財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及對策(共3篇)范文

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第一篇

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1．1缺少對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，重視不夠是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的一個(gè)重要原因。企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)必然帶來風(fēng)險(xiǎn)，而且這種風(fēng)險(xiǎn)不是一成不變的，但是當(dāng)前許多企業(yè)的管理層和財(cái)務(wù)人員對其不夠重視，未能認(rèn)清財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，認(rèn)為規(guī)范好資金使用，嚴(yán)格制度就能避免風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。有些企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的重要性，但是往往認(rèn)知有滯后性，不能主動(dòng)、及時(shí)掌握外界信息的變化，靈活變通，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之后才來補(bǔ)救，已經(jīng)太晚了。

1．2外部環(huán)境的影響

在企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作中外界環(huán)境也是導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素，國家經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整，經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變及大環(huán)境下的經(jīng)濟(jì)形勢如何都會(huì)影響企業(yè)的投資、籌資行為，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著金融市場，資本市場的日漸完善，越來越多的企業(yè)為了擴(kuò)大規(guī)模、創(chuàng)新產(chǎn)品而對外借債，一旦利率發(fā)生較大變化，后果可想而知，必然加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從國家環(huán)境來看，國家政治環(huán)境是否穩(wěn)定及出臺(tái)的各項(xiàng)法律法規(guī)也會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1．3財(cái)務(wù)管理制度不健全

良好、健全的財(cái)務(wù)管理制度是確保企業(yè)健康、有序開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提，但是當(dāng)前我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理中普遍存在制度不完善的現(xiàn)象。很多企業(yè)在資產(chǎn)管理、資金運(yùn)作、分配中都缺少嚴(yán)格規(guī)范的制度，導(dǎo)致資金使用效益低下，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，財(cái)務(wù)管理混亂。比如，管理層權(quán)限過大，對于重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和決策，個(gè)人決定，沒有經(jīng)過集體討論和嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，最終投資活動(dòng)失敗，帶來損失。

1．4企業(yè)的內(nèi)部控制失效，決策缺乏合理性、科學(xué)性

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要內(nèi)容，有效、健全的內(nèi)部控制制度，能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性及會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)、可靠。然而當(dāng)前我國許多企業(yè)中由于管理理念不夠，關(guān)系不清，內(nèi)控難以發(fā)揮有效的作用，導(dǎo)致企業(yè)決策失誤，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很高，無法達(dá)成目標(biāo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制對策

2．1提高管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力

樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素，因此，企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)中要加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的重視度，提高全體人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。尤其是管理層，作為企業(yè)決策的核心，要發(fā)揮帶頭作用，從思想上和行為上重視企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大力宣傳風(fēng)險(xiǎn)的重要性，開展各種形式的培訓(xùn)或講座活動(dòng)，調(diào)動(dòng)員工的積極性，主動(dòng)、清晰地認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2．2建立企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量將風(fēng)險(xiǎn)控制在初期，以減少企業(yè)的損失，為此必須引進(jìn)和建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制和配套的信息網(wǎng)絡(luò)，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行科學(xué)的決策和分析，應(yīng)對由于經(jīng)營環(huán)境變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。一是可以通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算來建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。各項(xiàng)盈利指標(biāo)說明的盈利能力并不代表資金充裕，如果現(xiàn)金流量狀況不佳，企業(yè)將會(huì)面臨資金短缺，無法正常經(jīng)濟(jì)的困境。短期預(yù)警系統(tǒng)可以及時(shí)、有效的反映這種信號，警示企業(yè)。二是建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。為此企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況設(shè)置一套預(yù)警指標(biāo)，綜合評價(jià)企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力及獲利能力，以更好的防范風(fēng)險(xiǎn)。

2．3提高企業(yè)財(cái)務(wù)決策水平，避免決策失誤帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的管理中，決策正確與否、決策水平的高低，直接影響到企業(yè)的長久發(fā)展，因此企業(yè)必須提高決策水平。首先要全面分析企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，文化愿景，業(yè)務(wù)流程、生產(chǎn)、銷售、分配等各部門的活動(dòng)，確保各部門協(xié)同合作。然后綜合考慮外部經(jīng)營環(huán)境，包括市場占有率，競爭對手的行為及客戶關(guān)系的保持與發(fā)展等等，做好市場調(diào)查，收集數(shù)據(jù)，采用科學(xué)的計(jì)量和分析方法有效決策，避免決策失誤。

