行政審計論文范文

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第1篇

其次，要深化審計內(nèi)容，重點關注影響“社會和諧”的問題。“構建社會主義和諧社會”新命題的提出，對審計內(nèi)容提出了新要求。除了進行正常的財政財務收支審計外，更要關注三塊，就是各單位執(zhí)行國家政策法規(guī)、資金支出效益以及專項資金管理使用情況。

行政事業(yè)單位執(zhí)行國家政策法規(guī)情況檢查。特別是有收費和罰款的執(zhí)法單位能否按照規(guī)定執(zhí)收執(zhí)罰直接影響社會和諧。當前，一些單位因受部門利益驅(qū)動巧立名目，無證收費、超標收費等不依法行政現(xiàn)象仍然存在。為逃避檢查，有的單位甚至將取消的收費項目另立名目移交下屬單位繼續(xù)收取，如工商。有些行政人員為謀取個人利益不依法辦事現(xiàn)象也時有發(fā)生。比如，收費不服務的也經(jīng)常遇見，如質(zhì)量監(jiān)督局。這些做法給行政相對人造成了額外負擔，導致不公平現(xiàn)象，這在人民群眾中造成極壞影響，易引發(fā)社會矛盾。為此，審計除了對單位執(zhí)行其他法規(guī)政策情況檢查外，應重點關注被審計單位是否嚴格按照規(guī)定標準進行收費或罰款。

資金支出效益審計。行政事業(yè)單位資金主要來源于財政，是納稅人的錢。因此，如果管理不到位造成資金浪費或提供的公共產(chǎn)品效果不佳會招致公眾不滿，就會給社會帶來不和諧因素。因此，在真實合法審計的基礎上，應加強支出的效益審計。效益審計國外比較多，如美國80%都是績效審計，我國也是一個趨勢，審計署提出07年績效審計要占到比例達到50%，對基層審計機關還需要個過程，當然我們要有這樣的意識。一項支出是否必要而且結果有效，前期決策十分重要。而現(xiàn)實中因決策失誤造成公共資財損失浪費的情況也時常發(fā)生，因此應對單位的決策機制是否科學有效、重要支出的論證和審批等內(nèi)容進行檢查。支出是伴隨著決策的執(zhí)行、業(yè)務的開展而發(fā)生，若管理控制不當也會發(fā)生損失浪費現(xiàn)象。所以應對單位的管理控制制度健全性進行審查，即內(nèi)控制度檢查。另外可以利用審計人員的專業(yè)知識對支出的合理性進行審計，通過分析比較等方式判斷有無更好的替代方式。公共資金使用不當會招致非議，激起社會矛盾。審計應通過比較單位工作目標和實際結果、向有關單位和個人調(diào)查等方式對資金支出的效果進行審計并提出建議，以改進被審計單位管理，增強公共資金支出效果，減少社會矛盾。

專項資金管理審計。這些資金包括住房公積金、教育專項資金、養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、醫(yī)療保險金等專項資金和基金，窗體頂端，窗體底端。

專項資金的管理是否安全，使用方向是否科學合理，資金使用是否到位事關群眾切身利益，加強基金管理，嚴肅查處違紀違規(guī)問題，維護專項資金的安全和完整，促進構建社會保障的和諧環(huán)境服務，應是審計的重點內(nèi)容。

最后，應積極發(fā)揮行政事業(yè)審計的防護性和建設性職能作用，促進和諧社會建設。行政事業(yè)審計涉及面較廣，為充分發(fā)揮審計作用提供了便利條件。一方面，通過合理選擇被審計單位，對單位存在的具體違紀違規(guī)問題進行處理處罰，確保國家方針政策和財經(jīng)法紀的貫徹執(zhí)行，對于單位存在的管理問題，要積極提出審計建議，促進被審計單位加強管理，提高效益。同時，要使審計成果的運用進入法紀監(jiān)督領域，通過向有關部門提供有價值的案件線索，協(xié)助有關部門搞好經(jīng)濟案件的審計查證工作，發(fā)揮審計在加強黨風廉政建設中的作用，推動黨風廉政建設。另一方面，突出對典型問題的分析研究，增強審計成果的針對性和典型性；要在審計成果的歸納提煉上下功夫，突出對傾向性、普遍性問題的分析研究，對反復出現(xiàn)的問題，能夠從規(guī)律上找原因，對普遍出現(xiàn)的問題，能夠從制度上提對策，提升審計成果的建設性，對于許多單位存在的共性問題，可以及時反饋審計信息，為黨委政府和決策機關及時采取措施改善宏觀管理提供依據(jù)。通過審計處理和審計建議，促進各行政機關事業(yè)單位依法行政，改善管理，合理用財，切實護最廣大人民的根本利益，最終為構建社會主義和諧社會做出應有的貢獻。

