事業單位財務管理內部控制的主要對策范文

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摘要：在民政事業單位財務管理內部，會計控制體系是一個不斷發展、和各個部門相互聯系的過程，對財務管理進行精準的控制，保證事業單位的每一項花費都有據可循。民政事業單位財務管理在日常的管理和運作中要準確的進行內部控制，就要制定完善的財務管理內部控制制度，本文通過一系列的探索和分析，對民政事業單位財務管理的內部控制的現狀和采取的措施進行了分析，通過對財會人員素質的提升實現內部控制。

關鍵詞：民政事業單位財務管理；內部會計控制；事業單位發展

隨著市場經濟的不斷發展，經濟全球化和我國的改革開放也走上了新的道路，民政事業單位財務管理如果想走在時代的前沿，保證自己的工作和效率，就必須對自身內部會計控制進行規劃和完善，形成內部協調一致、自我制約和監督的體系。本文通過對民政事業單位財務管理的內部控制進行分析，提出改進意見，以幫助民政事業單位財務管理提升市場競爭力。在改革開放和市場經濟不斷發展的帶動下，民政事業單位財務管理面臨著激烈的市場競爭，如果想走在時代的前沿，保證自己的市場地位，就必須對自身內部會計控制進行規劃和完善，形成內部協調一致、自我制約和監督的體系。

一、民政事業單位財務管理內部控制的主要內容

(一)“制度”是建立健全財務內控體系的基礎

根據《行政事業單位內部控制規范(試行)》，進一步健全各類財務管理制度，梳理制訂相關制度，如《經費支出審批報銷辦法》、《經濟合同管理辦法》、《財政專項資金評審管理實施細則》、《事業單位項目支出預算管理暫行辦法》、《預算編制及批復流程》等。

(二)“隊伍”是建立健全財務內控體系的關鍵

局屬事業單位財務主管由局財務主管部門統一委派，對財務主管的任免、調派、考核、獎懲等統一進行管理。在考核時，上級部門占90%考核權，受派單位占10%考核權，從而有利于充分行使管理監督職能。局屬事業單位財務主管一方面是單位領導的助手，以專業的角度去處理各類財務事項；另一方面又是單位各項業務遵從財經紀律的把關者，需要嚴格堅持原則，杜絕各類財務違規事件的發生。

二、加強事業單位財務管理內部控制意義分析

(一)保障國有資產安全

事業單位具有公益性質，主要資金來源為：國家財政撥款，次要資金來源為其單位的經濟盈利，業務比較單一，未涉及繁雜的經濟業務。所以事業單位財務管理在內部控制工作上存在弱項，隨著時間的推移，不僅會降低事業單位的工作效率，而且會降低事業單位的公信力，造成國有資金流失，浪費社會資源。因此，加強事業單位的財務管理工作能夠保障事業單位內部控制體系的科學性，同時整合優化其資源。近年來，事業單位的財務管理工作與內部控制結構進行了改革創新，不僅能夠保障事業單位的社會效益和經濟效益，而且能夠保障我國稅收、財政資源受到合理利用。通過對事業單位的相關制度不斷完善，能夠加強其財務內部控制的管理力度，保障事業單位資金運用的規范性。

(二)提升財務信息管理水平

在加強事業單位財務管理內部控制力度的過程中，可以保障其財務運作具有規范性，使財務人員能夠樹立積極的工作態度，提高其工作效率，會計部門能夠依據相關條例，對事業單位的發展提供借鑒意義，從很大程度上降低了財務風險。

(三)提高資金利用率

事業單位獲取資金的重要來源主體為國家財政，事業單位人員在執行經濟的過程中常出現浪費現象，加大內部控制管理力度，能夠使事業單位人員的浪費行為受到約束，提高資金運用的規范性，同時避免出現挪用資金、人為因素干擾等不良問題。