2．4不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多變性和不可預(yù)測性決定了對其管理的復(fù)雜性，而財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的不健全和內(nèi)部控制的弱化又引發(fā)了高風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)必須建立切實(shí)有效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制制度，更好的管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)要嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)管理部門的制度，明確各崗位，各人員的權(quán)利和責(zé)任，相互監(jiān)督，相互約束，切忌散漫和舞弊。其次，完善公司的治理結(jié)構(gòu)，合理規(guī)范治理層和管理層的權(quán)限，使管理權(quán)、決策性和監(jiān)督權(quán)相互分離，各司其職，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行。最后，要建立健全監(jiān)督機(jī)制，重點(diǎn)控制決策機(jī)制、授權(quán)審批制度及內(nèi)部審計(jì)等，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門和外部監(jiān)督的作用。

作者：陳維義單位：山東省建設(shè)建工有限責(zé)任公司

第二篇

一、民營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）技術(shù)水平低下導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品的競爭力不強(qiáng)

我國民營企業(yè)相當(dāng)一部分是起源于個(gè)體工商戶或者私營企業(yè)主，而更多的民營企業(yè)是為了適應(yīng)社會(huì)當(dāng)時(shí)的產(chǎn)品需要而建立的。這些產(chǎn)品多是需要技術(shù)含量較少而人力勞動(dòng)需要較多的。所以我國的民營企業(yè)中有相當(dāng)一部分技術(shù)水平低，產(chǎn)品檔次低，質(zhì)量差，消耗浪費(fèi)嚴(yán)重，污染壞境。而這樣長期發(fā)展下去，必然會(huì)影響到民營企業(yè)的做強(qiáng)做大，阻礙了民營企業(yè)規(guī)模的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）不完善的金融市場和自身的低信譽(yù)導(dǎo)致民營企業(yè)財(cái)務(wù)融資困難

民營企業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，金融機(jī)構(gòu)貸款是民營企業(yè)融資的主要渠道，而目前我國國有商業(yè)銀行仍處于轉(zhuǎn)軌過程中，為民營企業(yè)服務(wù)的地方金融體系尚不完備，民營企業(yè)的融資投資環(huán)境不佳，融資渠道，融資規(guī)模和投資領(lǐng)域都受到限制。特別是在籌資方面，民營企業(yè)的融資渠道比較狹窄，而中小民營企業(yè)更是難以從資本市場上融資，發(fā)行股票作為上市公司的融資渠道仍相當(dāng)艱難，民營企業(yè)的貸款規(guī)模太小。這些融資上的限制造成了民營企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，加大了民營企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）管理人員和財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)較低，財(cái)務(wù)管理觀念較差

任何系統(tǒng)的運(yùn)行,人都是非常重要的條件,高素質(zhì)的理財(cái)人員,更是企業(yè)不可多得的財(cái)富。現(xiàn)在民營企業(yè)的老板很大一部分是從上個(gè)世紀(jì)末那種傳統(tǒng)的個(gè)體戶發(fā)展起來的。經(jīng)過這些年的發(fā)展，雖然民營企業(yè)得到一定程度的發(fā)展，但是管理模式仍大多是那種家族式的管理模式，企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的經(jīng)營模式。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和經(jīng)營管理關(guān)系的日趨復(fù)雜，加之市場競爭的日益激烈，這些都成為制約民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要障礙。從一份對我國某地區(qū)民營企的調(diào)研來看，企業(yè)管理人員中有相當(dāng)一部分素質(zhì)較低，從企業(yè)高層管理人員來看，大都財(cái)務(wù)管理觀念淡薄，信用觀念，時(shí)間價(jià)值觀念，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，融資和投資意識(shí)等都不同程度的缺失，缺乏現(xiàn)代管理意識(shí)，甚至對財(cái)務(wù)管理有誤解。從企業(yè)財(cái)務(wù)人員來看，素質(zhì)普遍偏低或者根本沒有專職的財(cái)務(wù)人員，這些都造成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的無章，無序和混亂狀態(tài)。

