做好建筑安裝企業(yè)外出營(yíng)業(yè)稅收監(jiān)管通知范文

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為規(guī)范和加強(qiáng)納稅人外出經(jīng)營(yíng)管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合地方稅收征管的實(shí)際，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)稅收管理有關(guān)問(wèn)題規(guī)定如下，請(qǐng)各地遵照?qǐng)?zhí)行。

一、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的開(kāi)具

（一）適用范圍

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出經(jīng)營(yíng)前，持稅務(wù)登記證向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理外出經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目登記，申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。

（二）受理?xiàng)l件

申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的納稅人需填寫(xiě)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明申請(qǐng)表》(說(shuō)明開(kāi)具證明的具體內(nèi)容及有關(guān)事項(xiàng)），提交機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)提供以下資料（留復(fù)印件，驗(yàn)原件）：

1、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

2、有關(guān)外出經(jīng)營(yíng)合同或協(xié)議復(fù)印件；

3、施工許可證復(fù)印件；

4、預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證復(fù)印件；

5、所得稅征收方式鑒定表復(fù)印件；

6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（三）審批程序

1、稅收管理員調(diào)查審核報(bào)稅務(wù)分局；

2、稅務(wù)分局復(fù)核后報(bào)各縣市區(qū)局征管科審核。

（四）預(yù)繳稅款

1、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的建安企業(yè)，在開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》時(shí)，按《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》中所載的合同總金額，依不低于0.5%的比例預(yù)繳企業(yè)所得稅，納稅年度終了后按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。

2、實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的建安企業(yè)，在開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》時(shí)，按《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》中所載的合同總金額，依8%的應(yīng)稅所得率按的稅率計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅，納稅年度終了后按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。

二、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的有效期限

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的有效期限按外出經(jīng)營(yíng)合同期限開(kāi)具，一般為天，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。

三、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的核銷(xiāo)

納稅人應(yīng)在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期限屆滿后日內(nèi)，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》回機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷(xiāo)手續(xù)，同時(shí)提交以下資料：

1、原《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》；

2、已開(kāi)具發(fā)票和繳納稅款稅票復(fù)印件。

四、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的管理

(一)嚴(yán)格審核，遵守規(guī)定

各縣市區(qū)局要嚴(yán)格審核審批《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，有下列情況之一的，均不予開(kāi)具：

1、已開(kāi)具發(fā)票沒(méi)有足額繳納稅款的，或地稅自管戶建安企業(yè)已開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅繳納不足的，以及國(guó)地稅共管戶建安企業(yè)已開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》個(gè)人所得稅繳納不足的；

2、已開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》不能按期繳銷(xiāo)的。具體包括《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》開(kāi)具后在有效期限內(nèi)工程完工或工程未實(shí)施不能按期繳銷(xiāo)，以及外出經(jīng)營(yíng)合同期限超過(guò)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期限，納稅人不能按期繳銷(xiāo)；

3、有稅務(wù)違規(guī)行為不接受處罰的。包括有舊版發(fā)票未清或新版發(fā)票結(jié)存超量以及未按規(guī)定期限履行納稅申報(bào)義務(wù)和未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料等違規(guī)行為。

（二）依據(jù)臺(tái)賬，有效監(jiān)控

1、各管理分局要建立《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》臺(tái)帳，專人登記管理，按戶整理納稅人《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》開(kāi)具和核銷(xiāo)資料，并裝訂成冊(cè)。臺(tái)賬內(nèi)容必須包括管理代碼、納稅人名稱、注冊(cè)類型、外管證字號(hào)、外出經(jīng)營(yíng)地址、聯(lián)系電話、有效起始日期、有效截止日期、工程款總量、繳納稅款情況、受理時(shí)間、核銷(xiāo)日期、經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人等。各地可根據(jù)本地實(shí)際情況，適當(dāng)增加臺(tái)賬內(nèi)容。各縣市區(qū)局征管科要建立《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》備查帳；

2、各管理分局必須依據(jù)臺(tái)賬，定期查詢本轄區(qū)內(nèi)外出經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目情況，有效監(jiān)控勞務(wù)發(fā)生地納稅人應(yīng)納稅款情況。由稅收管理員實(shí)施項(xiàng)目跟蹤管理，對(duì)已開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》且有效期屆滿不按期繳銷(xiāo)的納稅人催辦其辦理繳銷(xiāo)手續(xù)，同時(shí)下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書(shū)》，逾期仍不改正的，不再審批開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，同時(shí)停止供應(yīng)發(fā)票，追繳結(jié)存發(fā)票；情節(jié)嚴(yán)重的，按稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

（三）嚴(yán)格程序，強(qiáng)化管理

1、在開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要首先核實(shí)外出經(jīng)營(yíng)納稅人以前開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》是否按期繳銷(xiāo)，有無(wú)稅務(wù)違法行為等情況，嚴(yán)格按照審核審批程序進(jìn)行審批；

2、關(guān)于納稅人征收方式的認(rèn)定，由各縣市區(qū)局征管科嚴(yán)格把關(guān)。特別對(duì)建筑安裝企業(yè)，要嚴(yán)格對(duì)其查賬征收的審批，加強(qiáng)對(duì)賬目、憑證的審核力度，發(fā)現(xiàn)有做假帳，使用虛假憑證等情況，要從嚴(yán)查處。對(duì)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的納稅人，取消其查賬征收資格，并變更為核定征收；

3、各縣市區(qū)局征管科負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的組織實(shí)施和監(jiān)督管理，不定期組織開(kāi)展建筑企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的稅收清查，通過(guò)清查加大對(duì)外出經(jīng)營(yíng)收入不入賬和虛假申報(bào)行為的處罰力度，規(guī)范稅收管理行為。市局每年將對(duì)此項(xiàng)工作進(jìn)行專項(xiàng)檢查，并將檢查結(jié)果納入年度考核內(nèi)容。