支出會(huì)計(jì)與稅收處理差異探討范文

本站小編為你精心準(zhǔn)備了支出會(huì)計(jì)與稅收處理差異探討參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫(xiě)作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、投資受益人的利潤(rùn)核算方面

在我國(guó)，企業(yè)需要向自己的股民、資金提供商等相關(guān)投資者回報(bào)一定的收益，這需要以企業(yè)發(fā)展中獲得的利潤(rùn)為數(shù)據(jù)標(biāo)桿，以企業(yè)股息、紅利、獎(jiǎng)金等方式向投資者支付或者分配一定的資金和權(quán)益，在會(huì)計(jì)處理上是在企業(yè)“利潤(rùn)分配”科目進(jìn)行核算。在這部分權(quán)益的企業(yè)稅務(wù)處理上，由于投資者的權(quán)益性投資是一種和企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的資產(chǎn)性的投資，所以它的收益是整個(gè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的收益，我們把其歸屬于稅后利潤(rùn)的分配，在這里需要指出的是，這部分不屬于企業(yè)取得經(jīng)營(yíng)收入的正常支出，所以這部分收入在法律上有明確的規(guī)定，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

二、企業(yè)所得稅稅款方面

在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，企業(yè)所得稅稅款在會(huì)計(jì)處理上是在“所得稅費(fèi)用”科目核算。而在稅務(wù)處理上，企業(yè)所得稅稅款是依據(jù)應(yīng)稅收入減去扣除項(xiàng)目的余額計(jì)算得到，也就是我們常說(shuō)的企業(yè)利潤(rùn)分配的支出，從一定的角度來(lái)講，這就是說(shuō)國(guó)家參與的是企業(yè)盈利部分的分配，而不是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所需要的費(fèi)用支出部分，不能成為企業(yè)的發(fā)展資金所消耗的成本、費(fèi)用在稅前扣除。再次，我想強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)所得稅稅款是不能作為企業(yè)扣除項(xiàng)目，這樣會(huì)造成企業(yè)所得稅稅款循環(huán)倒算的問(wèn)題，不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，有悖于企業(yè)所得稅的相關(guān)精神。

三、稅收滯納金方面

在企業(yè)會(huì)計(jì)處理上，對(duì)于企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的稅收滯納金是以損益類科目的費(fèi)用進(jìn)行安排支出和相處的處理的。而按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在企業(yè)稅務(wù)處理上，企業(yè)的稅收滯納金是我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未按規(guī)定期限繳納稅款的納稅人按照一定的比例附加征收的相關(guān)款項(xiàng)。企業(yè)或者其他的相關(guān)納稅人如果沒(méi)有遵守稅務(wù)法的規(guī)定，及時(shí)定量的上繳自身所要承擔(dān)的納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定解繳稅款的，都是稅款滯納的范疇，因此，按照法律規(guī)定稅收滯納金絕對(duì)不能在稅前扣除，所以，這就充分說(shuō)明企業(yè)在支出會(huì)計(jì)處理上明顯不同于企業(yè)的稅務(wù)處理。

四、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失

對(duì)于企業(yè)或者經(jīng)營(yíng)商的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，在會(huì)計(jì)處理上是以損益類科目作為費(fèi)用列支，歸屬于企業(yè)的支出范圍，企業(yè)對(duì)于這部分的處理會(huì)看做企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)。而在在稅務(wù)處理上，對(duì)于在合理合法合情的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用支出可以稅前扣除。對(duì)于這部分損失，本身就是企業(yè)或者經(jīng)營(yíng)者為了尋求更大的利益，鋌而走險(xiǎn)，違背國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)及其他相關(guān)的行政規(guī)章和制度所造成的損失，按照相關(guān)規(guī)定不屬于正常的經(jīng)營(yíng)性支出，屬于不正當(dāng)?shù)氖找妗Ｋ?，針?duì)企業(yè)的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失是不能在稅前扣除，這是一根不可翻閱的紅線和標(biāo)桿。

五、企業(yè)捐贈(zèng)支出的方面

按照規(guī)定，企業(yè)捐贈(zèng)支出在會(huì)計(jì)處理上屬于“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的范疇。而在稅務(wù)處理上，公益性捐贈(zèng)以外的捐贈(zèng)支出不得扣除。主要是因?yàn)槠髽I(yè)的捐贈(zèng)支出不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)花費(fèi)費(fèi)用的支出，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展沒(méi)有直接的關(guān)系，這部分企業(yè)的捐贈(zèng)原則上是不允許在稅前扣除的；另外，為了防止納稅人以捐贈(zèng)支出的名義列支不合理的與企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，造成我國(guó)稅收不正常的稅務(wù)滯留和無(wú)名的流失，造成企業(yè)財(cái)務(wù)賬簿的不明細(xì)，會(huì)出現(xiàn)假賬等現(xiàn)象，不利于企業(yè)捐贈(zèng)支出的稅務(wù)建設(shè)與管理。

六、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

對(duì)于企業(yè)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在會(huì)計(jì)處理上，基于我國(guó)資產(chǎn)管理的真實(shí)性和謹(jǐn)慎性原則，為了正確反映企業(yè)的資產(chǎn)情況，有效防范企業(yè)巧設(shè)名目，虛偽的夸大企業(yè)的資產(chǎn)和自身的經(jīng)營(yíng)盈利情況，保障我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良性運(yùn)行和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)管理與時(shí)俱進(jìn)，跟上市場(chǎng)行情的變化，真實(shí)的在現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)情況要求企業(yè)合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，提取準(zhǔn)備金。而在我國(guó)的企業(yè)稅務(wù)處理上，一般是不允許企業(yè)提取準(zhǔn)備金的，企業(yè)只有按照稅法標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定該項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生損失時(shí)，其損失金額才可申報(bào)在稅前扣除。

七、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出

對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)處理，記錄著企業(yè)發(fā)展的點(diǎn)點(diǎn)滴滴，無(wú)論是否與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益，與企業(yè)的發(fā)展有無(wú)相關(guān)的關(guān)系，只要是企業(yè)的支出都會(huì)在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上現(xiàn)實(shí)的清清楚楚，明明白白，核算的也非常精確，這就是企業(yè)的會(huì)計(jì)處理。然而，在企業(yè)的所得稅處理上就有明顯的不同，企業(yè)的很多在建項(xiàng)目都受到國(guó)家稅收政策的限制，總之，只要與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入沒(méi)有關(guān)系的支出都不得在稅前扣除，這點(diǎn)明顯不同于企業(yè)的會(huì)計(jì)處理，兩者受理的范圍有所不同，當(dāng)然也有部分重合的內(nèi)容。

作者：鄔芳煒單位：烏蘭察布市集寧區(qū)北師大集寧附中