（四）內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂,內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全企

業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不合理、內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制不健全是造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)重要原因，在資金管理及使用上、利益的再分配等方面，企業(yè)內(nèi)部各部門之間以及企業(yè)與上級之間存在著權(quán)責(zé)不明、職責(zé)不清的管理混亂現(xiàn)象，這些都造成了資金使用效率低下，財(cái)產(chǎn)流失嚴(yán)重，資金的安全性完整性都無法得到保障。如企業(yè)在采購環(huán)節(jié)上，企業(yè)庫存所占比重較大，大多表現(xiàn)為超儲(chǔ)積壓現(xiàn)象嚴(yán)重、材料變質(zhì)等，這些都造成企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)銷售，還勢必造成企業(yè)花費(fèi)大量的保管費(fèi)用，增加不必要的費(fèi)用支出，利潤下降，資金的無效占用。由于長期庫存積壓，還要承擔(dān)市價(jià)下跌所產(chǎn)生的存貨跌價(jià)損失及保管不善造成的損失。還有就是企業(yè)為了加快存貨周轉(zhuǎn)，不對市場和賒銷對象誠信進(jìn)行有效調(diào)查的情況下，盲目的擴(kuò)大賒銷金額，賒銷后各部之間沒有盡到收款義務(wù)，相互推諉，導(dǎo)致大量壞賬的發(fā)生，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控是企業(yè)為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的要求，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和措施，是確保企業(yè)自身能夠持續(xù)經(jīng)營和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理需要的業(yè)務(wù)監(jiān)控。民營企業(yè)內(nèi)部大都沒有設(shè)立相對獨(dú)立的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)構(gòu)，即便是有也是形同虛設(shè)，根本起不到財(cái)務(wù)控制的有效作用。

二、民營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對策

（一）優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增加企業(yè)規(guī)模，提高企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力

現(xiàn)階段我國民營企業(yè)的產(chǎn)品單一，產(chǎn)品市場競爭力不強(qiáng)。優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，可以分散企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠易于渡過難關(guān)。我們目前大多民營企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是一些技術(shù)含量低的非深加工產(chǎn)品，而這種產(chǎn)品很難在市場上獲得持久的銷售量，為了企業(yè)的繼續(xù)發(fā)展，必須深化產(chǎn)品加工，努力將產(chǎn)品做成品牌產(chǎn)品，使之有較長的銷售周期。企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)該不斷增強(qiáng)企業(yè)的資本，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，使企業(yè)有更強(qiáng)的抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）改善宏觀環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)自身建設(shè)，拓寬民營企業(yè)融資渠道

民營企業(yè)融資渠道不暢是因內(nèi)外雙重因素決定的，因此，要改變這種現(xiàn)狀，必須從內(nèi)外兩方面人手。

1.外部方面。改善宏觀環(huán)境、積極支持和引導(dǎo)民營經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，按社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，建立健全公平競爭的法律規(guī)范。各級政府及有關(guān)部門積極推出并不斷豐富扶持鼓勵(lì)民營經(jīng)濟(jì)的政策、支持和引導(dǎo)民營經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。對于那些發(fā)展?jié)摿Υ螅軌虼龠M(jìn)就業(yè)的民營企業(yè)，政府應(yīng)加大信貸扶持力度。成立國有擔(dān)保公司等融資渠道。鼓勵(lì)金融服務(wù)創(chuàng)新、改進(jìn)對非國有企業(yè)的資信評估制度、建立健全信用擔(dān)保體系為非公有制企業(yè)的融資提供平臺(tái)，促進(jìn)民營企業(yè)的健康有序發(fā)展。其次是強(qiáng)化外部監(jiān)督，借助多方面外部力量，幫助民營企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，建立健全民營企業(yè)健康發(fā)展的自律原則和約束規(guī)范。

2.內(nèi)部方面。民營企業(yè)本身要認(rèn)真分析和評價(jià)影響企業(yè)融資的各方面因素，使企業(yè)的融資活動(dòng)能夠達(dá)到最高效率和最好的綜合效益。

