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稅費(fèi)征管論文范文

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稅費(fèi)征管論文

第1篇

【摘要】文章通過分析社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳模式稅式征管的必要性和可行性。對(duì)推行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式管理提出了建議。

一、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的必要性和可行性

1、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的必要性

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收稅式管理是社保費(fèi)籌資制度發(fā)展的必然這既是擴(kuò)大參保覆蓋面、提高統(tǒng)籌層次、增強(qiáng)基金抗風(fēng)險(xiǎn)能力的需要,同時(shí)也是有效控制參保單位和職工在參保和繳費(fèi)問題上的逆向選擇、防止參保繳費(fèi)上的道德風(fēng)險(xiǎn)的需要,除此之外還有如下兩點(diǎn)。

(1)稅式征管是進(jìn)一步明確社會(huì)保險(xiǎn)各主體之間法律責(zé)任的需要。目前,社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳環(huán)節(jié)中的核定制度帶來的突出問題是:申報(bào)主體、核定主體和征繳主體三方之間的法律責(zé)任不明確。參保單位都不同程度的存在少報(bào)、漏報(bào)社保費(fèi)現(xiàn)象,還有一些社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)(包括行業(yè)垂直管理系統(tǒng)的代辦機(jī)構(gòu))將歸集的社保費(fèi)不按期如實(shí)向核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)申報(bào)解繳,而是占?jí)?有的跨月份短期占?jí)海械目缒甓乳L(zhǎng)期占?jí)?,有的甚至挪用于炒股;有的把社保費(fèi)作為收入當(dāng)工資發(fā)放等現(xiàn)象。檢查機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)這些問題時(shí),因法律責(zé)任難以界定而無法處罰。因?yàn)槔U費(fèi)人在繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)之前需由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)參保人數(shù)和繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)核定,核定確認(rèn)的繳費(fèi)數(shù)是征收機(jī)關(guān)依法征繳的依據(jù),企業(yè)未申報(bào)的,但又確實(shí)是那些代辦機(jī)構(gòu)歸集的社保費(fèi)。面對(duì)參保人利益受到損害和社保費(fèi)隱性流失等情況,檢查機(jī)關(guān)無處罰的法律依據(jù),只好不了了之。執(zhí)法部門在劃分上述三者之間的法律責(zé)任時(shí),感到有些無奈,即繳費(fèi)人本應(yīng)承擔(dān)的如實(shí)申報(bào)的責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給了核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān),核定機(jī)關(guān)沒有足額核定,應(yīng)核定盡核;征收機(jī)關(guān)沒有足額征收,應(yīng)收盡收。如果對(duì)繳費(fèi)人不如實(shí)申報(bào)事實(shí)進(jìn)行處罰也不妥,因?yàn)閰⒈挝缓蛡€(gè)人申報(bào)的繳費(fèi)數(shù)是經(jīng)過社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定蓋章認(rèn)可的,這種認(rèn)可具有法律效率。如要繳費(fèi)人承擔(dān)不如實(shí)申報(bào)的法律責(zé)任,則法律依據(jù)不足,因?yàn)檎魇諜C(jī)關(guān)以核定機(jī)關(guān)的核定數(shù)為征收依據(jù),企業(yè)申報(bào)不實(shí),核定機(jī)關(guān)有責(zé)任。實(shí)行稅式征管后,建立參保單位和繳費(fèi)個(gè)人自行申報(bào)制度,征收機(jī)關(guān)將參保單位和個(gè)人申報(bào)數(shù)作為征收依據(jù)。如果參保繳費(fèi)單位不如實(shí)申報(bào),一旦發(fā)現(xiàn),就可以追究申報(bào)主體的法律責(zé)任。所以,實(shí)行稅式征管,建立自行申報(bào)制度,自核自繳,既有利于明確社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征納雙方的法律責(zé)任,又能提高全社會(huì)參保繳費(fèi)的法律責(zé)任和意識(shí),還能強(qiáng)化府保險(xiǎn)費(fèi)足額征收,使地稅部門和社保部門真正做到各負(fù)其責(zé),相互協(xié)調(diào)。

