財務管理制度論文（3篇）范文

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第一篇：酒店財務管理探究

摘要：

近日，在酒店和部門領導的安排下，筆者跟隨市場營銷部領導到青島進行考察交流學習，通過兩天的交流考察，感觸頗多，尤其是站在行業的角度，來看待酒店的財務業務，另有一番感想———筆者發現，當前，雖然酒店業的財務工作面臨著一些挑戰，但管理的潛力還是很大的。

關鍵詞：

酒店；財務；潛力；降本增效 

0引言

現在的市場大環境下，酒店業競爭遭遇前所未有的困難，而如何在這市場大浪中占有一席一地，甚至激流勇進，就對酒店各環節的財務管理水平提出了更高的要求，目前我國的酒店財務管理方面普遍存在著挑戰。

1酒店財務方面的人才相對比較匱乏

由于國人對服務行業“根深蒂固”的偏見，也使酒店對財務人才的選擇、培養上相對乏力。一方面，在對高校進行招生的過程中，大多數學生對于此類行業都沒有很多的興趣，雖然其崗位較多，但由于個人見解的問題，大多數畢業生不愿意選擇酒店作為終身職業。另一方面，在酒店財務方面的管理過程中，盡管各個酒店財務也下大力氣進行了全方位的培訓、管理、指導，但由于從業者本身的“功底”擺在那里，也由于很多的工作人員相關的專業知識不夠豐富，沒有相關工作經驗，缺乏對酒店經營區域的了解，這就造成了培養懂業務的財務人才的難度，給酒店財務管控帶來很大的障礙和難度。

2酒店財務管理意識相對比較單薄

對于酒店的財務管理方面來說，酒店的相關管理工作者是非常重要的，酒店的管理人員對于酒店財務管理方法的研究及意識，是與整個酒店財務方面息息相關的，且與其成本密切相連。但目前很多的酒店對于其自身的財務方面的控制，都沒有一定的意識，這就對財務控制方面產生了一定的影響，對于酒店的發展產生不利。現今的酒店行業已經進入了微利時代，尤其是在增收乏力的大背景下，財務管理和“規劃謀篇”尤為重要。在財務方面，我們面臨的不僅僅是節能降耗，還需要從人員、采購、原料、能源等多方面的謀篇布局增效，甚至是流程的再造。而各類智能化系統地使用，則將傳統的資金管控，逐漸向人、物的管控轉型，從而實現成本費用上的管控等，這些無不都對財務管理進行著考驗，也對酒店相關管理工作者的財務管理意識提出了更高的要求。

3酒店降本增效長效機制，體現酒店財務管理水平

筆者在近日的考察交流學習中，發現酒店業降本增效，仍有潛力可挖。

①算總賬，謀長遠，部門機構改革，讓管理架構扁平化。人員瘦身是目前酒店行業面臨的一項重要課題，通過財務的參與核算，通過組織架構的重新組合，部門的整合、崗位的合并等，及重新定崗定編，優化崗位工作流程，調整波峰、波谷期人員班次與配比等，實現管理架構扁平化。如有些酒店利用保安與禮賓崗位的合并，實現了保安、禮賓非高峰期的人員整合使用，以及人力成本的管控。像這樣事情，財務的參與必不可少，因為財務的參與既能夠“算賬”，又能夠有利于“精準”。

②財務管理也可以通過參與“未來項目”而盈利，如通過建議對智能化應用軟件的使用，從長遠上降本促效。隨著移動互聯網信息化時代的高速發展，人工智能逐漸普及，未來酒店業的競爭很可能會是智能化系統的競爭。筆者發現黃海飯店在升級西軟系統的同時，啟用客房通，節省了前臺與樓層服務員、客房中心之間頻繁的電話溝通，減少因語言誤報誤聽而導致的錯誤，節省工作時間的同時，人力成本自然可以更好地整合使用。香格里拉酒店前臺的數字簽名，實現了前臺的無紙化辦公，所有登記入住、消費賬單等，由客人在可視平板顯示屏上簽字確認，紙質賬單根據客人需求，按需提供，一年下來，節約的前臺物耗成本將是一個很可觀的數字。不僅節約了人力成本與物耗成本的問題，更營造了一個干凈清爽的服務環境，贏得了新的宣傳亮點與顧客體驗。