第2篇

對于這次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn)管理問題，資產(chǎn)盤盈、損失形成的歷史原因和存在問題，以及出現(xiàn)的會計差錯調(diào)整情況，我們進行了認真分析研究，以提出改進建議，探討加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有效途徑和方法。

一、資產(chǎn)損益原因分析

(一)資產(chǎn)盤盈原因分析

第一，購置時只列費用支出，未計入固定資產(chǎn)。部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，賬務處理不到位，忽視固定資產(chǎn)的日常管理，缺乏規(guī)范的購置、驗收、保管和使用制度。購置后只列費用支出，不能及時登記固定資產(chǎn)的臺賬、卡片賬，或一些單位根本沒有設置固定資產(chǎn)臺賬、卡片賬，本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)大于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤盈。

第二，政府及上級部門劃撥、配置的固定資產(chǎn)未入賬。在資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，政府無償劃撥的土地長期未入賬，這種情況在鄉(xiāng)衛(wèi)生院中尤其突出，鄉(xiāng)衛(wèi)生院多成立于五六十年代，衛(wèi)生院占用土地多為成立時無償劃撥，多年來未估價入賬；上級部門劃撥、配置的電腦、打印機、汽車、家具用具、變壓器等在收到實物時未做賬務處理，未及時計入固定資產(chǎn)賬，造成賬面未登記而實物已在用。

第三，自行建蓋、接受轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)未入賬。部分行政事業(yè)單位自行建蓋的辦公樓等固定資產(chǎn)已交付使用，由于未進行決算或未取得發(fā)票等原因未計入固定資產(chǎn)。在資產(chǎn)清查審計中還發(fā)現(xiàn)有部分事業(yè)單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產(chǎn)建蓋時未計入固定資產(chǎn)，支付的工程款長期掛在往來賬中，本次資產(chǎn)清查時才發(fā)現(xiàn)這些固定資產(chǎn)已被拆除或重建，由此可見其資產(chǎn)管理的混亂。部分行政事業(yè)單位取得轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)所有權后，未辦理過戶手續(xù)，也未入賬。

第四，接受捐贈的固定資產(chǎn)未登記入賬。部分行政事業(yè)單位接受捐贈的家具及電子設備等在受贈時未計入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理人員也不對這些資產(chǎn)進行管理。

（二）資產(chǎn)盤虧原因分析

第一，已報廢毀損資產(chǎn)未做賬務處理。部分行政事業(yè)單位對使用年限較長，已無修復價值或已損壞無法修復的汽車、電腦、傳真機、打印機等電子產(chǎn)品及無法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產(chǎn)，長期未進行清理、申報報廢并進行賬務處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第二，已轉(zhuǎn)讓、出售資產(chǎn)未做賬務處理。部分行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓、出售汽車等固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓、出售收入已入賬，固定資產(chǎn)未做減少的賬務處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第三，已被拆除資產(chǎn)未做賬務處理。部分行政事業(yè)單位房屋因鑒定為危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第四，劃拔資產(chǎn)及對外捐贈資產(chǎn)未做賬務處理。部分行政事業(yè)單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產(chǎn)，實物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務處理；贈送給扶貧點或其他單位的電子產(chǎn)品及家具用具，實物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第五，其他原因。部分行政事業(yè)單位電腦等資產(chǎn)被盜，或人員調(diào)動帶走電腦，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

二、資產(chǎn)清查中出現(xiàn)的會計差錯調(diào)整情況

第一，已進行房改的職工宿舍未進行賬務處理。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，有兩個事業(yè)單位已進行房改的職工宿舍，產(chǎn)權已屬于職工所有，固定資產(chǎn)未作減少的賬務處理。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

第二，固定資產(chǎn)重復入賬。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位設備、房屋等資產(chǎn)重復計入固定資產(chǎn)。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

