高校基建財務審核關注點分析范文

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摘要：基建投資是高校提升綜合實力以及提高競爭力的重要途徑之一，過去、現在乃至將來，基建投資在促進高校教學與科研發展方面都具有舉足輕重的地位。為了使基建項目投資更有效、更規范，首先要認真做好基建會計核算和管理，對基建核算審核環節的關注點進行分析、梳理，從實用角度總結經驗與做法，對進一步加強高校基建財務工作的合法合規，保證基建資金的支付安全，提升高校基建投資的質量和成效都具有重要意義。

關鍵詞：高校基建；審核；合同；關注

一、引言

當前，為了提供更好的教學與科研場所，提升高校的基礎設施，各高校都在加大基建投資規模，加快基建投資進度。在此形勢下，高校基建財務要準確確認、計量、記錄、報告基建核算的全過程。做好基建財務審核是基建核算的基礎工作，也是高校基建投資資金合理有效利用的前提，而基建財務審核具有自身的特殊性與重要性，基于此，有必要分析高校基建財務審核業務中的關注點。

二、確認主管部門審批

(一)確認高校基建項目經上級主管部門批準，才可以開支前期費用下面以直屬高校為例，教育部是直屬高校基本建設的主管部門，直屬高校的新建項目應當是可行性研究報告已批復或已備案，且取得建設工程規劃許可證的建設項目。直屬高校申請中央預算內基建投資的建設項目，實行審批管理，應當按照國家有關規定報送教育部或國家發展和改革委員會審批，獲得批準后方可實施。利用自有資金（包括高校自有、捐贈、地方預算資金等）的建設項目，實行備案管理，應當先向教育部申請辦理項目備案手續后，方可開工建設。基建財務對新建項目審核時，需要確認高校已經取得教育部的可行性研究報告批復或備案意見，其中可研批復三年內有效，備案意見五年內有效。在建設過程中，要嚴格按照教育部批復的概算，做好賬務設置和會計核算。（二）確認基建項目已列入獲得批復的當年教育部基建投資計劃表按照國家預算管理要求，計劃申請下一年度中央預算內基建投資的新開工建設項目，項目高校應當于本年度5月底前一次性向教育部報送可行性研究報告及相關文件。審核時要關注只有列入獲得批復的當年教育部基建投資計劃表的基建項目，核算時才可以計入基建成本或相應科目。核算過程中，嚴格按照教育部批復的預算和年度基建計劃，不能超預算或超計劃實施項目。（三）確認基建項目資金支付已通過高校大額資金審批流程直屬高校基本建設應當遵循基本建設規律，嚴格遵守基本建設程序，嚴格執行“三重一大”決策制度。基建項目的資金支付金額一般都較大，審核時要關注，根據高校內控制度及資金審批管理辦法，支付憑證必須經過經辦部門、相關職能部門領導、分管校領導層層審批，方可進行財務處理。

