán)公司主要控股及參股近40家公司，涉及交通運(yùn)輸、房地產(chǎn)、餐飲、投資、貿(mào)易等行業(yè)。為貫徹落實(shí)監(jiān)管要求，全面、準(zhǔn)確地執(zhí)行好內(nèi)控規(guī)范相關(guān)工作，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，上港公司成立了以公司董事長為第一責(zé)任人的內(nèi)部控制規(guī)范工作領(lǐng)導(dǎo)小組，全面領(lǐng)導(dǎo)和推進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范工作。但是目前許多港口企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，形成不了協(xié)同管理的合力。

優(yōu)化港口集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制的措施

1.不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

控制環(huán)境對于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有舉足輕重的作用，要建立健全完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，就需要不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。第一，港口集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)要與公司治理結(jié)構(gòu)相互協(xié)調(diào)。港口集團(tuán)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制涉及到董事會(huì)和管理階層的控制制衡以及作為股東的集團(tuán)公司對控股公司董事會(huì)的控制兩個(gè)層次。港口集團(tuán)的內(nèi)控目標(biāo)要以企業(yè)價(jià)值最大化為出發(fā)點(diǎn)，建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)控結(jié)構(gòu)，建立科學(xué)的監(jiān)督和決策機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避管理，有效遏制各種欺詐和舞弊行為以確保集團(tuán)財(cái)產(chǎn)安全。

目前，為完善公司治理結(jié)構(gòu)，許多港口集團(tuán)做了積極的嘗試：一是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，引入戰(zhàn)略投資者或其他資本，如由佛山市南海區(qū)交通建設(shè)投資公司與香港和記黃埔合資建立了南海國際貨柜碼頭有限公司（南海三山港），佛山高明珠江貨運(yùn)碼頭有限公司在2004年進(jìn)行資產(chǎn)重組，由香港上市公司———香港珠江船務(wù)發(fā)展公司全資控股經(jīng)營，改變原股本結(jié)構(gòu)后，企業(yè)效益有了質(zhì)的飛躍；二是完善董事會(huì)功能，在董事會(huì)下設(shè)置財(cái)務(wù)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)；三是完善監(jiān)事會(huì)功能，監(jiān)事會(huì)成員中必須有一定比例的職工代表，國有資產(chǎn)管理部門下派監(jiān)事長，專司監(jiān)督審查，構(gòu)成了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層“三會(huì)一層”的法人治理結(jié)構(gòu)體系。

第二，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境中最為重要的因素是管理層的態(tài)度。集團(tuán)應(yīng)組織董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員學(xué)習(xí)各項(xiàng)新頒布和修訂的法律、法規(guī)，進(jìn)一步提高管理層的自律意識(shí)和工作的規(guī)范性，不斷促進(jìn)公司管理層人員忠實(shí)、勤勉地履行職責(zé)。

第三，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、內(nèi)控意識(shí)、規(guī)范操作意識(shí)，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力，增強(qiáng)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。應(yīng)當(dāng)對管理人員、財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員、相關(guān)業(yè)務(wù)操作人員有針對性的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范培訓(xùn)工作，以提高工作效率，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制管理和實(shí)施工作。

第四，定期或不定期檢查。針對內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的時(shí)效性，應(yīng)加強(qiáng)檢查監(jiān)督工作，確保預(yù)期內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過日常檢查、專項(xiàng)檢查和定期集中檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，并進(jìn)行整改；同時(shí)聘請外部咨詢機(jī)構(gòu)提供專業(yè)支持，保證內(nèi)部控制建設(shè)工作的專業(yè)化、系統(tǒng)化和合理化，幫助識(shí)別內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)和主要風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助公司開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作；按時(shí)完成并披露自我評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

2.結(jié)合港口企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)，規(guī)范港口集團(tuán)內(nèi)部活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制

建設(shè)投資控制。基本建設(shè)(包括碼頭增擴(kuò)建、大型機(jī)械采購等)的投資成本直接關(guān)系到生產(chǎn)營運(yùn)成本的高低,從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。據(jù)統(tǒng)計(jì),港口折舊成本要占到總成本費(fèi)用的20%左右,因此控制投資成本顯得尤為重要。港口企業(yè)一定要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r預(yù)測未來吞吐量，并結(jié)合資金來源等情況，委托專業(yè)機(jī)構(gòu)編制項(xiàng)目建議書，并且要有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員參與項(xiàng)目建議書的編制，其投資估算編制及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估應(yīng)得到科學(xué)論證，嚴(yán)禁人為地調(diào)整估算。

