出口退稅政策對出口貿(mào)易的影響范文

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【摘要】

改革開放以來，我國出口貿(mào)易表現(xiàn)出強(qiáng)勁的增長勢頭，本文通過構(gòu)建模型，利用1985～2013年的數(shù)據(jù)研究出口退稅政策對我國出口貿(mào)易的影響。研究發(fā)現(xiàn)，出口退稅政策能夠促進(jìn)我國出口貿(mào)易，但也產(chǎn)生了一些消極影響。因此，我國需要加快出口退稅的法律制定，確定合理的出口退稅率，保持出口退稅政策的穩(wěn)定，并加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，推進(jìn)企業(yè)的重組與整合，鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)施多元化貿(mào)易戰(zhàn)略，從而促進(jìn)我國出口貿(mào)易的持續(xù)健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】

出口退稅政策；多元化貿(mào)易；出口貿(mào)易

一、引言

改革開放以來，我國出口貿(mào)易表現(xiàn)出強(qiáng)勁的增長勢頭，出口規(guī)模從1978年的97.5億美元增加到2014年的2.34萬億美元（見表1）。隨著出口規(guī)模不斷增加，我國出口額占世界出口總額的比重也不斷上升（見右圖），從1980年的0.9%增加到2014年的12.2%。其中，2002年我國出口額占世界出口總額的比重達(dá)到5.0%，首次超過5%；2010年，我國出口額占世界出口總額的比重達(dá)到10.4%，首次超過10%。我國出口貿(mào)易的快速增長帶動(dòng)了其在世界出口貿(mào)易中的位次不斷提升。1980年我國出口貿(mào)易世界排名第26位，2009年我國出口貿(mào)易世界排名首次位列世界第一。如今，我國繼續(xù)保持著出口貿(mào)易世界第一的地位。我國出口貿(mào)易的快速增長，在很大程度上得益于出口退稅政策。1985年，為了鼓勵(lì)出口，我國制定了包含出口退稅政策在內(nèi)的一系列相關(guān)貿(mào)易政策。出口退稅政策的制定，實(shí)際上就是為了保持出口商品在國際市場中的公平競爭而實(shí)施的政策（MilledgeW.Weathers，1986）。我國出口退稅額從1985年的6.11億美元增加到2013年的1698.48億美元，1985~2013年出口貿(mào)易規(guī)模與出口退稅額二者的相關(guān)系數(shù)達(dá)到0.9917，屬高度相關(guān)。那么，出口退稅政策對我國出口貿(mào)易到底會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響？針對這一問題，本文將通過構(gòu)建模型，利用1985~2013年的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究。

