服務(wù)貿(mào)易外匯管理論文范文

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一、政策規(guī)定有效實施

（一）銀行積極修訂操作規(guī)程從調(diào)查情況來看，大部分銀行均由總行統(tǒng)一制定相應(yīng)的服務(wù)貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)內(nèi)控制度。從內(nèi)控制度的內(nèi)容上來看，大部分銀行的制度均比較完善，都能將服務(wù)貿(mào)易外匯管理規(guī)定落實到其內(nèi)控制度中，且均有內(nèi)部檢查核對機(jī)制。

（二）真實性審核規(guī)定有效執(zhí)行從調(diào)查情況來看，絕大部分企業(yè)能按照政策規(guī)定提交和留存交易單證，銀行也能按照真實性審核原則審查并留存證明材料，并在分次辦理的業(yè)務(wù)憑證上簽注、蓋章。另外，銀行對管理信息的報送也較及時、準(zhǔn)確、完整。

（三）外匯業(yè)務(wù)人員有效轉(zhuǎn)型改革后，服務(wù)貿(mào)易外匯管理人員及時轉(zhuǎn)變管理理念，從重事前審批轉(zhuǎn)向重事后監(jiān)測，把主要精力都放在“看系統(tǒng)、找線索”等非現(xiàn)場監(jiān)測核查工作上。同時按照工作制度要求，依托服務(wù)貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)，積極探索實踐服務(wù)貿(mào)易主體監(jiān)管方式，打破貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易及資本項目管理框架，有效提升服務(wù)貿(mào)易外匯監(jiān)管水平。

二、改革成效逐步顯現(xiàn)

（一）收入存放境外效果明顯，資金成本大幅降低改革后，廣西對外承包工程企業(yè)外匯收入存放境外需求得到釋放，改革一年來服務(wù)貿(mào)易外匯收入存放境外規(guī)模達(dá)1270萬美元。在不考慮匯率變動造成資金損益的情況下，可為企業(yè)節(jié)省匯兌成本近150萬元人民幣。另外，對于在東南亞及安哥拉等國長期從事承包工程的企業(yè)來說，還有利于收取工程所在地貨幣用于當(dāng)?shù)匚镔Y采購和勞務(wù)支出，緩解因項目業(yè)主外匯短缺造成的工程款拖欠問題，該項政策受到企業(yè)的極大稱贊。

（二）簡政放權(quán)效果明顯“，腳底”成本大幅減少改革后，取消了特殊非貿(mào)易售付匯、國際海運(yùn)船長借支項下提取外幣現(xiàn)鈔等6項核準(zhǔn)業(yè)務(wù)，極大地便利了企業(yè)的外匯收支，“腳底”成本大幅減少。以廣西北部灣沿海三市為例，改革前幾家大型海運(yùn)企業(yè)船長借支提鈔核準(zhǔn)業(yè)務(wù)頻繁發(fā)生，幾乎都要指定專人負(fù)責(zé)該項業(yè)務(wù)，改革后，該核準(zhǔn)項目被取消，一年就減少審批程序100余次，直接為企業(yè)節(jié)省時間1000余小時，節(jié)省交通成本近萬元。

（三）稅務(wù)備案效果明顯，資金周轉(zhuǎn)明顯加快改革后，企業(yè)付匯不用再往返國稅、地稅部門開具稅務(wù)證明，只用到國稅辦理稅務(wù)備案，資料齊全時，企業(yè)當(dāng)天就能獲得稅務(wù)備案表到銀行付匯，且備案金額由3萬美元提高至5萬美元，企業(yè)普遍反映付匯周期明顯縮短。如廣西某公司廠區(qū)設(shè)在來賓市，但公司注冊地在南寧市，每年都會多次聘請外國專家到來賓廠區(qū)做技術(shù)指導(dǎo)。改革前，該公司辦理技術(shù)服務(wù)費(fèi)付匯，都需往返南寧市國稅局和來賓市地稅局辦理稅務(wù)證明，改革后，不用再到地稅，每筆付匯時間至少提前4天。再如某房地產(chǎn)公司有較多的小額設(shè)計服務(wù)費(fèi)付匯，金額大多在3~5萬美元之間。改革后，5萬美元（含）以下付匯不用辦理稅務(wù)備案表，每筆付匯提前2~3天，單筆業(yè)務(wù)僅交通費(fèi)就可節(jié)約50~100元人民幣。

