集團型企業財務集權式管理范文

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如何加強集團型企業財務內部控制，減少財務風險，提高運營效率，保持企業長久、穩定、健康發展，是企業財務管理的重要課題。集團型企業由于成員單位多、涉足經營領域多、分布區域廣、了解信息有限，常常難以控制。一般來說集團型企業的內部控制主要體現在對成員企業有效的財務控制上。所以集團財務管理體制的選擇必須充分考慮企業集團的現實情況：即企業所處的發展階段、集團內部的組織結構形式和成員企業所在地的外部環境以及集團的整體發展戰略等因素。所以，在選擇財務管理體制時，不應千篇一律，而應因地制宜和因時制宜。就我國目前的大部分企業集團實際情況來看，集團財務集中管理的建設目標是“會計分級核算、資金集中收付、全面預算控制、資產統一管理、數據綜合分析”，財務控制的方式主要是適度的集中和集權。問題是集中什么？如何做到適度？也就是要正確處理好集中與分散、集權與分權的關系。筆者經過認真地研究和總結，在此想就集團型企業財務集中與集權管理提出自己的一些思考，供同行參考。

一、財務集中的對象

企業財務活動很多，并不是什么都要集中，要根據企業管理的需要和可能而定。一般來講，目前企業需要集中統一的財務活動主要有五項：

1.機構、人員的集中統一管理

機構的集中統一管理是指集團下屬控股企業財務部門的設立全部由集團財務部統一決定。“人員統一”是指全集團所有的財務人員由集團財務部派駐和管理，實行垂直領導。

2.制度統一

制度統一是指財務方面的制度由集團財務部統一制訂。

3.資金集中統一

企業財務活動中，資金集中是最重要的，因為通過集中和控制資金，可以直接控制成員企業的經濟活動。其好處還包括：（1）可以監控并減少企業現金流的波動性；（2）可以形成資金池，集中財力辦大事；（3）可以增加銀行信用，應付經濟緊縮或不時之需；（4）可以有效調動內部和調劑內部單位資金余缺，減少借款或其他形式負債的費用支出；（5）可以建立有效的內部資金管理秩序，提高資金管理水平。

現代計算機網絡和通訊技術的發展為資金的集中提供了有利的條件。但對于作業分散型企業來說，有時基礎作業單位需在不同的銀行（如中國銀行、建設銀行、工商銀行、農業銀行等）開戶，集中起來就更困難一些，需要借助資金集中的平臺才能實現。

4.利潤集中

利潤的集中實際上是為了集權。不僅將成員企業形成積累的資金集中上來，而且把積累的資本使用權也收上來。如果沒有利潤的集中，資金的集中只是部分的而不是完整的。利潤集中的出發點是讓成員單位只有賺錢的權利而沒有支配賺來的錢的權利。企業集中財力，確保集團戰略的實施；同時避免成員企業各自為政，因考慮小集團的利益而損害大集團的整體利益。利潤集中實現起來比較方便，只需要將每一年成員企業利潤分配后可支配的利潤以資金形式上繳就可以了。

5.會計核算統一

會計核算集中的目的是消除會計信息在各個流轉環節的水分，確保會計信息的真實性。換句話說，就是為了避免基層單位會計做假，提高會計信息的可控性。在企業財務活動中，會計核算的集中是最基礎的集中。會計核算集中的好處還包括：（1）可以適時監控各單位的會計信息，及早發現問題，解決問題；（2）可以做到信息在授權范圍內共享；（3）減少信息流轉環節，有利于組織扁平化管理；（4）減少信息操作環節，有利于信息真實；（5）適時調用數據，為決策提供支持。現代網絡信息技術的發展為會計核算集中的實現提供了條件。

二、財務適度集中與集權的幾點思路

集中與分散、集權與分權是兩對矛盾。針對不同的企業、不同的集中事項，正確處理這些矛盾是非常重要的，否則，往往適得其反，不僅不能提高運營效率，而且會阻礙企業的發展。集中除了考慮純粹意義上經濟效益的因素以外，在很大程度上是為了集權的考慮，否則就談不上控制。因此，可以說集中是為了集權，集權是為了使集中更有效，關鍵是如何做到適度。

