財務(wù)會計監(jiān)管現(xiàn)狀范文

本站小編為你精心準(zhǔn)備了財務(wù)會計監(jiān)管現(xiàn)狀參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

論文關(guān)鍵詞：財務(wù)會計監(jiān)管；現(xiàn)狀研究；法制體系

論文摘要：財務(wù)會計弄虛作假的舞弊事例頻繁出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)的誠信信譽受到人們的普遍質(zhì)疑，這也從根本上反映出我國現(xiàn)行的財務(wù)會計監(jiān)管體制存在著一定程度的缺陷。文章就我國財務(wù)會計監(jiān)管體制的現(xiàn)狀進行了分析研究，并針對我國財務(wù)會計監(jiān)管現(xiàn)存的問題提出了一些改進與對策建議。

一、我國財務(wù)會計監(jiān)管體制的現(xiàn)狀

隨著國內(nèi)外重大財務(wù)會計舞弊案件的頻繁發(fā)生，財務(wù)會計監(jiān)管問題已成為世界范圍內(nèi)會計界重點關(guān)注的研究對象。在國外，安然、安達(dá)信、世界通信，施樂和默克制藥等一批國際知名企業(yè)爆出財務(wù)會計假賬丑聞，凸顯了西方國家財務(wù)會計市場監(jiān)管體制的弊端；在國內(nèi)，瓊民源、鄭百文、藍(lán)田股份、黎明股份等一批上市公司會計信息失真、財務(wù)報告虛假等問題的查處，導(dǎo)致企業(yè)的誠信信譽受到人們的普遍質(zhì)疑。據(jù)2000年度會計信息質(zhì)量檢查結(jié)果顯示：在財政部抽查的159家企業(yè)中，資產(chǎn)不實的147家，虛增資產(chǎn)18.48億，虛假資產(chǎn)24.75億，利潤不實的157家，虛增利潤14.72億，虛減利潤19.43億。以上這些財務(wù)會計弄虛作假的舞弊事例和數(shù)據(jù)，尤其是在我國出現(xiàn)的這些問題，從根本上反映了我國現(xiàn)行的財務(wù)會計監(jiān)管體制存在著的缺陷，主要包含以下兩方面：

（一）我國財務(wù)會計的法制體系不健全

1985年，我國《會計法》公布實施。此后，1993年與1999年我國相關(guān)部門雖對《會計法》作了修改，明確規(guī)定了嚴(yán)禁對財務(wù)會計報告進行弄虛作假的編造，不得損害國家利益和社會公眾利益等內(nèi)容，但由于在財務(wù)會計領(lǐng)域缺乏嚴(yán)謹(jǐn)嚴(yán)密的規(guī)范及相應(yīng)的實施細(xì)則，《會計法》在實際工作中操作性比較差，難以切實的加以推廣實施。加上在執(zhí)法過程中，執(zhí)法力度不夠，權(quán)錢交易等腐敗問題層出不窮，這些也造成了我國財務(wù)會計舞弊案件的普遍性比較高。

同時，盡管近些年我國監(jiān)管部門對對財務(wù)會計加大了審計工作，并加強了對財務(wù)會計的舞弊行為進行行政、刑事的處罰，但現(xiàn)行的法律缺乏相關(guān)的民事責(zé)任的認(rèn)定與處罰。譬如，我國現(xiàn)行《會計法》在有關(guān)會計造假法律責(zé)任的第43條明確規(guī)定：“偽造、變造會計憑證，會計賬簿，編造虛假會計報表，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”，“尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計人員資格證書。”可見，我國《會計法》對弄虛作假的財務(wù)會計的法律認(rèn)定，只規(guī)定了相關(guān)的刑事責(zé)任和行政責(zé)任，而對民事責(zé)任缺乏足夠的認(rèn)定與處罰，這顯然不足以對財務(wù)會計違法的單位與人員構(gòu)成足夠的威懾力。因此，很多企業(yè)與財務(wù)會計人員鋌而走險違規(guī)、違法的操作也就不足為怪了。