（1）建立企業(yè)內(nèi)部信用機(jī)制。要樹立起守信用的意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部建立信用機(jī)制。一方面，民營企業(yè)要加強(qiáng)自我信用控制能力；另一方面，要提高民營企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，以優(yōu)化企業(yè)信用管理機(jī)制，提升企業(yè)信用管理水平。

（2）嘗試權(quán)益融資方式。對條件成熟的民營企業(yè)來說，可以嘗試采用權(quán)益融資方式，有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使資本結(jié)構(gòu)更趨穩(wěn)健、更趨合理，有利于增加企業(yè)的競爭力；同時(shí)，要實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰化，從而起到優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)的作用。

（三）增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)

1.要更新管理理念，確立財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略核心地位，促使財(cái)務(wù)管理工作由被動(dòng)記賬向主動(dòng)管理轉(zhuǎn)變。要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不再是被動(dòng)地服從再生產(chǎn)過程，而是主動(dòng)地支配和管理再生產(chǎn)過程，使其滿足資金增值的需要。主動(dòng)的財(cái)務(wù)管理不僅要做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄和處理工作，更要認(rèn)真研究如何建立會(huì)計(jì)規(guī)范體系以確保財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和會(huì)計(jì)工作效率的提高，同時(shí)應(yīng)充分利用預(yù)算工具進(jìn)行管理。以企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)的全面預(yù)算，是財(cái)務(wù)管理的重要手段，起著目標(biāo)激勵(lì)、過程控制及有效獎(jiǎng)懲的重要作用。

2.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。市場經(jīng)濟(jì)的機(jī)制客觀上使任何一個(gè)企業(yè)都存在著蒙受經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會(huì)與可能，而這種可能性在民營企業(yè)規(guī)模化發(fā)展過程中會(huì)更大。因此，企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員必須有正確的風(fēng)險(xiǎn)觀，善于捕捉環(huán)境變化帶來的不確定因素，有步驟、有預(yù)見地采取各種防范措施，把可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低限度。一是要樹立資金的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建有效的資金管理機(jī)制，強(qiáng)化資金管理責(zé)任制。二是要建立合理的利益分配機(jī)制和財(cái)務(wù)分配結(jié)構(gòu)，防范骨干員工的“道德風(fēng)險(xiǎn)”和所有者之間的利益吞食。三是要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，防患于未然。財(cái)務(wù)部門要充分利用自身掌握的財(cái)務(wù)信息，多方收集企業(yè)外部的相關(guān)情報(bào)，主動(dòng)研究市場發(fā)展動(dòng)態(tài)，全程監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，從而使企業(yè)能夠有預(yù)見地采取各種防范措施，把可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低限度。

（四）建立企業(yè)內(nèi)部有效的企業(yè)制度和治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)管理

一個(gè)完善的企業(yè)內(nèi)部制度是保證企業(yè)能夠長期健康發(fā)展的重要條件。隨著家族企業(yè)的不斷發(fā)展和企業(yè)的逐步規(guī)范化操作，有必要建立和完善企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度。建立完善的決策制度、財(cái)務(wù)制度、監(jiān)督制度、人事制度、公司法人治理結(jié)構(gòu)等。這就必然要求那些還抱有老思想的企業(yè)家丟棄企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期憑經(jīng)驗(yàn)管理的模式，實(shí)行所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度。積極吸收家族外的高級管理者、技術(shù)人員建立規(guī)范的法人治理體制以及能夠相互制衡和約束的權(quán)利分配機(jī)制，保證企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和管理措施得以能夠?qū)崿F(xiàn)。要設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)來討論與經(jīng)營相關(guān)的家族事務(wù)，包括設(shè)立家族理事會(huì)、家族控股公司和家族股東會(huì)等形式。這樣董事會(huì)成員能夠從繁雜的家族事務(wù)中脫身，集中精力考慮公司的戰(zhàn)略問題和創(chuàng)造長期的股東價(jià)值。