(2)稅式征管是完善社會(huì)保險(xiǎn)制度,實(shí)施規(guī)范管理,進(jìn)一步提高社保基金征繳率的需要。目前社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)制度安排導(dǎo)致企業(yè)申報(bào)核定的工資總額與企業(yè)的實(shí)際工資總額不相符。以湖北省省直統(tǒng)籌為例,社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)不足核定不足情況普遍存在。沒有做到應(yīng)核盡核,應(yīng)征盡征,30%費(fèi)源流失(見表1)。國(guó)家政策規(guī)定了申報(bào)繳費(fèi)的下限和上限,即參保人申報(bào)繳費(fèi)工資基數(shù)按參保的上年度職工平均工資的60%至300%進(jìn)行保底和封項(xiàng)。社保費(fèi)實(shí)施地稅全責(zé)征收后,通過實(shí)行“雙基數(shù)”申報(bào),能解決社保費(fèi)舊征繳辦法中基數(shù)核定欠規(guī)范的問題,并能按企業(yè)的實(shí)際用工情況和實(shí)際工資水平確定企業(yè)應(yīng)繳社保費(fèi)數(shù)額,確保所產(chǎn)生的原始應(yīng)征數(shù)據(jù)真實(shí)可靠,從而有效抑制目前社保費(fèi)申報(bào)和征繳中出現(xiàn)的費(fèi)源流失問題。

2、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式管理的可行性

(1)現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)制度已具備“準(zhǔn)稅收”的屬性。國(guó)家是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的唯一管理主體,有比較完備而且具備一定立法層次的政策制度體系,確定了專門的管理機(jī)構(gòu),征收管理具有一定的強(qiáng)制性、固定性和規(guī)范性。從養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改為統(tǒng)賬分離,統(tǒng)籌賬戶要向個(gè)人賬戶劃撥的問題得到破解。社保費(fèi)實(shí)行稅式管理,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)工資總額據(jù)實(shí)征收,有效調(diào)節(jié)平衡參保人員利益分配,發(fā)揮社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶的優(yōu)勢(shì)。現(xiàn)有養(yǎng)老保險(xiǎn)制度為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式管理創(chuàng)造了有利的條件。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的實(shí)踐為實(shí)行社保費(fèi)稅式管理奠定了工作基礎(chǔ)。全國(guó)已有20個(gè)省、市、區(qū)實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用稅收征收管理資源、優(yōu)勢(shì)和經(jīng)驗(yàn),對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行費(fèi)式管理,建立費(fèi)源臺(tái)賬,實(shí)行源泉控制;建立了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)源管理制度,開展征繳稽查,清收各類欠費(fèi);開發(fā)了征繳軟件,對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行了科學(xué)化和精細(xì)化管理。實(shí)行稅務(wù)征收省市較之以前普遍征繳率和收入總量都大幅提高,即社保基金征繳率相比由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的省份,其征繳率要高出10%以上,每年征繳率均高達(dá)95%以上。稅務(wù)機(jī)關(guān)是專業(yè)化的、社會(huì)化的征收組織,基礎(chǔ)設(shè)施好,管理規(guī)范,特別是“金稅工程”的實(shí)施,大大提高了科技化、精細(xì)化管理的水平,全國(guó)形成了統(tǒng)一的征管信息網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借用稅收征管平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息共享,稅務(wù)機(jī)構(gòu)遍布全國(guó),擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)人員、嚴(yán)格的管理機(jī)制和完善的征管手段,便于規(guī)模化、集約化管理,降低稅費(fèi)征收成本。

(3)國(guó)內(nèi)一些省份率先推行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi)的實(shí)踐為全面推行稅式征管提出了可能性。如廣東省于2005年就在全省范圍內(nèi)實(shí)行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi),勞動(dòng)社保部門將不再負(fù)責(zé)社保費(fèi)的申報(bào)、核定、追繳工作,建立起了地稅部門負(fù)責(zé)社保費(fèi)申報(bào)、核定、征收、追欠、查處、統(tǒng)計(jì)和化解,社保部門負(fù)責(zé)社保費(fèi)登記、計(jì)賬、待遇審批和基金發(fā)放管理的新模式。這種模式真正實(shí)現(xiàn)了社保費(fèi)“收支兩條線”。廣東省還建立“繳費(fèi)人自行申報(bào)繳納,地稅機(jī)關(guān)重點(diǎn)稽查、以查促管”的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳模式,明確企業(yè)應(yīng)按有關(guān)繳費(fèi)政策規(guī)定和要求自行計(jì)算、如實(shí)申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的法律責(zé)任,強(qiáng)化了繳費(fèi)人自覺申報(bào)繳費(fèi)意識(shí),明確征繳雙方法律責(zé)任,理順征繳雙方關(guān)系。