三、事業單位財務管理疏于內部會計控制的弊端

(一)內部會計控制認識不足

在民政事業單位財務管理的管理程序上，其自身的內部會計控制是一個需要貫穿全程的規劃，這是理論上的一種完美的假設。但在實際應用的過程中往往會存在一系列的問題，比如說以往事業單位多關注的是事后的控制和檢查，對于事前和事中的環節缺乏關注。這種對事前的預測和風險防范以及事中的及時檢測和科學決策的忽略往往會導致在實際過程中出現不可預料的問題，阻礙整個進程的完成。事前制定的計劃缺乏合理性和科學性，事中不能進行合理的規劃和決策，事后的維護和風險防范也就沒有了意義。事業單位內部各部門難以完成預定計劃，這一方面挫傷了員工的工作積極性，另一方面對事業單位本身的工作效率和成本來說也是損失。

(二)內部會計控制可控性差

民政事業單位財務管理具有較強的行業特色，那就是在工作項目中對工作人員的工作效率要求高，對計算機等信息化的技術性要求也在提高；新的為民服務的設備、系統應用廣泛，財務管理的過程中管理的層次較多，難以控制。另外，有的事業單位對于內部會計控制不夠重視，事業單位管理層對于內部會計控制缺乏認識，僅僅是將其作為財務管理部門的一個事務，對于原本制度作用的發揮起到了阻礙作用，缺乏責任感，無視事業單位的規章制度，不利于內部會計制度的完善和作用發揮。

(三)管理制度不完善

近年來，雖然我國事業單位財務管理制度取得了一定的成效，但是依然存在很多問題，阻礙了事業單位的發展。管理制度不完善主要體現在以下方面：

1.財政預算管理體系不夠科學在實施體制改革時，存在工作效率低的問題。該項改革對策使財政部門增加了外部預算經費，但是未能提升內部財務的管理效率。主要原因為：雖然當前政府職能在逐漸轉變，但是其財權越來越大，當效益性考核指標不完善時，領導僅考慮能否盡快完成任務，而忽略了經濟成本問題，導致財務決策工作難以有序進行，當工作重點僅為預算收支控制時，難以充分發揮財政預算管理體系的優勢。財務管理的目標為：優化資金，為了達到這一目標，事業單位需要定期調整控制目標，同時不斷優化收支管理工作。因此，基礎財務信息的整理工作具有重要意義。近年來，隨著信息化的發展，提供給會計部門分析大數據的有利信息，一旦事業單位缺乏良好的財務職能時，信息化平臺將難以發揮其作用，僅服務于財政部門。

2.財務管理功能弱化財務管理的職能為：投資管理工作、籌資。但是當前事業單位受到較強的約束力，難以開展投融資工作，主要體現在以下幾個方面：籌資方面、投資方面。從籌資的層面來考量，當前事業單位的主要資金來源為：事業單位獲取的經濟利潤與財政收入。但是當前事業單位為了降低財政風險，同時受到法律法規的約束，僅有極少數事業單位運用債務資本開展籌資工作；從投資的層面來考量，事業單位具有其特殊性，在對外投資流程中受到了多項條款的約束，決策部門在討論投資時，過于重視降低風險，從而防止承擔相關政治責任，例如：國有資產流失，當事業單位不開展風險投資工作時，其經濟存款常常放置于以國債為主的零風險領域，難以產生較多的經濟效益。由于上述的投資方案都涉及到法律約束，財務管理中的融資、投資功能未能充分發揮優勢，造成事業單位對財務部門的忽視。財務制度雖然對財務機構的相關負責人工作做出了明確劃分，但是在實際管理期間，財務部門僅發揮報賬功能、會計核算功能，未能完全履行其監督控制職能。

