論述企業(yè)內(nèi)控管理與會(huì)計(jì)核算的結(jié)合范文

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一、會(huì)計(jì)核算在內(nèi)部控制中的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）忽視會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的重要作用，內(nèi)控環(huán)境弱化

我國(guó)許多企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的重要作用，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境弱化，主要表現(xiàn)在幾個(gè)方面：首先，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不重視會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的重要性，將企業(yè)的財(cái)務(wù)部門等同于進(jìn)行內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)，管理層只對(duì)財(cái)務(wù)部門提供的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核，就認(rèn)為做到了監(jiān)督和控制。企業(yè)管理層不重視施行內(nèi)控制度，這使得會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度形同虛設(shè)，流于形式。從上到下，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，這使得內(nèi)控制度根本無(wú)法發(fā)揮作用。其次，組織結(jié)構(gòu)不健全，存在一人兼多職現(xiàn)象，尤其是在中小企業(yè)。單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常可以劃分為授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟。一般情況下，每一個(gè)步驟都應(yīng)由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門實(shí)行，這樣才能發(fā)揮內(nèi)控的監(jiān)督控制作用。但有些企業(yè)并沒(méi)有做到這點(diǎn)。最后，有些企業(yè)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，并不是從企業(yè)自身實(shí)際情況出發(fā)設(shè)計(jì)的，而是照搬照抄其他企業(yè)的內(nèi)控制度。這樣的內(nèi)控制度根本無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行。

（二）簡(jiǎn)化內(nèi)控流程，落實(shí)不到位

會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系在許多企業(yè)中并未得到真正的貫徹落實(shí)，大多成為了擺設(shè)。企業(yè)管理層思想上和行動(dòng)上不重視，也導(dǎo)致了內(nèi)部控制體系難以有效執(zhí)行。而在執(zhí)行的過(guò)程中，由于各人專業(yè)水平或者道德因素，許多執(zhí)行程序的人員誤解指令，疏忽或故意簡(jiǎn)化內(nèi)控流程，也使得內(nèi)部控制制度無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督和控制的職能。例如，有些會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員由于自身業(yè)務(wù)水平不到位，對(duì)會(huì)計(jì)原理和政策法規(guī)理解不透澈，或者混淆資金的使用渠道，擴(kuò)大成本開(kāi)支，進(jìn)行利潤(rùn)平滑，不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制處理業(yè)務(wù)，跨期記賬以及在記賬方面存在錯(cuò)誤等。

（三）會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系執(zhí)行過(guò)程中，內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理。內(nèi)部審計(jì)未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，或者職責(zé)分工不清，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和客觀性，有些管理層為了謀取私利，便濫用職權(quán)，逾越控制，干涉內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督行為。影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，使得內(nèi)部監(jiān)督失效；二是內(nèi)部審計(jì)流程不當(dāng)：內(nèi)部審計(jì)流程設(shè)計(jì)不合理、程序和方法不科學(xué)。審計(jì)處理不當(dāng)，審計(jì)信息傳遞不及時(shí)、不當(dāng)，導(dǎo)致重大違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)，降低審計(jì)監(jiān)督效果；三是內(nèi)部審計(jì)人員能力不足：內(nèi)部審計(jì)人員不具備應(yīng)有的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)方法滯后，或內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不當(dāng)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量低下。

二、建立健全會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)策

（一）重視會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的重要作用，強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)的管理層要重視會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系的重要作用。加大宣傳力度，帶頭遵守內(nèi)控制度。形成全員抓內(nèi)控的局面。各個(gè)部門要把內(nèi)控制度當(dāng)作規(guī)范工作流程的工具，提升工作效率。要積極推動(dòng)內(nèi)控制度管理向基層延伸，提升全員內(nèi)控管理理念。定期組織企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部及員工學(xué)習(xí)內(nèi)控，規(guī)范員工的從業(yè)行為。對(duì)于違反內(nèi)控制度，謀取私利的領(lǐng)導(dǎo)和員工要加大懲罰力度，防范利用職務(wù)之便獲取不正當(dāng)利益等舞弊行為。健全組織結(jié)構(gòu)，遵循內(nèi)部控制制度中的不相容職務(wù)相分離的原則，將單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟，由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門實(shí)施，保證不相容職務(wù)的分離。這樣可以避免如果由一個(gè)人或一個(gè)部門擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為。另外，企業(yè)要從自身實(shí)際情況出發(fā)，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制制度，并認(rèn)真貫徹落實(shí)。

（二）權(quán)責(zé)分明，實(shí)行崗位負(fù)責(zé)制

建立有效的會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制體系，最重要的是要做到權(quán)責(zé)分明．這是現(xiàn)代企業(yè)管理內(nèi)部控制的基本要求。要建立崗位責(zé)任制，對(duì)人員進(jìn)行科學(xué)的分工。例如，財(cái)務(wù)部門凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，都必須由兩人或兩人以上分工辦理。以起到相互制約、相互監(jiān)督的作用。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，將交易審批、交易記錄以及資產(chǎn)保管等崗位分離，以防范由同一員工履行多項(xiàng)職責(zé)而導(dǎo)致的舞弊行為的發(fā)生，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督力度，提升內(nèi)控執(zhí)行力

為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)的重要作用，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。首先，應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)制度，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。其次，要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程。設(shè)計(jì)符合企業(yè)自身發(fā)展情況的內(nèi)部審計(jì)流程，做到及時(shí)傳遞信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和控制職能。最后，要不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員要定期舉行培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)能力和經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要遵守職業(yè)道德，具有高度的責(zé)任感和使命感，保證獨(dú)立性。對(duì)于違反職業(yè)道德，串通舞弊的員工，要給予嚴(yán)厲處罰。在企業(yè)中營(yíng)造嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制的環(huán)境氛圍，使會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制理念深入員工的意識(shí)。

（四）充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，打造內(nèi)控管理平臺(tái)

科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，也為企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理提供了技術(shù)支持。企業(yè)要充分利用一體化的經(jīng)營(yíng)管理信息技術(shù)，打造內(nèi)控管理平臺(tái)。將會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制關(guān)口前移，抓好源頭控制和執(zhí)行過(guò)程的管理，發(fā)揮好會(huì)計(jì)信息化對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制工作的支持的推進(jìn)作用。利用內(nèi)控管理平臺(tái)，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)。節(jié)省會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制的資源，加快信息的溝通和傳遞，達(dá)到信息在各相關(guān)部門之間的共享，從而提高管理效率。與此同時(shí)，企業(yè)要不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制的方法，尋找更優(yōu)化的內(nèi)控流程，提高會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制的效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理上的突破。

作者：盧小紅單位：中石化華北分公司第一采氣廠