(4)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)也證明了社保費(fèi)稅式征管在實(shí)踐上的可行性。世界上已經(jīng)建立了社會(huì)保障制度的170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)中,有132個(gè)國(guó)家和地區(qū)是由稅務(wù)部門征收社保稅或費(fèi)。許多國(guó)家社保基金籌資形式的主要部分是“費(fèi)”而非“稅”,但征管體制則歸屬于稅務(wù)部門。如英國(guó)上議院決定于1999年4月1日將原社會(huì)保障部的社會(huì)保障繳款征收機(jī)構(gòu)及其征收職能并入稅務(wù)署,國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)保障繳款政策由稅務(wù)署制定。俄羅斯也實(shí)行了社會(huì)保險(xiǎn)“費(fèi)改稅”的改革。2000年8月5日普京簽署新《稅法典》,將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的社會(huì)付費(fèi)部分改為統(tǒng)一的社會(huì)稅,養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)由改革前的繳費(fèi)形式變?yōu)橐越y(tǒng)一社會(huì)稅形式繳納,其征收機(jī)關(guān)由原來的社會(huì)保障部門改為稅務(wù)部門。國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)為我國(guó)改革社保費(fèi)籌資方式、實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管提供了可行性參考。

二、推行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的建議

1、理順和完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳體制

首先,要從國(guó)家決策層上統(tǒng)一認(rèn)識(shí),盡快改變目前在征管上的“雙軌制”,在全國(guó)明確稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)的主體地位。其次,賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收的職能。按照謀其事、負(fù)其責(zé)、授其權(quán)的原則,實(shí)行事、責(zé)、權(quán)的高度統(tǒng)一,明確授予稅務(wù)部門社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)參保登記、申報(bào)繳費(fèi)和計(jì)費(fèi)工資基數(shù)核定以及檢查、處罰等征收管理各個(gè)環(huán)節(jié)完整的管轄權(quán),以利于稅務(wù)部門充分發(fā)揮征收管理優(yōu)勢(shì),強(qiáng)化社保費(fèi)的征收管理。

2、在繳費(fèi)工資基數(shù)上,實(shí)行“雙基數(shù)”申報(bào)制度

分為企業(yè)繳費(fèi)工資基數(shù)和個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)。其中,企業(yè)繳費(fèi)工資基數(shù),應(yīng)按本單位全部職工申報(bào)繳費(fèi)工資之和,實(shí)行保底不封頂進(jìn)行申報(bào)核定,即取消按社會(huì)平均工資或按職工平均工資為核定依據(jù)的做法,改為以企業(yè)全部工資(包括各種津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、加班工資,年薪等貨幣化收入)作為申報(bào)的依據(jù),據(jù)實(shí)申報(bào)征收。個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)按原政策規(guī)定,實(shí)行按職工平均工資的60%一300%保底和封頂進(jìn)行申報(bào)核定。既避免高收入者逃繳個(gè)人所得稅,也避免把初次分配的差距帶入再分配領(lǐng)域。

3、實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)與稅收一體化管理

一是強(qiáng)化登記管理。企業(yè)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí),必須辦理參保登記;稅務(wù)部門每年對(duì)企業(yè)進(jìn)行年審時(shí),應(yīng)一并審查企業(yè)是否已納入?yún)⒈7秶哟髲?qiáng)制參保的力度,做到應(yīng)保盡保。二是強(qiáng)化征收管理。稅務(wù)部門在征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí),一并對(duì)社保費(fèi)的計(jì)費(fèi)工資基數(shù)加強(qiáng)管理,確保計(jì)費(fèi)工資基數(shù)的真實(shí)、準(zhǔn)確,確保如實(shí)計(jì)算。三是強(qiáng)化稽查管理,把社保費(fèi)一并納入稅務(wù)稽查范圍,查稅必查費(fèi)。

4、建立簡(jiǎn)潔、便民等多元化繳費(fèi)方式

參保企業(yè)直接到稅務(wù)繳費(fèi)大廳申報(bào)繳費(fèi);對(duì)靈活就業(yè)人員應(yīng)按照便民原則,由稅務(wù)部門委托國(guó)有商業(yè)銀行,讓參保者就地選檔劃卡繳費(fèi)。即凡屬參保范圍的繳費(fèi)人在社區(qū)區(qū)點(diǎn)辦理了參保登記手續(xù)后,自行確定一張用于繳費(fèi)的有效銀行卡,實(shí)行劃卡繳費(fèi),這樣既可以方便繳費(fèi)人交款,又可以節(jié)約征繳成本,提高征繳效率。

5、加快建立和完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用省級(jí)統(tǒng)籌制度的步伐