3.財務會計制度建設滯后財務會計制度主要包括：《事業單位會計制度》、《事業單位財務規則》，這兩部法律條款從頒布到正式實施持續十多年，在我國事業單位體制改革不斷推進的過程中，由于市場環境發生了較大變化，因此，傳統的會計規范難以適應當前社會的發展，主要體現在以下幾個方面：涉及新型經濟活動的財務準則不規范，在事業單位逐漸改革的過程中，事業單位籌集資金的方式較多，多種新型融資防護包括：售后回租、融資租賃等，都需要符合《事業單位財務規則》的細則；資產折舊的核對方案較為落后。從《事業單位會計制度》、《事業單位財務規則》的層面來考量，要求事業單位提出的修購基金需要依據科學比例，未涉及提取折舊的內容，造成事業單位實際資產不符合帳面資產，使事業單位價值呈現“虛增”問題。同時，事業單位提交的報表未能客觀體現其真實的財務狀況。這些財務信息報表未能提供給決策部門參考意義，從一定程度上浪費了事業單位資源；對于修購基金而言，從計提的角度出發，根據《事業單位財務規則》中提出的修購資金規定，其主要目標為：保障事業單位固定資產在購置方面、維修方面有規定的資金支持，但是在實際操作過程中，依據該項條款，事業單位支出中涉及的修購基金會長期在各部門中積累，降低了資金的流通效率，難以發揮其固有功能。同時，事業單位關于固定資產的一系列工作，即：購置、維修等，并不會考慮修購基金這一條件。為了事業單位的發展，各個部門會通過多種方式來籌集資金，導致《事業單位財務規則》中有關修購資金的條款缺乏現實指導價值。

(四)經費控制不合理

在當前的環境中，由于我國事業單位需要使用大量資金支持管理工作的有序進行，導致各類費用的支持難以實現有序控制，同時，從支出調動的角度出發，其未對費用的使用領域設置具體的限制，給事業單位帶來了不良風氣，甚至會造成國家資源的浪費，降低了我國事業單位的財務管理效率，對事業單位的整體運行帶來負面影響。

(五)預算控制不合理

近年來，我國事業單位加大了改革力度，雖然在財務管理上取得了一定成績，但是依然存在很多問題，在預算工作上還有進步空間。當前很多部門已經意識到該問題，但是改革力度不到位，尤其體現在預算控制工作上，其表現方式為：難以掌控預算控制力度。從預算對策、計劃的層面來考慮，事業單位的主要參考指標為：本年度的財政花費報表與收入報表，不僅導致預算工作較為片面化，而且導致事業單位的預算工作缺乏合理性。

四、民政事業單位財務管理內部會計制度的發展建議

(一)健全良好的內部控制環境

對于工作環境的把控是所有內部控制工作的起點，內部會計控制缺乏力度會引起很多不必要的財政事故，以下為良好的內部控制環境的營造提出了幾點建議：第一，提升內部會計控制人員的職業道德水平和技能。事業單位的領導階層的人員要加強對自身員工的思想教育和責任感的考察培養，在提升專業水平和技能的同時要加強其道德修養，掌握其生活習慣、有無不良嗜好，以提前防范風險。第二，對內部會計人員進行職業道德教育。一方面，要加強會計人員對法規紀律的學習，加強反腐倡廉的教育力度；另一方面，通過對員工的表彰，為廣大會計員工樹立良好的榜樣。第三，加強職業技能和專業素養，會計人員在工作的過程中也要不斷提升自身的專業素養，與時俱進，更新自身知識儲備，以適應時代的發展。

(二)完善事業單位會計人員委派制度

會計人員委派制度指的是事業單位總部分別對各個大小項目的會計人員進行直接管理，人事關系還保存在事業單位的總部，其工資還由總部進行發放，但會計人員本身是獨立的，和項目部沒有任何經濟上的利益瓜葛，以保證其能保持客觀公正的立場，在一定程度上排除了項目上的工作人員和會計人員徇私舞弊的可能性。這一制度的施行對于民政事業單位財務管理有著重要的意義，事業單位總部要向各個項目部門說明緣由，并讓其認識到會計人員直屬于事業單位總部，是為了優化事業單位內部的控制制度而進行工作，為的是事業單位整體的協調一致，不是來自行政單位高層的監督人員，而是與項目上的工作人員一同進退為事業單位創造績效的隊友。會計人員也要擺正心態，和項目上的同事友好相處，發揮好自身的專業技能和作用，為項目的發展貢獻力量，提升事業單位整體的工作效率。

