高校工會財務控制體系建設探討范文

本站小編為你精心準備了高校工會財務控制體系建設探討參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：

隨著《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱“內控規范”）的下發，各級工會積極探討制定措施完善其內部控制體系。規范工會財務管理、提高工會經費使用效率是工會財務目標，也是內部控制體系建設的重要組成部分。與高校事業財務不同，高校工會財務有其自身特點，圍繞《內控規范》，建立符合自身要求的內控體系，成為目前高校工會財務工作的重點。

關鍵詞：

高校工會財務內部控制

一、高校工會財務內部控制存在的問題

事業單位工會與企業工會在性質上存在差別，高校工會的特點是行政化色彩較濃。高校工會從行政隸屬上是處級單位，地位高于一般部處，但管理上易受行政干預，工會職能的發揮受行政管理影響較大。高校工會財務內控方面存在的問題，往往是學校行政部門活或者學校財務部門內控方面的問題。

1.內部控制體系缺失或不健全。《內控規范》下發已有三年時間，按照規范要求，行政事業單位應圍繞預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等方面建設自身內控體系。然而，實際情況是因牽涉學校多個部門的具體業務流程，高校普遍并未建立完善的內部控制體系。原有制度不完善或者制度老化嚴重，不能滿足日常管理需要。以財務為例，近年來，財政部等部委對會計制度、財務制度進行了修訂，對科研管理、基本建設財務、差旅費管理等具體業務出臺了新的辦法，而很多高校仍在執行原有校內規章制度，對新制度、新辦法反應時間過長，配套執行措施或辦法滯后，無法指導日常工作。經常遇到學校老師這樣質問：國家相關法規已出臺實施，為何校內遲遲得不到落實。內控制度需要圍繞學校內部業務進行系統的制度更新，工會作為學校的行政單位，沒有能力制定單獨的內控制度，一般是遵守學校現行制度，這客觀造成工會財務內部控制體系不健全。

2.工會財務崗位設置不合理。工會財務制度要求專戶核算、獨立建賬、專人管理。從實際情況看，專戶核算、獨立建賬一般可以做到，而專人管理方面，各高校落實不夠徹底。或是歸學校財務集中統一管理；或由工會管理人員兼任。歸學校統一管理，一般是由學校財務處管理，學校財務處通常會按照事業財務制度來對工會財務管理，忽視工會財務自身特點，無法保證工會財務的獨立性和充分發揮工會職能，易受行政干擾；由工會部門管理人員兼任，則對財務人員有很強的專業要求，除需要會計從業資格證書，還需要學習所處行業的財務知識，工會財務人員需要學習財務基礎知識、工會財務制度等，而工會管理人員不能投入大量精力到財務中去，財務專業性無法保證。工會經費按照事業經費統一核算，擠占、挪用工會經費現象頻現，直接影響工會經費效用的發揮。工會財務有專門的財務制度和規定，全總工會規定每年工會主管部門要組織審計事務所對轄區內工會財務管理情況進行審計。而學校工會財務管理人員崗位設置不健全，必然不能管好、用好工會經費，忽視工會財務管理的特點，無法落實上級主管部門各項政策。

3.內控管理措施執行力度不足。全國總工會高校財務在預算、收支、資產管理方面建立了一套管理制度，其中包含一些內控思想，但高校普遍執行力度不足。如預算編制粗糙，預算根據當年財務狀況和上年收支數核定，并未結合實際工作，也未按收支項目詳細劃分，隨意性較大，通常也沒有使用科學合理的預算編制方法。預算執行時，工會經費收支對照預算不嚴格，收支科目之間混用現象普遍存在；超預算、預算外項目經常發生，預算管理流于形式；資產管理較為松散，工會資產因其自身特點，有些高校由工會自行管理，并未交由資產管理部門管理，沒有制定相應的資產管理辦法，資產管理員由工會管理人員兼任，造成資產不能定期盤查、資產變動未辦理移交手續等，使工會資產存在流失風險；建設項目管理方面，工會接觸基本建設項目較少，上級主管部門撥付了專項經費，工會財務在如何用好建設項目資金上缺乏經驗，知識儲備不足；合同管理方面，部分高校并未出臺經濟合同管理辦法，對下屬單位的對外簽訂合同約束不夠，不能有效規避學校內部對外簽訂合同的風險。工會具備獨立法人資格，可以獨立對外簽訂合同，工會普遍缺乏合同簽訂方面的規章制度，重視程度不足，存在風險。