不僅養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌,醫(yī)療保險(xiǎn)等其他險(xiǎn)種也應(yīng)當(dāng)實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌,這樣才能形成完整的具有較強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的社會(huì)保障制度。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅式征管是達(dá)到這個(gè)目標(biāo)的必要選擇、必然要求和必備條件。

6、加快社保費(fèi)征收的信息化建設(shè)

特別是要借用稅收網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),盡快建立參保人員數(shù)據(jù)庫(kù)和費(fèi)源管理基礎(chǔ)信息體系,積極推進(jìn)與社保、財(cái)政、銀行、國(guó)庫(kù)等相關(guān)部門的信息共享,為稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收(稅務(wù)征管)社保費(fèi)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),為社會(huì)各界的監(jiān)督提供充分的依據(jù)。還要在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部完善管理職能,整合業(yè)務(wù)流程,完善征管統(tǒng)計(jì)軟件,加強(qiáng)社保費(fèi)申報(bào)開票、征、管、查之間的協(xié)調(diào)配合,各個(gè)環(huán)節(jié)和職能既分工負(fù)責(zé)又緊密銜接。

第2篇

非稅收入的運(yùn)作模式基本上采取“單位開票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌”的方式,以非稅收入管理處(局)為主、其它科(局、股)室為為輔,分類操作、歸口管理。繳入財(cái)政的各項(xiàng)非稅收入除納入財(cái)政預(yù)算管理外,全部納入財(cái)政專戶管理。但非稅收入的具體操作中,筆者認(rèn)為部分地方還未嚴(yán)格遵循有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度,財(cái)政部門對(duì)非稅資金的總體概貌和規(guī)模不清、管理意識(shí)不強(qiáng)、監(jiān)督力度欠缺,表現(xiàn)在:

一、征收力度不大,應(yīng)收盡收不到位。

1、缺乏過硬的征收手段,征收成本大,效果差。如:墻體材料專項(xiàng)基金和散裝水泥專項(xiàng)資金,因執(zhí)收主體自已征收效果甚微,只能采取委托代征方式,按征收數(shù)超額累進(jìn)支付代征手續(xù)費(fèi),代征手續(xù)費(fèi)一般要超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

2、行政干預(yù)大,隨意減免。執(zhí)收單位未按規(guī)定程序越權(quán)減免基(資)金收入,有的由領(lǐng)導(dǎo)出面批條子,隨意減免或緩交,導(dǎo)致應(yīng)收不收或少收。再加上各地政府為招商引資,確保重點(diǎn)項(xiàng)目而頒布的一系列規(guī)費(fèi)減免的非稅優(yōu)惠政策,收入流失較大。

3、征管部門不重視、不跟蹤問效,導(dǎo)致非稅收入流失。部分征管部門對(duì)改制、轉(zhuǎn)制和國(guó)有股本投資等國(guó)資企業(yè)無償占有專營(yíng)權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)及其他無形資產(chǎn),擅自處置國(guó)有資產(chǎn)、降低國(guó)有股權(quán)比例、不同股同利分紅等現(xiàn)象不及時(shí)關(guān)注、跟蹤問效,致使國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資源收益流失較大,有的甚至還將國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益任意處置,謀取小集體利益。

二、票據(jù)使用不規(guī)范。

1、混用票據(jù)。少數(shù)單位對(duì)收費(fèi)(基金)票據(jù)和內(nèi)部往來結(jié)算收據(jù)的使用規(guī)定的政策界限分不清楚,收費(fèi)不開具規(guī)定的收費(fèi)(基金)收據(jù),而是用內(nèi)部往來結(jié)算收據(jù)和地稅部門的服務(wù)性統(tǒng)一結(jié)算收據(jù)收費(fèi),人為混用、串用票據(jù)。

2、自印票據(jù)。個(gè)別單位收費(fèi)不按規(guī)定使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù),而是自印票據(jù)或從市場(chǎng)上買來的收款收據(jù)收費(fèi)。

3、票據(jù)填列不全。經(jīng)抽查,相當(dāng)部分票據(jù)未列明收費(fèi)項(xiàng)目、代碼、性質(zhì)、標(biāo)準(zhǔn)等基本要素。

三、統(tǒng)計(jì)工作未建全,非稅收入核算過于籠統(tǒng)。

1、未建立非稅收入統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度。財(cái)政部門對(duì)種類繁雜、管理分散的非稅收入統(tǒng)計(jì)工作還未啟動(dòng),沒有形成專門的統(tǒng)計(jì)報(bào)告反映非稅總體征管情況,對(duì)非稅收入的總體概貌不清。

