銀行會計結算風險研究范文

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摘要：

會計結算工作對銀行而言具有重要意義，且其也是銀行的一項基礎性工作。近年來，我國市場經濟體制正在進一步建立和完善，隨著市場經濟的發展，金融改革工作也不斷深入，而處在這一系列變革中的會計結算工作也面臨著更多風險。銀行會計結算在管理上存在著賬戶、證印押和支付等方面的風險，同時還伴隨著會計從業人員綜合素質不高等風險，因此，要規避銀行會計結算風險，必須解決目前銀行會計結算中存在的問題。在金融體制改革的大背景下，增大金融監管力度和維護金融運行穩定是其基本思路，對銀行會計結算中的風險進行規避時，必須要有利于金融體制的改革和經濟發展。本文在對銀行會計結算風險的成因進行分析的基礎上，給出了解決的建議和措施。

關鍵詞：

銀行會計；結算風險；風險防范

銀行會計在整個銀行工作中具有重要作用，銀行會計主要是負責對銀行業務進行核算的工作，同時，銀行會計還可以反映出銀行的經營成果，對銀行業務的發展前景進行預測，此外，在銀行經營決策過程中，也應有銀行會計的參與。只有銀行會計工作得到完善，才能實現銀行的平穩發展。隨著我國市場經濟體制的進一步完善，銀行會計面臨著諸多風險，同時具有很大的不確定性。尤其是在近年來，我國金融案件頻繁發生，這也從一個側面反映出我國會計行業的缺陷和不足。所以，對銀行會計風險進行有效防治是我國金融發展中的一個重要工作。

一、銀行會計結算風險的表現形式

所謂銀行會計風險，指的是銀行在經營業務中遭受損失的可能性。在銀行處理每筆業務的過程中，會計憑證都是會計核算的依據，所以對銀行會計的核算操作過程必須引起足夠重視。在銀行的現金收付業務、轉賬收付業務以及收付業務中，會計憑證都是其最重要的依據。所以，各行各業都離不開合法的會計憑證，而銀行業務的風險則主要來自銀行會計的風險。

1.管理風險管理風險的產生是由會計內部管理不善等原因造成的，管理風險的內涵主要包括以下兩個層面：第一是會計結算工作往往在銀行中具有多重職能，而這些多重職能對會計結算業務、對自身發展督查的有效性有所削弱。尤其是近幾年，在商業銀行中，其會計結算工作的職能已不僅僅局限于傳統業務管理職能，還在業務拓展方面和市場營銷方面及內部控制管理上都有所涉足，形成了復合的會計結算工作職能。因此，在實際工作中，對業務及產品的銷售和對經營行為督查的是同一個主體，這樣就很難處理好市場拓展與內部控制之間的關系。第二是會計從業人員的業務素質不能與時俱進，這個問題的產生主要是由于銀行培訓工作不到位造成的，因此，會計從業人員在風險識別和控制上有所欠缺，使管理存在一定風險。

2.信用風險所謂信用風險，是指由于借款人的違約行為或者借款人信用等級下降而導致的債權人的本金和利息不能完全收回或產生損失的風險。信用風險具有兩個明顯的特性，即風險的“量”和風險的“質”。風險的“量”指的是風險金額，此處具體指貸款余額；而風險的“質”則說的是借款人發生違約行為的可能性。但是，違約又是一個不確定的事件，因此，信用風險又可以分為違約風險、敞口風險和追償風險三種。

3.操作風險在會計業務開展的過程中，如果行為不規范或者不合乎要求就會出現風險，這即是由操作不當引起的操作風險。所謂操作不當，就是說會計人員對相應的規章制度進行主觀帶有惡意或善意、或主觀帶有隨意性地去執行，從而出現了違反規章制度的不當行為。主觀惡意是說會計人員為了實現個人利益、或者礙于人情關系等而違反會計規章制度出現的不當行為，進而導致操作方面的風險。主觀善意所引起的操作風險則是由商業銀行管理層或者領導者造成的，他們從穩定銀行工作大局、擴大客戶或者以滿足客戶要求而通過級別命令等讓會計人員有意地忽略一些中藥店審核手續和過程等。主觀隨意指的是商業銀行會計人員對相應的規章制度沒有引起足夠的重視，而是以自己的經驗或習慣代替規章制度，從而形成操作方面的風險。

