高校工會(huì)財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)探討范文

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摘要：

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控規(guī)范”）的下發(fā)，各級(jí)工會(huì)積極探討制定措施完善其內(nèi)部控制體系。規(guī)范工會(huì)財(cái)務(wù)管理、提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用效率是工會(huì)財(cái)務(wù)目標(biāo)，也是內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要組成部分。與高校事業(yè)財(cái)務(wù)不同，高校工會(huì)財(cái)務(wù)有其自身特點(diǎn)，圍繞《內(nèi)控規(guī)范》，建立符合自身要求的內(nèi)控體系，成為目前高校工會(huì)財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：

高校工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

一、高校工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

事業(yè)單位工會(huì)與企業(yè)工會(huì)在性質(zhì)上存在差別，高校工會(huì)的特點(diǎn)是行政化色彩較濃。高校工會(huì)從行政隸屬上是處級(jí)單位，地位高于一般部處，但管理上易受行政干預(yù)，工會(huì)職能的發(fā)揮受行政管理影響較大。高校工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的問題，往往是學(xué)校行政部門活或者學(xué)校財(cái)務(wù)部門內(nèi)控方面的問題。

1.內(nèi)部控制體系缺失或不健全。《內(nèi)控規(guī)范》下發(fā)已有三年時(shí)間，按照規(guī)范要求，行政事業(yè)單位應(yīng)圍繞預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等方面建設(shè)自身內(nèi)控體系。然而，實(shí)際情況是因牽涉學(xué)校多個(gè)部門的具體業(yè)務(wù)流程，高校普遍并未建立完善的內(nèi)部控制體系。原有制度不完善或者制度老化嚴(yán)重，不能滿足日常管理需要。以財(cái)務(wù)為例，近年來，財(cái)政部等部委對(duì)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度進(jìn)行了修訂，對(duì)科研管理、基本建設(shè)財(cái)務(wù)、差旅費(fèi)管理等具體業(yè)務(wù)出臺(tái)了新的辦法，而很多高校仍在執(zhí)行原有校內(nèi)規(guī)章制度，對(duì)新制度、新辦法反應(yīng)時(shí)間過長(zhǎng)，配套執(zhí)行措施或辦法滯后，無(wú)法指導(dǎo)日常工作。經(jīng)常遇到學(xué)校老師這樣質(zhì)問：國(guó)家相關(guān)法規(guī)已出臺(tái)實(shí)施，為何校內(nèi)遲遲得不到落實(shí)。內(nèi)控制度需要圍繞學(xué)校內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的制度更新，工會(huì)作為學(xué)校的行政單位，沒有能力制定單獨(dú)的內(nèi)控制度，一般是遵守學(xué)校現(xiàn)行制度，這客觀造成工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全。

2.工會(huì)財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不合理。工會(huì)財(cái)務(wù)制度要求專戶核算、獨(dú)立建賬、專人管理。從實(shí)際情況看，專戶核算、獨(dú)立建賬一般可以做到，而專人管理方面，各高校落實(shí)不夠徹底。或是歸學(xué)校財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理；或由工會(huì)管理人員兼任。歸學(xué)校統(tǒng)一管理，一般是由學(xué)校財(cái)務(wù)處管理，學(xué)校財(cái)務(wù)處通常會(huì)按照事業(yè)財(cái)務(wù)制度來對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)管理，忽視工會(huì)財(cái)務(wù)自身特點(diǎn)，無(wú)法保證工會(huì)財(cái)務(wù)的獨(dú)立性和充分發(fā)揮工會(huì)職能，易受行政干擾；由工會(huì)部門管理人員兼任，則對(duì)財(cái)務(wù)人員有很強(qiáng)的專業(yè)要求，除需要會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，還需要學(xué)習(xí)所處行業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，工會(huì)財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)、工會(huì)財(cái)務(wù)制度等，而工會(huì)管理人員不能投入大量精力到財(cái)務(wù)中去，財(cái)務(wù)專業(yè)性無(wú)法保證。工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照事業(yè)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一核算，擠占、挪用工會(huì)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象頻現(xiàn)，直接影響工會(huì)經(jīng)費(fèi)效用的發(fā)揮。工會(huì)財(cái)務(wù)有專門的財(cái)務(wù)制度和規(guī)定，全總工會(huì)規(guī)定每年工會(huì)主管部門要組織審計(jì)事務(wù)所對(duì)轄區(qū)內(nèi)工會(huì)財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行審計(jì)。而學(xué)校工會(huì)財(cái)務(wù)管理人員崗位設(shè)置不健全，必然不能管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)，忽視工會(huì)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，無(wú)法落實(shí)上級(jí)主管部門各項(xiàng)政策。