二、相關(guān)文獻(xiàn)回顧

關(guān)于出口退稅對出口貿(mào)易影響的研究，亞當(dāng)•斯密（1972）認(rèn)為，在各種獎(jiǎng)勵(lì)出口措施中，退稅最合理，通過退稅既不會(huì)減少貨物的輸出量，也不會(huì)驅(qū)使資本違反自然趨勢轉(zhuǎn)投入某些特定產(chǎn)業(yè)，破壞社會(huì)資本的自然平衡和勞動(dòng)的自然分配。大衛(wèi)•李嘉圖（2005）也認(rèn)為，對出口產(chǎn)品征稅有可能導(dǎo)致各種不利結(jié)果和無效率，因而需要退稅。從實(shí)證結(jié)果來看，出口退稅政策有利于刺激出口（Chaoetal.，2001），出口退稅率提高會(huì)促進(jìn)本國對第三國的出口量，降低國外競爭者對第三國市場的出口量（Chenetal.，2006）?？梢?，出口退稅政策對提升出口商品的國際競爭力，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)快速、健康和可持續(xù)發(fā)展，都發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。在以我國出口退稅為研究對象開展的實(shí)證研究中，武敬云（2011）研究發(fā)現(xiàn)，無論是在長期內(nèi)還是在短期內(nèi)，出口退稅政策對出口貿(mào)易的影響都是顯著而有效的。尤其是出口退稅率的上調(diào)，無論是長期還是短期，都對出口具有促進(jìn)作用（張曉濤、杜伯釗，2014），出口退稅率的提高能夠刺激出口（竇彬，2013）。部分學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)，從短期來看，出口退稅的激勵(lì)作用較為顯著（江霞、李廣偉，2010）。出口退稅對加工貿(mào)易收支具有一定的貢獻(xiàn)，短期內(nèi)出口退稅增加對加工貿(mào)易收支具有J-curve效應(yīng)，但對加工貿(mào)易進(jìn)口的正向促進(jìn)效應(yīng)大于出口的正向促進(jìn)效應(yīng)，因而導(dǎo)致加工貿(mào)易收支惡化（袁曉玲、張江洋，2014）。然而，也有學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)，出口退稅對我國出口額的促進(jìn)作用并不顯著，國外需求才是影響我國出口額的主要因素（蘭宜生、劉晴，2011）。因此，需要制定最優(yōu)出口退稅率，并制定最優(yōu)出口退稅政策，即最優(yōu)出口退稅政策應(yīng)該因行業(yè)和產(chǎn)品而異。對于高新技術(shù)行業(yè)和高品質(zhì)產(chǎn)品，應(yīng)該加強(qiáng)出口退稅力度，而對于低技術(shù)行業(yè)和低品質(zhì)產(chǎn)品，應(yīng)該對其出口征稅（盛丹、王永進(jìn)，2013）。總之，雖然國內(nèi)外學(xué)者通過建立各種實(shí)證模型，就出口退稅對出口貿(mào)易的影響進(jìn)行了比較深入的研究，然而，仍有兩個(gè)問題未引起重視：一是開展的研究中基本沒有考查出口退稅政策的階段性變化，并將這種階段性變化納入到實(shí)證模型中；二是研究出口退稅對出口貿(mào)易規(guī)模影響的研究文獻(xiàn)較為豐富，但幾乎沒有就出口退稅對出口貿(mào)易地位提升的研究。本文在實(shí)證研究出口退稅對出口貿(mào)易的影響中，同時(shí)考慮了這兩個(gè)問題，有益地補(bǔ)充了現(xiàn)有文獻(xiàn)。

三、我國出口退稅政策的演變

1.出口退稅制度逐步建立與完善（1985~1993年）。改革開放前，由于特殊的政治、軍事及經(jīng)濟(jì)環(huán)境，我國出口退稅政策尚未建立。改革開放后，隨著我國與世界的聯(lián)系日益緊密，1985年3月國務(wù)院批準(zhǔn)了《關(guān)于對進(jìn)口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定》，并規(guī)定從1985年4月1日開始正式實(shí)行，標(biāo)志著我國出口退稅制度正式建立。雖然此時(shí)期我國出臺(tái)了出口退稅政策，但尚未實(shí)行增值稅，出口產(chǎn)品的營業(yè)稅、增值稅都納入消費(fèi)稅系列。1988年前，我國只退生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅和最后環(huán)節(jié)的產(chǎn)品稅。1988年后，在流轉(zhuǎn)稅方面我國實(shí)行了徹底的退稅制度。但我國出口退稅率不高，直到1993年我國出口退稅率也僅為11.2%。

2.出口退稅率調(diào)整頻繁（1994~2000年）。這一時(shí)期，出口退稅率調(diào)整頻繁。1994年，我國進(jìn)行了大規(guī)模的稅制改革，確立了增值稅的主體地位。出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率，即按照17%的退稅率對出口企業(yè)所征的稅全額退稅，實(shí)際調(diào)整后的平均退稅率為16.63%。1996年，為了緩解財(cái)政壓力，減少騙稅，我國對出口退稅率作了大幅度調(diào)整，將17%的出口退稅率下調(diào)到“3%、6%、9%”不同檔次，平均退稅率降至8.29%。為應(yīng)對1997年東南亞金融危機(jī)對我國出口造成的嚴(yán)重影響，在1998~1999年間我國又多次上調(diào)出口退稅率。

3.重點(diǎn)進(jìn)行退稅結(jié)構(gòu)調(diào)整（2001～2007年）。這一時(shí)期，我國在出口退稅方面針對出現(xiàn)的問題重點(diǎn)進(jìn)行了退稅結(jié)構(gòu)調(diào)整。2001年初，我國開始實(shí)行“出口退稅賬戶托管貸款”管理辦法，規(guī)定企業(yè)可憑借有效的欠退稅單據(jù)作為抵押，向商業(yè)銀行申請貸款。2002年初，我國對生產(chǎn)型企業(yè)的自營和委托出口貨物和沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的貨物，全部實(shí)行“免、抵、退”稅的辦法。2003年10月我國進(jìn)行了出口退稅政策改革，加大中央政策對出口退稅的支持力度，建立了中央與地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制，同時(shí)進(jìn)行了退稅結(jié)構(gòu)調(diào)整，將出口退稅率調(diào)整為17%、13%、11%、8%和5%五檔，出口退稅率的平均水平降低了3個(gè)百分點(diǎn)左右。從2007年7月1日起我國調(diào)整了2831項(xiàng)商品的出口退稅政策，進(jìn)一步取消了553項(xiàng)“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅，降低了2268項(xiàng)容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率，將10項(xiàng)商品的出口退稅改為出口免稅政策。我國出口退稅率結(jié)構(gòu)由原先的17%、13%、11%、8%和5%五檔調(diào)整為17%、13%、11%、9%和5%五檔。