4.欺詐風險欺詐風險主要是由第三方人員造成的。一些不法分子會偽造或變更銀行結算的單證，通過這樣的方式來對銀行資金進行詐騙。目前，常見的欺詐行為主要有犯罪分子對票據重要信息的更改，然后利用銀行柜員的風險防范意識不強的弱點，騙取銀行資金。

二、銀行會計結算風險產生的原因

1.缺乏對會計結算風險的正確認識許多人在思想上缺乏對會計結算風險的正確認識。在許多人的認識中，內部控制與整章建制是相同的概念，對內控制度的核心內容并沒有一個清楚的認識，并且對業務流程之間的串聯機制也不了解。還有一部分人將內部控制主觀地劃分為管理層和審計部門的工作，而與會計本身沒有關系，之所以會出現這一認知，是因為從業人員對自身的職責還沒有一個清楚的認識。此外，還有一部分人對內部控制沒有一個全面的認識。由于在實際會計結算工作中，許多人不善于發掘結算風險的根源，僅僅注意到表面現象，對一些風險存在一定的僥幸心理。正是由于會計結算從業人員對會計結算風險沒有一個正確的認識，才會使風險進一步轉化為損失。

2.缺少高素質的銀行會計結算人員近年來，我國商業銀行的數量在增加，因此，這些商業銀行之間往往為了經濟利益和市場占有率而互相競爭，在其進行不斷競爭的過程中，忽略了會計人員素質培養工作，所以，商業銀行間的互相競爭成為銀行會計人員素質參差不齊的一個重要誘因。而會計人員又是銀行中各項會計工作的主體，如果會計人員沒有足夠高的綜合素質，那么其會計結算工作也就會產生相應風險，而高素質的會計人員可以有效促進會計內部控制。此外，還有一部分會計人員為了討好領導，忽略了相應的會計準則，違反相應的內控制度，對銀行會計結算風險進行人為地掩蓋。由于會計人員綜合素質偏低，所以銀行會計結算風險也就不可避免。

3.缺少成熟的會計結算制度體系雖然商業銀行對其內控制度的建設有了一定的關注，但對具體的內控制度卻始終沒有進行集中整改，所以成熟的會計結算制度體系也就沒有被建立起來，缺乏完整的制度體系，會計結算工作將如一盤散沙，資源既不能得到合理分配，內控制度也無法與銀行經營緊密連接。在目前的商業銀行中，內控制度存在以下三方面的問題：第一是一些商業銀行內控制度往往由于具有較高的原則性而導致操作性較低；第二是內控制度的建設缺乏完整性，零散的內控制度進一步使內部控制制度在執行過程中無法保障嚴密性和嚴謹性；第三是制度的建設進度緩慢，完善的過程也存在諸多阻礙因素，難以體現出與時俱進性。此外，商業銀行的業務已越來越呈現出綜合性和豐富性的特點，且我國在金融方面也在不斷創新，但卻缺乏與之相匹配的會計管理制度和操作規程，所以成熟的會計結算制度體系的缺乏也給銀行會計結算帶來了風險。

4.銀行會計結算程序的約束較薄弱會計行業在我國已經有了多年的發展歷史，在這些年的發展歷程中，商業銀行會計無論是手工會計操作，還是運用電算化來進行的會計操作，都需要遵循“雙線核算”的原則，即應通過交叉復核的方式來對會計工作進行制約。但是，隨著當前商業銀行的經營規模不斷擴大，經營的業務不斷增多，其內部控制制度卻沒有得到及時的跟進，在進行會計核算時，往往也是“一手清”，沒有進行有效的復核。會計制度應具體化為相應的操作規程，同時操作規程也應使會計制度得以實施的重要保障，但就目前情況而言，操作規程對會計制度的剛性約束明顯不夠，由于約束環節的薄弱，所以使銀行會計結算存在風險。

三、銀行會計結算風險的防范對策

在我國目前的銀行會計結算中，存在不可忽視的風險，如果不及時采取方式對這些風險進行規避，將給銀行會計結算帶來巨大影響，進而影響整個銀行的業務，針對以上風險，可以采取下列措施進行防范。

