煤炭企業財務預算管理問題分析范文

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摘要：

本文主要闡述了煤炭企業基建時期的特征，包括工期緊、投資額度相對較大、周期比較長以及要求較高的安全質量等方面，根據上述特征，構建了施工效果比例付款法，以此把施工企業利益和項目質量進行有機結合，通過具體的應用實例進行闡述，探究了財務預算在煤炭企業基建階段的價值與意義。

關鍵詞：

煤炭企業；基建期；財務預算

一、煤炭企業基建期間的重要特征分析

（一）投資額度相對較高煤炭行業是一個比較具有代表性的勞動與資金密集型領域，不管是立井或者斜巷開采，均必須支付許多資金，投資額度高是該行業的一個明顯特征，動輒幾億甚至數十億元，投資數額非常巨大。

（二）周期相對較長該行業具有一定的特性，多數相關資源均埋于深層，大部分處于五十米之下，在平原有時候埋于五百米之下，由于受到技術水平的制約，復雜的自然因素也使項目難度有所提高，因此，工程相對較長，尤其是對于立井開采的公司來說，一般需要三至六年的時間。

（三）工期緊為能夠盡快投產、盡快取得效益，煤炭公司在基建投資過程中，要求的工期比較緊，希望能夠盡快收入投資，獲得收益。

（四）安全、質量要求高長期以來，安全問題是困擾該領域的重大問題，尤其是當前煤礦各類事故時有發生，造成重大損失，使得社會各界尤其是政府十分注重安全生產。礦井籌備之初，政府和安監機構就對安全和質量問題提出了嚴格要求，礦井建設者對安全的重視程度同樣逐漸提升。

二、構建施工效果比例付款法

（一）基本思路把建設方強調的重點和考核進行相互融合，構建起科學合理的考核體系，經常性地考核施工效果；然后把資金預算與考核結果進行統一結合，按照施工效果按比例做資金預算，同時將施工企業的現金流和施工效果指標相互銜接，根據后者確定其資金回收力度與利潤水平，以進一步激發施工方的主動性，使其保證項目質量、進度以及安全，從而能夠降低建設方的管理負擔。

（二）選擇考核指標，確定其權重第一，建設進度。對于基建項目，進度是建設方的第一要求。確保一個較“快”的進度，就能夠使建設方盡快投產，盡快從中收益，令投資風險有所減小。因此，考核施工方的第一個指標是建設進度，按照這個方面的受關注程度，我們確定其權重是40％。第二，建設質量。盡管煤炭公司基建期在其存續期中占的比例相對較小，然而卻屬于公司發展好的前提條件，關系著公司的安全生產大局，所以，其同樣屬于非常關鍵的一個指標，確定其權重是30％。第三，安全施工。煤礦基建相關工程均分布于地下，風險大是顯而易見。尤其是當前許多煤炭公司一味地追求利潤，放松安全管理工作，導致安全事故發生，造成嚴重損失。為使施工公司形成良好的安全意識，切實維護好廣大員工的利益，將該項指標也放在重要位置，確定它的權重是25％。第四，文明施工。這個指標能夠體現建設方的形象。通常情況下，煤炭公司基建項目均為地方重點項目，各級政府非常重視。所以，把這個指標當做其中之一，相對于前面的三個指標，其重要性明顯減小，確定它的權重是5％。

（三）考核方式1.考核模型。2.指標說明及計算。上面的模型中，P用來指代施工效果的綜合評價值，A、B、C、D依次用來指代上述四個指標的單項評價值。當四者都大于100％時，在這種情況下，P＞100％。如果P=0，則表示施工方沒有取得絲毫成績，那么在這種情況下，就不會對其付款。A、B、C、D四者的求解。具體以A為例進行闡述，A值為施工方現實進度和目標進度的比，要是前者明顯高于后者（大于30％），則表示計劃制定不科學、不合理，需要盡快進行修訂。A值能夠超過100％，然而超過的幅度必須加以限制，要不然將影響到B值。P值與資金預算的結合。一般的，管理嚴格的建設方均根據計劃撥付資金，按月度、年度對建設計劃進行分解，資金同樣以此來進行撥付。P值大小反映了建設方對施工方資金預算金額的高低，其大于100％，則表示能夠根據合同，以月度資金池為總量得到足額付款。

三、應用實例分析

（一）單月考核結果應用建設方需要定期（月度）考核施工方的上述四個指標，并且和月度資金預算分配進行掛鉤，在建設方月度資金池總量保持不變的前提下，根據考核結果來分配資金，這樣，施工方如果想獲得較高的付款，一定要趕進度、保質量。

（二）考核結果的兩期連續應用為對單月考核結果不理想的情況進行補救，能夠實行兩期連續應用，也就是單月考核結果不高，然而第二個月的結果相對較高，這樣能夠把兩個月進行結合。需注意的是至多連續兩期考核，以此來刺激施工方連續提高積極性，使建設方的目標能夠順利完成。

（三）考核結果和資金分配通常建設方提前確定了自己的月度資金池總額，這樣，用考核結果與總量相乘，則能夠計算出應撥付給某一施工方的錢數。

（四）舉例說明某個建設方總計有三個施工單位，三者依次是N1、N2、N3，當月結算數值依次是580、320、600萬元，當月資金池總預算為1500萬元，具體如表1所示。當月三者的A、B、C、D值已通過業主、施工方與監理的綜合評定，根據表1中的“得分”以及相應的權重計算得到每一家單位的施工效果值，具體如表2所示。因每一家的P值不同，從大到小依次是N1、N2、N3，那么N1、N2依次根據P值乘以其結算金額，總金額減去前兩者的數額即為N3本月的可分資金，以此來懲罰其較低的施工效果。

四、結束語

（一）把施工單位工程效果和其利益相掛鉤，調動其積極性基建項目中，建設方與施工方兩者的利益點不同。施工效果比例付款法的突出優勢是能夠為兩者尋找一個利益平衡點，大體上與現代企業制度下的雇傭與被雇傭關系相當，擺脫了建設單位大量人為因素的制約，真正由后者的施工效果所決定，這樣就改善并提高了后者的積極性，使其將精力用在施工之中。

（二）促使基建項目業主加強資金預算廉政建設盡管項目實施定期結算的方式，然而實際操作中非常易于因部分人的特殊要求而違規為施工單位提供資金支持，例如多付款等。該種模式把建設單位的資金預算和施工單位的具體施工效果相掛鉤，所有環節都是透明的，因此肯定會降低建設單位的人為因素的干擾，同時還有效維護了施工單位的合法利益，有效避免了資金預算腐敗問題，促使業主加強廉政建設。

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作者：張芳 單位：四川大學經濟學院