4.應(yīng)對金融危機(jī)的出口退稅政策（2008年至今）。2008年的國際金融危機(jī)對我國出口產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。為了應(yīng)對惡化的國際貿(mào)易環(huán)境對我國出口的影響，我國進(jìn)行了多次出口退稅政策調(diào)整。在2008~2009年的兩年時(shí)間內(nèi)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局對產(chǎn)品出口退稅率進(jìn)行了多次上調(diào)。2010年國家為了更好實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，針對高耗能、低附加值的產(chǎn)品，陸續(xù)降低了出口產(chǎn)品的退稅率。2014年2月27日，國家稅務(wù)總局了《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的公告》（2014年第13號(hào)），目的在于進(jìn)一步發(fā)揮外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)提供出口服務(wù)的優(yōu)勢，支持中小企業(yè)更加有效地開拓國際市場。2015年1月1日起，國家再度調(diào)整部分產(chǎn)品的出口退稅率。其中，紡織品服裝出口退稅率提高到17%?？傊?，從我國出口退稅制度及政策演變來看，出口退稅政策在很大程度上是服務(wù)于我國出口發(fā)展目標(biāo)，并成為我國整個(gè)出口鼓勵(lì)體系的重要組成部分（彭水軍、張文城，2012）。

四、實(shí)證研究

1.模型構(gòu)建。由于出口退稅政策的最直接表現(xiàn)是出口退稅額，因而將出口退稅額作為出口退稅政策的一個(gè)變量。此外，自1985年以來我國進(jìn)行了多次出口退稅政策調(diào)整，政策調(diào)整通過影響出口退稅率從而影響出口退稅額，進(jìn)而影響出口貿(mào)易。因此，采用虛擬變量來衡量出口退稅制度改革，作為出口退稅政策調(diào)整的另一個(gè)變量。研究出口退稅政策對出口貿(mào)易的影響，將出口貿(mào)易規(guī)模作為被解釋變量，出口退稅政策作為解釋變量。式（1）中：EXt表示第t年的出口貿(mào)易額；TSt表示第t年的出口退稅額；D表示出口退稅制度改革。由于自1985年之后我國出口退稅制度改革經(jīng)歷了四個(gè)主要時(shí)期：1985~1993年、1994~1999年、2000~2007年和2008年至今，所以引入虛擬變量D衡量出口退稅制度改革對出口貿(mào)易的影響，即在1985～1993年間取值D=0，在1994~1999年間D=1，在2000~2007年間D=2，在2008年以后D=3。我國出口貿(mào)易規(guī)模不斷擴(kuò)大，大大提升了我國出口貿(mào)易在世界出口貿(mào)易中的地位，于是在式（1）的基礎(chǔ)上引入出口貿(mào)易地位（STt）這一被解釋變量代替出口貿(mào)易額。