（二）我國對企業(yè)財務(wù)會計的監(jiān)管體系不健全

首先，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的生命線是利潤，企業(yè)以追求利潤為目標(biāo)。因此，在利益的驅(qū)動下，由于企業(yè)的法制觀念淡薄、財務(wù)會計人員整體素質(zhì)不高等原因，企業(yè)往往就在財務(wù)上弄虛作假，對內(nèi)對外搞兩種賬與兩種表,欺上瞞下，謀取利益。出現(xiàn)這種情況，主要是因為目前我國對企業(yè)的財務(wù)會計的監(jiān)管體系不健全造成的：（1）目前，我國社會主義市場經(jīng)濟體制雖以初步建立，但現(xiàn)代企業(yè)制度尚未完全建立，在此基礎(chǔ)之上，從會計管理體制上看，財務(wù)會計人員就必須服從于企業(yè)法人代表。事實上，目前企業(yè)財務(wù)會計主管通常由廠長（經(jīng)理）任免，其財務(wù)處理的獨立性、客觀性受到較大的影響。（2）企業(yè)經(jīng)營管理體制不完善，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)會計規(guī)章制度存在諸多問題。例如，很多企業(yè)的閑置資產(chǎn)、賬外資產(chǎn)、不良資產(chǎn)以及呆壞賬等現(xiàn)象比較嚴(yán)重；也有很多企業(yè)的財務(wù)會計甚至沒有相應(yīng)的監(jiān)督制度，財務(wù)會計人員只向上級領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，而不向投資人、國家財務(wù)審查機關(guān)等負(fù)責(zé)。（3）企業(yè)財務(wù)會計工作的外部監(jiān)管體系沒有建立。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計監(jiān)管體系形同虛設(shè)，企業(yè)的外部財務(wù)會計監(jiān)管體系也是不盡人如意。目前，我國企業(yè)外部財務(wù)會計工作的監(jiān)管主要由企業(yè)的主管部門承擔(dān)，這難免存在地方主義和保護主義的色彩。同時，由于企業(yè)財務(wù)會計工作的壟斷性、私密性等特點，也使得企業(yè)外部的社會監(jiān)管難以實施。

其次，我國現(xiàn)階段的企業(yè)財務(wù)會計監(jiān)管部門主要有財政部、稅務(wù)局、證監(jiān)會、審計署等多個部門。這些個政府部門都有對企業(yè)財務(wù)會計監(jiān)管的責(zé)任，然而往往由于缺乏統(tǒng)一性，這也使得目前我國企業(yè)的財務(wù)會計監(jiān)管工作錯綜復(fù)雜，矛盾叢生，既造成了政府資源的重復(fù)浪費，也不斷引起信息混淆。這些政府監(jiān)管部門都有各自的側(cè)重點，但在對企業(yè)財務(wù)會計監(jiān)管過程中并沒有統(tǒng)一的安排與分工，而是各自為政，職責(zé)多有重復(fù)，甚至在對企業(yè)的財務(wù)會計監(jiān)管問題上相互沖突乃至責(zé)任的相互推委，從而嚴(yán)重影響了政府對企業(yè)財務(wù)會計監(jiān)管的權(quán)威性。

二、我國財務(wù)會計監(jiān)管的改進與建議

（一）完善財務(wù)會計監(jiān)管法律法規(guī)體系，做到嚴(yán)格執(zhí)法

1．法律具有強制性、權(quán)威性、規(guī)范性、穩(wěn)定性和廣泛性等特點，在一個法制社會和國家中任何規(guī)范都離不開法律；我國財務(wù)會計監(jiān)管的有效實施，也同樣離不開一系列法律法規(guī)的建立健全。

運用法律手段既可以有效地抑制各式各樣的財務(wù)會計舞弊行為，也可以對維護財務(wù)市場秩序的良性循環(huán)起到最根本的作用。目前，我國已頒布了新《會計法》，但缺乏操作性，因此，應(yīng)盡快出臺《會計法》的實施細(xì)則，以提高《會計法》的實際操作性，并加強對《會計法》的宣傳力度，提高人們對《會計法》的理解與認(rèn)識。同時，要加強我國財務(wù)會計其他法律制度建設(shè)，建立和完善統(tǒng)一的財務(wù)會計制度，還要加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，嚴(yán)格執(zhí)法，切實做到有法可依、違法必究、執(zhí)法必嚴(yán)，為提高財務(wù)會計市場的合法有序提供法律保障。此外，在財務(wù)會計法律體系建立的基礎(chǔ)之上，還應(yīng)加快財務(wù)會計相關(guān)領(lǐng)域的法律法規(guī)的建立與完善。如對《中國注冊會計師法》、《經(jīng)濟法》、《證券法》等經(jīng)濟法律法規(guī)的完善，也可以促進財務(wù)會計法律體系的建設(shè)步伐。