作者：吳良寶單位：宿遷市交通投資有限責(zé)任公司

第三篇

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）外部原因

1、市場競爭激烈

市場競爭是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因之一，在供過于求的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)采用賒銷等促銷手段，同時(shí)提供營銷折扣與營銷折讓，來擴(kuò)大市場份額。企業(yè)的應(yīng)收貨款如果無法及時(shí)回收，就會(huì)陷入資金困境，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、會(huì)計(jì)信息失真，社會(huì)誠信缺失

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是建立在信用基礎(chǔ)上的，然而當(dāng)今社會(huì)假冒偽劣、偷稅漏稅、三角債、會(huì)計(jì)造假、信用大詐騙幾乎無處不在、無時(shí)不有，如“鄭百文”事件、“銀廣夏”事件以及美國的“安然”事件、“世通”事件等等，無不是企業(yè)誠信缺失的反映，肆無忌憚的會(huì)計(jì)造假使得人們不再相信財(cái)務(wù)報(bào)告，對審計(jì)報(bào)告也產(chǎn)生懷疑，社會(huì)誠信下降，影響了商業(yè)信用的發(fā)展，給應(yīng)收賬款的管理帶來了一定難度及更大挑戰(zhàn)。

3、客戶發(fā)生財(cái)務(wù)困難，支付能力受到制約

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的最直接原因便是購貨方的客觀情況，當(dāng)其處于財(cái)務(wù)困境中，即便他有還債的心也沒有支付償還能力。企業(yè)在事前未對客戶的資金實(shí)力和財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況進(jìn)行充分調(diào)研，在信用期內(nèi)無法歸還貨款，賒銷業(yè)務(wù)就會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部原因

1、法律保護(hù)意識(shí)欠缺

對于有意違反經(jīng)營合同、惡意拖欠貨款、逃避債務(wù)的客戶，企業(yè)本可以用法律手段來保護(hù)其合法權(quán)益的，但由于在現(xiàn)實(shí)生活中通過訴訟的方式比較艱難，相關(guān)的程序比較復(fù)雜，投入了一定的人力、財(cái)力、物力后也不見得有太大的效益。多數(shù)企業(yè)在發(fā)生壞賬時(shí)，怕打了官司費(fèi)時(shí)又費(fèi)力，到頭來既難執(zhí)行又花錢，往往從成本效益原則考慮，只提出調(diào)整企業(yè)內(nèi)部賬務(wù)的消極處理意見，而不是采用法律武器來維護(hù)自身利益。

2、片面追求業(yè)績，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

企業(yè)為占領(lǐng)及開發(fā)獨(dú)立的市場，片面追求銷售量，缺乏對市場風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，存在著短期獲利行為。在日益激烈的市場競爭機(jī)制下，某些企業(yè)為盡快占領(lǐng)市場，除了打“價(jià)格戰(zhàn)”和“質(zhì)量戰(zhàn)”，還通過降低信用標(biāo)準(zhǔn)去占領(lǐng)、爭奪市場。事前沒有對購貨方的資信度做深入調(diào)查，沒有建立健全客戶的信用檔案，對風(fēng)險(xiǎn)也沒有進(jìn)行科學(xué)的評估，就盲目簽訂賒銷合同。由此產(chǎn)生了較高的賬面收入及利潤，但沒有意識(shí)到可能會(huì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)隱患，忽視了被客戶拖欠占用的大量的流動(dòng)資金，因不能及時(shí)收回會(huì)形成壞賬、死賬，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、會(huì)計(jì)控制及監(jiān)督失效

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理忽視了事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，僅起到事后監(jiān)督作用，缺乏主動(dòng)性，只是被動(dòng)地記賬，對應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回、壞賬損失等情況缺乏全面系統(tǒng)、及時(shí)準(zhǔn)確地了解，未能及時(shí)上報(bào)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬，且沒有督促或及時(shí)催收貨款，對信息反饋和風(fēng)險(xiǎn)控制未能及時(shí)進(jìn)行，沒有建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制系統(tǒng)，造成應(yīng)收賬款的核算和管理混亂，賬款的漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)時(shí)有發(fā)生，賬實(shí)不符，致使會(huì)計(jì)監(jiān)督成為“紙上談兵”。還有某些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與營銷部門缺乏有效溝通或溝通不到位，營銷與收款脫節(jié)，權(quán)責(zé)不清，營銷部門只注重推銷產(chǎn)品，認(rèn)為信用風(fēng)險(xiǎn)控制是財(cái)務(wù)的事情，而財(cái)務(wù)只管做賬，認(rèn)為營銷部門應(yīng)該負(fù)責(zé)賒銷的后果；加上營銷人員頻繁流動(dòng)，對建立客戶的信用檔案與核對賬款造成一定影響，無形中增加了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制及監(jiān)督的阻力。