2、對(duì)非稅收入核算不具體,欠科學(xué)。目前開發(fā)的非稅收入管理核算模塊,對(duì)非稅收入的核算沒有分清具體的收入性質(zhì)、管理方式及收費(fèi)明細(xì)項(xiàng)目,從數(shù)據(jù)庫(kù)中無法識(shí)別某個(gè)單項(xiàng)收費(fèi)的入庫(kù)及管理情況,整個(gè)非稅收入核算體系比較籠統(tǒng)、粗放。

四、資金管理分散,方式未定型。

1、統(tǒng)管范疇不清,資金管理分散。由于財(cái)政部門對(duì)非稅資金的統(tǒng)管主要采取分類操作、歸口管理的方式,有些管理人員對(duì)非稅收入管理的總體概念不清晰,整個(gè)非稅資金未完全納入財(cái)政預(yù)算及專戶管理的總盤子,相當(dāng)部分非稅資金游離于歸口部門或直接坐支。

2、預(yù)算資金人為調(diào)劑。財(cái)政部門對(duì)國(guó)家規(guī)定要納入預(yù)算管理的非稅收入不是依據(jù)資金性質(zhì)劃分確定管理范圍,而是根據(jù)財(cái)政預(yù)算總規(guī)模和稅負(fù)比重來確定非稅收入的預(yù)算入庫(kù)額,有意識(shí)地調(diào)劑非稅收入預(yù)算管理規(guī)模。

五、使用結(jié)構(gòu)不合理,專款專用落實(shí)不到位。

1、用于投放生產(chǎn)性支出比例小,用于單位經(jīng)費(fèi)比例相對(duì)較高。所征收入基本用于養(yǎng)人,投放生產(chǎn)項(xiàng)目的比重很小。

2、人員經(jīng)費(fèi)擠占了專項(xiàng)基(資)金。按規(guī)定,專項(xiàng)基(資)金應(yīng)設(shè)專帳,專款專用,但有些單位人員經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)基(資)金捆梆使用,人為地?cái)D占了專項(xiàng)基(資)金。

以上現(xiàn)象,原因是多方面的,但筆者認(rèn)為最重要的還是要引起政府有關(guān)部門的重視和支持,從以下幾方面著手,進(jìn)一步完善非稅收入制度,規(guī)范資金管理行為:

(一)強(qiáng)化措施,進(jìn)一步加大征收力度。

1、加大宣傳力度。各執(zhí)收單位要多渠道、多形式地開展非稅收入政策宣傳和解釋工作,在全社會(huì)形成共識(shí),進(jìn)—步增強(qiáng)繳費(fèi)義務(wù)人的繳費(fèi)意識(shí),為依法執(zhí)收創(chuàng)造良好的環(huán)境。

2、全面推行非稅網(wǎng)絡(luò)信息化管理系統(tǒng)。執(zhí)收單位與市財(cái)政、銀行聯(lián)網(wǎng),對(duì)非稅收入征收過程中的票據(jù)填開、資金繳存、劃解國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶的全過程,實(shí)行計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理,實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門與銀行、執(zhí)收單位之間的數(shù)獲據(jù)共享和信息交換,以加強(qiáng)對(duì)非稅收入征收監(jiān)管,確保依法征收,應(yīng)收盡收。

3、規(guī)范執(zhí)收行為,從嚴(yán)減免。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家政策法規(guī),依法征收、依標(biāo)準(zhǔn)征收,規(guī)范非稅收入緩減免審批程序,明確減免權(quán)限,堅(jiān)決禁止隨意減免、越權(quán)減免和收“人情費(fèi)”、“關(guān)系費(fèi)”的行為。未經(jīng)財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門批準(zhǔn),執(zhí)收單位不得減免行政事業(yè)性收費(fèi);未經(jīng)國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn),執(zhí)收單位不得減免政府性基金。

4、對(duì)改制企業(yè)及重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行一次專門的非稅收入清理活動(dòng),對(duì)國(guó)有股權(quán)及資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估確認(rèn),既要體現(xiàn)政策優(yōu)惠,又要避免財(cái)政性資金流失,對(duì)惡意賤估國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值的行為進(jìn)行糾正,并追究有關(guān)人員的責(zé)任。

