物資采購財務(wù)風險和合理控制措施范文

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摘要：物資采購是企業(yè)運營過程中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)物資采購不僅僅關(guān)系到企業(yè)的正常運作和員工的日常生活，更加關(guān)系到企業(yè)是否能夠健康、穩(wěn)定運行，是否能夠?qū)崿F(xiàn)利益最大化的目標，達到增效減本，提升競爭能力的目的。

關(guān)鍵詞：物資采購；財務(wù)風險；合理控制措施

企業(yè)物資采購是最容易發(fā)生財務(wù)風險的環(huán)節(jié)，也是企業(yè)財務(wù)工作中最容易造成嚴重損失的行為。但物資采購環(huán)節(jié)中假公濟私、錢權(quán)交易等等行為屢禁不絕，讓物資采購環(huán)節(jié)成為了腐敗滋生的溫床，讓公司蒙受了巨大的經(jīng)濟損失，不利于企業(yè)的長久發(fā)展。

一、物資采購的綜述

1．物資采購的基本意義物資采購是一個企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，物資采購工作質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展?jié)摿?。物資采購計劃是否能夠如期進行關(guān)系到企業(yè)是否能夠如期生產(chǎn)，員工的基本物資需求是否能夠得到保障。

2．物資采購的類型物資采購的類型多種多樣，按照不同的公司性質(zhì)、采購模式、運作方式可以將物資采購工作分成若干種形式。按照企業(yè)所屬性質(zhì)來分，可以分成國有企業(yè)采購、共有企業(yè)采購、私有企業(yè)采購。按照從屬經(jīng)濟部門可以分成金融業(yè)采購、農(nóng)業(yè)采購、工業(yè)采購、交通運輸業(yè)物資采購等等。每一種不同性質(zhì)的采購任務(wù)都有自己的標準和原則，都有自己的采購流程和具體操作。

二、物資采購過程中常見的問題

1．工作不規(guī)范企業(yè)物資采購作業(yè)中，操作不規(guī)范是最為常見的問題之一，而企業(yè)撥付給采購部門資金量的控制也難以拿捏到位。因為市場的價格是不斷波動的，同時采購的過程中也不僅僅是采用明碼標價，一手交錢一手交貨的方式，采購過程中還有許多可以使用經(jīng)濟手段或者市場手段來降低價格的方式，導(dǎo)致許多采購人通過利用經(jīng)濟手段來操控采購過程，進而獲得巨額暴利。由于采購物資的需求計劃書、申請款項書、價格擬定、合同擬定、采購流程擬定、物資驗收、物資入倉等等工作都歸屬于一個單位管核，導(dǎo)致一個單位權(quán)利過大，容易形成采購部門既是裁判員又是球員的困境。在采購流程中還常見個人意志凌駕于公司意志之上的腐敗行為。采購工作中的各個環(huán)節(jié)沒有進行規(guī)范的界定，在審批流程時容易出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)審批、采購費用虛高或者假標等，合同簽訂被個人私自添加不利于公司采購的條款，采購的貨物出現(xiàn)水貨、劣質(zhì)貨、貨不對板等等問題。

2．物資采購過程中財務(wù)審計工作不到位在物資采購過程中，財務(wù)審計工作是杜絕物資采購出現(xiàn)貪污腐敗，假公濟私等等行為的有效手段。但是由于部分企業(yè)對于財務(wù)工作不夠重視，給與財務(wù)的執(zhí)行權(quán)限不足，導(dǎo)致財務(wù)工作在某些掌權(quán)人的控制下無法發(fā)揮真正的效用。在物資采購開始前，財務(wù)部門沒有進行真實的物資需求核查，沒有對市場的價格進行調(diào)查，沒有對市場中某些潛規(guī)則進行了解，也沒有對物資的規(guī)格尺寸、質(zhì)量外觀、性能參數(shù)等等做出明確的規(guī)定，沒有對采購中涉及的各種物資價格進行管控、預(yù)算。沒有指定審核物資標準的審核小組，沒有制定價格控制機制，沒有組織相關(guān)監(jiān)督力量，沒有形成規(guī)范的驗收流程等。

3．物資采購沒有實行目標控制目標控制是控制物資采購工作質(zhì)量、性價比的重要手段之一，通過針對每一批采購的物資進行制定的價格控制，能夠很好的對市場價格進行了解，對市場價格了解后，能夠為公司節(jié)省下一大筆無需支出的資金。物資采購的目標控制應(yīng)該結(jié)合公司的經(jīng)營狀態(tài)、公司的物資需求量、公司的財務(wù)管理制度等方面來共同制定。財務(wù)目標控制的主要目標是使得物資采購過程中所需要的資金控制到最合理、效用最大化的目標中。杜絕采購過程中出現(xiàn)的各類假公濟私、中飽私囊的行為。

