財務(wù)報表分析的作用與局限性范文

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摘要：

企業(yè)財務(wù)報表是企業(yè)開展日常經(jīng)濟活動的財務(wù)產(chǎn)物，反映了企業(yè)在某一會計時期內(nèi)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及企業(yè)的現(xiàn)金流狀況。財務(wù)報表作為反映企業(yè)會計信息的重要載體，能夠給企業(yè)的經(jīng)營管理人員、投資人員以及其他利益相關(guān)者提供決策依據(jù)，分析財務(wù)報表中的信息能夠幫助企業(yè)經(jīng)營管理人員、投資人員和利益相關(guān)者們提高投資決策的科學(xué)性。雖然財務(wù)報表對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著重要的決定意義，但是財務(wù)報表也不是萬能的，財務(wù)報表也有其自身的局限性。特別是現(xiàn)在存在著較多財務(wù)報表造價的現(xiàn)象，完全依靠財務(wù)報表上的信息有可能造成較大的經(jīng)濟損失。本文首先介紹了財務(wù)報表分析的內(nèi)容，然后分析了進行財務(wù)報表分析的作用，最后論述了財務(wù)報表分析的局限性，希望能夠幫助財務(wù)工作者、企業(yè)經(jīng)營管理人員以及投資人等相關(guān)利益人員正確認識財務(wù)報表分析，并能對其合理利用。

關(guān)鍵詞：

財務(wù)報表；資產(chǎn)負債表；問題及對策

一、財務(wù)報表分析的內(nèi)容

財務(wù)報表分析主要包含對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的分析。通過這些報表能夠依據(jù)計算公式計算出評價企業(yè)經(jīng)營情況的相關(guān)參數(shù)，以便企業(yè)的經(jīng)營管理者、投資人等利益相關(guān)者做出科學(xué)決策。這里分別介紹資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容。資產(chǎn)負債表反映了企業(yè)在某一特定會計時間上企業(yè)的整體經(jīng)營狀況。資產(chǎn)負債表建立的基礎(chǔ)是資產(chǎn)等于負債加所有者權(quán)益這一會計恒等式。分析企業(yè)的資產(chǎn)負債表，可以了解到企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)負債情況等直觀信息，并且依據(jù)這些直觀信息可以計算出速動比率、資產(chǎn)負債率以及現(xiàn)金比率等會計信息，從而幫助表格使用者準(zhǔn)確了解企業(yè)的運營能力、債務(wù)償還能力等。與企業(yè)的資產(chǎn)負債表有所不同的是，企業(yè)的利潤表反映的是企業(yè)在某一會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果。一般而言，企業(yè)利潤表會列出企業(yè)在這個會計時期內(nèi)的收入、費用、成本等相關(guān)科目，這些科目可以體現(xiàn)企業(yè)的利潤和直觀反映企業(yè)在會計期間內(nèi)所產(chǎn)生的營業(yè)收入、稅金、營業(yè)費用、營業(yè)外支出及財務(wù)費用、管理費用、銷售費用等一系列信息。分析企業(yè)的利潤表既可以進行橫向分析，也可以進行縱向分析。進行橫向分析可以研究利潤指標(biāo)的增加變動情況，進行縱向分析可以了解到企業(yè)收入成本費用是如何構(gòu)成的，特別是各部分的比重分別是多少等。通過企業(yè)利潤表，可以計算出企業(yè)的貨幣資金周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)，用來評價企業(yè)的運營能力和水平。現(xiàn)金流量表作為財務(wù)報表三大報表之一，其反映的是企業(yè)在某一個會計期間內(nèi)的現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和企業(yè)的現(xiàn)金凈額。通常情況下，可以根據(jù)活動內(nèi)容的不同將現(xiàn)金流量分為籌資活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量以及經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。進行現(xiàn)金流量表的分析也可以像企業(yè)利潤表分析一樣，對現(xiàn)金流量表進行橫向分析以研究企業(yè)不同時期現(xiàn)金流量的增減變動情況，對現(xiàn)金流量表進行縱向分析以了解現(xiàn)金流量的組成及相關(guān)項目金額的大小，這對于正確認識企業(yè)活動對現(xiàn)金流量的影響意義重大。同時，還可將企業(yè)的現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表及企業(yè)利潤表等結(jié)合起來研究分析企業(yè)當(dāng)前現(xiàn)金存量的償債能力和企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)金創(chuàng)造能力等情況。