2.模型估計(jì)及結(jié)果分析。（1）單位根檢驗(yàn)。對變量進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，能夠防止“偽回歸”，使得模型估計(jì)更為準(zhǔn)確。采用ADF法，檢驗(yàn)出口貿(mào)易額與出口退稅額這兩個(gè)變量的平穩(wěn)性，結(jié)果見表2。在1%的顯著性水平上，出口貿(mào)易額與出口退稅額這兩個(gè)變量的一階差分為平穩(wěn)變量。（2）Granger因果關(guān)系檢驗(yàn)。根據(jù)表2的檢驗(yàn)結(jié)果，在檢驗(yàn)出口貿(mào)易額與出口退稅額二者之間的Granger因果關(guān)系時(shí)，需要采用一階差分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行，結(jié)果見表3?？梢钥闯?，在10%的顯著性水平上，出口退稅是出口貿(mào)易的Granger原因，表明隨著我國出口退稅額的增加，出口貿(mào)易額也會(huì)增加。（3）估計(jì)結(jié)果分析。結(jié)合上述分析，根據(jù)模型（1）估計(jì)出口退稅對出口貿(mào)易的影響。估計(jì)中，R2=0.9886，DW=1.9970，MA（1）表示一階移動(dòng)平均，用于克服異方差。從估計(jì)結(jié)果來看，所有變量的系數(shù)都通過了1%的顯著性水平檢驗(yàn)，模型擬合程度高。出口退稅和出口退稅制度改革這兩個(gè)解釋變量的系數(shù)分別為0.6466和0.3206，系數(shù)大于0，表明出口退稅與出口退稅制度改革這兩個(gè)變量對出口貿(mào)易具有明顯的促進(jìn)作用，我國實(shí)行的出口退稅政策確實(shí)有助于促進(jìn)我國出口貿(mào)易。估計(jì)中，R2=0.9695，DW=1.9970。從估計(jì)結(jié)果來看，除出口退稅制度改革這一變量的系數(shù)通過10%的顯著性水平檢驗(yàn)之外，其余變量都通過了1%的顯著性水平檢驗(yàn)。出口退稅和出口退稅制度改革這兩個(gè)解釋變量的系數(shù)分別為-2.5417和-1.2161，表明當(dāng)出口退稅額每增加1%，衡量我國出口貿(mào)易地位的數(shù)值將下降2.5417，我國進(jìn)行出口退稅制度改革也使得衡量我國出口貿(mào)易地位的數(shù)值下降1.2161。實(shí)際上，衡量我國出口貿(mào)易地位的數(shù)值下降，表明我國出口貿(mào)易的世界排名在提高，我國出口貿(mào)易地位在提升。因此，出口退稅與出口退稅制度改革有利于我國出口貿(mào)易國際地位的提升。那么，為什么實(shí)行出口退稅政策能夠促進(jìn)我國出口貿(mào)易？首先，通過調(diào)整出口退稅，能夠規(guī)范出口貿(mào)易環(huán)境。長期以來，我國外貿(mào)出口隱含的污染排放與能耗帶來了巨大的環(huán)境壓力（中國科學(xué)院可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略研究組，2011）。在2012年9月出臺(tái)的《國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)定增長的若干意見》（國辦發(fā)［2012］49號(hào)）中指出，需要加快出口退稅進(jìn)度，改善貿(mào)易環(huán)境。近年來，我國通過調(diào)整出口退稅率，尤其是限制那些高污染、低性能和高能耗產(chǎn)品的出口，減少了附加值低的產(chǎn)品以及技術(shù)含量低的產(chǎn)品出口產(chǎn)生的貿(mào)易摩擦，有助于引導(dǎo)企業(yè)良性發(fā)展，大力出口那些附加值高，技術(shù)含量高的產(chǎn)品，從根本上提高企業(yè)的貿(mào)易價(jià)值，規(guī)范貿(mào)易環(huán)境。其次，通過實(shí)施出口退稅政策，影響出口商品結(jié)構(gòu)。我國出口商品種類繁多，影響出口商品結(jié)構(gòu)的因素也比較復(fù)雜，但出口退稅率的調(diào)整已經(jīng)成為調(diào)節(jié)我國出口商品結(jié)構(gòu)的重要手段。通過提高出口退稅率，不僅降低出口商品的總成本，提高出口商品的國際競爭力，促進(jìn)貿(mào)易出口，加大本國的貿(mào)易程度，而且通過改變出口的總成本影響出口商品結(jié)構(gòu)，對于不同種類的出口行業(yè)起到不同程度的鼓勵(lì)作用。從2007年以來我國出口商品的結(jié)構(gòu)看，我國初級(jí)產(chǎn)品出口額與工業(yè)制成品出口額分別從2007年的615.09億美元和11562.67億美元增加到2013年的1072.83億美元和21027.36億美元，初級(jí)產(chǎn)品出口與工業(yè)制成品出口都在快速增加。然而從出口產(chǎn)品中初級(jí)產(chǎn)品與工業(yè)制成品構(gòu)成來看（見表4），初級(jí)產(chǎn)品出口僅占我國出口貿(mào)易的5%左右，工業(yè)制成品出口占我國出口貿(mào)易的比重則高達(dá)95%左右，工業(yè)制成品出口在我國出口額中占據(jù)了主導(dǎo)地位。通過提高工業(yè)制成品在國際市場上的競爭力，參與出口退稅政策的出口商品會(huì)越來越多，初級(jí)產(chǎn)品的出口額相對下降，從而實(shí)現(xiàn)對我國出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。

