財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)的區(qū)別范文

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第1篇

近些年，伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，逐步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益成為各個(gè)行業(yè)的工作重心，特別是國(guó)有企業(yè)的工作重點(diǎn)。審計(jì)工作是管理與監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種形式，目前審計(jì)工作的重點(diǎn)正在向效益審計(jì)方面轉(zhuǎn)移，因此，正確的認(rèn)識(shí)與理解效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系就顯得尤為重要，本文就對(duì)企業(yè)中效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)系進(jìn)行一定的分析，期望可以有效的推進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

一、效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的含義

1.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

效益審計(jì)具體是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的審計(jì)方法，按照一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理活動(dòng)進(jìn)行審查，收集、整理相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以判斷經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的開(kāi)發(fā)和利用途徑及其實(shí)現(xiàn)程度所實(shí)施的審計(jì)。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)具體指審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例和國(guó)家企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序與方法對(duì)國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有控股企業(yè)）資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，形成審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見(jiàn)和決定。具體的財(cái)務(wù)收支審計(jì)流程圖如圖1所示。

圖1 財(cái)務(wù)收支審計(jì)流程圖

二、效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別

1.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求有不同之處

效益審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求較高，不僅需要審計(jì)人員具備相應(yīng)的財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，而且同時(shí)還應(yīng)掌握相應(yīng)的法律、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理方面的知識(shí)，還應(yīng)具備較強(qiáng)的綜合分析能力，可以能夠在比較繁瑣的業(yè)務(wù)中分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的得失，能夠提出不同的改進(jìn)與修改的意見(jiàn)。財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求就相對(duì)較低，僅僅需要審計(jì)人員具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)與財(cái)經(jīng)法規(guī)就可以進(jìn)行工作。

2.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)審計(jì)的方法、審計(jì)時(shí)間有不同之處

效益審計(jì)的方法除了需要財(cái)務(wù)審計(jì)的方法外，還需要同時(shí)運(yùn)用價(jià)值工程、管理會(huì)計(jì)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)分析等多種方法。效益審計(jì)的時(shí)間上分為事前、事中、事后，而且特別強(qiáng)調(diào)事后審計(jì)，并且需要經(jīng)常檢查、監(jiān)督被單位采納審計(jì)建議后的進(jìn)展情況與取得的效果。財(cái)務(wù)審計(jì)多數(shù)使用核對(duì)賬簿的方法判斷財(cái)務(wù)收支有無(wú)差錯(cuò)，而且財(cái)務(wù)審計(jì)主要是針對(duì)事后審計(jì)。

3.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的職能存在差異

效益審計(jì)的評(píng)價(jià)現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展為主要是審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性，側(cè)重于提高效益與強(qiáng)化管理。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是查錯(cuò)防弊，側(cè)重于監(jiān)督機(jī)制。

4.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的依據(jù)存在差異

效益審計(jì)的依據(jù)是經(jīng)濟(jì)效益原則，由效果與支出評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性。審計(jì)人員進(jìn)行效益審計(jì)，需要審查該項(xiàng)活動(dòng)的必要性，判斷效益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否與提高該項(xiàng)活動(dòng)效益的方法等問(wèn)題。財(cái)務(wù)審計(jì)的依據(jù)是有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)制度，而且是審計(jì)人員評(píng)價(jià)與檢查財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、合法性的準(zhǔn)則。因?qū)徲?jì)的依據(jù)存在差異，效益審計(jì)的結(jié)論與財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)論就會(huì)有所不同。效益審計(jì)是以建設(shè)性原則為主，而財(cái)務(wù)審計(jì)是以保護(hù)性原則為主。

5.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的著眼點(diǎn)不同

效益審計(jì)的著眼點(diǎn)主要是強(qiáng)調(diào)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展，促進(jìn)未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的提高。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策過(guò)程、方針與計(jì)劃，而且多數(shù)情況在決策計(jì)劃與方針實(shí)施之前就對(duì)其效益性與可行性進(jìn)行了評(píng)價(jià)與分析，同時(shí)也可以對(duì)審計(jì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析，用于優(yōu)化未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是關(guān)注過(guò)去財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合規(guī)性與真實(shí)性，其著眼點(diǎn)主要是檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。

