事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)分析范文

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摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理的重要手段，也是一項(xiàng)不斷推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作，內(nèi)部控制工作是否得當(dāng)直接影響單位工作效率和社會(huì)效益，應(yīng)當(dāng)引起人們的足夠重視。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，以實(shí)現(xiàn)單位可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，本文對(duì)此進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位不以追求利潤(rùn)為目的，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是非營(yíng)利性質(zhì)，根本宗旨是提升事業(yè)單位的自身價(jià)值，以發(fā)揮社會(huì)公共服務(wù)職能，是國(guó)家機(jī)構(gòu)的重要組成部分。事業(yè)單位機(jī)構(gòu)繁多，經(jīng)費(fèi)多元化，資金管理難度較大，這些問(wèn)題需要一套健全完善的內(nèi)部控制制度加以約束，內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)基礎(chǔ)制度為單位的持續(xù)健康發(fā)展提供基礎(chǔ)保障，對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和社會(huì)發(fā)展有著不可取代的重要作用。1.有效保證單位資產(chǎn)的安全完善事業(yè)單位資金來(lái)源主要是國(guó)家撥款，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)也承擔(dān)著管理和使用的職責(zé)，管理不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。事業(yè)單位資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)，資金使用更是直接影響社會(huì)效益，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及面廣，經(jīng)歷環(huán)節(jié)多，很容易發(fā)生暗箱操作和違規(guī)行為，任何一個(gè)過(guò)程的損失都是國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)，一定要有一套嚴(yán)密科學(xué)的控制制度加以約束，以保證單位資產(chǎn)的安全完善。此外，財(cái)務(wù)活動(dòng)少不了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以提前全面系統(tǒng)的分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而確定具體的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理薄弱環(huán)節(jié)，并針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，將各類風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)，從而減少單位財(cái)務(wù)損失，為單位資產(chǎn)安全加上一層保險(xiǎn)。2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是廉政建設(shè)的重要舉措這兩年，國(guó)家一直在強(qiáng)調(diào)公職人員在工作中要嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，不偏私不違規(guī)。廉政建設(shè)要收到實(shí)效在持之以恒正風(fēng)肅紀(jì)，高壓態(tài)勢(shì)懲治的同時(shí)，還要圍繞有權(quán)必有責(zé)、有責(zé)要擔(dān)當(dāng)、失責(zé)必追究，完善問(wèn)責(zé)制度，健全問(wèn)責(zé)機(jī)制，強(qiáng)化問(wèn)責(zé)落實(shí)。3.有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能提高事業(yè)單位運(yùn)行效率一套健全、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠有效管理和協(xié)調(diào)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，從而發(fā)揮出較好的控制作用，能夠促進(jìn)各項(xiàng)決策順利實(shí)施。事業(yè)單位所做工作是整個(gè)社會(huì)活動(dòng)中十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，很容易影響整個(gè)社會(huì)的效率，通過(guò)內(nèi)部控制制度優(yōu)化內(nèi)部管理流程，為社會(huì)公眾提供高效、快捷服務(wù)的同時(shí)，還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行調(diào)整和糾正，避免造成錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)決策和資源的浪費(fèi)。4.有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，提高單位管理水平單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度主要是規(guī)范和約束財(cái)務(wù)行為的，會(huì)計(jì)核算作為一項(xiàng)基礎(chǔ)但又占據(jù)重要分量的工作，工作煩瑣，很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。有了嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控體系，工作人員在工作過(guò)程中除了靠職業(yè)道德約束和自我約束，還要接受內(nèi)部控制制度的監(jiān)督約束有效遏制因私損公、損害國(guó)有資產(chǎn)的行為。因此，規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能確保單位財(cái)務(wù)資料的真實(shí)完整，避免會(huì)計(jì)信息失真，通過(guò)對(duì)各環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督防范舞弊行為的發(fā)生，還可以將單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系起來(lái)，保證各級(jí)管理層授予下級(jí)的職責(zé)得到正確的執(zhí)行，提高管理的效率，提升單位經(jīng)營(yíng)效益。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