③財務管理可以推動市場采購變源頭采購，節省中間采購成本。從最初的一菜三用、邊角廢料充分利用、廚房垃圾桶里找效益，再到后來的貴重原材料三方保管等，大家都在原材料的使用上大做文章，深入挖掘成本可控點。現在，濰坊中維東方大酒店在多次考察原材料市場的基礎上，加大了源頭采購的力度，再次節省了中間采購成本，成為降本增效的一個重點。

④目前濰坊中維東方大酒店存在總倉庫和各部門二級庫兩級倉庫系統，物品采購回來后先入總倉庫，各部門再從總倉領取物品到部門二級庫，雖核算明確、物資管理到位，但是存在兩級庫存物資量無形中變大、兩級庫存物品重復等情況。通過酒店財務管理的精準測算，領導層的反復研究論證，從實際情況出發，根據各部門經營性質不同、所需物資基本不一致的特點，計劃撤銷總倉庫，實行總倉零庫存，保留各部門二級倉庫，所需物品根據各部門二級庫最高存量進行配備，同時計劃啟用網上采購審批流程，在壓縮庫存的同時，提高工作效率。財務部在做好指導、監督和考核的基礎上，啟用月結盤存、隨時抽盤的形式，進而以提高各部門對物資管理的整體責任意識，提高物資周轉率、減少庫存積壓，盤活資金。

⑤財務管理可以對能源消耗利用智能大數據加以分析，使節能降耗大有潛力可挖。能源消耗向來是酒店的費用開支大戶，前期通過與部分星級酒店交流，發現他們對能源控制利用智能大數據進行分析管控，如供暖制冷期間，采用階梯式控制，使各樓層溫差不超過1－2度，總體溫差不超過3－5度，最大限度的節省能源；再如智能照明系統，通過加裝人體感應裝置，實現各現場的燈光集中監控，分區控制。

⑥財務管理可以進一步跟蹤客房一次性用品是否按需提供，為酒店響應環保、杜絕浪費提供合理、建設性意見。前期筆者參觀的多家酒店，都對傳統對客提供的一次性用品進行了精減，據客需求按需提供。當然，這樣的“調整”除了是數字的精減外，更多的是建立在調查研究和實地對客消耗品的查看而得出的結果，既不影響對客滿意度，又管控好了費用，同時也釋放了庫存積壓。

⑦財務管理可以對相關的成本預算體系進行科學合理的建立，保證酒店的財務工作又好又快地發展。成本預算體系事關酒店所有部門，所以對酒店各部門的管理者又將是一項重要考驗。對于酒店財務方面來說，首先就是要對其成本核算的體系進行監督和完善，并且對相應的成本進行相應的管理和控制，而其中的采購環節是所有成本管理的源頭，和整個酒店的經營情況息息相關，因此，就要對采購環節進行大力度的監督和管理，保證其成本的減少以及其財務管理的科學性。

⑧從財務管理的角度可以對酒店的后勤工作進行進一步的合理建議、管控。酒店要對所有的設備進行定期的維修和檢查，制定相應的維修和保養的方案，保證方案能夠落到實處，從而使酒店的后勤工作可以進行科學合理的規劃，減少隱性成本的浪費，提升全體工作人員的成本管理思想。在這一方面，財務管理就可以發揮建設性作用，不但可以通過數據的精準，為酒店提供決策依據，還可以加強建議和管控，提高使用部門對物資的“合理節約”使用，進而為酒店發展提供必要的支持幫助。

⑨財務對“稅收”的“研究”永無止境。為更好地核算酒店稅負，酒店財務應當在當地稅務部門的指導下，將酒店收入適應的相應稅率進行明確，對酒店所有購進物資的進項稅額進行了梳理，積極加強財務部門與采購部門、采購部門與供應商之間的溝通協調，在確保低價高質的基礎上，盡可能地取得專用發票，以減少酒店稅負。營改增在為酒店帶來機遇的同時，也為酒店帶來了一定的挑戰，如何更好地核算好進項稅，最大限度的降低酒店稅負，提高酒店盈利空間，成為酒店財務管理面臨的首要任務。

4結語

總之，酒店財務管理雖面臨著一定的挑戰，但潛力巨大。尤其是通過不斷地交流學習，可以促進財務管理工作從財務成本管控的角度去看待問題；特別是在全面精益管理、降本增效的大局下，作為酒店行業財務部門的人員，有責任也有義務從財務的角度多完善自我，不僅要管好錢、算好賬，而且還要學會如何管好費用、控好成本、當好參謀，從而為酒店的發展添磚加瓦。

參考文獻：

[1]汲昌霖.中國酒店業經營的成本分析與管理對策[J].經營管理者，2011.