萬平：行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計第三，歷年清倉盤盈掛賬未進行賬務處理。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存貨項目出現(xiàn)會計差錯，存貨清倉盤盈及進銷差價多年未作處理，本次清查出現(xiàn)較大金額的存貨盤盈；或者歷年清倉盤盈掛賬應付賬款、其他應付款中長期不作處理。以上情況主要出現(xiàn)在鄉(xiāng)衛(wèi)生院。第四，收入長期掛賬未進行賬務處理。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位的事業(yè)收入或房租收入掛賬在其他應付款中，長期未進行賬務處理。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

第五，賬表不符。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位賬面上事業(yè)結余為負數(shù)，在年終決算報表中將事業(yè)結余反映為零，同時空增其他資產(chǎn)項目，造成賬表不符。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

第六，未能規(guī)范使用會計科目。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位未能規(guī)范使用會計科目，例如向銀行、農(nóng)村信用社等金融機構的貸款計入了“其他應付款”、“應付賬款”等科目，未按規(guī)定計入“借入款項”科目核算。

三、在資產(chǎn)清查審計工作中提出的有關改進建議

第一，鑒于部分行政事業(yè)單位對各種資產(chǎn)存續(xù)狀態(tài)的動態(tài)管理存在一定的缺陷，對資產(chǎn)的現(xiàn)狀掌握的信息滯后，建議每年年末對資產(chǎn)進行清查盤點，以及時掌握本單位資產(chǎn)的實際情況。

第二，由于在實際工作中經(jīng)常出現(xiàn)漏記固定資產(chǎn)及固定基金的情況，建議在“事業(yè)支出”科目中設置“設備購置”明細科目用于專門核算固定資產(chǎn)的購入，便于在年末及時查對賬目，避免固定資產(chǎn)出現(xiàn)漏記。

第三，在資產(chǎn)清查專項財務審計工作中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位未辦理有關的房產(chǎn)證、土地證，或房產(chǎn)證、土地證不齊全，這種情況在鄉(xiāng)級行政事業(yè)單位特別突出，建議單位應及時辦理有關土地及房屋的產(chǎn)權證書以便于明晰產(chǎn)權，更好地明確本單位的不動產(chǎn)狀況。

第四，對上級配給或外單位捐贈的實物，應建立同時向財務部門報備的機制，及時將此類資產(chǎn)納入管理；建議在今后對劃入劃出固定資產(chǎn)，應完備劃轉(zhuǎn)手續(xù)，根據(jù)相關文件及時進行賬務處理。

第五，對已完工建設項目及時辦理決算手續(xù)，對已交付使用固定資產(chǎn)及時根據(jù)相關結算手續(xù)及時進行賬務處理。

第六，現(xiàn)行行政單位財務制度規(guī)定了固定資產(chǎn)的核算起點標準，一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，并且使用年限在一年以上為固定資產(chǎn)。對于單位價值雖未達到標準，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也列為固定資產(chǎn)管理。建議在今后會計處理中嚴格劃分固定資產(chǎn)及低值易耗品，對符合固定資產(chǎn)入賬條件的資產(chǎn)，及時計入固定資產(chǎn)。

第七，通過本次資產(chǎn)清查以后，建立并完善固定資產(chǎn)卡片制度，落實資產(chǎn)管理責任制度，加強對各科室固定資產(chǎn)的管理，確保管理責任落實到人。建議今后對資產(chǎn)進行嚴格管理控制，該入賬、該報損的資產(chǎn)，要及時處理，做到賬實、賬帳相符。

第3篇

審前調(diào)查，是審計質(zhì)量控制的第一關，通過審前調(diào)查，初步了解被審計單位基本情況，如經(jīng)濟性質(zhì)、機構設置、人員編制職責范圍、內(nèi)部控制和會計政策的執(zhí)行情況等，再通過內(nèi)部控制制度測評掌握其在財務管理上的失控點，比如：是否執(zhí)行不相容職務相分離、財產(chǎn)物資管理是否有章可循等關鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況，合理確定重要性水平和評估審計風險，以便確定審計實施方案的范圍、重點內(nèi)容、審計方法和實施步驟，做到有的放矢。