資金支付控制。港口企業(yè)收入包括運(yùn)輸收入、裝卸收入、堆存收入、業(yè)務(wù)收入，還有港務(wù)管理收入和其他業(yè)務(wù)收入，收到的貨幣資金形式多樣,有現(xiàn)金、支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、信用卡、委托收款、信用證等。正是由于港口企業(yè)收入的多渠道、資金形式的多樣化，就容易存在截留貨幣收入、私設(shè)小金庫的現(xiàn)象，因此建立網(wǎng)上銀行，實(shí)現(xiàn)銀行與客戶之間安全、方便、實(shí)時(shí)的連接，向客戶提供開戶、銷戶、查詢、對賬、行內(nèi)轉(zhuǎn)賬、跨行轉(zhuǎn)賬、信貸及其他貿(mào)易或非貿(mào)易的全方位銀行業(yè)務(wù)服務(wù)，提高資金管理的效率。

成本費(fèi)用控制。成本費(fèi)用是決定企業(yè)競爭能力強(qiáng)弱、盈利多少的關(guān)鍵。企業(yè)在設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，必然要考慮成本費(fèi)用的控制問題。一是建立全面的、多層次成本組織管理體系，第一層次為投資決策成本,是企業(yè)管理的關(guān)鍵，責(zé)任人是企業(yè)管理者；第二層次為企業(yè)經(jīng)營成本,是港口企業(yè)成本管理的重點(diǎn)，責(zé)任人是企業(yè)部門管理者，可通過降低消耗、減少支出、改善工藝流程、提高裝卸效率等手段來達(dá)到降低成本的目的。二是組織好港口成本的核算工作,以港口業(yè)務(wù)為對象,對生產(chǎn)、管理過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)進(jìn)行匯集與記錄，再由單位財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核。

3.構(gòu)建一體化的監(jiān)督體系，增強(qiáng)監(jiān)督效能

依據(jù)相關(guān)法律制度來規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、強(qiáng)化外部監(jiān)督，形成一體化的監(jiān)督體系。

第一，建立健全多層次的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督制度。港口集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)作用的發(fā)揮，有賴于建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，更有賴于使其得到良好運(yùn)行的監(jiān)督機(jī)制。一是建立作為股東的集團(tuán)公司對控股公司單位負(fù)責(zé)人的控制，股東會(huì)對董事會(huì)授權(quán)，董事會(huì)對總經(jīng)理授權(quán)，形成嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督體系。二是作為股東的集團(tuán)公司對控股公司具體業(yè)務(wù)的監(jiān)控，主要通過集團(tuán)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)來實(shí)現(xiàn)。三是強(qiáng)化內(nèi)部問責(zé)制，建立多層次的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。通過明確相關(guān)責(zé)任人的權(quán)利和責(zé)任，使每個(gè)崗位和個(gè)人都處于監(jiān)督控制之下。

第二，強(qiáng)化外部監(jiān)督，督促完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門應(yīng)加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力；強(qiáng)化注冊會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督作用；鼓勵(lì)與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對企業(yè)違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

4.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

據(jù)廈門大學(xué)內(nèi)部控制研究課題組對2011年上市公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)報(bào)告，我國2011年內(nèi)部控制水平穩(wěn)步提高，但風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估仍是我國內(nèi)部控制的短板，亟待進(jìn)一步加強(qiáng)。首先，要在財(cái)務(wù)預(yù)算中建立預(yù)警機(jī)制，有效的預(yù)算制度一方面可以保證集團(tuán)預(yù)期內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，另一方面可規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；其次，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)控制弱點(diǎn)；再次是建立高層次的風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施情況、市場競爭狀況及風(fēng)險(xiǎn)大小的變化及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制措施。

綜上，港口集團(tuán)要能夠可持續(xù)性發(fā)展，就必須優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)港口集團(tuán)的健康發(fā)展。隨著港口集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)的日漸完善，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也會(huì)在工作實(shí)踐中不斷得到補(bǔ)充與完善，充分發(fā)揮其保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和完整的作用，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，確保港口集團(tuán)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

作者：唐志賢唐國華單位：廣東交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院