[2]黃元春，徐國飛.論內資酒店如何實施低成本戰略[J].商場現代化，2006.

[3]苗雨君，盛秋生.企業生命周期各階段決策特征及策略分析[J].科技與管理，2003(03).

作者:邱海英 單位:山東濰坊東方大酒店有限公司

第二篇：工程項目全過程中財務管理分析

摘要：

財務內控屬于內部控制范疇，近年來我國建筑企業在工程項目管理中逐步提高了對財務內控的重視程度，取得了一些成效，但也有一些不足，表現在控制制度、管理措施、監督等各個方面。本文中作者對我國工程項目管理財務內控工作進行了全面分析，總結問題，并就如何解決這些問題制定了具體措施。

關鍵詞：

工程項目；全過程管理；財務；內部控制

隨著經濟的不斷進步，我國建筑行業的競爭也更為激烈，要想在競爭中獲勝，不僅需要在資金、項目質量和服務上不斷進步，更需要從工程項目的內部控制入手，實現內部管理的規范性。建筑施工企業工程項目管理的核心，在于財務控制，也就是資金管理。工程項目財務管理的內部控制目標，就是減少建筑施工企業資金管理風險，確保資金高效流轉，提高資金使用效率，在盡量壓縮成本的基礎上，創造更多的社會效用，實現工程項目的更高價值，進而實現建筑施工企業整體的持續進步。

一、財務內控對于工程項目管理的重要意義

（一）財務內控可提高財務信息準確性

工程項目管理的各個環節，都涉及資金的使用，包括建筑材料的購買和耗用，與工程分包商的工程款結算，與材料供應商的費用結算等，而這些環節都與財務內控有關。無論是原始憑證的制作，還是取得記錄和收集統計，都必須進行嚴格控制。只有將財務內控貫穿于資金使用的整個流程，才能提高財務信息的準確性，進而為建筑施工企業決策制定提供有效依據。

（二）財務內控可實現對財務人員工作的有效監督

工程項目建設中，所有資金的使用都是借由財務人員的手完成的，而比較完善周密的內控制度，可監督財務人員的資金使用和管理行為，同時財務內控機制也可實現對工程項目管理人員與財務人員權力的制衡，從而避免資金違規使用等問題。

（三）財務內控可避免工程成本和間接費用的無謂浪費

工程項目建設中，工程成本的構成是非常復雜的，包括原材料采購費用、人工費、機械租賃費等多個類目，而其中材料成本最為重要，如果材料管理出現漏洞，不僅會造成工程成本增加，更有可能導致工期延誤，而完善的財務內控機制，可及時發現采購中的錯誤，例如建立材料收支對賬制度；財務內控的作用還表現在對于間接費用的監控上，例如可控制管理費用、招待費用的超標問題，對費用發票進行檢查等。

二、我國工程項目管理中財務內控方面的不足

我國大型的建筑企業集團，其所承辦的工程項目資金額度都很高，從幾億元到幾十億元不等，盡管項目金額不同，但是其財務管理卻是基本一樣的，而在財務內控方面存在的問題也都非常類似。具體可總結如下：

（一）項目部的組織架構不完整

我國許多建筑施工企業的項目管理部，或是項目公司，其組織架構中都存在許多問題，例如職能部門設置不合理，多個職能部門無法互相監督，或是一個部門中多個崗位之間無法實現監督；還有就是崗位設置不合理，沒有配備專職人員的崗位的，或是由其他崗位人員兼任。盡管許多工程項目在實施時，都制定了一套看似完整的財務內控機制，但是其中的許多制度或措施，都是從其他項目或是其他公司套用的，不僅落后，而且并不符合本項目特點。

（二）項目領導者和管理者對于財務內控的關注較少

一旦工程項目正式進施工，管理者的重點都會放到項目建設進度、工程現場管理、資金的耗用、工程款結算和回收等方面，財務內控所產生的經濟效益，并不能直接體現在賬面上，而且需要設置多個崗位、配備多名人員，且執行一段時間才可看到成效，因此很容易被忽視。