6.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的審計(jì)范圍不同

效益審計(jì)的范圍比較廣泛，可以涉及到經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的多個(gè)方面。效益審計(jì)的范圍已經(jīng)由過(guò)去主要是檢查財(cái)務(wù)活動(dòng)，擴(kuò)展為檢查被查單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性與效益。效益審計(jì)評(píng)價(jià)效益不僅包括近期效益，還包括遠(yuǎn)期效益、社會(huì)效益與宏觀效益。財(cái)務(wù)審計(jì)的目的主要是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支與查錯(cuò)防弊，財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍相對(duì)比較狹窄，主要針對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)資料及其反映的財(cái)務(wù)收支的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

7.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的目的不同

效益審計(jì)打破了過(guò)去的審計(jì)的范圍，其主要目的是提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)首先是對(duì)被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行效果性、效率性與經(jīng)濟(jì)性檢查與評(píng)價(jià)；其次，分析不合效果性、效率性與經(jīng)濟(jì)性要求的多種原因，找尋提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑與方法；第三，將審計(jì)的結(jié)果與提高經(jīng)濟(jì)效益的建議報(bào)告給決策部門(mén)；第四，進(jìn)行后續(xù)的審計(jì)工作，對(duì)被審單位改善經(jīng)營(yíng)與管理、提高效益的具體措施進(jìn)行二次的評(píng)價(jià)與檢查。財(cái)務(wù)審計(jì)是比較傳統(tǒng)的審計(jì)方法，其主要是檢查被審單位的財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目的是保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整、查錯(cuò)防弊，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益，是一種間接的作用與效果。

8.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者審計(jì)的對(duì)象不同

效益審計(jì)以經(jīng)濟(jì)效益為對(duì)象，主要依據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)提供的數(shù)據(jù)情況對(duì)被查單位的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析、檢查，同時(shí)提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。效益審計(jì)不僅對(duì)過(guò)去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)與分析，同時(shí)需要對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效益的可能因素進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為對(duì)象，按照被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查分析，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與有無(wú)違紀(jì)、作弊情況，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、真實(shí)性與正確性做出客觀公正的鑒證。

三、效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的聯(lián)系

1.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者有一定的兼容性

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中包含有企業(yè)效益審計(jì)的內(nèi)容與行為，例如在審查生產(chǎn)成本的合法性與真實(shí)性的時(shí)候，如果出現(xiàn)效益下降、成本超支的現(xiàn)象，就包含了企業(yè)效益設(shè)計(jì)的內(nèi)容。而且大部分審計(jì)機(jī)關(guān)并沒(méi)有把企業(yè)效益審計(jì)單獨(dú)列出，而多數(shù)仍然是在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的同時(shí)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益與管理方面中存在的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，只是按照財(cái)務(wù)審計(jì)的方法進(jìn)行審計(jì)，沒(méi)有單獨(dú)列出。財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中只是簡(jiǎn)單提到相應(yīng)的效益評(píng)價(jià)與管理的建議，企業(yè)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)仍然是混在一起進(jìn)行的，沒(méi)有處理好兩者的關(guān)系。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)是基礎(chǔ)，企業(yè)效益審計(jì)是最終目標(biāo)

任何企業(yè)都是為了獲得經(jīng)濟(jì)利益而存在的，企業(yè)的效益審計(jì)是企業(yè)的最終目標(biāo)，而財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)中必須存在的，企業(yè)財(cái)務(wù)資料是否有序、正確，是企業(yè)效益審計(jì)的前提。企業(yè)的效益審計(jì)工作多數(shù)應(yīng)從企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)切入，而且當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)不能滿足評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要的時(shí)候，企業(yè)審計(jì)就會(huì)自行向企業(yè)效益審計(jì)發(fā)展。

第2篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)審計(jì)；績(jī)效審計(jì)；比較

中圖分類(lèi)號(hào)：D412.67 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

財(cái)務(wù)審計(jì)及績(jī)效設(shè)計(jì)是區(qū)別而聯(lián)系著的，有著密不可分的關(guān)系。為了使得財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)工作更加的到位，就必須對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)之間的區(qū)別詳細(xì)地探討，從中尋求規(guī)律，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。

1、財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的相關(guān)概念

財(cái)務(wù)審計(jì)是傳統(tǒng)意義上的審計(jì)的一種類(lèi)型，就是要依據(jù)審查政府財(cái)政、和財(cái)務(wù)收支以及其相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告，然后評(píng)價(jià)是否在公允性、正確性、真實(shí)性、以及合法性相符合的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。目前。對(duì)于績(jī)效審計(jì)的概念還沒(méi)有統(tǒng)一的說(shuō)法。