(二)改進(jìn)非稅收入核算管理系統(tǒng),進(jìn)一步規(guī)范核算行為。

1、建立健全項(xiàng)目管理庫(kù)或統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳、報(bào)表制度。按照《<湖南省非稅收入管理?xiàng)l例>釋義》規(guī)定的分類口徑,把稅收之外的財(cái)政性資金都納入非稅收入管理范疇,完善項(xiàng)目管理庫(kù)和統(tǒng)計(jì)報(bào)告體系,提高收入統(tǒng)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

2、改進(jìn)非稅收入管理核算系統(tǒng)。通過系統(tǒng)升級(jí),全面實(shí)現(xiàn)非稅收入收繳、撥付、核算的信息化和具體化管理,改進(jìn)收入明細(xì)核算和對(duì)賬辦法,提高管理效率和管理質(zhì)量,確保非稅收入安全、公開、透明。

3、進(jìn)一步規(guī)范非稅收入票據(jù)使用與核銷的日常管理,票據(jù)的開具必須規(guī)范、字跡清楚、項(xiàng)目齊全、內(nèi)容完整,嚴(yán)把票據(jù)核銷關(guān),及時(shí)糾正票據(jù)使用中的違規(guī)行為。

4、加強(qiáng)非稅收入管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和技能鍛煉,熟悉國(guó)家政策法規(guī),不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和核算水平。

(三)改進(jìn)非稅收入管理方式,進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政部門統(tǒng)管力度。

1、將目前分散在財(cái)政部門內(nèi)部各職能處(科、股)室管理的非稅收入逐步歸口集中非稅收入管理處(局)統(tǒng)一核算管理,提高資金管理效率。

2、對(duì)照非稅收入的有關(guān)政策法規(guī),按規(guī)定要求納入預(yù)算管理的非稅收入要嚴(yán)格實(shí)行預(yù)算管理,未明確納入預(yù)算管理的要逐步納入預(yù)算管理。

3、結(jié)合部門預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中支付改革,改善“誰收誰用、多收多用、多罰多返”的分配格局,統(tǒng)一編制部門預(yù)算和財(cái)政預(yù)算、統(tǒng)一支出口徑和標(biāo)準(zhǔn)核定單位支出,將財(cái)政專戶直接返撥逐步轉(zhuǎn)為國(guó)庫(kù)集中支付,由國(guó)庫(kù)按使用計(jì)劃或進(jìn)度撥款,真正做到繳撥分離。

(四)合法使用專項(xiàng)資金,切實(shí)做到專款專用。

1、理順財(cái)政體制,實(shí)行人事改革,定編定崗,將單位工作經(jīng)費(fèi)納入財(cái)政部門預(yù)算管理并予以保障,從根本上解決因財(cái)力不足,“以費(fèi)養(yǎng)人”運(yùn)行現(xiàn)狀,預(yù)防征收單位合理擠占、挪用專項(xiàng)資金。

2、加大專項(xiàng)資金生產(chǎn)性支出投放比重,規(guī)范資金使用審批程序和審批權(quán)限,政府性基金統(tǒng)一由預(yù)算安排調(diào)配、按項(xiàng)目及其進(jìn)度核撥,將資金真正用到實(shí)處。

第3篇

關(guān)鍵詞:政府非稅收管理財(cái)政收入國(guó)民收入分配

政府非稅收入作為財(cái)政收入的重要組成部分,是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的一種重要形式。在政府收支管理、特別是基層政府收支管理中占有舉足輕重的地位。加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理,是構(gòu)建公共財(cái)政體制的重要內(nèi)容之一,同時(shí)也是整頓和規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序,從源頭上防治腐敗的重要舉措。但改革至今,尚未形成一套規(guī)范化的管理體制,文章擬結(jié)合工作實(shí)踐,就進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理提出粗淺見解。

一、政府非稅收入的歷史沿革和特點(diǎn)

加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理,必須對(duì)政府非稅收入本身的歷史和特點(diǎn)進(jìn)行研究。只有掌握了政府非稅收入的發(fā)展規(guī)律、特點(diǎn)和管理要求,才能正確地加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理。