（三）工程項目人員配置不合理

我國大型的建筑施工企業，尤其是國有企業，其內部管理都比較復雜，事項繁多。考慮到財務工作的特殊性，建筑企業在招聘人員時，會特別看重應聘人員的專業和資質，要求是名牌大學，或是有專業資格證書的人員；而對內則需要照顧內部子女或是領導家屬，這就造成了員工素質的不統一。有的員工對財務內控不理解，認識不到位；有的員工能力有限，無法勝任財務管理工作；有的員工由于高能低配問題而對工作應付；還有的員工明明發現了問題，卻礙于領導情面或是人情關系，大事化小、小事化了。

（四）財務預算管理缺乏科學性

建筑施工企業進行財務預算管理時，主要是依據工程項目相關部門所報送的數據報表，而如果這些數據失真，就會讓財務預算工作失去意義。目前在我國大多數建筑施工企業中，財務預算管理工作已經在逐步開展，但是并不像財務核算那樣得到足夠的重視，管理方式落后、執行者的積極性較差等因素導致工作的成效不明顯。由于沒有制定合理評估財務預算成效的制度，因而不能完全掌握預算執行情況，更遑論進一步的反饋和監督了。同時由于建筑施工企業未建立完善的職責體系，因而存在財務部門職責混亂、工作缺乏監控、內控措施執行不力等問題。盡管對各部門、各崗位員工的職責、權力等進行了說明，但是一旦出現問題如何確定責任，以及如何追究相關責任人，規定的并不明確，或是追責力度較小，因而造成了許多人濫用職權的問題，更使得財務預算完全失去作用。

（五）工程項目部沒有按照要求落實財務內控要求

財務內控制度的建立只是一個方面，建立之后的執行更為重要。例如，按照我國對于財務管理工作的規定，會計和出納必須是兩個人，要獨立開展工作，但是出于控制人力成本的目的，許多建筑公司在建設工程項目時，都會一再壓縮人員數量，因而許多員工一人多崗，會計和出納是一個人。還有的則是在簽訂項目合同時，沒有及時告知財務人員，一旦要與工程分包商或是供應商借款了，只要項目經理簽字，財務人員就必須付款，而實際上卻沒有了解清楚合同規定以及付款條件，因而就無法達到對付款行為進行監督的目的。上述這些問題，都是財務內控執行中的漏洞。

三、如何充分發揮財務內控對于工程項目管理的重要作用

根據上文中所查找的五個方面的問題，可以將解決辦法歸納為兩個方面，即企業層面和項目部層面。組織結構的完善、財務內控制度的實施、人員的配備，由前者負責；而各項決策和內控制度的執行，由后者負責。

（一）強化有利于財務內控實施的組織結構

構建部門之間互相制衡的組織機制，按照規定配備專門負責財務內控工作的人員。建筑施工企業首先應當充分明確財務管理工作對于企業規范發展的重要作用，以及財務內控對于財務管理工作規范發展的重要作用。財務部門的職能中，核算項目成本和監控資金使用只是一個方面，此外還包括監督和約束其他部門與資金有關的行為，包括項目營銷部、物資采購部和工程管理部在內。而且對于企業的財務工作，應當建立自上而下的管理層級，最高層是企業總經理或董事長，逐級往下是財務總監、財務經理、各部門負責人和普通員工。企業財務部門要根據工作職能設置多個分小組，如財務核算組、工程組、報表組、稅務組、內控組、資產管理組等。每個項目都需要設立會計人員和出納人員，而且直接由上級任命。外派至工程項目的財務人員，在管理上受命于財務經理和項目經理，但是如果察覺項目經理的行為違反公司規定，則可直接拒絕領導命令，這樣相當于對項目經理行為進行監督。內控組的職責就是對工程項目的財務管理工作進行控制，日常工作事項包括對項目賬務進行審查，到項目建設現場進行檢查，以及監督其他部門資金使用情況等。