二、財務(wù)報表分析的作用

（一）反應(yīng)企業(yè)總體財務(wù)信息

進行財務(wù)報表分析的一個基本目標(biāo)就是盡可能全面地了解企業(yè)的真實經(jīng)營情況，以量化的揭露企業(yè)的總體財務(wù)狀況。通過了解財務(wù)報表所傳達的基本信息，能夠使企業(yè)的經(jīng)營管理人員認識到以往企業(yè)開展經(jīng)濟活動存在的問題，并提出相應(yīng)的改進措施和辦法。對于企業(yè)的投資者，財務(wù)報表信息是投資者進行投資決策的最重要依據(jù)，投資者依據(jù)財務(wù)報表信息判斷投資是否對自身有利，收益與投資是否匹配，并間接地對企業(yè)以后的財務(wù)活動產(chǎn)生影響。

（二）預(yù)計企業(yè)未來經(jīng)營的收益與成本

在企業(yè)的經(jīng)營活動中，不可避免地需要預(yù)估企業(yè)下一步進行活動的成本與收益，以判斷計劃是否具有可行性。而預(yù)計企業(yè)未來經(jīng)營收益和成本除了對市場情況的分析以外，以往的經(jīng)營狀況也是判斷計劃合理性的依據(jù)，而這些經(jīng)營情況絕大多數(shù)都來自于企業(yè)的財務(wù)報表。預(yù)估企業(yè)未來經(jīng)營的收益與成本，對于企業(yè)下一步經(jīng)營計劃有評估和助推作用。但是也應(yīng)該認識到依據(jù)財務(wù)報表進行的企業(yè)未來經(jīng)營狀況預(yù)估并不是絕對準(zhǔn)確的，一是因為市場環(huán)境具有不確定性，二是企業(yè)的財務(wù)報表信息并不是絕對真實可靠的。

（三）提升企業(yè)科學(xué)化管理水平

科學(xué)系統(tǒng)的財務(wù)管理對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著重要影響，能夠顯著提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率。通過財務(wù)報表分析這一環(huán)節(jié)，企業(yè)管理者能夠及時掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況，比如企業(yè)的利潤途徑、成本的組成及企業(yè)各種費用的支出情況和企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力水平。以便于針對薄弱環(huán)節(jié)提出針對性措施和提升企業(yè)管理水平。

三、財務(wù)報表分析的局限性

（一）報表分析質(zhì)量受會計人員專業(yè)素質(zhì)影響

盡管近年來我國加大了會計人員的培養(yǎng)力度，我國會計隊伍不斷擴充。但是會計隊伍內(nèi)會計人員水準(zhǔn)參差不齊，導(dǎo)致了當(dāng)前很多公司內(nèi)部財務(wù)出現(xiàn)了嚴重問題。會計專業(yè)素質(zhì)不夠的會計人員參與到會計工作中，很難有效地利用既有的財務(wù)信息發(fā)揮其最大作用，導(dǎo)致財務(wù)報表分析質(zhì)量低下。特別是在我國，國家級的會計考試與企業(yè)會計員測試中沒有針對財務(wù)報表分析的考試科目，這使的很多不具備財務(wù)報表分析能力的會計人員直接上崗，影響了財務(wù)報表分析的質(zhì)量。

（二）財務(wù)報表不能完全準(zhǔn)確地反映企業(yè)財務(wù)狀況

財務(wù)報表分析是為了得到與企業(yè)經(jīng)營投資有關(guān)的信息，這些信息都必須是真實全面的，才能夠幫助企業(yè)管理者和投資人等利益相關(guān)者做出科學(xué)決策。實際的情況卻是很多企業(yè)財務(wù)報表分析缺乏可靠性，這主要有兩方面的原因，一是企業(yè)的財務(wù)報表不能完全準(zhǔn)確的傳遞當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營狀況，部分信息存在著滯后信息，另一方面企業(yè)存在著財務(wù)造假行為，使得財務(wù)報表分析失去意義。

（三）既定會計制度使得財務(wù)報表分析存在漏洞

會計制度是為了規(guī)范會計人員行為的規(guī)范，但是在某些情況下企業(yè)的既定會計制度對于企業(yè)財務(wù)報表分析了是有負面影響的。比如企業(yè)預(yù)算結(jié)余很難在正確的會計財務(wù)報告上體現(xiàn)出來。眾所周知，預(yù)算結(jié)余對于企業(yè)經(jīng)營的影響極大，一旦財務(wù)報告表分析中不體現(xiàn)出當(dāng)次的預(yù)算結(jié)余，就會影響企業(yè)下一次的預(yù)算，這將導(dǎo)致企業(yè)的會計財務(wù)報表分析信息不一致。再如很多財務(wù)報表分析中沒有清晰列明企業(yè)在外負債的情況，這會使得企業(yè)的資產(chǎn)與負債額度相背離。

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作者:張志軍 單位:河北正定