二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范對策與思路

（一）建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部管理控制機(jī)制

應(yīng)收賬款是企業(yè)最重要的流動(dòng)資產(chǎn)之一，有效的內(nèi)部管理控制是提高企業(yè)資金使用效果、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全的重要手段。

1、強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常催收和監(jiān)督管理

首先，企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的輔助賬管理，編制賬齡分析表，對應(yīng)收賬款的增加、減少、賬齡變化等狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提前采取應(yīng)對措施。對賬齡很長的、超過信用期很久的客戶，應(yīng)提早預(yù)防壞賬的發(fā)生，高度引起警惕，經(jīng)常采用信函催款、詢問跟蹤等對策。通過對賬齡的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、調(diào)整、修訂信用標(biāo)準(zhǔn)和賒銷審批程序的紕漏。對經(jīng)常性違約的客戶不能放松警惕，要重新對其進(jìn)行信用評估，盡量避免與信用資質(zhì)差的客戶繼續(xù)合作，并積極運(yùn)用法律手段保護(hù)自身合法債權(quán)的收回。其次，財(cái)會(huì)要規(guī)范會(huì)計(jì)核算，組織定期清查清理，制定往來款項(xiàng)對賬制度并有效執(zhí)行，督促營銷部門及時(shí)催收，提高貨款回籠率，最大限度降低壞賬損失。另外，企業(yè)也可以將風(fēng)險(xiǎn)有效轉(zhuǎn)移，如簽訂第三方擔(dān)保的營銷合同、開展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)或出售轉(zhuǎn)讓債權(quán)，對逾期的款項(xiàng)采用債務(wù)重組等舉措，盡量減少壞賬損失，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、加強(qiáng)貨款回收的職責(zé)控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督力度

應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)管理層、營銷部門、財(cái)務(wù)部門及信用部門等單位的共同職責(zé)，需要各部門有團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí)，各部門責(zé)權(quán)明晰，制定并執(zhí)行相關(guān)制度，有效貫徹落實(shí)不相容職務(wù)原則，相互溝通、相互牽制、監(jiān)督和檢查款項(xiàng)的回收及清理情況。企業(yè)應(yīng)制定賒銷款誰經(jīng)手誰負(fù)責(zé)回收的制度，規(guī)定在款項(xiàng)收回之前，相關(guān)責(zé)任人不得調(diào)離，從根本上使?fàn)I銷人員重視賒銷對象的選擇、權(quán)限的運(yùn)用及貨款的回收，杜絕重營銷輕回收的不良現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)企業(yè)應(yīng)加大應(yīng)收賬款管理的監(jiān)督力度，由財(cái)務(wù)部門審批賒銷計(jì)劃，營銷部門負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門和營銷部門應(yīng)有效地及時(shí)溝通有關(guān)信息，對客戶資質(zhì)信用情況應(yīng)充分了解，嚴(yán)格控制企業(yè)的賒銷總量及信用期限等，來防止盲目審批，以便對貨款回收的風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)控制，達(dá)到最大限度降低損失的目的。

3、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立健全經(jīng)營業(yè)績考核責(zé)任制