（四）簡化單證效果明顯，經(jīng)營效率大幅提高改革后，企業(yè)外匯收支單證大幅簡化。以出口海運(yùn)費(fèi)為例，由6種憑證簡化為1種。據(jù)某貨運(yùn)公司反映，改革后海運(yùn)費(fèi)付匯時間由原來的1~2星期縮短到半天。某國有商業(yè)銀行廣西區(qū)分行也反映，改革后，辦理海運(yùn)費(fèi)付匯時間由20分鐘縮短到8分鐘，縮短近60%。另外，單證的簡化還減輕了銀行裝訂保管留存材料的壓力和成本。對于5萬美元以下外匯收支業(yè)務(wù)較多的企業(yè)而言，便利程度更加顯著。以某制造公司為例，改革一年來，該公司單筆5萬美元（含）以下對外付匯業(yè)務(wù)超過100筆，占比超過70%，單證簡化為其節(jié)省的人力成本、資料成本和腳底成本等費(fèi)用超過8000元人民幣。

（五）境內(nèi)劃轉(zhuǎn)政策效果明顯，匯兌成本大幅減少改革后，聯(lián)合體形式對外承包工程、服務(wù)外包等重點領(lǐng)域的境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)得以放開，便利了企業(yè)的外匯境內(nèi)劃轉(zhuǎn)。以聯(lián)合體對外承包工程為例，僅廣西某企業(yè)與廣東某單位組成聯(lián)合體承包境外某項目，就為企業(yè)節(jié)省外匯匯兌成本近80萬元。

三、仍需關(guān)注幾個問題

（一）個別銀行柜員理念尚未轉(zhuǎn)變一是個別銀行柜員辦理技術(shù)服務(wù)費(fèi)付匯時，仍然要求企業(yè)提供《技術(shù)進(jìn)口合同登記證書》和《技術(shù)進(jìn)口合同數(shù)據(jù)表》。二是個別銀行柜員在遇到改革前由外匯管理部門核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)時，有畏難情緒，仍然向外匯管理部門核實需要審核的憑證，仍希望經(jīng)外匯管理部門認(rèn)可后再辦理，政策效果受影響。

（二）個別條款需要進(jìn)一步明確一是新政策規(guī)定辦理等值5萬美元以上的限制類技術(shù)進(jìn)出口收付匯時，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)審核《技術(shù)進(jìn)出口許可證》，但哪些技術(shù)屬于限制類，金融機(jī)構(gòu)難以判定。二是新政策規(guī)定赴戰(zhàn)亂、外匯管制嚴(yán)格、金融條件差的國家（地區(qū)），設(shè)立代表處辦公經(jīng)費(fèi)或?qū)ν獬邪こ添椣峦鈳努F(xiàn)鈔提取，直接在金融機(jī)構(gòu)辦理，但哪些國家屬于戰(zhàn)亂、外匯管制嚴(yán)格、金融條件差的國家（地區(qū)），金融機(jī)構(gòu)也難以判定。

（三）系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)查詢模塊“導(dǎo)出”功能不夠完善在服務(wù)貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)查詢模塊中點擊“導(dǎo)出”按鈕后，出現(xiàn)的交易明細(xì)數(shù)據(jù)與導(dǎo)出前查詢到的交易明細(xì)不一致，且不符合查詢條件。如查詢2014年1月1日至8月31日廣西服務(wù)貿(mào)易跨境支出基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時，查詢結(jié)果顯示均為該時間段的數(shù)據(jù)明細(xì)，但導(dǎo)出后的交易明細(xì)雖然總筆數(shù)與查詢結(jié)果相同，但總金額卻存在較大差異，且含有大量的2008~2013年的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這給業(yè)務(wù)人員的監(jiān)測核查帶來不便。

（四）故意分拆認(rèn)定依據(jù)不夠充分外匯管理人員核查發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)向境外同一公司支付服務(wù)費(fèi)6筆，單筆金額均在4.7~4.9萬美元之間，當(dāng)日累計支付29.16萬美元，有明顯的通過分拆規(guī)避稅務(wù)備案和單證審核的嫌疑，但由于對故意分拆的認(rèn)定依據(jù)不夠充分，檢查部門認(rèn)為處罰依據(jù)不足，服務(wù)貿(mào)易業(yè)務(wù)管理人員也無法順利辦理案件移交手續(xù)。

（五）稅率鑒定降低稅務(wù)備案政策便利性由于擔(dān)心付匯金額與實際扣繳稅款后的金額不同，導(dǎo)致后續(xù)稅款多退少補(bǔ)和境外收款方退匯等情況，部分企業(yè)辦理技術(shù)服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等項目對外付匯前，仍然會到國稅部門辦理《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》，用以確定代繳稅款和可付匯額，使得等值5萬美元（含）以下的對外付匯不需提供稅務(wù)備案表的便利政策效果打一定折扣。

