探微籌備期財務分析與管理范文

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一、成本費用的基本原則

(一)機會成本設置原則

在設定資金的使用目標時，首先要設置一個理想的投資回報率，并—定要達到這個目標。

(二)安全準備原則

在企業籌備開支計劃中，要設置一項“安全準備金”。為了預防非計劃性的差異，及其他原因產生的開支項目，應提前列支安全準備金，做好風險管理。

(三)成本決策先行原則

這個原則主要是對使用資金巨大的項目而言。在花費巨大的資金籌備重要項目之前，要十分清楚關于成本的概念，以及決定企業營運方式與營利模式的戰略性決策。例如對廠房或辦公地、生產設備等項目做投資決策時，是一次性購買廠房、辦公地及生產設備，或者是采用全部或部分租賃方式，這是完全不同的投資決策，當然它意味著差異巨大的投資金額，更重要的是，它意味著在不同的財務管理指標及財務管理方式下，采購購買廠房、辦公室及設備的方式，成本性質是企業的投資成本，會體現在資產負債表中，其考核指標是資金收益率，且都要在未來若干會計期間內攤銷;而采購租賃方式，其當期發生的租賃費用，會計入當期費用，并沖抵當期利潤，體現在利潤表中，成本性質是屬于作業性成本，是明確要降低和嚴格控制的。

(四)降低運營風險原則

運營成本概念中有固定成本和變動成本。固定成本如人員工資、廠房辦公室租賃或攤銷費用等，即使沒有業務發生，這些費用你也必須按時支付，固定成本項目一旦確立下來它的存在方式，就不容易改變了，它會對你的成本及營利方式有著極長遠而深刻的影響。所以，帶著這樣的成本管理觀念進行籌備期的準備，會讓你的企業贏在創業籌備期。

(五)“管理”是成本控制的核心原則

無論是在企業正式營運期間，還是創業期間，都需要充分應用成本管理控制。

(六)成本支出的價值最大原則

所有的成本費用支出，無疑都是通過直接成本或間接成本的方式，達到為企業創造價值的目的。

二、籌備期成本支出的賬務分析與管理

在籌備期間，尚沒有系統的財務報表報告，則可通過現金流量表的模式對現金進行管理。

(一)經營活動現金流量經營活動的現金流出項目是指購買貨物、接受勞務的支付，支付職工工資和福利費、支付的稅費和其他與經營活動相關的現金。如上述開支項日中列舉的職工工資、福利;企業登記，公證費用;差旅費;董事會費和聯合委員會費;籌建期間的辦公費;印花稅;經投資人確認的不計入投資活動的可行性研究費;及其他資訊調查費、開業慶典費用等。在計算經營活動的收入與支出凈值時，當然不難發現它總是負值。綜合上述成本項目，包含了兩種成本性質，一種是固定成本，一種是期間費用，而我們已經知道了對于固定成本的管理原則，就是盡可能地減少固定成本的比例，其方式是將其變為變動成本或期間費用;而對于期間費用的原則通常是無限地降低，這就是控制經營活動成本支出的原則和觀念。

(二)投資活動現金流量

在籌備期這部分費用主要是指固定資產的投資產生的現金流出。如上述開支項目中的人員培訓費;為取得各項資產而發生的費用;確認由投資方負擔的各項費用;為培訓而購建的固定資產、無形資產等。這也是籌備期最大的開支項目。在投資這類項目時，一方面要理解雖然初期投資成本很大，但它的目的是獲得更大的收益，并且也確實是企業獲得未來收益的根本方式，無論是投資在固定資產上，還是投資在無形資產上，都會在未來為企業創造更大的價值;當然另一方面，因為投資金額巨大，且投資收回需要較長時間，是否會因為初期的投資而使企業的現金流周轉發生問題，也是需要十分重視的問題，而這一問題可通過投資收益率這個財務指標來衡量。綜合而言，對這類活動要通過綜合財務指標來分析，不可只看某一方面。

(三)籌資活動現金流量

籌資流入并不是資金越多越好，因為任何資金都是有成本的，這個成本的概念除了利息、手續費等實際費用外，還有成本管理概念中的機會成本等考慮，機會成本將使你不得不制定很高的資本收益目標，這就是籌措資金來支付的成本代價，而企業能否在未來承擔這一風險，是需要有認真而翔實的規劃的;那么企業在初期使用某項資金時，就要預先做好這樣的未來成本分析。

作者：陶菁單位：長春職業技術學院