（二）加強工程項目財務內控的資金預算管理

按照我國法律規定，在工程項目正式建設之前，需要先規定好概預算編制方法和審核要求，并依照工程項目實際情況，編制各費用項目的資金需求計劃，包括工程款、購貨款、勞務款、費用報銷款，編制要求是費用支出時間和支出額度，以及時籌措和撥付資金。財務部門的具體工作，一是對如何編制預算、需要哪些部門配合等作出說明，并審核各部門的預算編制情況；二是審查資金預算的使用情況，結合預算執行不同階段加以總結；如果有突發情況，則要馬上對資金需求預算做出調整，以避免資金籌措延誤。對于工程項目的資金使用情況要進行嚴格管理。要以我國目前所實施的《內部會計控制規范——工程項目》為依據，實現對工程項目進度價款支付情況的內部控制，內部控制的主要要求是說明價款支付要求（包括方式和時間等）。在支付工程進度款時，要以合同規定為準，根據審定后的工程完工量和批準之后的款項額度進行支付，如果存在沒有資金預算，不在合同規定，憑證不符合規定，手續不完善等情況，則一律不得進行支付；付款時要把握好尺度，不能將工程尾款和質量保證金也占用。在確保項目可按照要求施工的基礎上，在規定范圍內，合理使用閑置資金。實現對工程項目建設財務管理工作的嚴格內控，主要是避免資金使用出現風險，以及盡量控制工程成本，實現項目效益最大化。而要達到上述目的，各部門就必須有全局性的工作理念，對財務部門工作積極協助，并提高對內控制度的執行力。

（三）凸顯工程項目建設前期的財務內控

這里所指的工程項目建設前期，包括設計和提出項目建議書、撰寫項目可行性報告、對項目進行評估、制定項目決策、招投標、簽訂項目合同等。總而言之，項目建設前所需要做的工作，就是論證為什么要建設項目、項目建設是否可行、能否實現預期收益、符合進行投資、實施步驟等。

1、財務部門應當是工程項目研究的參與者和論證者，需要從財務角度對項目效益進行分析和測算，進而說明項目是否可行。而如果現有資金不夠項目建設需求，還需要進行自籌，并提前研究好自籌方案。

2、財務預算和招投標工作中，財務部門也是必不可少的。在財務預算工作中，財務部門的工作任務包括：審核預算編制依據是否合法，判定項目內容、工程量計算和定額套用等是否符合規定。而招投標工作中，財務部門的工作任務包括：合理評估參與競標企業的經濟狀況、經濟實力、信譽度和履約能力。

3、財務部門要按照規定對工程合同簽訂進行把關。具體工作事項就是審核合同款項支付、質量質保金、違約責任判定和追究等條款內容，避免因為合同條款不公正、對己方不利而遭受損失。

（四）充分發揮財務內控在工程項目建設過程中的作用

工程項目一旦進入正式施工階段，則更需要財務部門的參與，主要是在項目建設質量、建設進度、資金使用方面進行財務管理，并對資金使用情況進行監督。

1、對工程項目建設成本進行準確核算。在核算工程項目成本前，先要從技術角度對項目進行分析，了解項目所用物資類別和數量，收集合同文案信息，將不同的成本費用進行編號，將成本費用按照部門類別進行劃分并集中管理。此外還要將成本情況與項目施工前的預算情況進行對比，及早發現成本超支問題。

2、按照規定對工程價款結算進行管理。在結算工程價款時，應當以工程項目的資金需求預算、合同相關條款內容、工程實際完工量等依據，首先要對工程價款結算手續進行審核，例如手續是否完整，審批流程是否合法合規等；其次則要審核結算發票和憑證的真實性，以及是否符合稅法規定，防止發票造假、虛開、冒領等問題。

3、監督物資采購行為。對于物資采購的整個流程，都要按照財務內控要求制定管理措施，從物資采購、運輸、驗收入庫，到存儲、領用，一直到最后盤點，都要納入內部控制范圍。賬務、實物應當是對應的。對于庫存量的判定，同樣要將已耗用的物資與工程進度、預算使用情況等進行比對，避免人為或是無謂消耗。

4、對于財務內控各項規定，項目管理部要確保執行到位。首先是項目經理要帶頭執行財務內控規定，增強個人工作的紀律性；第二，物資采購和入庫，應當由兩個人分別負責，而且物資出庫，需先由領料人員簽字；第三，工程分包，項目經理可以簽字，但是有額度限制。分包商結算時，雙方工程師和負責人均需簽字，依照合同規定付款；第四，項目經理所報銷的費用，需由上一級領導審批。而其他人報銷，則需符合公司規定同時由項目經理簽字，由項目經理負責。

