商業銀行會計風險防范范文

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一、商業銀行會計風險的表現形式

銀行會計貫穿于銀行經營的全過程。從組織會計核算，為客戶提供優質服務，編制會計報表，進行財務評價及為管理者提供決策信息等，每一個環節都存在會計風險。如違反會計處理方法、財經紀律，做假帳、假憑證、假票據、假報表、假的財務評價等，概括起來有以下幾方面：

（一）會計核算風險。銀行會計的主要職責是組織會計核算，為經營管理者提供及時準確的會計信息。其包括的風險有：1、會計基礎工作風險。銀行會計基礎工作，在于真實、完整、及時地對經濟業務組織核算，如果核算方法不準確，核算程序不規范，核算質量不高，就容易引發風險。每日大量現金收付，憑證受理審核，科目運用，賬戶登錄和結計等，各個環節都直接或間接與風險相聯系。2、決算風險。商業銀行以效益為核心，客觀上要求其在符合市場需求的前提下，有健全的以財務考核為中心的科學的管理制度：財務報告作為考核各級行經營業績的主要依據。財務定量評價最直接、最重要的資料是財務報告提供的會計信息。由于一些行為了完成上級下達的任務，吸收高成本資金，呆帳、壞帳準備金的提取比例有誤，應收利息計提標準不合理，不提少提應付利息等，造成銀行利潤虛盈實虧。3、評價風險。對客戶提供的財務報告不做認真分析、判斷、高估其償債能力及經營水平，造成潛在風險；對內部夸大信貸資產質量，使一份非可行性論證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過，造成信貸資產損失的風險。

（二）會計結算業務的風險。結算業務是指各種票據的結算,在銀行中介服務中占據著重要的地位,其風險主要有:1、詐騙風險。詐騙風險的產生,是由于犯罪分子利用熟悉銀行業務的優勢,把銀行匯票、銀行承兌匯票作為作案的對象和工具,輔之以高科技手段,有預謀、有組織地進行巨額的票據詐騙。2、透支風險。是指客戶以“三票一卡”中的信用卡為作案工具,進行惡意透支。此類風險主要是透支者利用銀行管理上的漏洞和時間差作案,嚴重時會使銀行產生很大的經濟損失。3、真假匯票識別難的風險。由于造假票手段不斷提高而銀行識別手段相對比較落后,因此,在這方面的風險仍然存在。4、匯票貼現風險。匯票到期后，貼現銀行無法收回貼現金額。5、承兌風險。匯票到期后出票人賬戶無足夠資金付款。

（三）內部控制風險。這一風險主要表現在以下幾個方面。1、一部分銀行會計人員素質不高，在工作中表現出服務不積極，操作行為不規范，從而容易發生會計事故。2、還有個別銀行人員品質惡劣，和不法分子內外勾結，肆意侵害銀行利益，從而引發經濟案件。3、會計崗位設置缺乏應有的互相制約和牽制，造成一些人員違規、違紀，甚至貪污挪用銀行資金，給銀行帶來風險。

（四）滯后的會計運作手段帶來的風險。現代會計電算化的運用,不僅能簡化會計人員的勞動量,而且能加快會計信息的傳遞速度,提高會計工作質量。但就目前來說,會計電算化的運用仍有不少問題,主要體現在:1、應用范圍不夠廣。電算化僅停留在事中、事后算賬的水平上,不具備事中控制和事前預測的能力,沒有發揮會計電算化的內部控制作用,沒有發揮防范會計風險的作用。2、電算化運用水平低。相當一部分基層會計工作人員缺乏電算化的知識和操作能力,無法對會計電腦的操作進行檢查監督,懂會計不懂電腦、懂電腦不懂會計的現象普遍存在。3、會計電算化的內控制約機制尚不夠嚴密,利用電腦作案的事件不斷出現,風險系數增加。

二、銀行會計風險的防范

(一)建立完善的操作崗位責任制度和規范的崗位管理措施。1、要建立會計柜臺監督制度。把好“三關”。要嚴把憑證入口關，嚴格審核接收，杜絕假、變造憑證進入；要嚴把憑證處理入賬關；要嚴把憑證出口關。2、建立會計人員崗位輪換制度。聯行記賬、同城票據交換、財務等要害崗位是產生風險的敏感部位，長期一人操作極易造成風險，因此，有關崗位人員必須定期輪崗和強制休假，不能搞“一貫制”。同時要對會計工作適時進行考評，建立起獎罰分明的會計管理機制，充分調動會計人員的工作積極性，為化解和防范會計風險奠定基礎。

（二）建立嚴密的會計內部控制系統。1、建立完善的決策系統,負責對各類重大問題,在充分調查研究反復論證的基礎上進行決策；2、建立嚴格的執行系統,負責檢查決策的執行情況,并將檢查情況及時反饋給決策系統,以保證決策的正確執行,同時還要對內部控制系統本身的健全性、實效性進行評比；3、建設可靠的會計監督系統,合理配置崗位人員,實行業務與賬務管理分離,前臺與后臺分離等一套運營管理制度,要有一套風險評價與監控體系,隨時預警,努力把風險控制到最小限度。

（三）加快會計電算化進程，充分發揮其在事先預測、事中控制、事后監督的作用。1、大力開展軟件的開發工作。要把更多的會計核算和管理職能納入微機運用范疇，加大軟件開發的投入，加強軟件開發的技術合作和交流，提高軟件的質量。2、根據《人民銀行法》、《商業銀行法》、《票據法》、《合同法》等法律規范，以及我國銀行會計電算化現狀及發展前景，結合國外有關信息傳遞和信息管理等方面的成功經驗，經過科學論證，制定有關法律法規，為銀行會計電算化的健康發展鋪平道路。3、建立科學的計算機系統風險控制制度。對計算機系統的項目立項、設計、開發、測試、運行和維護的整個過程進行嚴格管理，制定銀行電算化的相關標準，防范利用計算機作案，促進銀行會計電算化的健康發展。

綜上所述，防范和化解銀行會計風險是經濟領域中一項長期而艱苦的任務，必須內外結合，僅靠銀行自身是無法完全解決的，而當前銀行迫切需要解決的問題是如何建立和完善銀行會計內部控制機制，使銀行會計行為嚴格按有關法律法規進行，從而切實有效地防范和化解銀行會計風險。

會計作為“過程的控制”的管理工具，任何金融風險都要通過會計實現，因此應將會計風險防范工作滲透至整個會計核算過程，堵住商業銀行業務風險的漏洞，對我們未來制度、工作、人員的設計、管理制度的構架，提出新的要求，本文從商業銀行會計風險的表現入手，探求解決銀行會計風險對策。