對(duì)這兩者的基本定義進(jìn)行比較，可以看出績(jī)效審計(jì)以及傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的原理是相同的，都是要搜集有關(guān)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)上的信息以及數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)其是否符合標(biāo)準(zhǔn)，最后把審計(jì)的結(jié)果提供給每個(gè)相關(guān)方的系統(tǒng)過(guò)程。但是績(jī)效審計(jì)是比較側(cè)重于價(jià)審計(jì)項(xiàng)目的效率性、經(jīng)濟(jì)性以及效果性，而財(cái)務(wù)審計(jì)比較注重真實(shí)性和合法性。

2、財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的區(qū)別

2.1、產(chǎn)生和發(fā)展背景的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)是為了要滿足人們了解政府部門(mén)、企事業(yè)單位、公共支出等情況的需求，把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)信息記錄下來(lái)，并進(jìn)行審查的同時(shí)把意見(jiàn)進(jìn)行發(fā)表，在這種情況下所產(chǎn)生發(fā)展起來(lái)。

伴隨著政府作用的擴(kuò)大，政府逐漸開(kāi)始執(zhí)行一些非傳統(tǒng)的職能，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展任務(wù)也是有政府逐漸的承擔(dān)起來(lái)，涉及也巨額的財(cái)政資金開(kāi)支問(wèn)題，而且因?yàn)椴粩嗉又氐募{稅人負(fù)擔(dān)，公眾代表也就對(duì)其經(jīng)費(fèi)的效益十分的關(guān)心，還提出政府管理人員在掌握這些資源時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題。與此同時(shí)，我國(guó)社會(huì)主義民主以及法制建設(shè)的不斷發(fā)展，廣大公民飛民主意識(shí)（想要參政議政等)不斷加強(qiáng)，日益關(guān)心政府支出的合法以及合規(guī)性，還對(duì)政府支出的經(jīng)濟(jì)效益性也十分的關(guān)心。從我國(guó)的現(xiàn)狀來(lái)看，國(guó)有經(jīng)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，國(guó)家各項(xiàng)財(cái)政支出巨大，同時(shí)在國(guó)家支出中存在著大量的浪費(fèi)行為，大量國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況惡化，這一狀況迫切需要改變。績(jī)效審計(jì)的理論和程序就是為了要改變當(dāng)前政府在財(cái)務(wù)上的浪費(fèi)現(xiàn)象以及國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)惡化現(xiàn)狀這發(fā)展起來(lái)的。

2.2、審計(jì)目標(biāo)的比較

績(jī)效審計(jì)的總目標(biāo)就是為了促進(jìn)部門(mén)可以制定出正確的管理決策，在確保資源投人合理的情況下可以高標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。總目標(biāo)包括有三個(gè)具體的分目標(biāo):1、在改進(jìn)公營(yíng)部門(mén)管理一切資源時(shí)打好基礎(chǔ)。2、提高立法者、決策者以及公眾所利用的公營(yíng)部門(mén)管理成果方面的信息質(zhì)量3、在進(jìn)行對(duì)人力資源以及資金的管理當(dāng)中更適當(dāng)、更加明確公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)是檢查有關(guān)政府部門(mén)的會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)，簡(jiǎn)要的說(shuō)就是檢查會(huì)計(jì)資料是否正確、完整，對(duì)機(jī)關(guān)工作對(duì)財(cái)務(wù)信息的需要是否有利，是否同預(yù)算相符。可是財(cái)務(wù)審計(jì)要想得到某一機(jī)關(guān)的工作究情報(bào)的能力是很有限的，所以財(cái)務(wù)審計(jì)要依靠績(jī)效審計(jì)來(lái)完善。績(jī)正是基于這一原因而制定了效審計(jì)的目標(biāo)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)，績(jī)效審計(jì)目標(biāo)也就是空談，績(jī)效審計(jì)目標(biāo)就是對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的完善以及補(bǔ)充。

2.3、審計(jì)職能的比較

績(jī)效審計(jì)主要就是幫助被審計(jì)單位進(jìn)行改善管理，對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的改進(jìn)比較關(guān)心，審計(jì)人員評(píng)價(jià)績(jī)效的同時(shí)，還為要提高績(jī)效提出一定的建議，專(zhuān)注于管理部門(mén)的計(jì)劃、方針、決策以及控制制度的過(guò)程，從而使得未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益提高有效的促進(jìn)，是以建設(shè)職能為主。