3.內(nèi)控管理措施執(zhí)行力度不足。全國(guó)總工會(huì)高校財(cái)務(wù)在預(yù)算、收支、資產(chǎn)管理方面建立了一套管理制度，其中包含一些內(nèi)控思想，但高校普遍執(zhí)行力度不足。如預(yù)算編制粗糙，預(yù)算根據(jù)當(dāng)年財(cái)務(wù)狀況和上年收支數(shù)核定，并未結(jié)合實(shí)際工作，也未按收支項(xiàng)目詳細(xì)劃分，隨意性較大，通常也沒有使用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法。預(yù)算執(zhí)行時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支對(duì)照預(yù)算不嚴(yán)格，收支科目之間混用現(xiàn)象普遍存在；超預(yù)算、預(yù)算外項(xiàng)目經(jīng)常發(fā)生，預(yù)算管理流于形式；資產(chǎn)管理較為松散，工會(huì)資產(chǎn)因其自身特點(diǎn)，有些高校由工會(huì)自行管理，并未交由資產(chǎn)管理部門管理，沒有制定相應(yīng)的資產(chǎn)管理辦法，資產(chǎn)管理員由工會(huì)管理人員兼任，造成資產(chǎn)不能定期盤查、資產(chǎn)變動(dòng)未辦理移交手續(xù)等，使工會(huì)資產(chǎn)存在流失風(fēng)險(xiǎn)；建設(shè)項(xiàng)目管理方面，工會(huì)接觸基本建設(shè)項(xiàng)目較少，上級(jí)主管部門撥付了專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，工會(huì)財(cái)務(wù)在如何用好建設(shè)項(xiàng)目資金上缺乏經(jīng)驗(yàn)，知識(shí)儲(chǔ)備不足；合同管理方面，部分高校并未出臺(tái)經(jīng)濟(jì)合同管理辦法，對(duì)下屬單位的對(duì)外簽訂合同約束不夠，不能有效規(guī)避學(xué)校內(nèi)部對(duì)外簽訂合同的風(fēng)險(xiǎn)。工會(huì)具備獨(dú)立法人資格，可以獨(dú)立對(duì)外簽訂合同，工會(huì)普遍缺乏合同簽訂方面的規(guī)章制度，重視程度不足，存在風(fēng)險(xiǎn)。

4.內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)重視程度不足。財(cái)務(wù)管理要做到科學(xué)、規(guī)范，必須接受內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)并對(duì)存在問題進(jìn)行整改。一些高校未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)或其他部門兼任，對(duì)工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能起到監(jiān)督作用。一些高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性不足，審計(jì)走形式、走過場(chǎng)。上級(jí)主管工會(huì)定期對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支情況進(jìn)行檢查，出具審計(jì)報(bào)告并提出整改意見，但這些整改意見經(jīng)常得不到落實(shí)。歸根結(jié)底，還是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)工作重視程度不夠。

二、高校工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)措施

針對(duì)高校工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，結(jié)合《內(nèi)控規(guī)范》具體要求，提出幾點(diǎn)建設(shè)高校工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施。

1.增強(qiáng)重視程度，完善內(nèi)控機(jī)構(gòu)。開展內(nèi)部控制建設(shè)，必須成立由單位負(fù)責(zé)人掛帥的領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)重視程度。就工會(huì)財(cái)務(wù)來說，要求學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視并參與內(nèi)部控制體系建設(shè)，確保學(xué)校層面的內(nèi)部控制要完整和規(guī)范。發(fā)揮財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)、合同管理部門的協(xié)作性，加強(qiáng)各方內(nèi)控制度的建設(shè)；工會(huì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制規(guī)則需要工會(huì)委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)、領(lǐng)導(dǎo)層及各個(gè)職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)；在日常管理崗位設(shè)置時(shí)，要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和制度，不相容職務(wù)相互分離，崗位間相互牽制、監(jiān)督，形成有效的制衡機(jī)制；要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用，不僅體現(xiàn)在日常業(yè)務(wù)上，還應(yīng)在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性以及提出改進(jìn)建議等方面得到充分發(fā)揮。

2.健全內(nèi)部控制制度。高校工會(huì)作為學(xué)校的一個(gè)部門，要建立健全內(nèi)控體系，學(xué)校必須要有一套完整的內(nèi)部控制制度。按照《內(nèi)控規(guī)范》要求，單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理情況、收支管理情況、政府采購(gòu)管理情況、資產(chǎn)管理情況、建設(shè)項(xiàng)目管理情況、合同管理情況等方面。從不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等途徑建立完善的內(nèi)控體系。各單位必須要對(duì)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》有全面深入的認(rèn)識(shí)，所謂規(guī)范是管理思想的總結(jié)，各高校應(yīng)組織工會(huì)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)規(guī)范，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，結(jié)合自身工作特點(diǎn)對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)日常管理中涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一一排查，建立一套符合自身需求的內(nèi)控制度。

3.強(qiáng)化落實(shí)，重視內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)。內(nèi)部控制的成效關(guān)鍵在于具體措施落實(shí)的執(zhí)行力度，《內(nèi)控規(guī)范》對(duì)內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)落實(shí)的多個(gè)方面提出了具體的解決措施，必須使工會(huì)干部全體人員自覺參與到工會(huì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的建設(shè)當(dāng)中，因?yàn)檫@切實(shí)關(guān)系處理日常業(yè)務(wù)、加強(qiáng)覺悟修養(yǎng)、提高遵守制度的意識(shí)；應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，財(cái)務(wù)人員忙于日常業(yè)務(wù)，易忽視財(cái)務(wù)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，如近年來電信詐騙的頻發(fā)，使單位資產(chǎn)流失。在很多案例中，銀行出納一個(gè)人就具備了支出大額資金的能力，這嚴(yán)重違反了內(nèi)控制度的規(guī)定，也恰恰是《內(nèi)控規(guī)范》中關(guān)注的重點(diǎn)，是財(cái)務(wù)人員需要加強(qiáng)和改進(jìn)的工作難點(diǎn)。重視內(nèi)部、外部的監(jiān)督和審計(jì)，對(duì)于經(jīng)審會(huì)、審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和問題必須予以重視并及時(shí)解決，避免今天內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中的小漏洞造成他日的重大損失。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，高校工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)必須在領(lǐng)導(dǎo)層面的充分重視下，制定完整有效的內(nèi)控制度，在內(nèi)外部有力監(jiān)督下，加強(qiáng)制度執(zhí)行力度，指導(dǎo)日常經(jīng)濟(jì)工作，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

作者:周明亮 單位:沈陽(yáng)農(nóng)業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)處