(一)政府非稅收入的歷史沿革

政府非稅收入的概念和范圍在《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》(財(cái)綜[2004]53號(hào))中已經(jīng)有了明確界定,這里不再贅述。政府非稅收入概念源起于預(yù)算外資金概念,預(yù)算外資金最初泛指各種行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、專項(xiàng)收人、主管部門集中收入等,因?yàn)楣芾磔^為松散,多數(shù)未納入預(yù)算管理甚至未納入財(cái)政管理,故名之“預(yù)算外資金”。隨著改革的推進(jìn),管理的加強(qiáng),部分行政事業(yè)性收費(fèi)納入了預(yù)算管理。捐贈(zèng)收入、彩票公益金、國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資源有償使用收入等也涵蓋納入財(cái)政管理的范圍。預(yù)算外資金的概念漸漸不能適應(yīng)改革的需要,政府非稅收入概念應(yīng)運(yùn)而生。政府非稅收人概念及其范疇的提出,是深化改革的結(jié)果。標(biāo)志著我國(guó)在建立公共財(cái)政體系、規(guī)范政府收人機(jī)制上向其邁出了可喜的一步。政府非稅收入與預(yù)算外資金相比,不簡(jiǎn)單是范圍的擴(kuò)展,管理方式的改變,而是一個(gè)質(zhì)的飛躍。政府非稅收入與稅收并列,這樣從理論上就把政府非稅收入擺到了與稅收同等的高度,提高了政府非稅收入的重要性。

(二)政府非稅收入的特點(diǎn)

政府非稅收人是指除稅收以外,各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金,是政府財(cái)政收人的重要組成部分,是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的一種形式。

相對(duì)于稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性來說,政府非稅收入具有靈活性、補(bǔ)償性、專用性、不穩(wěn)定性、非普遍性和自主性等特點(diǎn)。

靈活性:靈活性是指政府非稅收入在實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政職能上具有方便、靈活的特點(diǎn)。補(bǔ)償性:按照公共財(cái)政理論,社會(huì)需要分為純公共需要和準(zhǔn)公共需要,純公共需要由政府通過稅收全部滿足,社會(huì)準(zhǔn)公共需要?jiǎng)t只能由政府稅收部分滿足,不足的部分則要收取一定補(bǔ)償費(fèi)用,這就是政府非稅收入的由來。專用性:政府非稅收入是政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)取得的收入,帶有一定的補(bǔ)償性。不穩(wěn)定性:稅收具有固定的稅率、征收范圍,調(diào)整變動(dòng)一般較小。非普遍性:政府非稅收入的普遍性,是指征收政府非稅收入不帶有普遍性,只是向需要政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)的人群征收政府非稅收入,而不需要政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)的人群則不需要繳納政府非稅收入。自主性:府非稅收入的自主性包括兩個(gè)方面:一是地方政府設(shè)立的自主性;二是繳納的自主性。

由于政府非稅收入內(nèi)容廣泛,性質(zhì)不完全相同,歸納的特點(diǎn),對(duì)于政府非稅收入主體是適用的,但不一定完全適用于每一項(xiàng)政府非稅收入。充分認(rèn)識(shí)和深刻領(lǐng)會(huì)政府非稅收人的特點(diǎn),對(duì)于加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理,提高政府非稅收入使用效益,具有積極的指導(dǎo)作用。

二、政府非稅收入管理改革的進(jìn)展情況

政府非稅收入管理改革是對(duì)預(yù)算外資金管理改革的深化和拓展,同時(shí)也對(duì)改革提出了更高的要求。2004年,財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》(財(cái)綜[2004]53號(hào)),正式吹響了政府非稅收入管理改革的號(hào)角。《通知》的下發(fā),對(duì)政府非稅收人管理改革起到了很大的促進(jìn)作用,進(jìn)一步明確了政府非稅收入管理范圍,確定了大的指導(dǎo)方針。從地方到中央,對(duì)于政府非稅收入管理都有了不同程度的加強(qiáng)。制定了一系列政策,采取了一些有效措施,對(duì)于強(qiáng)化政府非稅收入管理起到了一定的積極作用。一是很多地方財(cái)政部門都陸續(xù)成立了政府非稅收入專職管理機(jī)構(gòu),為加強(qiáng)政府非稅收人管理提供了組織保障。二是制定了一些地方性政府非稅收人管理法規(guī)和文件,為全國(guó)性立法作出了有益探索。三是將政府非稅收人納入部門預(yù)算編制范圍,通過編制綜合財(cái)政預(yù)算,實(shí)現(xiàn)了財(cái)政收入的統(tǒng)籌安排。四是建立了政府非稅收入年度稽查制度,加大了政府非稅收人的監(jiān)督管理。五是強(qiáng)化征管措施,加強(qiáng)了征收管理。實(shí)行了收繳分離制度,有效地杜絕了執(zhí)收環(huán)節(jié)截留坐支行為的發(fā)生。改革推行幾年來,取得了一定的成績(jī),但也存在不足。主要表現(xiàn)為,改革尚沒有形成一套完整的理論,沒有統(tǒng)一同定的管理模式,政府非稅收入管理水平參差不齊,認(rèn)識(shí)不一,很多地方還停留在預(yù)算外資金管理的觀念和模式上。離規(guī)范化、科學(xué)化的要求還有很大的差距。