五、結(jié)論與啟示

改革開放以來，在出口退稅政策的作用下，我國出口貿(mào)易逐年迅速發(fā)展，在世界貿(mào)易中占有重要位置。出口退稅政策的實(shí)施起到支持對外貿(mào)易發(fā)展作用的同時(shí)，也產(chǎn)生了消極影響。一方面，出口退稅使得企業(yè)為了滿足出口需要急劇擴(kuò)大，消耗大量的國內(nèi)資源。另一方面，出口企業(yè)將出口退稅作為企業(yè)利潤首要的而且主要的來源，對出口退稅的依賴嚴(yán)重。因此，需要降低消極影響，正確引導(dǎo)企業(yè)出口退稅，進(jìn)而發(fā)揮出口退稅對我國出口貿(mào)易的正面作用。

1.加快制定出口退稅的法律，做到有法可依。目前，與發(fā)達(dá)國家相比，我國出口退稅缺乏法律支撐，更多的是靠相關(guān)法規(guī)及條例來執(zhí)行。沒有出口退稅的法律作為依據(jù)，無法滿足日益多樣化的退稅要求，退稅資金不能按時(shí)到位。由于出口退稅促進(jìn)出口貿(mào)易融資，因而需要建立和完善出口退稅立法系統(tǒng)，加快立法進(jìn)程，從而為企業(yè)尤其是外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，使其具有較強(qiáng)的適應(yīng)性和可操作性。同時(shí)，創(chuàng)造一個(gè)公平競爭的市場環(huán)境，從制度上保障我國出口企業(yè)的國際競爭力。

2.確定合理的出口退稅率，保持出口退稅的穩(wěn)定。頻繁的出口退稅率變化無法保持出口退稅的穩(wěn)定。一方面，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失去一個(gè)穩(wěn)定的政策預(yù)期，對其制定長期的發(fā)展戰(zhàn)略及生產(chǎn)成本測算、采購計(jì)劃等產(chǎn)生負(fù)面影響；另一方面，出口企業(yè)會(huì)形成一種對退稅的依賴性，忽略了對質(zhì)量、技術(shù)、研發(fā)、營銷的創(chuàng)新和市場競爭力的強(qiáng)化，失去對自身外延式擴(kuò)張與內(nèi)涵式潛力挖掘的強(qiáng)烈動(dòng)力。因此需要保持出口退稅率的穩(wěn)定。在退稅對象方面，可以按照一定特征進(jìn)行歸類，根據(jù)出口形勢和經(jīng)濟(jì)調(diào)控需要，設(shè)定出口退稅的進(jìn)入和退出門檻。在退稅力度方面，根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和策略預(yù)定調(diào)控指標(biāo)組成的一攬子因素，自動(dòng)生成各種情況下的退稅率組合。

3.加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是否合理，往往會(huì)影響到一國經(jīng)濟(jì)增長。在加工貿(mào)易產(chǎn)業(yè)鏈方面，需要充分重視產(chǎn)業(yè)上下游之間的密切聯(lián)系，拉動(dòng)更多的產(chǎn)業(yè)參與國際分工，擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)的集聚效應(yīng)和輻射效應(yīng)；同時(shí)，注重自主創(chuàng)新，提高科技含量，充分發(fā)揮科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力的作用，對產(chǎn)品進(jìn)行深加工，增加產(chǎn)品附加值。

4.推進(jìn)企業(yè)的重組與整合，鼓勵(lì)實(shí)施多元化貿(mào)易戰(zhàn)略。為了降低不利影響，提升我國在國際市場競爭中的地位，實(shí)施多元化貿(mào)易戰(zhàn)略至關(guān)重要。一方面，重視和大力開展服務(wù)貿(mào)易，保持服務(wù)貿(mào)易與國內(nèi)GDP基本同步增長的態(tài)勢；另一方面，進(jìn)一步加強(qiáng)與非洲及拉丁美洲國家貿(mào)易的力度，擴(kuò)大出口貿(mào)易市場分布，降低貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。

作者：劉志雄 單位：廣西民族大學(xué)商學(xué)院