三、審核合同付款條款

合同條款是付款的重要依據，高校基建財務的職責之一就是嚴格執行合同。基建財務審核合同支付條款時，乙方單位申請款項需提交支付申請、發票及符合合同付款條件的所有資料，同時支付申請資料還需附合同付款條款相關頁，包括合同名稱、甲乙方簽章、支付金額和方式、付款條件支撐材料、時間節點等內容。付款分以下幾個階段。（一）合同首次付款1.關注履約保函和履約保證金。一般高校工程勘察、設計、施工、監理合同中有履約保證金或保函的條款規定。例如：在本合同簽署后十日內，承包人需向發包人依約提供履約擔保，否則，承包人需按合同條款約定承擔違約責任。一般為合同總額的10%，履約保證金在竣工驗收后無息退回本金。審核合同預付款時，需要收到履約保函或履約保證金的入賬憑證，以及履約保函的合同相關頁。其中履約保函要關注：保函金額應與合同約定一致，開具保函的是國有銀行或正規商業銀行，有效期必須包含完整的工期；過期的保函無效，要求乙方補交有效保函；金融公司出具的保函有風險，不能接受；保函大部分到期作廢，只有少數銀行會在保函中注明到期要退回銀行，所以要單獨保管；不用退回的做原始憑證。2.關注中標通知書。合同首次支付，審核時還要收到中標通知書。合同金額達到公開招標數額標準的，應當提供公開招標的中標通知書；合同金額未達到公開招標數額標準的，根據相關規定，體現合同選擇乙方環節的集體決策，合同金額在分散采購限額標準以上的，第一次申請付款需要提供校內中標通知書、委托誠信庫的中選通知書或中珠通知書等。審核時要關注，中標或中選、中珠通知書中的項目名稱、乙方單位和中標金額等內容，應與合同中對應內容一致。（二）工程進度款1.關注審核報告及會簽意見。以主體施工合同為例，審核時應關注，需要有施工單位的支付申請書、監理單位審核出具的工程進度款計量支付審核報告書；高校自行組織建設的大中型基建項目，實行全過程審計，還需要有中介審計機構關于進度款的審核報告；有代建單位的項目需要代建單位審核的建設項目資金撥付審批表，同時要有高校內部基建部門及審計部門的支付會簽意見。2.關注工人工資專用賬戶。根據國家和地方建設領域工人工資支付分賬管理實施細則的規定，項目施工進度款是工程款、工人工資專用賬戶分別轉賬。每個項目施工單位在工程合同簽訂后要在監管銀行開設工資支付賬戶，并將該賬號報發包人備案，審核時要重點關注核對該賬號；工程合同協議書中有明確要轉入工資專戶的百分比，審核時要關注核對，要將本期進度款乘此百分比得出要轉入工人工資專用賬戶的金額。3.關注工期。工程合同一般有規定，由于乙方自身原因，延誤了合同規定的交付時間，每延誤一天，應支付相應的違約金，甲方有權直接在應付款項中扣除乙方應承擔的違約金。乙方單位為了按時交付，會出現前期延誤、后期趕工的現象，從而增加了工程質量風險。審核時要關注每一節點工期，比如地基、框架、封頂等關鍵時間節點，應與合同約定節點工期一致。4.關注進度款支付上限。例如合同約定進度款最后付到合同價或結算價的80%，審核時就不能付到80.01%，施工單位也不能以80.4%申請進度款，這里不適用四舍五入法，因為工程進度款涉及金額都是巨大的，0.01%都是一筆大額資金。必須用合同價減去暫列金后的差額*80%，或者用結算價*80%得出的金額為上限。（三）工程結算款1.關注竣工驗收報告。以主體施工合同為例，對于工程結算款，審核時應關注，要收到高校相關職能部門、監理單位、代建單位共同簽署通過的竣工驗收報告。在相關職能部門的審批意見中，明確已收到完整、準確的竣工檔案資料原件。2.關注結算審計報告。對于工程結算款，審核時應關注，要收到有相關資質的中介審計機構的結算審計報告及高校內部審計部門的基建項目結算審定表。以直屬高校為例，教育部規定應當根據相關規定加強對建設項目的內部審計工作，建立健全建設項目內部審計制度，規范內部審計工作程序，項目未經審計不得結算。3.關注結算款支付上限。工程結算款，審核時應關注，一般按合同約定付款的上限為工程結算款的95%。為了保證高校基建項目的質量，加強風險控制，應明確工程質保金為工程價款結算總額的5%，最低3%。4.關注結算發票。因為質保金也要計入工程成本，所以在工程驗收并通過結算審計后，付結算款時就要取得包括質保金的全款發票。（四）工程質保金。以施工類合同為例，質量保修期滿后，工程無質量問題，由施工單位提出申請，工程質保金無息退回。審核時要關注，除了臨水臨電等會拆除的工程外，其他工程合同均要求提交高校各相關職能部門會簽的質量回訪表，其中尤其要關注基建項目的使用部門意見。如果使用期間發生維修，就要列明發生維修的內容、時間、次數、維修費用的多少，綜合分析日后發生維修的可能性，是否需要大修，質保金是否需要扣減、扣減多少，這些都需要收到高校基建部門具體明確的意見，在審核質保金時要準確扣減。

四、把握變更事項細節

（一）基建項目設計變更。在設計過程中進行變更，會客觀導致建設規模和投資相較獲批立項規模和投資發生變化，基建財務在審核時，應關注取得高校相關職能部門向校領導報告的審批及高校主管部門的批復。建設規模較立項規模變化幅度超過10%或總投資變化幅度超過立項投資10%，審核時應關注取得高校黨委常委會審議的決議，并取得按照校區所在地行政主管部門和教育部的要求重新辦理審批的文件，其中直屬高校基建項目總投資變化幅度超過批復金額10%的應重新向教育部報批可行性研究報告，總投資變化幅度超出備案金額20%的應重新向教育部備案。（二）工程合同價款變更。當工程合同價款受工程變更、設計變更等因素影響，需要進行價款調整時，根據高校基建工程項目內部會計控制制度規定，當增加的投資金額超過合同價款5％及以上時，應及時簽訂工程合同價款補充協議，作為工程進度款支付依據。高校基建財務審核時，應關注收到的工程合同價款補充協議，明確變更后的合同金額。（三）收款單位名稱或賬戶變更。因為基建項目的合同期相對較長，期間較多乙方會發生單位名稱或賬戶的變更。乙方收款單位名稱變更需要提交市場監督管理局的核準變更登記通知書/準予變更登記（接收變動申報）通知書，或市委機構編制委員會辦公室更名通知、事業單位登記管理局的事業單位法人登記、法人證（有效期按原法人證不變）、營業執照。變更賬戶需要銀行的開戶許可證，其中合同中明確收款賬戶的，如果是原賬戶銷戶無法使用，需要提交銷戶證明；其他原因變更賬戶需要簽補充協議。針對代建項目，收款單位的賬戶信息等變更都要通過代建單位簽訂補充協議，不能越過代建單位。代建單位項目資金支付審批單上也需填寫變更后的收款單位名稱及賬戶。五、結語高校實際工作中，由于基建項目工程進度、建材備料、工程工人工資、投資計劃進度等諸多因素，基建財務在收到項目支付資料時，同時會收到相關職能部門的緊急或特急等字眼的提示，高校內部也常常對基建項目資金支付的工作設有時限，所以留給基建財務的審核時間十分緊迫。在這種客觀形勢下，基建財務要牢記崗位職責，做到忙中不亂，急時不錯，有條不紊地將以上的關注點一一審核到位，才能辦理支付。做好基建審核，對高校基建財務工作的規范化、基建資金的安全性以及保障高校事業持續健康發展都具有十分重要的作用。

參考文獻：

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作者：張麗