1.事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱制度的建立健全和有效實(shí)施需要單位全體工作人員的支持和配合才能得以發(fā)揮作用，但實(shí)際情況是，單位領(lǐng)導(dǎo)不重視，全員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)也相對(duì)薄弱，內(nèi)控環(huán)境缺失，導(dǎo)致制度執(zhí)行過(guò)程中工作不被理解，執(zhí)行困難大，影響財(cái)務(wù)工作者內(nèi)部控制執(zhí)行積極性。根據(jù)單位內(nèi)部控制報(bào)告反映，很多單位仍存在內(nèi)部控制建設(shè)全員參與度不高、內(nèi)部權(quán)力制約機(jī)制有待強(qiáng)化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管控程度有待提高、內(nèi)部控制信息化建設(shè)有待持續(xù)加強(qiáng)、內(nèi)部控制專業(yè)人才儲(chǔ)備相對(duì)不足等問(wèn)題。這些問(wèn)題很大程度上都是因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不夠，單位領(lǐng)導(dǎo)更重視業(yè)務(wù)開展，片面覺(jué)得內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門工作，對(duì)制度的落實(shí)執(zhí)行沒(méi)有正確引導(dǎo)，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制工作的了解僅限于字面，加之領(lǐng)導(dǎo)的不重視，對(duì)內(nèi)部控制工作宣傳也不到位，內(nèi)控工作執(zhí)行效果不盡如人意，意識(shí)的缺乏導(dǎo)致單位內(nèi)控制度走走過(guò)場(chǎng)，紙上談兵，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。2.事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有待完善調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有些事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不全面，對(duì)財(cái)政收支雖然設(shè)置了費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)但不夠詳細(xì)，執(zhí)行過(guò)程還會(huì)出現(xiàn)金額不符的現(xiàn)象；對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、管理、使用缺乏合理安排，導(dǎo)致采購(gòu)過(guò)度，管理混亂，浪費(fèi)嚴(yán)重等問(wèn)題；對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺少相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)分散的制度安排，導(dǎo)致單位沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力；制度在單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)崗位及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)一人擔(dān)任多項(xiàng)職務(wù)，無(wú)視崗位不相容制度，或者即使崗位分開設(shè)置，但實(shí)際工作還是同一人負(fù)責(zé)，很容易導(dǎo)致挪用公款行為且不易被發(fā)現(xiàn)，給單位造成不必要的損失。3.內(nèi)外監(jiān)督約束弱化從目前情況來(lái)看，一些事業(yè)單位審部監(jiān)督工作根本不到位，或無(wú)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，或有審計(jì)機(jī)構(gòu)卻形同虛設(shè)，主要因?yàn)閷徲?jì)部門沒(méi)有絕對(duì)的獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果要顧慮管理層的需要，審計(jì)結(jié)果并不客觀，加之內(nèi)部審計(jì)流程設(shè)計(jì)不合理、程序方法不科學(xué)、審計(jì)處理不當(dāng)、審計(jì)信息傳遞不及時(shí)、審計(jì)人員專業(yè)技能和水平不高導(dǎo)致單位內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)性作用。外部監(jiān)督主要依靠上級(jí)審計(jì)部門和普通群眾監(jiān)督，由于普通群眾對(duì)其業(yè)務(wù)行為知之甚少，很難起到約束監(jiān)督作用，而主要上級(jí)監(jiān)督力量如財(cái)政、審計(jì)部門，大多偏重于對(duì)單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，較少對(duì)被審計(jì)單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查。