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)是要在事后對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行審查從而監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)，主要就是對(duì)既定事實(shí)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，看其財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否具有真實(shí)以及合法性，并編制有關(guān)報(bào)告，可以為查錯(cuò)防弊和證明提供便利，是鑒證性、防護(hù)性的審計(jì)，是以監(jiān)督職能為主。

2.4、審計(jì)對(duì)象、范圍的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)主要就是以被審計(jì)單位當(dāng)中的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和其會(huì)計(jì)資料的載體為對(duì)象，其審計(jì)的范圍只局限于被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)資料和領(lǐng)域進(jìn)行監(jiān)督。而對(duì)于績(jī)效審計(jì)，因?yàn)檎块T(mén)運(yùn)用各種資源有著很廣的輻射性，政府、公營(yíng)部門(mén)的績(jī)效主要體現(xiàn)不可見(jiàn)的間接社會(huì)效益，其績(jī)效是很難獲取審計(jì)的證據(jù)，尤其是量化證據(jù)，證據(jù)的主要來(lái)源和組織目標(biāo)的管理方針以及決策息息相關(guān)。因?yàn)榭?jī)效審計(jì)的對(duì)象超出原本的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的范圍，所以績(jī)效審計(jì)的對(duì)象不但包括有會(huì)計(jì)資料以及反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，還有其他相關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料及其所反映的各項(xiàng)管理決策活動(dòng)。

2.5、審計(jì)程序的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)程序和績(jī)效審計(jì)程序基本是相同的，僅僅在每個(gè)階段的具體內(nèi)容會(huì)由于審計(jì)不同的項(xiàng)目而出現(xiàn)差異，其在遵循財(cái)務(wù)審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，還突出地強(qiáng)調(diào)后續(xù)審計(jì)階段。后續(xù)審計(jì)就是審計(jì)部門(mén)為了可以檢查原被審計(jì)單位的執(zhí)行情況所實(shí)施的審計(jì)。其很關(guān)心如何提高未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)效益，就必須要對(duì)審計(jì)的結(jié)論以及所提出的建議在被審計(jì)單位使用時(shí)產(chǎn)生的效果，預(yù)測(cè)效益的最終實(shí)現(xiàn)情況等，都要進(jìn)行延續(xù)審計(jì)。

2.6、審計(jì)方法的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)因?yàn)閷徲?jì)目標(biāo)及內(nèi)容都已經(jīng)固定了，審計(jì)的程序及模式都已經(jīng)固定化，而且證據(jù)分析、收集以及判斷的方法也是固定的。財(cái)務(wù)審計(jì)方法有具體方法、一般方法以及專(zhuān)門(mén)技術(shù)三大類(lèi)。一般方法包括有逆查、順查、詳查以及抽查法。專(zhuān)門(mén)技術(shù)方法包括:抽樣審計(jì)方法、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方法、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法。

績(jī)效審計(jì)因?yàn)楸旧肀容^復(fù)雜，而且無(wú)審計(jì)準(zhǔn)則可以參考，審計(jì)方法也很多，選擇哪些方法，是必須要按照審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)、審計(jì)目的以及審計(jì)人員所掌握的資料去進(jìn)行確定，在實(shí)際的審計(jì)項(xiàng)目的只能要把這兩者交叉使用，相互結(jié)合。績(jī)效審計(jì)吸收并借鑒了許多學(xué)科當(dāng)中的優(yōu)秀方法，尤其在搜集和評(píng)價(jià)過(guò)程中不但把財(cái)務(wù)審計(jì)中的技術(shù)和方法合理的運(yùn)用外，還更注重運(yùn)用好統(tǒng)計(jì)分析以及調(diào)查研究技術(shù)。績(jī)效審計(jì)會(huì)受財(cái)務(wù)因素以及其他很多非財(cái)務(wù)因素的影響。所以，在分析、調(diào)查、采訪已經(jīng)是績(jī)效審計(jì)最常用的方法。