（五）加強工程項目竣工時的財務內控管理

工程項目竣工時，要由財務部門進行評價。項目建設完工時需要編制竣工預決算，并由財務部門加以審核，審核內容包括決算依據是否合規合法、資料是否完備、是否按規定進行竣工清理；此外其他相關部門也要按照規定參與審查，以避免口徑不統一，確保將項目成本和收益在預決算中真實表現出來。工程項目順利驗收后，財務部門需要編制財產清單并按規定步驟進行移交。此外財務部門還要全面分析工程項目建設過程中的資金使用效能、預算執行效能、項目收益等，以作為評價投資決策的有效參考。

四、結語

要評價工程項目的管理效能，財務管理是有效參考之一，而且財務管理也對工程項目建設質量有極大作用。財務管理的關鍵，在于財務內控。要確保財務內控貫穿于工程建設的整個流程，從財務管理入手控制工程項目資金的使用，在確保工程如期、保質建設的前提下，控制工程成本，實現工程項目價值的最大化。

參考文獻：

[1]牛振興，財務內控在工程項目管理中的問題及對策，現代商業，2014，9.

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[3]賈嵐，建筑施工企業工程項目財務管理問題分析，現代商業，2013，3.

[4]王靜，淺析工程項目財務內控制度的制定與實施，北方經貿，2014，4.

[5]張澤慧，施工單位財務內部控制研究，會計研究，2013，4.

作者:賈俊 單位:中鐵六局集團有限公司

第三篇：供電企業內部控制管理分析

提要：

隨著電力市場競爭的加劇以及電力企業改革的深入，以往的內部控制體系已無法適應供電企業戰略發展需求，急需不斷改進和完善內部控制體系。本文主要對目前供電企業內部控制存在的普遍性問題作分析，可為供電企業內部控制體系的優化提供一定的借鑒和參考。

關鍵詞：

供電企業；內部控制；企業文化；風險；財務；預算

一、供電企業內部控制存在的問題

據筆者的調查、歸納、總結，目前供電企業內部控制存在的普遍性問題主要包括以下幾個方面：

（一）風險評估方面

風險評估有諸多環節構成，均有問題出現。其一，缺乏戰略高度。雖然大多數供電企業成立了全面風險管理委員會，但還未構建與之匹配的風險管理工作機制。風險管理由各部門自行開展，導致風險管理僅僅停留于部門利益上，未上升到企業發展戰略高度；其二，缺乏有效機制。隨著電力生產經營規模的不斷擴大，風險產生節點越來越多，雖然供電企業認識到了風險產生的無處不在及無時不有，并采取一定的防范控制，但是由于有效風險評估機制的缺乏，導致無法對潛在風險進行判斷和感知。不僅風險發生前無法識別，風險發生后，也沒有針對性的風險處置預案，這些都不利于供電企業的穩定發展。

（二）控制活動方面

控制活動是影響內部控制水平的關鍵因素，對該環節所出現的相關問題必須尤為關注。首先，供電企業以財務指標為主的單一化考核機制易導致會計信息失真。以財務指標為主體的考核方式難以真實衡量企業員工為企業所創造的綜合效益，考核的透明度較低、信息不對稱、失真、不公平反而為虛假財務會計信息的產生提供了方便；其次，預算管理中監督機制不完善易造成預算的編制與執行存在較大偏差。供電企業預算執行過程中缺乏嚴格的監督機制，執行存在較大隨意性，項目資金互相挪用、投資與成本隨意調節等現象嚴重，造成編制的預算和執行偏差較大；最后，電力營銷及工程項目建設等關鍵業務流程的執行存在較大偏差。一方面有序用電方案未充分考慮經濟發展、用電負荷、產業結構等實際現狀，而且有序用電措施及調度控制容量不合理，可操作性不強，無法反映電力供應實際情況；另一方面工程項目建設可行性研究不全面，決策、初步設計及概算編制不科學，導致資金浪費現象嚴重。

（三）信息溝通方面

信息溝通是供電企業全面掌握有關信息、實現科學決策及治理目標的重要途徑。供電企業已建立了ERP信息系統，在很大程度上確保信息溝通的及時性及有效性。但供電企業的信息溝通往往注重上下級之間的縱向信息傳導，而忽視了信息的橫向傳遞，信息共享效果不明顯，各部門之間時常產生信息“孤島”現象。例如，在加強應收賬款會計監督力度方面，財務部門與營銷部門的信息溝通不充分，導致財務部門無法全面掌握客戶信息資料。

