財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)的區(qū)別范文

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第1篇

近些年，伴隨我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，逐步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益成為各個行業(yè)的工作重心，特別是國有企業(yè)的工作重點(diǎn)。審計(jì)工作是管理與監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的一種形式，目前審計(jì)工作的重點(diǎn)正在向效益審計(jì)方面轉(zhuǎn)移，因此，正確的認(rèn)識與理解效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系就顯得尤為重要，本文就對企業(yè)中效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)系進(jìn)行一定的分析，期望可以有效的推進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作的順利開展。

一、效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的含義

1.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

效益審計(jì)具體是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，運(yùn)用專門的審計(jì)方法，按照一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動與管理活動進(jìn)行審查，收集、整理相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以判斷經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，評價經(jīng)濟(jì)效益的開發(fā)和利用途徑及其實(shí)現(xiàn)程度所實(shí)施的審計(jì)。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)具體指審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例和國家企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序與方法對國有企業(yè)（包括國有控股企業(yè)）資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對被審計(jì)企業(yè)會計(jì)報(bào)表反映的會計(jì)信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見和決定。具體的財(cái)務(wù)收支審計(jì)流程圖如圖1所示。

圖1 財(cái)務(wù)收支審計(jì)流程圖

二、效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別

1.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)對審計(jì)人員的要求有不同之處

效益審計(jì)對審計(jì)人員的要求較高，不僅需要審計(jì)人員具備相應(yīng)的財(cái)會專業(yè)的知識，而且同時還應(yīng)掌握相應(yīng)的法律、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理方面的知識，還應(yīng)具備較強(qiáng)的綜合分析能力，可以能夠在比較繁瑣的業(yè)務(wù)中分析生產(chǎn)經(jīng)營的得失，能夠提出不同的改進(jìn)與修改的意見。財(cái)務(wù)審計(jì)對審計(jì)人員的要求就相對較低，僅僅需要審計(jì)人員具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識與財(cái)經(jīng)法規(guī)就可以進(jìn)行工作。

2.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)對審計(jì)的方法、審計(jì)時間有不同之處

效益審計(jì)的方法除了需要財(cái)務(wù)審計(jì)的方法外，還需要同時運(yùn)用價值工程、管理會計(jì)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)分析等多種方法。效益審計(jì)的時間上分為事前、事中、事后，而且特別強(qiáng)調(diào)事后審計(jì)，并且需要經(jīng)常檢查、監(jiān)督被單位采納審計(jì)建議后的進(jìn)展情況與取得的效果。財(cái)務(wù)審計(jì)多數(shù)使用核對賬簿的方法判斷財(cái)務(wù)收支有無差錯，而且財(cái)務(wù)審計(jì)主要是針對事后審計(jì)。

3.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的職能存在差異

效益審計(jì)的評價現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展為主要是審查經(jīng)濟(jì)活動的有效性，側(cè)重于提高效益與強(qiáng)化管理。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是查錯防弊，側(cè)重于監(jiān)督機(jī)制。

4.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的依據(jù)存在差異

效益審計(jì)的依據(jù)是經(jīng)濟(jì)效益原則，由效果與支出評價經(jīng)濟(jì)活動的合理性。審計(jì)人員進(jìn)行效益審計(jì)，需要審查該項(xiàng)活動的必要性，判斷效益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否與提高該項(xiàng)活動效益的方法等問題。財(cái)務(wù)審計(jì)的依據(jù)是有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)制度，而且是審計(jì)人員評價與檢查財(cái)務(wù)收支、會計(jì)資料真實(shí)性、合法性的準(zhǔn)則。因?qū)徲?jì)的依據(jù)存在差異，效益審計(jì)的結(jié)論與財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)論就會有所不同。效益審計(jì)是以建設(shè)性原則為主，而財(cái)務(wù)審計(jì)是以保護(hù)性原則為主。

5.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的著眼點(diǎn)不同

效益審計(jì)的著眼點(diǎn)主要是強(qiáng)調(diào)未來經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)展，促進(jìn)未來經(jīng)濟(jì)效益的提高。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要包括經(jīng)濟(jì)活動的決策過程、方針與計(jì)劃，而且多數(shù)情況在決策計(jì)劃與方針實(shí)施之前就對其效益性與可行性進(jìn)行了評價與分析，同時也可以對審計(jì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析，用于優(yōu)化未來的經(jīng)濟(jì)活動。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是關(guān)注過去財(cái)務(wù)收支活動的合規(guī)性與真實(shí)性，其著眼點(diǎn)主要是檢查、評價企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)收支活動。

6.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的審計(jì)范圍不同

效益審計(jì)的范圍比較廣泛，可以涉及到經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的多個方面。效益審計(jì)的范圍已經(jīng)由過去主要是檢查財(cái)務(wù)活動，擴(kuò)展為檢查被查單位的經(jīng)濟(jì)活動的有效性與效益。效益審計(jì)評價效益不僅包括近期效益，還包括遠(yuǎn)期效益、社會效益與宏觀效益。財(cái)務(wù)審計(jì)的目的主要是評價財(cái)務(wù)收支與查錯防弊，財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍相對比較狹窄，主要針對被審單位的會計(jì)資料及其反映的財(cái)務(wù)收支的經(jīng)濟(jì)活動。

