跨國公司轉移定價避稅范文
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轉移定價(TransferPricing)，政府和跨國公司由于所處的立場不同，故具有不同的概念理解。政府主要從轉移定價的后果出發，認為轉移定價是跨國公司為規避所得稅的繳納，減少依正常定價(市場價格)征收的進出口關稅，規避所在國的外匯管理以及財務、貨幣政策的目標管制而實施的關聯企業內部交易價格定價原則；跨國公司則是從全球戰略的角度出發，認為轉移定價是跨國公司所屬成員間轉讓商品、勞務與無形資產的內部定價機制。然而，無論跨國公司是否承認逃避稅收是其轉移定價的主要動機之一，由于各國不同地區稅率的高低、課稅范圍的大小、稅制體系等方面存在著差異，跨國公司通過轉移定價，將影響跨國公司母公司與各子公司之間利潤的轉移，而這也必將在客觀上部分地逃避了東道國或母國的稅收。
舉例說明，某跨國公司，設其母公司處在高稅率國家，子公司處在低稅率國家，母公司在向處在低稅率國家的子公司出售商品和勞務時，采用低的轉移價格；反之，該子公司向母公司出售商品和勞務時，則采用高的轉移價格，以提高母公司的成本，降低母公司的利潤。這樣，利潤就會從高稅率國家轉移到低稅率國家，從而減輕整個公司的所得稅負擔。此外，跨國公司還可把利潤轉移到設在避稅地的控股公司進行間接避稅。由于外國公司在避稅地的稅率很低或根本不納稅，當地政府對跨國公司的法律管制也極為松弛，公司的資金調撥和利潤分配有較大自由。因此，跨國公司利用避稅地，設立控股公司或虛設中轉公司，操縱轉移價格，以達到逃避稅負的目的。
二、在華跨國公司轉移定價避稅博弈分析
針對跨國公司轉移定價避稅行為，我們建立我國政府與在華跨國公司之間的博弈模型，進行相關分析。
作為在華跨國公司，其的純策略空間是“實施轉移定價”、“不實施轉移定價”（使用正常市場價格）；但是究竟選擇哪一種戰略要取決于我國政府所采取的戰略。我國政府稽查與否主要決定于其的稽查成本。如果我國政府選擇“稽查”，在華跨國公司最優的選擇是“市場定價”；如果我國政府選擇“默許”，在華跨國公司最優的選擇是“轉移定價”。我們假定在華跨國公司認為，我國政府稽查的成本是“高成本”的概率為β，是“低成本”的概率為1-β。
在不完全信息條件下，在華跨國公司與我國政府的支付矩陣如表1所示：
表1在華跨國公司與我國政府的支付矩陣
我國政府
高成本（β）低成本(1-β)
稽查默許稽查默許
在華跨國公司轉移定價（α2，r2）（α3，0）（α2，r4）（α3，0）
市場定價（0，r1）（0，0）（0，r3）（0，0）
其中：αi表示使用轉移定價給在華跨國公司帶來的收益，ri表示我國政府的收益。
（α2<0<α3；r4>0>r2>r3>r1）
如果我國政府的稽查成本為高成本，給定在華跨國公司選擇轉移定價，那么由于r2<0，則我國政府的最優戰略是默許；如果我國政府的稽查成本為低成本，給定在華跨國公司選擇轉移定價，那么由于r4>0，則我國政府的最優戰略是稽查。
在華跨國公司認為我國政府的稽查是高成本的概率為β，低成本的概率為1-β，那么根據支付矩陣，在華跨國公司的期望收益函數為：
E（轉移定價）＝βα3+(1-β)α2；E（市場定價）＝0
均衡時二者相等，可求得β*=α2/α2-α3
可知：當β>β*時，在華跨國公司的最優選擇是轉移定價；當β<β*時，在華跨國公司的最優選擇是市場定價；當β＝β*時，在華跨國公司選擇無差異。
三、我國防范在華跨國公司轉移定價避稅措施
一是加強反避稅基礎制度建設。包括加強在華跨國公司納稅申報制度管理、加強會計審計制度管理、加強企業所得核實制度管理。嚴格要求在華跨國公司及時、準確、真實地向稅務當局申報其經營收入、利潤成本和費用的列支情況；嚴格對企業涉外會計業務進行審計，對審核驗證后的報表如發現不實，進行驗證的會計師事務所和注冊會計師也應承擔相應的責任。
二是以共同防范跨國偷避稅為目標，加強國際稅收合作與協調。防范跨國公司轉移定價避稅，只靠一國的單邊力量是很難奏效的。我國應積極參與國際稅收協定簽訂，形成亞太地區國際稅收合作與協調組織，加強與世界各國在稅收方面的協作，以有效地防范跨國納稅人轉移定價避稅。
三是提高稅務征管人員素質。培養政治素質高、業務能力強的稅收征管隊伍。