三、政府非稅收入管理中存在的主要問題及原因分析

(一)當(dāng)前政府非稅收入管理存在的主要問題

結(jié)合管理實(shí)踐,筆者認(rèn)為,當(dāng)前政府非稅收入管理中存在的主要問題有三:一是法律依據(jù)不足。政府非稅收入管理缺乏全國(guó)性的法律、法規(guī),在實(shí)踐中沒有具體的法律法規(guī)可以依據(jù)執(zhí)行,加強(qiáng)政府非稅收入管理經(jīng)常要到處尋找法律依據(jù),出現(xiàn)無法可依的尷尬局面。二是機(jī)構(gòu)職能不明。政府非稅收入改革起源于地方,很多地方為加強(qiáng)管理成立了專職管理機(jī)構(gòu)。地方成立機(jī)構(gòu)本無可厚非,但財(cái)政體制基本是垂直對(duì)口管理,由于在機(jī)構(gòu)設(shè)置上,地方設(shè)置在前,導(dǎo)致下級(jí)和上級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一.上下級(jí)不對(duì)口,造成管理關(guān)系不順暢。三是管理體制落后。目前政府非稅收入管理的各個(gè)環(huán)節(jié)包括設(shè)立管理、征收管理、資金管理、支出管理等仍然基本沿襲原來預(yù)算外資金管理的模式和體制,沒有隨著政府非稅收入管理的提升麗完善,存在分散、脫節(jié)現(xiàn)象。

(二)主要原因分析

改革推行這么多年,依然存在上述問題不得不引人深思,造成這種局面的原因是多方面的,主要原因是改革的推動(dòng)力不足:改革的推動(dòng)力主要來自以下幾個(gè)方面:一是黨委政府的重視;二是職能部門的工作;三是社會(huì)各界的輿論。三者中以黨委政府的推動(dòng)力為首,起著決定性的作用,其次是職能部門的工作,再次是社會(huì)各界的輿論推動(dòng)。三者之間既可以相互制約,也可以相互促進(jìn)。改革的阻力主要來自一些既得利益部門的反對(duì),任何一項(xiàng)改革都會(huì)引起利益的重新劃分。一些既得利益者當(dāng)然不會(huì)輕易放棄自己的既得利益,會(huì)想方設(shè)法阻撓改革的進(jìn)行。推動(dòng)力與阻力的對(duì)比程度決定著改革的進(jìn)程。

四、加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理的幾點(diǎn)建議

根據(jù)政府非稅收入的特點(diǎn),結(jié)合政府非稅收人管理中存在的問題,加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理,積極推進(jìn)政府非稅收入管理改革,應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾項(xiàng)工作。

(一)加大宣傳力度,營(yíng)造良好氛圍

改革要以輿論為導(dǎo)向,通過輿論宣傳,提高社會(huì)各界對(duì)政府非稅收人管理重要性的認(rèn)識(shí),爭(zhēng)取得到黨委政府的重視和社會(huì)各界的支持。統(tǒng)一思想,形成改革的合力,減少改革的阻力。

(二)加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè),組建專業(yè)化管理隊(duì)伍

對(duì)政府非稅收入實(shí)施專門管理是加強(qiáng)政府非稅收入管理的需要,也是社會(huì)化分工發(fā)展的客觀要求。按照整合資源、職能統(tǒng)一的原則,中央、省應(yīng)組建政府非稅收入專職管理機(jī)構(gòu),整合各項(xiàng)管理職能,做到機(jī)構(gòu)和職能相對(duì)應(yīng),并對(duì)下級(jí)管理機(jī)構(gòu)提出明確要求。從而理順管理關(guān)系,強(qiáng)化管理職能。做到上下暢通,規(guī)范高效。

(三)加強(qiáng)法制建設(shè)。做到有法可依

建議盡快出臺(tái)全國(guó)性的政府非稅收入管理法律、法規(guī),明確政府非稅收入概念、性質(zhì)、范圍、管理原則、管理機(jī)構(gòu)、管理辦法等,以形成包括立項(xiàng)制度、審批制度、征收制度、預(yù)算制度、執(zhí)行制度、監(jiān)督制度在內(nèi)的科學(xué)管理體系。用以指導(dǎo)、約束政府非稅收入管理行為。提高政府非稅收入管理的規(guī)范化水平。做到依法管理,規(guī)范管理。

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