（六）“異常企業(yè)”分類管理政策有待完善監(jiān)測制度規(guī)定外匯管理人員應(yīng)將核查發(fā)現(xiàn)的存在異常的境內(nèi)機(jī)構(gòu)標(biāo)注為“異常企業(yè)”，加大對“異常企業(yè)”的監(jiān)測力度，并對相關(guān)金融機(jī)構(gòu)做好窗口指導(dǎo)、業(yè)務(wù)風(fēng)險提示，但被列為“異常企業(yè)”后，其服務(wù)貿(mào)易項下收付匯沒有受到任何限制，與正常企業(yè)沒有政策差異，服務(wù)貿(mào)易主體分類措施不夠有力，“扶優(yōu)限劣”效果不夠明顯。

四、完善管理相關(guān)建議

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)對銀行的培訓(xùn)和指導(dǎo)一是加大對銀行的宣傳培訓(xùn)力度，使銀行業(yè)務(wù)人員切實掌握政策內(nèi)涵，轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)理念。二是督促銀行盡快完善操作規(guī)程，避免臨柜人員無具體辦理依據(jù)，影響改革政策的高效順暢執(zhí)行。

（二）進(jìn)一步明確限制類技術(shù)和外匯管制國家一是建議與商務(wù)部門協(xié)商，將現(xiàn)行的限制類進(jìn)出口技術(shù)目錄，在商務(wù)部網(wǎng)站顯眼位置，方便金融機(jī)構(gòu)查詢。同時明確由商務(wù)部門負(fù)責(zé)認(rèn)定進(jìn)出口技術(shù)是否為限制類，并公布咨詢電話。二是建議向金融機(jī)構(gòu)公布符合戰(zhàn)亂、外匯管制嚴(yán)格、金融條件差的國家（地區(qū)）的名單，或規(guī)定由企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)提供證明符合戰(zhàn)亂、外匯管制嚴(yán)格、金融條件差情形的證明材料，如公開發(fā)行報刊的報道等，由金融機(jī)構(gòu)認(rèn)定。

（三）完善服務(wù)貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)功能建議分析查找服務(wù)貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)查詢模塊導(dǎo)出數(shù)據(jù)與查詢結(jié)果不一致的原因，改進(jìn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)導(dǎo)出功能，保證導(dǎo)出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為外匯業(yè)務(wù)人員監(jiān)測核查工作提供技術(shù)保障。

（四）進(jìn)一步明確故意分拆收付匯認(rèn)定規(guī)則建議明確規(guī)定當(dāng)企業(yè)某一時期單筆等值5萬美元（含）以下的服務(wù)貿(mào)易外匯收支筆數(shù)增幅，明顯高于收支規(guī)模增幅，且企業(yè)無合理解釋的，可被認(rèn)定為故意分拆。另外，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)共享，對于未按照規(guī)定辦理稅務(wù)備案的分拆付匯行為，也可被認(rèn)定為故意分拆。

（五）與稅務(wù)部門協(xié)商加強(qiáng)對企業(yè)稅率認(rèn)定的指導(dǎo)建議與稅務(wù)部門協(xié)商，通過舉辦培訓(xùn)班、發(fā)放宣傳手冊、在稅務(wù)部門網(wǎng)站公布稅率認(rèn)定說明等形式，加強(qiáng)對企業(yè)稅率認(rèn)定工作的指導(dǎo)，使企業(yè)不用到國稅部門辦理《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》就可掌握付匯后需要繳納的稅款金額，使企業(yè)充分享受單筆等值5萬美元（含）以下的對外付匯不需提供稅務(wù)備案表的便利政策。

（六）完善對“異常企業(yè)”的分類管理措施建議研究制定對服務(wù)貿(mào)易“異常企業(yè)”的分類措施，外匯管理部門通過“信息交互系統(tǒng)”向銀行定期“異常企業(yè)”名單，“異常企業(yè)”的服務(wù)貿(mào)易外匯收支不再享受單筆等值5萬美元（含）以下無需審單、單筆等值5萬美元（含）以下對外付匯不用辦理和提交稅務(wù)備案表等便利政策，對其外匯業(yè)務(wù)進(jìn)行有區(qū)別的管理。同時，可探索與貨物貿(mào)易主體分類政策的協(xié)同監(jiān)管，實現(xiàn)貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易主體分類政策的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，提升經(jīng)常項目主體分類管理成效，引導(dǎo)涉匯主體合法合規(guī)經(jīng)營。

作者：梁宏祺汪文進(jìn)單位：中國人民銀行南寧中心支行