三、物資采購財務(wù)風險控制措施

1．規(guī)范物資采購的財務(wù)控制工作許多在物資采購環(huán)節(jié)中的貪污腐敗行為大部分是起源于物資采購環(huán)節(jié)中的控制工作不完善，由于物資采購工作中存在各種漏洞，導(dǎo)致相關(guān)人員有空子可鉆。只有規(guī)范好財務(wù)部門在物資采購過程中各個環(huán)節(jié)的工作章程，才能夠為公司提供一個良好的工作氛圍，避免形成有權(quán)大家爭，有責大家推的窘境。在物資需求計劃擬定過程中，財務(wù)部門應(yīng)該積極對物資需求計劃進行干預(yù)和掌控，保證采購的物資均是企業(yè)發(fā)展所需的，杜絕采購過程中的奢侈、浪費、多報等等問題。在價格擬定過程中，財務(wù)部門應(yīng)該主動對市場價格進行調(diào)查，對市場中各類潛規(guī)則進行了解，在企業(yè)內(nèi)部會議集體商榷后，確定一個標準采購價格。而采購價格應(yīng)該不定時更換，以適應(yīng)市場價格的變動，調(diào)動相關(guān)采購人員的工作積極性。采購價格一定要以市場價格為參考依據(jù)，以經(jīng)濟手段為輔助參考因素，采購價格一定要合理合規(guī)，如果采購價格過低，容易打擊相關(guān)人員的工作積極性，如果采購價格過高，容易滋生貪腐行為。招投標工作應(yīng)該邀請社會上有公信力的專家來主持，杜絕企業(yè)相關(guān)人員直接或者間接干預(yù)采購工作流程，杜絕串標、假標、故意流標等等行為。財務(wù)部門應(yīng)該在中標企業(yè)中標后對中標企業(yè)進行資歷審核，對招投標流程中各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，以杜絕個人意志凌駕于公司意志之上的行為。在物資采購?fù)瓿珊螅瑧?yīng)該有獨立于采購環(huán)節(jié)之外的質(zhì)量驗收部門來進行驗收，驗收過程中要驗收一批簽字一批，驗收的指標包括數(shù)量、性能、規(guī)格、價格等等。對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)該及時上報有關(guān)部門，并找出問題的根源。對于存在問題的批次貨物，應(yīng)該積極協(xié)商供貨商來進行退換，對于存在短斤缺兩的物資應(yīng)該尋找相關(guān)負責人問責。物資采購過程中產(chǎn)生的票據(jù)、單據(jù)、收據(jù)、合同、相關(guān)負責人簽字等等字條票據(jù)應(yīng)該交于合同部門進行保管和核查，以便在出現(xiàn)問題的時候能夠及時查出問題的起源。必須完善物資采購過程中涉及的各個工作環(huán)境，堵住工作的空子，讓相關(guān)人員無空子可鉆。

2．制定歸口責任制制度物資采購過程中由于存在的利潤空間比較大，容易出現(xiàn)大量的貪污腐敗、中飽私囊等現(xiàn)象。出現(xiàn)貪污腐敗、中飽私囊等等財務(wù)風險的主要原因之一是因為懲罰力度不足。物資采購工作中應(yīng)該建立嚴格的責任歸口制度，制度為每一項工作界定一個明確清晰的責任負責人，一旦出現(xiàn)問題，第一時間找相關(guān)負責人問責。在責任中心制定過程中不可以出現(xiàn)最小的領(lǐng)導(dǎo)背最大的責任，最大的領(lǐng)導(dǎo)拿最多的利益的窘境。如果出現(xiàn)了這種權(quán)責分配不均的問題，那么歸口責任制度便失去了其本身的意義，成為了個人謀私利的工具。在制定物資采購需求時，相關(guān)計劃書擬定人應(yīng)該在計劃書上簽字，并標明本人完全遵循真實誠信的原則，絕不出現(xiàn)虛標、假標等等行為，并自愿為計劃書負責。依次類推，計劃書審批領(lǐng)導(dǎo)、審批機構(gòu)也需要在審批書上簽字，并標明自愿為簽字負責。采購工作人員也需要在每次采購一批貨物之后，在單據(jù)上簽字，驗收部門也需要執(zhí)行一單一簽的規(guī)章制度。

3．執(zhí)行責任會計制度物資采購過程中出現(xiàn)貪污腐敗行為最根源的原因在于利益分配不均，有些人沒有付出卻拿到了更多的利益，部分人付出了更多卻一點利益也沒有拿到。譬如說，在物資采購過程中，具有操作性最強的環(huán)節(jié)是與供貨商交易的過程。由于包攬這一過程的人員通過各種手段賺的盆滿缽滿，其他譬如計劃擬定、計劃審批、驗收等等環(huán)節(jié)的人員心中自然不滿，必定會想方設(shè)法來從中分得一杯羹，最終出現(xiàn)采購工作混亂無法控制的局面。通過建立責任會計制度，確立在工作中出力多的人拿更多的報酬，出力少的人員拿更少的報酬。通過建立責任中心和責任中心績效評估制度來調(diào)動責任中心的工作積極性。譬如在采購過程中，將需求計劃制定人員劃分為一類責任中心，對這類責任中心的考核標準在于需求計劃制定得合不合理，是否具有經(jīng)濟性。對責任中心的考評標準獎勵措施中應(yīng)該與其績效產(chǎn)生的價值直接掛鉤，通過績效價值的百分比提供責任中心獎勵薪酬。在采購工作中，其他可歸類的責任中心還有采購責任中心、審批責任中心、驗收責任中心、倉儲責任中心。只有權(quán)衡了各個責任中心的利益之后，相關(guān)人員才可以心滿意足，真正為企業(yè)工作和服務(wù)。

四、結(jié)束語

物資采購工作對于企業(yè)的重要性不言而喻，但是想要做好物資采購工作中的財務(wù)風險控制工作并不容易，物資采購財務(wù)風險控制工作不僅僅是人與規(guī)則之間的交鋒，更是人心與人心之間的信任與交流。

參考文獻：

［1］池源．軍隊物資集中采購內(nèi)部控制制度與實踐研究［D］．東北財經(jīng)大學(xué)，2015．

［2］周冰．我國企業(yè)內(nèi)部控制流程設(shè)計研究［D］．西南財經(jīng)大學(xué)，2014.

作者：李菁 單位：山西省公路局物資供應(yīng)站