高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在問題及建議范文

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摘要:文章結(jié)合目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實(shí)際情況，分析了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的審計權(quán)威性不強(qiáng)、審計流程不完善、審計內(nèi)容缺乏指標(biāo)體系以及審計隊伍建設(shè)不足四個方面的問題，同時針對性地提出了建立獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)、購買社會審計服務(wù)、制定高校審計程序清單、構(gòu)建審計指標(biāo)體系以及強(qiáng)化審計隊伍建設(shè)等建議。

關(guān)鍵詞：高校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；問題；建議

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間其所在部門單位財政收支、財務(wù)收支真實(shí)性合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任、進(jìn)行審計監(jiān)督做出審計評價的活動①。從1997年至今，高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作已開展20余年，取得了不少成績，但也存在許多問題，特別在八項規(guī)定之后，高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也面臨新的挑戰(zhàn)。因此，如何在新形勢下進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作質(zhì)量，是當(dāng)前迫切需要解決的現(xiàn)實(shí)問題。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作存在的問題

1.部分高校領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重視度不夠，審計的權(quán)威性較弱。一些高校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為學(xué)校是全額撥款事業(yè)單位，重點(diǎn)在育人和科研工作，對經(jīng)濟(jì)效益不重視，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只是一種形式上的工作。另一方面，高校的審計機(jī)構(gòu)是學(xué)校的一個職能部門。審計處作為一個內(nèi)審部門難以擺脫各種人情、利益關(guān)系，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計長期處于弱化狀態(tài),很多問題線索被發(fā)現(xiàn)后，只提出了審計建議，沒有進(jìn)行問責(zé)或通報相關(guān)紀(jì)檢部門。從目前高校領(lǐng)域出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)案件看，通過內(nèi)部審計部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的案件比例比較低。

2.部分高校審計程序設(shè)置有欠缺。第一，“先審計、后離任”的原則得不到有效貫徹。某些高校在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動或退休后，才啟動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序，在審計任務(wù)繁忙時，甚至發(fā)生擬審計對象死亡和移居國外的現(xiàn)象。這一做法既違背了審計原則，又弱化了審計監(jiān)管效力。第二，審計成果存在送達(dá)范圍窄、不公示、整改力度不夠等問題，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果機(jī)制尚未形成，難以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果充分運(yùn)用到干部的選拔以及學(xué)校的日常管理工作中。

3.部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容不明確、重點(diǎn)不突出。高校由于涉及職能處室、教輔單位、附屬院所以及后勤產(chǎn)業(yè)等多種類型的經(jīng)濟(jì)單位，各種審計對象經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容沒有明確規(guī)定，缺乏統(tǒng)一的指標(biāo)參考體系，從而導(dǎo)致部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計仍然停留在財務(wù)審計的層面，更多關(guān)注票據(jù)的真實(shí)性，沒有在程序的合法性、業(yè)務(wù)的有效性、數(shù)量的經(jīng)濟(jì)性等方面展開工作，提出建議。比如：某高校各下屬單位領(lǐng)導(dǎo)崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任沒有細(xì)化，沒有考核指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)，審計人員無法做出準(zhǔn)確評價；對涉及民主決策、薪酬分配等敏感事項，對其合理性、合規(guī)性因缺乏評價依據(jù)，不敢輕易做出評價；高校由于其特殊性，很多舞弊的發(fā)生并不直接與經(jīng)濟(jì)事項有關(guān)，比如師生的各類評先選優(yōu)、實(shí)習(xí)地點(diǎn)的安排、專業(yè)的變更、保送推薦等事項，但這些事項卻含金量極高，少則數(shù)千元多者上百萬元，同時其對人生的軌跡、自我價值等精神層面的影響力更是無法估量，這類高校工作的重點(diǎn)環(huán)節(jié)長期沒有納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計范圍，存在監(jiān)管的盲區(qū)。

