貿(mào)易批發(fā)企業(yè)關(guān)鍵控制點思考范文
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一、貿(mào)易批發(fā)企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵控制措施
鑒于案例企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的一系列問題，為了進一步提高內(nèi)部控制的水平，我們需要結(jié)合貿(mào)易批發(fā)企業(yè)發(fā)展的特點和要求，從以下幾方面做好內(nèi)部控制的措施：
(一)內(nèi)部控制環(huán)境的營造為了有效的內(nèi)部控制，我們需要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先是內(nèi)部控制意識的增強。在制定內(nèi)部控制規(guī)定的時候，明確相關(guān)人員的責(zé)任，讓整個企業(yè)員工都了解內(nèi)部控制的要求，以提高內(nèi)部控制的氛圍水平。其次是企業(yè)組織機構(gòu)的完善，明確部門和崗位的職責(zé)范圍，并健全執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)，其中最為重要的是建設(shè)董事會，將總裁和總經(jīng)理職位分離，避免職權(quán)交叉，制衡董事會、股東會、總經(jīng)理之間的權(quán)力，合理劃分部門之間的職責(zé)，做到各司其職。再次是企業(yè)文化的培養(yǎng)，以便引導(dǎo)和激勵職工履行責(zé)任，共同實現(xiàn)企業(yè)的目標，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者需帶頭建立權(quán)責(zé)分明的企業(yè)環(huán)境，并建立風(fēng)險管理理念，打造層次分明的風(fēng)險文化，讓每個職工都能夠正確對待風(fēng)險。最后是人力資源政策的建立，在招聘、待遇、業(yè)績、升遷等方面，都設(shè)置合理的政策程序，建立尊重、重用、培養(yǎng)人才的人力資源政策，采用物質(zhì)激勵和精神激勵的措施激發(fā)職工的主動性、積極性和創(chuàng)造性，使得員工在企業(yè)獲得歸屬感和責(zé)任感。
(二)風(fēng)險評估能力的強化首先是制定合理的風(fēng)險評估目標，以激發(fā)企業(yè)發(fā)展動力和員工凝聚力為目的，注重發(fā)揮董事會的作用，而董事會在風(fēng)險評估偏好方面，需要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標，并將目標層層分解，同時制定各個目標實現(xiàn)的風(fēng)險評估管理措施。其次是通盤考慮風(fēng)險的影響，貿(mào)易批發(fā)企業(yè)在發(fā)展的同時，需要考慮風(fēng)險的影響因素，包括財務(wù)風(fēng)險、采購風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險、銷售風(fēng)險等，企業(yè)可以內(nèi)部訪談或者調(diào)查的方式，收集齊全的資料，尤其是中高層管理者和企業(yè)職工，皆為訪談或者調(diào)查的重點對象，除此之外，市場資料、競爭對手資料、銀行資料、政策資料等，都是內(nèi)部控制風(fēng)險識別的重要參考佐證。再次是風(fēng)險評估機制的建立，針對影響企業(yè)目標實現(xiàn)的潛在風(fēng)險事項，貿(mào)易批發(fā)企業(yè)從內(nèi)控角度評估風(fēng)險，每個管理負責(zé)人要采用復(fù)合式評估的方法，對各自部門的風(fēng)險進行評估，特別是新計劃執(zhí)行之前，需要全面評估風(fēng)險的不確定因素，以便為內(nèi)部控制提供科學(xué)依據(jù)。最后是風(fēng)險應(yīng)對能力的提高，貿(mào)易批發(fā)企業(yè)在考慮各方面情況的基礎(chǔ)上，在識別出可能面臨的風(fēng)險之后，采用定性和定量評估的方式，找出所有影響內(nèi)部控制的風(fēng)險因素，進而制定風(fēng)險防控的應(yīng)對措施。
(三)內(nèi)部控制活動的科學(xué)化首先是貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計的健全，企業(yè)應(yīng)該嚴格落實“收支兩條線”，在得到會計主管簽字批準之后，將超出限額現(xiàn)金送存銀行，確保資金的完整安全，同時以單獨列表的方式，標明不能夠及時送存銀行現(xiàn)金的金額和理由，以便銀行核對。至于出納以外的財務(wù)人員，負責(zé)銀行對賬單的索取、銀行對賬單的核對，并定期盤點庫存現(xiàn)金，然后編制現(xiàn)金盤點報告單，最大限度減少資金管理舞弊情況的發(fā)生。除此之外，企業(yè)還需要嚴格實行資金支出的授權(quán)批準，以明確資金的使用權(quán)限，譬如案例企業(yè)總裁和財務(wù)總監(jiān)的貨幣資金支出限額分別為5萬元和3萬元。其次是國外冷凍食品進口與付款內(nèi)部控制設(shè)計的健全，目的是減少國外冷凍食品進口業(yè)務(wù)舞弊現(xiàn)象和提供經(jīng)營活動的效益保障，貿(mào)易批發(fā)企業(yè)一個方面需要建立進口采購與付款的崗位責(zé)任制，其中包括請購、審批、詢價、擬定合同、審核合同、驗證、付款申請等分工，而不能僅有一個部門或者單個人員負責(zé)付款與付款整個過程，譬如在詢價的時候，指定專門的詢價人員，對能夠提供所需國外冷凍食品的供應(yīng)商進行統(tǒng)一詢價，全面了解冷凍食品進口的質(zhì)量、價格、交貨期、交貨方式、付款方式等，詢價之后，將結(jié)果報給銷售部門和財務(wù)部門，確定國外進口冷凍食品采購的數(shù)量和價格是否合理，最后由主管人員確定供應(yīng)商。另一方面是定期核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等。再次是銷售與收款內(nèi)部控制設(shè)計的健全，嚴禁銷售人員接觸現(xiàn)金，由財務(wù)人員辦理承兌匯票和現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，同時健全銷售合同審批制度，強化財務(wù)內(nèi)部審核，嚴格把關(guān)國外冷凍食品進口質(zhì)量，可設(shè)立質(zhì)量保障中心和客服中心，確保產(chǎn)品符合客戶的需求。
二、結(jié)束語
綜上所述，貿(mào)易批發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)常存在內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部責(zé)任互相推脫、風(fēng)險評估目標設(shè)定不合理、風(fēng)險識別考慮不周、風(fēng)險評估體系和方法缺失，以及貨幣資金、采購和付款、銷售與收款等方面的問題，譬如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對風(fēng)險評估的重視程度不高，在面對風(fēng)險的時候，是否采取規(guī)避、減少、共擔(dān)、接受等方式，由總裁一人主觀決定。為此，貿(mào)易批發(fā)企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的特點和要求，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并強化風(fēng)險評估能力，實現(xiàn)整個貿(mào)易批發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制活動的科學(xué)化。
作者：張會文單位：天津鑫匯洋國際物流有限公司