1.對會計結算風險樹立正確認識銀行應及時將風險管理中的一些新理念、新原理和新工具傳遞給員工，以使員工對會計結算風險有一個正確的認識。只有在正確認識會計結算風險的基礎上，才能加強對其的管理，同時，相關從業人員對會計結算風險有了正確的認識后，他們就可以發揮自己的智慧，為風險的防范獻言獻策。此外，在了解會計結算風險后，還應加強員工對風險防范知識的學習。銀行應定期對員工進行會計結算風險教育活動，在對其進行培訓的過程中，可以充分利用典型案例，使員工更加清楚地明白在遇到具體情況時該如何處理，以對風險進行有效防范。

2.建立成熟的會計結算的制度和體系要建立成熟的會計結算制度和體系，首先，就要完善會計結算制度，優化核算流程。在信息技術高度發達的今天，應加快電子支付會計結算管理制度和法規的制定進程，通過完善的制度來促進各項電子會計和網絡會計結算的規范化，同時設置完善的風險預警機制，提高會計風險預警與處理效率，從而最大限度地避免風險的發生。其次，對會計結算工作人員，應建立起一套制約和激勵機制，增強會計人員的監督意識，使他們嚴格遵守相應的規章制度。最后，對內部的規章制度要及時進行更新和補充，建立起完整的內部規章制度更新和補充機制。

3.加強銀行會計結算的執行力度要加強銀行會計結算的執行力度，首先要提高結算制度的針對性和可操作性。對相應的規章制度，銀行應對工作人員進行培訓，同時對這些規章制度做好宣傳工作，使遵章守法成為員工的內在需求，而非迫于外界壓力。同時，要加強控制銀行會計結算的“三道防線”，在這“三道防線”中，第一道防線是操作崗位的自控和自律；第二道防線是上級管理部門的專職監控和把關；第三道防線是加強稽核、檢查和監督。

4.加強審計工作對于風險防范的作用審計工作對銀行會計核算風險的防范也有重要意義。要加強審計工作對風險的防范，首先，就是要內部審計的職能得以充分發揮。通過對內部審計的強化，可以有效挽回損失，進而提高會計核算的效益。要充分發揮內部審計職能，就要建立起一個相對獨立的會計結算內部審計部門，其相對獨立性主要體現在該部門可以擺脫行政領導的干預而直接對董事會負責，這樣，審計結果才更具效力。其次，會計結算審計工作也應與時俱進，加速其電子化的建設。通過電子化的審計，可以避免進行現場稽核，提高審計工作的效率。此外，還應利用外部審計手段，當遇到內部會計結算審計人員無法完成的任務時，要利用外部的專業審計人員來接替其工作，從而更好地完成審計。

5.加強會計結算風險結算文化的建設在銀行內部應加強會計結算文化的建設。第一，要積極構筑起共同的風險管理價值觀念，提高風險把控和管理意識。對各個層次的會計管理人員和會計工作人員來說，他們應對會計結算過程中存在的執行風險、法律風險、信息風險、關系風險、操作風險、人員風險等有一個全面的了解，并且形成足夠的重視，只有在客觀整體地把握這些風險嚴重性的基礎上，會計人員才能提高風險防范意識。第二，充分發揮會計人員在操作風險管理上的主觀能動性，銀行應積極聽取一線工作人員的意見與建議，才能對基層情況有更加清楚的了解，同時也有利于建設風險防范文化。

6.提高會計結算隊伍的整體素質在銀行的日常業務和培訓中，要注重銀行文化建設，為員工創造一個良好的工作環境，同時，注重對員工素質的培養，只有高素質的會計人員才能對銀行會計結算中的風險有一個清醒的認識并采取措施加以防范。在培養員工素質的過程中，首要任務就是提高員工的思想素質，只有每個員工都本著負責的態度才能將會計核算風險降到最低；其次，還要培養結算業務人員的法律意識，使其對與結算相關的法律法規有一個清醒的認識；最后，要對員工進行定期的關于風險防范的教育，使員工對結算風險更加敏感，增強其工作能力。

四、結束語

我國商業銀行發展的一個瓶頸就是銀行會計結算風險，所以，要想使我國的銀行健康持續發展，就必須對這些風險進行有效防范。而要對這些風險進行有效防范，則有賴于相應制度的建立、員工素質的提高、會計結算執行力度的加強等，所以，本文針對會計結算中出現的問題提出了一些意見與建議，旨在使銀行獲得穩定發展。

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作者：康躍一 單位：渤海大學管理學院