三、完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的對(duì)策和措施

1.提高全員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境首先要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識(shí)，正確引導(dǎo)單位負(fù)責(zé)人對(duì)于內(nèi)部控制的高度重視和支持，要將單位的內(nèi)控建設(shè)當(dāng)成“一把手工程”來(lái)抓，由負(fù)責(zé)人牽頭對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的工作人員進(jìn)行內(nèi)部控制知識(shí)普及，使其意識(shí)到內(nèi)部控制是每一個(gè)人的責(zé)任，自覺(jué)投入內(nèi)部控制體系中，便于內(nèi)部控制工作開展。其次要加大宣傳力度，通過(guò)學(xué)習(xí)文件精神、解讀典型案例等途徑讓單位全員都認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性和必要性，營(yíng)造了人人參與內(nèi)控建設(shè)的良好氛圍，讓內(nèi)控工作理念、方法入腦入心。最后還要充分調(diào)動(dòng)大家的積極性，清楚單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是全員參與的過(guò)程，而非財(cái)務(wù)部門或內(nèi)控部門的工作，要認(rèn)識(shí)到自身的責(zé)任，不斷提升工作質(zhì)量，增強(qiáng)工作實(shí)效，才能更好實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)控制度建立。2.建立健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度事業(yè)單位在建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)要結(jié)合自身需要，遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性原則，考慮成本效益，兼顧社會(huì)服務(wù)職能和經(jīng)營(yíng)需求，制度的制定盡可能考慮到單位運(yùn)營(yíng)方方面面，制定后還要根據(jù)實(shí)際情況不斷進(jìn)行訂正和補(bǔ)充，使單位擁有操作性較強(qiáng)的管理制度。此外，還要開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查，圍繞業(yè)務(wù)流程、資金運(yùn)行過(guò)程，全面排查各部門存在的或可能存在的崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)、重要檔案保管保密風(fēng)險(xiǎn)等，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制、執(zhí)行、業(yè)務(wù)管理、行政運(yùn)行方面的各項(xiàng)具體制度，梳理和規(guī)范各項(xiàng)工作流程，形成了操作簡(jiǎn)單、程序規(guī)范、制約有效的辦事機(jī)制。在完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)還要不忘加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面相對(duì)完整、有章可循的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，對(duì)內(nèi)部崗位的設(shè)定堅(jiān)持不相容職務(wù)的有效分離，互相牽制、相互監(jiān)督、相互制約，嚴(yán)格業(yè)務(wù)流程控制和審批程序，實(shí)行崗位負(fù)責(zé)制，有效落實(shí)“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，定期輪崗”要求，切實(shí)規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。3.加強(qiáng)監(jiān)督力度，提升內(nèi)控執(zhí)行力為了充分內(nèi)部審計(jì)的作用，單位內(nèi)部應(yīng)設(shè)立絕對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，且對(duì)審計(jì)工作單位領(lǐng)導(dǎo)不能干預(yù)，保證審結(jié)的公平客觀性，還要根據(jù)社會(huì)發(fā)展及時(shí)學(xué)習(xí)更新審計(jì)方法、流程，學(xué)會(huì)利用信息化及時(shí)傳遞信息，并對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期或不定期的培訓(xùn)，以期提高他們的業(yè)務(wù)水平勝任單位審計(jì)工作的要求。同時(shí)還要增強(qiáng)事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)透明度，向群眾普及內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，使群眾起到外部監(jiān)督作用，而上級(jí)審計(jì)和紀(jì)檢部門對(duì)事業(yè)單位重大業(yè)務(wù)活動(dòng)重點(diǎn)觀察，定期不定期進(jìn)行抽查，并將抽查結(jié)果公開，起到相應(yīng)約束作用。此外，由于內(nèi)審部門對(duì)本單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況比較了解，應(yīng)建立定期的內(nèi)控制度評(píng)價(jià)制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)對(duì)癥下藥并制定改進(jìn)措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“一審、二幫、三促”的作用，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起到應(yīng)有的作用。

四、結(jié)語(yǔ)

建立健全科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不僅可以規(guī)范單位財(cái)務(wù)活動(dòng)，促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開展，保護(hù)各類資產(chǎn)的安全性和完整性，過(guò)可以有效地堵住漏洞，防止各種舞弊和腐敗的發(fā)生。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制、健全內(nèi)部控制體系是事業(yè)單位不斷發(fā)展和保持職能正常高效運(yùn)行的需求，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督力度，使之規(guī)范化、制度化，才能有效促進(jìn)事業(yè)單位控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

作者：王璽單位：濮陽(yáng)市化工研究所