(三)強化對于內部審計的建設

民政事業單位財務管理要建立健全屬于自身的獨立的審計部門，對會計人員進行監督，對事業單位的財務管理進行內部控制，審計部門直屬于行政單位高管，向上層報告，不與會計部門有任何聯系。審計委員會作為審計部門的直屬上司，應當與內部會計控制部門定期召開會議進行工作上的商討。審計委員會對內部審計的預算和人員編制進行審核和批準。內部審計系統的建立健全應當采取行業標準，用適當的方法對內部會計控制體系進行監督。內部審計部門要不斷的完善自身的工作程序和步驟，要建立審計報告程序，提高報告的質量和平時工作監督的嚴密性。比如說，一份報告在審核的過程中，由審計部門的負責人進行定期的審核，并由部門進行定期的評估和外部審核。內部審計部門要對事業單位的財務預算執行計劃、財務報表的真實有效性、規章制度的合理性進行審查，并不斷對其進行修改完善，提高事業單位的工作效率和決策的科學合理性，保證事業單位收入的穩步增長。

(四)嚴格控制經費開支

事業單位財務管理的一項重要內容為：預算執行計劃，為了對事業單位的經費實行嚴格控制，應不斷完善約束機制。對于民政單位而言，應重視以下幾個方面，包括：派專門人員嚴格監督審計部門、財務部門，同時依據單位的實際情況，落實好評價工作，一旦發現其中存在的問題，應制定對應的解決方案；完善會計制度，加大對會計系統的控制力度。科學設計各個工作崗位，明確會計人員的具體分工，同時對其實行責任追求制；控制好崗位分工權限，實現職務分離，使內部管理工作有序開展，提高內部控制工作的管理效率；完善票證管理環節，要求工作人員詳細記錄每項收入，同時保障預算執行與賬目記錄報告呈一致性。

(五)提高財務人員的綜合素質

提高事業單位財務人員的綜合素質，能夠從很大程度上保障事業單位財務管理工作的有序進行，這也是保障事業單位落實好財務管理的基礎工作。會計人員作為財務部門的主體，事業單位的發展與會計人員的綜合素質密切相關。因此，為了加大會計人員的培養力度，事業單位需要重視以下幾個方面：應加強對我國相關財政政策的學習力度，并定期開展設計財政的法律條款學習活動，并且使其擔任好領導的參謀角色，其行為準則嚴格遵守財政法律制度的規定；事業單位在招聘財會人員時，應對財會人員進行全面考核，不僅要審核財會人員的資質，包括：相關證書、對我國財政政策的掌握情況等，而且還應檢測財會人員的心理素質，保障財會人員在緊急情況中，依舊能夠保持客觀冷靜的態度。某些事業單位的財會人員綜合素質較低，主要原因為人力資源部門在招聘財會人員時，未全面考核財會人員的專業水平，給事業單位財務管理部門帶來了負面影響。因此，為了加大財會人員的培訓力度，事業單位需要落實好崗前培訓工作與定期培訓工作，培訓環節可以增強財會人員的專業理論基礎，使財會人員能夠了解當前我國的財政形勢，而且可以開拓財會人員的視野，提高財會人員的實踐操作能力，從而提升財會人員的綜合素質，事業單位應定期招聘高素質財會人才，從而推進財務管理部門的高速發展。

五、結束語

在民政事業單位財務管理內部，會計控制體系是一個不斷發展、和各個部門相互聯系的過程，對財務管理進行精準的控制，保證事業單位的每一項花費都有據可循。在改革開放和市場經濟不斷發展的帶動下，民政事業單位財務管理面臨著激烈的市場競爭，如果想走在時代的前沿，保證自己的市場地位，就必須對自身內部會計控制進行規劃和完善，形成內部協調一致、自我制約和監督的體系，著力建設特色財務內控體系，構筑廉政風險“防火墻”。

參考文獻：

[1]王海青.加強事業單位財務管理內部控制的有益探索[[J].時代金融，2012(15).

作者：施佩 單位：上海市民政局信息研究中心