2.7、審計(jì)主體的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)是很需要會(huì)計(jì)以及審計(jì)這兩個(gè)學(xué)科的專(zhuān)業(yè)技能，因此，審計(jì)主體必須把國(guó)家的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、技術(shù)和程序等知識(shí)和能力掌握好。但是對(duì)于績(jī)效審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)、對(duì)象、范圍等相關(guān)方面的財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)及要求過(guò)于狹窄，導(dǎo)致了審計(jì)主體知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，評(píng)價(jià)政府工作績(jī)效的意識(shí)、知識(shí)和相關(guān)技術(shù)技能比較缺乏。由于績(jī)效審計(jì)對(duì)于相關(guān)技術(shù)和職能的要求很高，涉及的范圍廣，為了提高相關(guān)人員審計(jì)的能力，開(kāi)展績(jī)效審計(jì)應(yīng)聘，增加用聘用社會(huì)科學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)、法律以及工程等有關(guān)方面的優(yōu)秀專(zhuān)業(yè)人才，從而可以形成一個(gè)多元化的審計(jì)主體結(jié)構(gòu)。

綜上所述，績(jī)效審計(jì)以及財(cái)務(wù)審計(jì)是相互依存的，在審計(jì)活動(dòng)當(dāng)中財(cái)務(wù)審計(jì)占據(jù)著主要的地位。因此，在之后我國(guó)必須要不斷地加強(qiáng)在績(jī)效審計(jì)上的研究力度以及相關(guān)規(guī)范的制度，從而使得財(cái)務(wù)審計(jì)同績(jī)效審計(jì)可以互相獨(dú)立、互相分離。現(xiàn)如今，財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)獨(dú)立之間的結(jié)合僅僅只是一種過(guò)渡的表現(xiàn)，審計(jì)人員必須要在兩者進(jìn)行有效結(jié)合的過(guò)程之中找出可以使得績(jī)效審計(jì)獨(dú)立的有效方法和經(jīng)驗(yàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]朱曉華.試論財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)問(wèn)題[J].創(chuàng)新,2009(03)

第3篇

一、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其類(lèi)型

對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義國(guó)際準(zhǔn)則、美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則還有我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則不是很相同，但是實(shí)質(zhì)是相同的。國(guó)際準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)材料誤報(bào)的這種可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，而美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員無(wú)意中的過(guò)失，審計(jì)人員對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)報(bào)表沒(méi)有修改意見(jiàn)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，而我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)的是有意過(guò)失因素，審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤和漏報(bào)的基礎(chǔ)上，仍然發(fā)表不合適的審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。總之，各國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則根據(jù)各國(guó)具體情況制定的不同的定義。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以分為三種風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)工作相互依存，財(cái)務(wù)工作由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行，財(cái)務(wù)人員管理活動(dòng)過(guò)程中不可避免會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，這種錯(cuò)誤只要涉及財(cái)務(wù)工作就存在，不可避免，所以稱(chēng)為固有風(fēng)險(xiǎn)。控制風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)工作相關(guān)，審計(jì)工作不可能將企業(yè)所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，不能做到對(duì)于財(cái)務(wù)情況的完全審計(jì)，所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通過(guò)審計(jì)仍然會(huì)有錯(cuò)誤的可能，這種風(fēng)險(xiǎn)就是控制風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員相關(guān)，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中對(duì)于審計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或者財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)但是并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)造成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)審計(jì)涉及到方方面面，有審計(jì)人員的參與，有審計(jì)單位針對(duì)被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的審計(jì)流程，有針對(duì)特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或者整體數(shù)據(jù)的審計(jì)方法等等，每一環(huán)節(jié)有問(wèn)題都會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此本文從以下這3個(gè)方面討論財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題：

1.審計(jì)程序不規(guī)范

財(cái)務(wù)審計(jì)工作相當(dāng)于一個(gè)系統(tǒng)工程，首先要確定一個(gè)審計(jì)目標(biāo)，由于不同被審計(jì)單位的審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)是不相同的，所以審計(jì)程序設(shè)計(jì)也是不同的。但是，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作過(guò)程中往往忽略審計(jì)目標(biāo)的區(qū)別，設(shè)計(jì)的審計(jì)程序都一樣，導(dǎo)致審計(jì)工作的不適應(yīng)性、不規(guī)范問(wèn)題。此外對(duì)于一些國(guó)家法規(guī)進(jìn)行了規(guī)范的操作，審計(jì)取證環(huán)節(jié)不能夠嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行，導(dǎo)致審計(jì)程序走形，最終影響審計(jì)質(zhì)量，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)缺少科學(xué)性