4.高校內(nèi)部審計隊伍建設(shè)不足。具體表現(xiàn)在：第一，部分高校審計人員對八項規(guī)定精神的理論學(xué)習(xí)不夠，對相關(guān)精神的實(shí)質(zhì)沒有領(lǐng)會透徹，對相關(guān)文件的學(xué)習(xí)不系統(tǒng)、不全面，在從嚴(yán)治黨新形勢下，沒有相應(yīng)提升審計標(biāo)準(zhǔn)。比如某高校不少教師利用參會培訓(xùn)之機(jī)，在當(dāng)?shù)鼗蜃再M(fèi)去它地長時間逗留，逗留期間未報銷相關(guān)費(fèi)用，學(xué)校在審計過程中未將其界定為公款旅游，但此類事件表面看似乎沒有占公家便宜，可是利用公務(wù)報銷了本應(yīng)自費(fèi)的往返機(jī)票而且不按規(guī)定時間返回單位，違反了相關(guān)勞動紀(jì)律，應(yīng)視為變相公款旅游。第二，從業(yè)人員大多數(shù)為會計等財經(jīng)類專業(yè)，知識結(jié)構(gòu)相對單一，而工程建設(shè)、自然科學(xué)、法律學(xué)等專業(yè)人員不足，一專多能的復(fù)合型人才更少，而高校涉及科研實(shí)驗活動以及對外合作的事項較多且金額較大，審計人員專業(yè)背景單一的限制，影響了監(jiān)督的效果。第三，隨著高校辦學(xué)規(guī)模的發(fā)展，以及今年來國家加大對教育的投入，審計機(jī)關(guān)承擔(dān)的審計任務(wù)也越來越多，新的審計領(lǐng)域也不斷拓展，導(dǎo)致審計任務(wù)繁重與審計力量不足的矛盾日益突出。按照《高校內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南》規(guī)定，高校內(nèi)部審計人員數(shù)量不低于教職工總數(shù)的0.2%②。目前實(shí)際情況是許多高校不僅審計人員總數(shù)不達(dá)標(biāo)，而且審計、監(jiān)察和紀(jì)委合署辦公的情況也比較普遍，在八項規(guī)定的新形勢下后，各高校的監(jiān)察、紀(jì)委工作任務(wù)都比較重，無形中審計人力資源更難以得到有效保證。第四，對審計工作的評價缺失，審計質(zhì)量差很少得到相應(yīng)的責(zé)任追究，存在“干多干少、干好干壞一個樣”，甚至出現(xiàn)“老好人、大家愛，認(rèn)真干、人人厭”的問題。

二、如何加強(qiáng)新形勢下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作

1.通過多種途徑提升審計的權(quán)威性。第一，審計部門通過審計網(wǎng)站或者高校官網(wǎng)等方式加大對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面的知識進(jìn)行宣傳，同時將審計宣傳與黨風(fēng)廉政教育結(jié)合起來，邀請各級領(lǐng)導(dǎo)參加審計工作的聯(lián)席會議，讓領(lǐng)導(dǎo)干部了解與審計有關(guān)的政策與規(guī)定，增強(qiáng)其審計方面的意識，提升審計重視程度。第二，審計人員應(yīng)呼吁依據(jù)《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》探索省以下地方審計機(jī)關(guān)人財物統(tǒng)一管理，從源頭上強(qiáng)化審計的獨(dú)立性和權(quán)威性，從機(jī)制上保證執(zhí)行審計任務(wù)時嚴(yán)格履行審計職責(zé)，客觀公正地做出審計結(jié)論。第三，探索購買社會審計服務(wù)。審計機(jī)關(guān)可以探索購買社會審計服務(wù)的有效途徑，打破校內(nèi)人情關(guān)系網(wǎng)，充分調(diào)動社會審計力量，提升審計部門發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力，使審計工作不流于形式，真正做到“守土有責(zé)”。

2.提升審計工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化。第一，制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序清單，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的范圍、審計的時間、審計報告送達(dá)的范圍等內(nèi)容作出明確規(guī)定，從而保證審計人員能有全面詳細(xì)的規(guī)章制度來遵循執(zhí)行，使審計工作更加規(guī)范，更加有效。第二，根據(jù)高校發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合依法行政和信息公開的要求，逐步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計公告、公開制度，讓教職工及時了解審計工作和審計結(jié)果，更好地發(fā)揮輿論監(jiān)督、群眾監(jiān)督和社會監(jiān)督的作用。第三，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會議成為指導(dǎo)、監(jiān)察、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的平臺和載體。同時通過聯(lián)席會議制度使紀(jì)檢、監(jiān)察、組織人事等部門參與到審計計劃制定、措施落實(shí)、制度完善等過程中，從而提高相關(guān)部門對審計的重視程度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果成為科學(xué)評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)，同時也有利于督促被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)落實(shí)審計意見，切實(shí)糾正經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題，對涉及違規(guī)、違法的問題線索一律移交紀(jì)檢機(jī)關(guān)，做到“守土有責(zé)”。