1.機構及人員的集中統一管理

機構的集中是指集團下屬控股企業財務部門的設立全部由集團財務部統一決定。財務部是整個企業集團的財務管理中心，實施對整個集團資金的籌集、運用、收回與分配等的戰略決策和統一管理。子公司應在集團公司財務部的指導下，根據財務工作垂直管理的要求，按照財務職責的合理分工，并考慮與集團公司財務處室的業務對口和信息交換，來合理設置各財務科室和崗位。集團制定了《財務總監實施辦法》，挑選了一批政治過硬、職業道德素質好、會計業務水平高的會計師，到各子公司擔任財務總監。其人員編制在集團，薪酬也在集團，既保證了其工作的獨立性，又使其工作不會被所派駐單位的管理層左右，可以及時就有關派駐單位發展過程中的財務管理問題與集團溝通，使被派駐單位的管理層受到相對獨立的監督，使集團制定的預算等發展目標及時得到落實，維護了集團的整體利益；另一方面，又使其工作接受來自派駐企業各階層和集團的雙重監督，不至于出現欺瞞集團的情況。

2.制度的統一

集團財務部根據集團的實際情況和經營特點，制定統一的、操作性強的財務會計制度，規范子公司重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，實現對子公司的集權管理。一方面，要建立統一的集團內部財務管理制度，另一方面，要統一集團會計核算制度。其目的是為了保證各子公司財務信息的高度可比，便于匯總和合并財務報告，縮短財務信息的呈報周期。在此基礎上，創造條件建立完善財務信息系統，實現數據系統化，為財務集權管理提供更便利的條件。

3.資金的集中與集權

（1）有條件集中的一定要集權。資金的集中原本是為了提高資金使用效率，并非為了監控資金的使用。但由于通過資金的控制可以直接控制成員企業的經濟活動，所以，資金既然集中，就要集權，這是加強企業財務控制最有效的方法，也是最原始的方法。資金集權，集的是業務收入資金的控制權，而不是日常資金的使用權，這個概念一定要明確。比較常見的就如我們集團公司一樣設立內部“結算中心”，實行“一個漏斗進出”管理。結算中心的設立對集團的財務管理和資金的統籌調劑監督管理等工作發揮重要作用。首先，結算中心統一管理各子公司資金，有利于集團集中調配資金，緩解資金緊張的矛盾。結算中心全面掌握資金運營情況，能及時調劑余缺，大大提高資金的利用率和收益率，發揮好“蓄水池”的作用；其次，設立結算中心，加大了集團對子公司的監督力度，消除各子公司費用開支的隨意性，解決子公司在各銀行開戶帶來的弊端，根治資金管理中的“跑、冒、滴、漏”現象；最后，在“內部銀行”引入信貸管理機制，設定利率，統一信貸，實行資金限額控制，同時制定有關管理制度。這樣，也打通了子公司之間互為堡壘的形式，確立了企業的整體概念。

另外，我們集團采取的是“收支兩條線管理”推行月度全額資金預算管理制度。集團各公司的任何經營活動的收入和任何項目的開支嚴格分開管理，各子公司在所在地銀行開設“收入賬戶”和公司支出的“支出賬戶”，“收入賬戶”用于收取經營收入款項，“支出賬戶”用于各公司的日常開支。各公司的“收入帳戶”只做收款使用。“收入賬戶”嚴禁對外或沒經集團批準就對本公司的“支出賬戶”劃撥款項，嚴禁利用本公司的“收入賬戶”進行開支活動。集團公司根據各公司的經營需要審批各公司的經營支出。集團公司依據各公司的經營具體情況及往年發生的數據于每年年初將各公司的管理費用定好使用標準。集團公司對各子公司的具體項目再作具體的預算，依據預算金額來控制項目的開支。“結算中心”依據經集團領導審批后各子公司的經營開支預算金額，一次性從“收入賬戶”的調度到“支出賬戶”。集團公司計劃財務部的“結算中心”負責各公司“收入賬戶”資金的調撥控制。這樣很好地控制了整個集團各公司的資金，而且能有效地利用集中的資金投資收益高的項目。

資金是一個“晴雨表”，通過資金控制，在一定程度上可以控制企業的成本費用。資金控制要掌握兩個原則：一是保障原則。不但不影響被集中單位的資金使用的及時性，而且當被集中單位出現資金運轉困難時能夠及時予以解決；二是監控原則，成員企業花錢要在集團的控制范圍內，這個范圍包括花錢的數額和用途。依照我們集團的例子這種集權很好的監控各公司的開支。集團根據年度預算和當月生產經營的實際情況，采取自下而上綜合平衡的方法，按月編制全額資金預算，將全部資金收支納入預算管理。首先各子公司經費管理的基本原則是“預算控制，專款專用”。公司的各項經費開支按照“專款專用”的原則進行管理。從車輛使用費用、水電費、電話費、業務招待費等管理費、會展經費、工程項目經費、維護經費用、原料成本、加工成本等等成本費用都有一整套的控制指標（即成本費用CCI指標），各子公司嚴格依照集團的年度CCI指標來控制本公司開支的額度。各子公司的財務人員會計對各項費用的合法性、合理性負責。要本著壓縮費用，控制指標，嚴格管理的原則使用經費。