傳統(tǒng)的考核是以銷售額和利潤額為指標(biāo)的，企業(yè)營銷人員為了實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益，盲目賒銷擴(kuò)大銷售量，無視賒賬成本和賒銷風(fēng)險(xiǎn)的存在。為杜絕這種片面追求業(yè)績的任務(wù)式工作現(xiàn)象的頻繁出現(xiàn)，防止考核的短期化行為，企業(yè)應(yīng)將貨款的回籠與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的績效考核相掛鉤，應(yīng)改變僅以銷售額和利潤額為業(yè)績考核指標(biāo)的傳統(tǒng)作法，建立統(tǒng)一的營銷收款管理一體化程序，制定公平、公正的業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，將銷售量及其貨款的回籠結(jié)合起來綜合評定。為了增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)應(yīng)建立資金回籠考核制度，落實(shí)貨款回收催收的責(zé)任，將貨款回收的責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人頭上，以貨款的實(shí)收額為營銷部門及營銷人員的考核指標(biāo)，從合同的簽訂到資金的回收，全程都要營銷人員負(fù)責(zé)。對到期的賒銷款項(xiàng)，營銷人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒客戶付款；對逾期未付的貨款，應(yīng)當(dāng)采取電話、信函等多種方式進(jìn)行催收；對重大的逾期應(yīng)收款項(xiàng)，盡量通過法律訴訟方式解決。同時(shí)企業(yè)應(yīng)建立營銷激勵(lì)機(jī)制，對收回舊賬的應(yīng)及時(shí)予以獎(jiǎng)勵(lì)表彰，對逾期未收的款項(xiàng)進(jìn)行警示，對造成壞賬損失的應(yīng)嚴(yán)格按照內(nèi)部控制管理制度予以罰款或扣減相關(guān)部門及個(gè)人的績效工資。加強(qiáng)對營銷部門及營銷人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，制定合理的銷售目標(biāo)或計(jì)劃，樹立正確的經(jīng)營業(yè)績觀，落實(shí)相關(guān)責(zé)權(quán)利，使其不再為片面追求銷售額而進(jìn)行盲目賒銷，同時(shí)加速資金回收，減少壞賬損失發(fā)生的幾率。

（二）加強(qiáng)客戶信用資質(zhì)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)與損失

對客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行科學(xué)的評估和管理，是控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)成立專門的信用資質(zhì)管理部門，并配備專業(yè)人員，采用“5C”系統(tǒng)即：信用品質(zhì)(Character)、償付能力(Capacity)、抵押品(Collatera1)、資本(Capita1)、經(jīng)濟(jì)狀況(Condi-tions)，建立信用管理系統(tǒng)，統(tǒng)一規(guī)范管理所有客戶的信用資質(zhì)信息，隨時(shí)更新客戶的資產(chǎn)狀況和償債能力信息、交易的信用情況，根據(jù)最新資料建立或更新客戶信用檔案，并對其作出評價(jià)，按照信用等級設(shè)定控制額度和信用期限。根據(jù)不同的性質(zhì)，采取相應(yīng)的控制措施，及時(shí)調(diào)整營銷策略及計(jì)劃，避免因客戶信息失真所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也可以對信用資質(zhì)稍差的客戶要求其提供抵押或擔(dān)保，有效避免風(fēng)險(xiǎn)，將壞賬損失減少到最低程度。規(guī)定對客戶的資信資料，必須經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供，以提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，減少損失。

（三）制定合理的信用政策及收賬策略，減少收賬成本和壞賬損失

信用條件包括信用期限、現(xiàn)金折扣，它是銷貨單位要求客戶支付貨款的條件。信用期限的延長會(huì)增加資金被占用，同時(shí)也會(huì)增加壞賬發(fā)生的幾率。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的資信條件，慎重確定信用期限和限額。現(xiàn)金折扣在一定程度上可以擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量，促使客戶為享受價(jià)格優(yōu)惠而提前付款，縮短收賬期，同時(shí)減少收賬成本及壞賬損失。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡折扣成本和收回款項(xiàng)的高低，合理制定現(xiàn)金折扣條件。對于違反信用條件在規(guī)定期限內(nèi)不支付貨款的客戶，企業(yè)應(yīng)制定合理的收賬政策，防止因政策的過嚴(yán)而增加額外的收賬成本，影響某些客戶的合作關(guān)系；政策過寬又難保證催帳的效果，增加壞賬損失。因此，企業(yè)應(yīng)注重成本效益原則，以收賬的總成本最小化為目標(biāo)，科學(xué)地制定賬款回籠策略。

作者：李敏單位：重慶政譽(yù)數(shù)字科技有限公司