2．建立健全現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計監(jiān)管的規(guī)范體制。目前，我國對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計監(jiān)管機制認(rèn)識不深，領(lǐng)悟不夠，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計監(jiān)管形同虛設(shè)，監(jiān)管力度弱化，財務(wù)會計弄虛作假的情況見怪不怪。這一方面要求企業(yè)單位內(nèi)部要建立完整的財務(wù)會計監(jiān)管機制，即改革現(xiàn)行財務(wù)會計人員的管理體制，建立財務(wù)會計主管人員的管理約束機制。這樣可以從源頭上阻斷財務(wù)會計弄虛作假，財務(wù)會計人員通過上級財務(wù)會計部門統(tǒng)一管理，以保障他們的職權(quán)，從而保持了財務(wù)會計工作的相對獨立性，使企事業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計監(jiān)督制度真正落到實處，也充分發(fā)揮了廣大財務(wù)會計人員依法監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的作用。另一方面，要明確企業(yè)單位責(zé)任主體在財務(wù)會計監(jiān)督中的責(zé)任。在很多企業(yè)中，大多數(shù)的單位負(fù)責(zé)人權(quán)責(zé)過大，對財務(wù)會計工作認(rèn)識不夠，認(rèn)為自己可以對財務(wù)會計工作進行任意的指揮。這就嚴(yán)重阻礙了對企業(yè)財務(wù)會計監(jiān)督工作的正常進行，也是企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)會計弄虛作假舞弊案件的重要原因。因此，我國應(yīng)進一步落實《會計法》關(guān)于“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料真實性、完整性負(fù)責(zé)”等內(nèi)容的規(guī)定，督促企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人懂財會法律、經(jīng)濟法規(guī)，切實做到對自己負(fù)責(zé)，對單位負(fù)責(zé)，真正履行相應(yīng)法律賦予的財務(wù)會計責(zé)任，同時也要為財務(wù)會計工作者明確行使會計監(jiān)督職能提供了條件。

（二）加強企業(yè)的外部財務(wù)會計監(jiān)管體系，做到有效監(jiān)管

在財務(wù)會計監(jiān)管中，單純依靠法律監(jiān)管和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管是不夠的，還必須強化對財務(wù)會計工作的外部監(jiān)管，即加強政府監(jiān)管和社會監(jiān)督的作用。

1．政府監(jiān)管主要是指通過我國的財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險監(jiān)督等部門，對有關(guān)企事業(yè)單位進行財務(wù)會計工作的監(jiān)督檢查，并進行宏觀調(diào)控。政府財務(wù)會計監(jiān)管的作用主要有兩點：（1）政府財務(wù)會計監(jiān)管能彌補市場經(jīng)濟下財務(wù)會計存在的缺陷。市場規(guī)律的運行是“一只看不見的手”，資源的重復(fù)與浪費在所難免，因此，通過政府監(jiān)管，可以有效解決市場交易主體的財務(wù)會計信息的不對稱，保證財務(wù)會計信息的質(zhì)量，從而提高市場運作的效率。（2）加強政府財務(wù)會計監(jiān)管的制度建設(shè)可以有效地對財務(wù)會計工作進行監(jiān)管。政府財務(wù)會計監(jiān)管具有強制性的特征，借助于政府財務(wù)會計監(jiān)管能有效對財務(wù)會計信息處理過程中的爭議進行適當(dāng)?shù)陌才牛煌瑫r，政府財務(wù)會計監(jiān)管也可以維護公共利益受損，保護社會經(jīng)濟發(fā)展的整體利益。

2．社會監(jiān)督是指通過會計師事務(wù)所或?qū)徲嫀熓聞?wù)所等委托注冊會計師，以獨立的第三者身份，對委托單位的財務(wù)會計工作進行客觀、公正、全面的審計監(jiān)督。只有充分運用社會審計監(jiān)督等外部財務(wù)會計監(jiān)督，才能充分的加強企業(yè)外部財務(wù)會計監(jiān)督力度，切實有效解決對財務(wù)會計信息失真等問題。所以，就目前而言，我國應(yīng)強化《中國注冊會計師法》的全面貫徹執(zhí)行，努力提高社會中介機構(gòu)的監(jiān)督管理水平，使會計師事務(wù)所作為中介機構(gòu)起到專業(yè)性的社會公證和監(jiān)督作用。在這個過程中，注冊會計師的影響就至關(guān)重要。一方面，注冊會計事務(wù)所的組織體制必須確保在社會經(jīng)濟中處于獨立、客觀、公正的中介地位，要避免政府的行政干預(yù)，使會計事務(wù)所將專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督結(jié)合起來，從而為確保會計事務(wù)所專業(yè)監(jiān)督的有效性奠定科學(xué)的基礎(chǔ)。另一方面，要整頓注冊會計師隊伍，提高注冊會計師的職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)水平，并進一步建立和完善以注冊會計師“個人信用制度”為基礎(chǔ)和規(guī)范的財務(wù)會計服務(wù)市場信用體系，使他們真正發(fā)揮對社會經(jīng)濟發(fā)展的監(jiān)督審查衛(wèi)士作用。

參考文獻

[1]楊雄勝.會計誠信問題的理性思考[J].會計研究，2002，(3).

[2]孫續(xù)元.提高會計信息質(zhì)量的若干問題研究[J].會計研究，2001，(3).

[3]薛祖云.會計信息市場政府監(jiān)管研究[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2005.

[4]陶良虎，賀茂清.市場經(jīng)濟與會計監(jiān)督[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2004.

[5]蔡建明.關(guān)于政府會計監(jiān)管的再思考[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2006，(3).

[6]劉明輝，徐正剛.會計監(jiān)管：法學(xué)視角的分析[J].財經(jīng)科學(xué)，2006，(3).