（2）無條件集中的也要集權。也就是說，資金的集權是絕對的。一些企業因經營環境或其他原因造成成員企業異地多家銀行開戶，有的基層單位網絡不暢，資金難以真正集中；有時將資金集中起來以后難以及時劃撥，影響被集中企業資金使用。實在不能做到集中也沒有太大關系，只是影響資金使用效率，喪失資金集中的好處。但一定要做到資金的集權管理。要將業務收入資金的控制權收回，也就是動用業務收入資金必須經過申請和授權審批，或授予一定的額度，在額度內使用。這樣，將業務收入資金的控制權和日常資金的使用權分離，各司其職，既控制了資金，又不影響資金的使用。

4.利潤的集中與集權

（1）利潤的集中，僅僅指對形成利潤的資金進行集中。利潤的集權，集的是可支配利潤的使用權。利潤是指資本經過生產和銷售環節后的增殖部分，準確地說，對集中而言是增殖中可支配的部分。

（2）如果成員企業具備自行投資的職能，包括固定資產投資和股權投資，同時，職工的福利設施也是自主完成，則可支配利潤的使用權應主要在成員企業，實現利潤的資金可以集中管理，但相應投資部分的使用權則應留給成員企業。如果不是這樣，投資權和福利設施自建權均在集團，則利潤就應該集中，這種集中是實實在在的集中，賬務上轉，資金上繳。對利潤的使用進行集權管理。

5.會計核算的統一

核算統一是分配核算統一監督。從而形成財務統管網絡，強化財務管理職能，規范子公司的運營和推動總部的管理并產生積極的作用，使集團的財務管理做到三個一致：財務制度上下貫徹一致，資金收支調配一致，分解下達的費用指標執行一致。

（1）會計核算的集中是對會計憑證或入賬的數據進行集中，實現數據共享，便于調閱和查詢。首先，是集團公司要依據《會計法》制定一整套適合本集團各企業核算的《會計核算方法》，組織各企業的會計核算工作，保證企業會計核算工作的規范性、合法性。其次，是要將所有成員企業的日常會計數據儲存在集中的數據庫服務器上。會計核算能否實現集中，關鍵在于會計核算軟件對于網絡集中的支持和可實現程度以及企業為會計核算集中所作的努力。這一點利用金蝶財務軟件很好的解決這一問題。現在的金蝶10.1網絡版本再附加上一個溝通軟件即所謂的遠程平臺,各公司就可在互聯網上用同一數字庫的金蝶軟件了。這樣整個集團的會計數據都是在同一臺數據庫服務器上。財務管理人員隨時可以查閱各種需要的數據。

（2）會計核算的集權，集的是會計核算業務的處理權。這些業務包括：會計憑證的填制、會計憑證的審核入賬、會計報表的編制、會計數據的查詢與分析等。這些業務處理權哪些需要集中，集中到哪一級，是會計核算集中需要首先解決的問題。一般而言，同一地區的單位，所有會計業務處理權都可以集中；異地單位，除會計憑證的填制以外，其他業務處理權也都可以集中。需要時，會計憑證也是可以集中的。集中的級次，一般集中在最基層會計報表單位的上一級就可以了。當然也可以集中在更高級，這要根據需要而定。用金蝶10.1網絡版本財務軟件也很好的解決這個問題。除了各子公司的原始憑證在所在子公司當地保管外，有財務軟件查詢和管理權限的人員都可以進行各子公司會計憑證的審核、會計報表的編制、會計數據的查詢與分析等業務。這樣能更加及時有效為各子公司的生產經營提供有效的財務數據支撐服務。

企業集團采用集權式財務管理模式的運行將會促進集團內部財務目標的協調一致及集團內部資源利用效率和集團財務分層管理效率的提高：使得財務反饋更加及時，提高財務信息的對稱性：將有助于實現集團整體利益最大化及集團財務戰略方案的執行效果的改善，更好地實現集團內部財務優勢互補。