由于現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理手段多樣化，審計(jì)手段需要相應(yīng)的變化。但是首先審計(jì)工作要符合法律法規(guī)要求，很多審計(jì)手段既不符合規(guī)定又沒(méi)有科學(xué)支撐，其次，為了避免審計(jì)工作的復(fù)雜性，采用一些替代手段，以致于細(xì)節(jié)被忽略，審計(jì)質(zhì)量下降。

3.審計(jì)人員能力缺乏

專(zhuān)業(yè)人員人員原因是財(cái)務(wù)審計(jì)中的主要問(wèn)題，首先是專(zhuān)業(yè)能力方面，很多審計(jì)工作人員雖然具備審計(jì)人員證書(shū)要求但是不具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不敏感，缺乏敏銳的專(zhuān)業(yè)判斷能力。其次是個(gè)人素養(yǎng)方面，很多審計(jì)工作人員缺乏責(zé)任感和職業(yè)素養(yǎng)，審計(jì)工作進(jìn)行中不細(xì)心，能過(guò)就過(guò)，責(zé)任意識(shí)差。最后是審計(jì)人員組織紀(jì)律性差，調(diào)理不清，導(dǎo)致審計(jì)工作混亂，審計(jì)質(zhì)量下降，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有不可完全規(guī)避性，但是很多財(cái)務(wù)審計(jì)可以通過(guò)主觀意識(shí)進(jìn)行規(guī)避。所以，本文從以下3個(gè)方面進(jìn)行設(shè)置防范措施：

1.建立有科學(xué)依據(jù)的審計(jì)程序

審計(jì)程序是一個(gè)系統(tǒng)工程，而一個(gè)系統(tǒng)工程可以通過(guò)科學(xué)的指導(dǎo)進(jìn)行合理流程的設(shè)計(jì)，做到內(nèi)部程序相互制約，避免一些不合理程序的帶來(lái)的失誤，起到程序內(nèi)部控制的效果。所以，在審計(jì)工作進(jìn)行中，要根據(jù)被審計(jì)單位目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)程序設(shè)計(jì)，在設(shè)計(jì)過(guò)程中注重科學(xué)合理性，規(guī)定明確的操作流程和審計(jì)人員工作內(nèi)容的詳細(xì)介紹，對(duì)于取證內(nèi)容合理分類(lèi)保管，提高審計(jì)效率。同時(shí)審計(jì)程序設(shè)計(jì)過(guò)程中要根據(jù)現(xiàn)在財(cái)務(wù)手段的新變化，吸取國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，力求將新發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

2.加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)

審計(jì)工作雖然會(huì)通過(guò)其他手段方法進(jìn)行，但是審計(jì)工作的基本元素還是審計(jì)人員，因此，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)至關(guān)重要。首先，對(duì)于審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力嚴(yán)格要求。所有參與人員必須擁有專(zhuān)業(yè)證書(shū)，此外挑選審計(jì)人員過(guò)程中，對(duì)于該項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行培訓(xùn)然后篩選，篩選出來(lái)有能力審計(jì)人員參與審計(jì)工作，保證所有參與人員具有專(zhuān)業(yè)能力，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，對(duì)于審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行考察。審計(jì)人員具有專(zhuān)業(yè)能力外，最重要的是要責(zé)任感和紀(jì)律感，審計(jì)工作是需要細(xì)心的，所以所有參與人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)，對(duì)于自身的工作要能夠承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。另外，“沒(méi)有規(guī)矩不成方圓”，每個(gè)參與人員都要能能夠遵守相應(yīng)的審計(jì)紀(jì)律，這樣審計(jì)工作才能順利進(jìn)行，保證審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.健全法律監(jiān)督體制

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一部分可以通過(guò)規(guī)范審計(jì)程序，選擇科學(xué)審計(jì)手段進(jìn)行規(guī)避，但是有些??計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免，對(duì)于不可避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)單位要進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于評(píng)估出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)要采取相應(yīng)措施進(jìn)行分散，比如建立專(zhuān)項(xiàng)基金賬戶(hù)，一旦出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以運(yùn)用專(zhuān)項(xiàng)基金進(jìn)行賠償，在一定程度提高了抗風(fēng)險(xiǎn)能力。此外，國(guó)家的規(guī)章制度對(duì)于審計(jì)工作具有最大的約束作用，如果審計(jì)部門(mén)能夠針對(duì)普遍審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)完善或者制定相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)范可以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率；對(duì)于不能進(jìn)行規(guī)范的內(nèi)容，可以通過(guò)制定監(jiān)督措施，防止審計(jì)工作鉆漏洞導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。