二、嚴把收費審計關，審查其真實性、合法性。

行政事業(yè)單位大多數(shù)具有執(zhí)收執(zhí)罰職能。審計時要關注以下環(huán)節(jié)：㈠審查收費項目審批權限是否合法，對于由國務院和省級審批的基金和收費是否認真執(zhí)行，有無擅自設立收費項目或收取已取消的行政事業(yè)性收費等問題。㈡審查收費入庫管理及繳庫級次是否正確。行政事業(yè)性收費和政府性基金由財政部逐年下文，分別劃歸預算內(nèi)和預算外歸口管理，看有無混淆預算內(nèi)外列入渠道問題；一般來說，收費和罰沒收入入庫級次與執(zhí)收執(zhí)罰單位的財政財務隸屬關系直接相關。如省級管理部門的收費繳入省級財政專戶，審計時應檢查執(zhí)收執(zhí)罰單位有無為了單位利益將收費或罰沒收入繳入地方國庫，造成截留上級收入的問題。㈢審查收費和基金是否及時足額繳庫，有無隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移和坐收坐支預算資金等問題。㈣檢查其票據(jù)領用及繳銷和庫存情況，對于自制和購買的收費票據(jù)應采取詳查法，進行延伸審計。

三、注重審查支出的合法性、效益性。

行政單位實行嚴格的預算管理，國家對行政機關的人員、房屋、車輛等編制及各項支出標準均有明確規(guī)定。審計時應注重審查其預算批復及預算執(zhí)行情況，首先，檢查經(jīng)費使用是否符合規(guī)定的用途和開支標準，有無擠占挪用、提高開支標準、擴大開支范圍、揮霍浪費等問題。其次，要審查經(jīng)費開支是否真實，有無虛列支出，將資金轉(zhuǎn)移下屬單位進行支出的問題。最后還要審查其經(jīng)費的使用效益情況，具體包括三方面內(nèi)容：㈠經(jīng)費使用是否達到了預期目的，即行政單位是否履行了其法定職責，向社會提供了有效服務；㈡經(jīng)費的使用是否節(jié)約合理，有無明顯不當和損失浪費情況；㈢檢查事業(yè)單位開展業(yè)務活動所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益。

四、審查資產(chǎn)的完整性，防止國有資產(chǎn)流失。

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等流動資產(chǎn)和房屋建筑物、一般設備、專用設備等固定資產(chǎn)。㈠對于現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)流動性較強，易發(fā)生錯弊，應作為審計的重點。內(nèi)容包括：會計、出納等有關崗位是否建立了不相容的職責分工；銀行存款、現(xiàn)金的領用報銷手續(xù)是否完善；銀行開戶是否合規(guī)，是否存在多頭開戶的問題；是否存在庫存現(xiàn)金超限額，坐支現(xiàn)金，超出結算起點支付現(xiàn)金等違反《現(xiàn)金管理規(guī)定》的問題；審計人員還應核對銀行存款余額，并對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)督盤點。㈡對其他實物性資產(chǎn)，應檢查財務部門、資產(chǎn)管理部門和使用部門之間責任是否明確，三者之間的職責分工能否保證所有資產(chǎn)變動的情況均能在有關資料上得到正確的反映；增加的資產(chǎn)是否及時登記入帳，是否存在購建資產(chǎn)作為支出核銷，形成帳外資產(chǎn)的情況；資產(chǎn)的領用、核銷手續(xù)是否健全；是否建立了資產(chǎn)的清查盤點制度，保證帳帳相符，帳實相符；資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理是否符合有關規(guī)定；資產(chǎn)的減少是否履行報批手續(xù)，轉(zhuǎn)讓計價有無合法依據(jù)，是否存在低價處理國有資產(chǎn)的問題；固定資產(chǎn)的配備是否符合國家規(guī)定的標準，有無擅自提高標準的問題；審計人員可根據(jù)需要對全部或部分實物性資產(chǎn)進行監(jiān)督盤點。

五、加強往來款審計，檢查其內(nèi)容是否真實正確。

行政事業(yè)單位的往來款項目少、金額小，按照行政事業(yè)單位會計制度規(guī)定，年底應進行清理，一般無余額，檢查時常常不作重點。正因為如此，有的單位就作起了文章。將上級單位撥入的專項資金、下級部門上繳的管理費、房租收入等收入記入“暫存款”或“其他應付款”科目。造成截留挪用專項資金、隱瞞了管理費收入、逃避了預算外資金監(jiān)督管理又偷逃了國家稅金。在“暫付款”和“其他應收款”中，有的單位將無法報銷的費用列入，對收回無望的款項及個人借款長期掛帳不處理，造成單位當年支出不實。