3.明確審計內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)從財務(wù)審計向績效審計的轉(zhuǎn)變。邀請校內(nèi)外專家，會同有關(guān)單位依據(jù)高校院系所、機(jī)關(guān)處室、后勤保障、校辦產(chǎn)業(yè)等不同類型的經(jīng)濟(jì)實(shí)體制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計清單，對各部門在預(yù)算、財政財務(wù)收支、資產(chǎn)狀況、經(jīng)濟(jì)管理績效、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制狀況、評先選優(yōu)流程、部門重要事項議事規(guī)則等方面的實(shí)際狀況，構(gòu)建定量與定性指標(biāo)相結(jié)合的高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。定性指標(biāo)包括重大經(jīng)濟(jì)決策程序的規(guī)范性、是否履行了招標(biāo)專家論證、是否進(jìn)行群眾評議，是否堅持公告、公示制定等，定量指標(biāo)包括重大項目實(shí)施滿意度、學(xué)科影響力、年度收入預(yù)算完成率、資產(chǎn)保值增值率、固定資產(chǎn)使用率、校辦企業(yè)凈資產(chǎn)收益率、后勤集團(tuán)經(jīng)費(fèi)自給率、教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)支出比率、內(nèi)部控制制度健全率等。通過系統(tǒng)的指標(biāo)體系可以讓審計人員有理有據(jù)地提出審計建議，避免了人為的主觀判斷，提升了被審單位對審計報告的接受度，對部分高校長期存在的單位領(lǐng)導(dǎo)一言堂現(xiàn)象、不執(zhí)行集體決策制度、國有資產(chǎn)流失、懶政不作為等頑疾具有較強(qiáng)的遏制作用。

4.引進(jìn)和培養(yǎng)并舉，強(qiáng)化審計隊伍建設(shè)。首先，采用柔性引進(jìn)的方式，引進(jìn)具有注冊會計師協(xié)會百強(qiáng)所帶隊審計工作經(jīng)驗以及企業(yè)風(fēng)險管理、工程建設(shè)咨詢等專業(yè)的高級人才擔(dān)任審計顧問。其次，舉辦經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專題培訓(xùn)班和開展理論研討，全面學(xué)習(xí)法律法規(guī)，稅收、財務(wù)、工程、管理、行業(yè)政策、市場經(jīng)濟(jì)等方面的知識，同時加大對黨建和實(shí)時政治的學(xué)習(xí)，提高審計人員的政治站位和政策理解力，將最新的政治和政策要求貫徹到日常的審計工作當(dāng)中，拿捏好尺度，把審計隊伍建設(shè)成為政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、素質(zhì)高、作風(fēng)正、深受黨和人民信賴的過硬隊伍。第三，必須建立審計責(zé)任追究制度，明確審計組長、主審、審理人員等不同崗位的職責(zé)，建立審計人員責(zé)任清單制度，將責(zé)任細(xì)分到人，完善審計分級負(fù)責(zé)制和過錯責(zé)任追究制，對故意漏審或嚴(yán)重失職的行為，進(jìn)行責(zé)任追究，嚴(yán)肅處理。第四，采用末位淘汰制，對長期當(dāng)老好人，不能發(fā)現(xiàn)問題的審計人員調(diào)離審計崗位。

綜上所述，目前高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還存在許多問題，一些舊的運(yùn)行模式還在阻礙高校審計監(jiān)管效力的發(fā)揮，需要通過立法層面強(qiáng)化審計的規(guī)范性，在體制層面提升審計的獨(dú)立性，在業(yè)務(wù)層面加強(qiáng)審計主管單位對高校審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，多管齊下把高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作推向新的臺階，為高等教育事業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，當(dāng)好社會主義建設(shè)的看門人。

作者：蔡淼霖