二、供電企業內部控制改進策略

針對上述供電企業內部控制存在的普遍性問題，筆者認為可以通過以下策略來改進和完善供電企業內部控制體系：

（一）完善風險評估體系

完善風險管理工作制度，進一步明確風險管理部門的工作職責，常態化組織開展風險評估工作。風險管理部門應立足供電企業中長期戰略發展規劃，結合內外部審計等手段發現各類經營管理問題，明確風險管理目標。圍繞風險管理目標，定期對各類風險發生概率及影響程度進行評估，并對已采取的控制措施開展情況及效果實施評價。同時，將風險管理進一步融入日常工作，立足電力市場供求等外部環境變化，及時有效采取相關措施，消除風險點或者實現風險可控。另外，企業對已經制定的風險管理措施進行動態評價，定期分析其有效性及科學性，根據實際情況，實時進行滾動調整。重點評價依據風險偏好、風險承受度和風險控制預警線實施的結果，及時修訂、完善定性或定量的有效性標準。

（二）改進各部門控制活動

首先，建立財務指標與非財務指標相結合的績效評價制度。為了客觀評價企業內部控制有關經營管理行為，必須構建一套科學的績效考核評價指標體系。科學的考核評價指標體系除了涵蓋財務指標外，還必須包含非財務指標，避免過分強調財務指標，忽視非財務指標的重要性。非財務指標目的在于從多維度衡量企業經營管理狀況，例如企業創新力培養方面，員工對企業歸屬感營造、市場關系維護等方面；其次，建立預算目標分解、預算執行、預算反饋的全面預算機制。嚴格開展全面預算考核監督，確保預算執行剛性。一方面應立足各部門、員工的工作職責，將全面預算中的各項具體指標具體分解到部門、崗位，有效分解落實到位；另一方面由企業的財務資產部加強預算執行管控，及時收集預算執行過程中的有效信息，并報告給企業管理層，依據預算編制及執行效果評價情況，實時調整預算。并加大預算執行考核力度，有效發揮預算的激勵、約束功效；最后，基于市場需求提高關鍵業務流程的執行效果。根據筆者的歸納，供電企業應注重以下內部控制關鍵業務流程執行：加強對地區電網運行、經濟發展、用電負荷、產業結構等特性的調查研究，科學制定有序用電方案；強化工程項目建設各環節考核，嚴格把控項目立項可行性研究與初步設計、概算編制質量；嚴格執行工程物資管理相關規定，及時跟進重點物資供應，確保工程進度；對于質量不合格產品，應當及時與供應商調換，必要時通過法律途徑解決產品質量糾紛，保證工程質量。

（三）構建內部控制溝通平臺

首先，提高ERP系統操作性能，完善信息系統培訓工作。加大技術投入，改善信息系統，進一步優化信息系統操作界面，增加系統操作的便利性。同時，加強供電企業系統內部信息系統培訓，推廣信息系統應用的廣度、深度，使其成為日常管理工作中的重要手段，便于及時、全面收集重要信息；其次，完善“重大事項”報告制度。完善內部控制信息溝通機制。常態化開展供電企業年度風險管理報告及內部控制評價報告，逐歩建立半年度、季度報告制度。對于重大事項，完善重大事項報告規范，進一步明確各層級重大事項的范圍。對于重大事項，應當由相關責任部門及時報送上級主管部門，如果出現重大事項漏報、遲報、瞞報的情況，將根據事項的重要性由相關責任人承擔相應后果；最后，建立“自上而下”的透明溝通渠道。利用微信、微博等新媒體，開拓多樣化的溝通渠道，改善內部溝通效率，在企業內部真正建立起尊重、平等、透明的溝通文化，鼓勵員工積極建言獻策，把溝通視為管理工作的一部分。

三、結語

供電企業內部控制效率的提高對于供電企業的可持續發展具有重要意義，文章只是針對供電企業內部控制存在的普遍性問題進行了分析，在具體實踐過程中，還需結合供電企業實際從多個層面優化內部控制體系，提高企業經營管理效率。

參考文獻：

［1］張明娟.X省電力公司內部控制研究［D］.安徽大學，2015.

［2］孔巧冰.煙臺供電公司內部控制研究［D］.山東大學，2015.

作者:李瑞玉 單位:國網金昌供電公司