4.內部監督和外部審計重視程度不足。財務管理要做到科學、規范，必須接受內部監督和外部審計并對存在問題進行整改。一些高校未設置獨立的內部審計機構，或是內部審計機構由財務或其他部門兼任，對工會經濟活動不能起到監督作用。一些高校對內部審計重視程度不夠，內部審計專業性不足，審計走形式、走過場。上級主管工會定期對工會經費收支情況進行檢查，出具審計報告并提出整改意見，但這些整改意見經常得不到落實。歸根結底，還是對內部監督和外部審計工作重視程度不夠。

二、高校工會財務內部控制體系建設措施

針對高校工會財務內部控制存在的問題，結合《內控規范》具體要求，提出幾點建設高校工會財務內部控制體系的措施。

1.增強重視程度，完善內控機構。開展內部控制建設，必須成立由單位負責人掛帥的領導小組，加強重視程度。就工會財務來說，要求學校領導重視并參與內部控制體系建設，確保學校層面的內部控制要完整和規范。發揮財務、審計、資產管理、項目建設、合同管理部門的協作性，加強各方內控制度的建設；工會內部財務控制規則需要工會委員會、經審會、領導層及各個職能部門共同參與并承擔相應職責；在日常管理崗位設置時，要嚴格遵守相關法律法規和制度，不相容職務相互分離，崗位間相互牽制、監督，形成有效的制衡機制；要發揮內部審計部門的監督作用，不僅體現在日常業務上，還應在評價內部控制的有效性以及提出改進建議等方面得到充分發揮。

2.健全內部控制制度。高校工會作為學校的一個部門，要建立健全內控體系，學校必須要有一套完整的內部控制制度。按照《內控規范》要求，單位經濟活動應重點關注預算管理情況、收支管理情況、政府采購管理情況、資產管理情況、建設項目管理情況、合同管理情況等方面。從不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等途徑建立完善的內控體系。各單位必須要對《行政事業單位內部控制規范（試行）》有全面深入的認識，所謂規范是管理思想的總結，各高校應組織工會管理人員認真學習規范，對相關經濟業務進行梳理，結合自身工作特點對工會財務日常管理中涉及的風險點一一排查，建立一套符合自身需求的內控制度。

3.強化落實，重視內部監督和外部審計。內部控制的成效關鍵在于具體措施落實的執行力度，《內控規范》對內部監督和外部審計落實的多個方面提出了具體的解決措施，必須使工會干部全體人員自覺參與到工會內部財務控制體系的建設當中，因為這切實關系處理日常業務、加強覺悟修養、提高遵守制度的意識；應加強對財務人員基礎工作規范的要求，財務人員忙于日常業務，易忽視財務工作中的風險，如近年來電信詐騙的頻發，使單位資產流失。在很多案例中，銀行出納一個人就具備了支出大額資金的能力，這嚴重違反了內控制度的規定，也恰恰是《內控規范》中關注的重點，是財務人員需要加強和改進的工作難點。重視內部、外部的監督和審計，對于經審會、審計機構提出的風險點和問題必須予以重視并及時解決，避免今天內部財務控制中的小漏洞造成他日的重大損失。

三、結語

總之，高校工會財務內部控制體系的建設必須在領導層面的充分重視下，制定完整有效的內控制度，在內外部有力監督下，加強制度執行力度，指導日常經濟工作，有效規避風險。

作者:周明亮 單位:沈陽農業大學財務處