7.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的目的不同

效益審計(jì)打破了過去的審計(jì)的范圍，其主要目的是提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)首先是對被審單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行效果性、效率性與經(jīng)濟(jì)性檢查與評價；其次，分析不合效果性、效率性與經(jīng)濟(jì)性要求的多種原因，找尋提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑與方法；第三，將審計(jì)的結(jié)果與提高經(jīng)濟(jì)效益的建議報(bào)告給決策部門；第四，進(jìn)行后續(xù)的審計(jì)工作，對被審單位改善經(jīng)營與管理、提高效益的具體措施進(jìn)行二次的評價與檢查。財(cái)務(wù)審計(jì)是比較傳統(tǒng)的審計(jì)方法，其主要是檢查被審單位的財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目的是保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整、查錯防弊，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益，是一種間接的作用與效果。

8.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者審計(jì)的對象不同

效益審計(jì)以經(jīng)濟(jì)效益為對象，主要依據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)提供的數(shù)據(jù)情況對被查單位的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評價、分析、檢查，同時提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。效益審計(jì)不僅對過去的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價與分析，同時需要對提高經(jīng)濟(jì)效益的可能因素進(jìn)行分析與評價。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是以財(cái)務(wù)會計(jì)為對象，按照被審單位的會計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證等會計(jì)資料進(jìn)行審查分析，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與有無違紀(jì)、作弊情況，同時對會計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、真實(shí)性與正確性做出客觀公正的鑒證。

三、效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的聯(lián)系

1.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者有一定的兼容性

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中包含有企業(yè)效益審計(jì)的內(nèi)容與行為，例如在審查生產(chǎn)成本的合法性與真實(shí)性的時候，如果出現(xiàn)效益下降、成本超支的現(xiàn)象，就包含了企業(yè)效益設(shè)計(jì)的內(nèi)容。而且大部分審計(jì)機(jī)關(guān)并沒有把企業(yè)效益審計(jì)單獨(dú)列出，而多數(shù)仍然是在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的同時進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營效益與管理方面中存在的問題進(jìn)行審計(jì)，只是按照財(cái)務(wù)審計(jì)的方法進(jìn)行審計(jì)，沒有單獨(dú)列出。財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中只是簡單提到相應(yīng)的效益評價與管理的建議，企業(yè)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)仍然是混在一起進(jìn)行的，沒有處理好兩者的關(guān)系。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)是基礎(chǔ)，企業(yè)效益審計(jì)是最終目標(biāo)

任何企業(yè)都是為了獲得經(jīng)濟(jì)利益而存在的，企業(yè)的效益審計(jì)是企業(yè)的最終目標(biāo)，而財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)中必須存在的，企業(yè)財(cái)務(wù)資料是否有序、正確，是企業(yè)效益審計(jì)的前提。企業(yè)的效益審計(jì)工作多數(shù)應(yīng)從企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)切入，而且當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)不能滿足評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要的時候，企業(yè)審計(jì)就會自行向企業(yè)效益審計(jì)發(fā)展。

第2篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)審計(jì)；績效審計(jì)；比較

中圖分類號：D412.67 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

財(cái)務(wù)審計(jì)及績效設(shè)計(jì)是區(qū)別而聯(lián)系著的，有著密不可分的關(guān)系。為了使得財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)工作更加的到位，就必須對財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)之間的區(qū)別詳細(xì)地探討，從中尋求規(guī)律，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。

1、財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)的相關(guān)概念

財(cái)務(wù)審計(jì)是傳統(tǒng)意義上的審計(jì)的一種類型，就是要依據(jù)審查政府財(cái)政、和財(cái)務(wù)收支以及其相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告，然后評價是否在公允性、正確性、真實(shí)性、以及合法性相符合的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。目前。對于績效審計(jì)的概念還沒有統(tǒng)一的說法。

對這兩者的基本定義進(jìn)行比較，可以看出績效審計(jì)以及傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的原理是相同的，都是要搜集有關(guān)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)上的信息以及數(shù)據(jù)，通過對標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，評價其是否符合標(biāo)準(zhǔn)，最后把審計(jì)的結(jié)果提供給每個相關(guān)方的系統(tǒng)過程。但是績效審計(jì)是比較側(cè)重于價審計(jì)項(xiàng)目的效率性、經(jīng)濟(jì)性以及效果性，而財(cái)務(wù)審計(jì)比較注重真實(shí)性和合法性。

2、財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)的區(qū)別

2.1、產(chǎn)生和發(fā)展背景的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)是為了要滿足人們了解政府部門、企事業(yè)單位、公共支出等情況的需求，把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的財(cái)務(wù)信息記錄下來，并進(jìn)行審查的同時把意見進(jìn)行發(fā)表，在這種情況下所產(chǎn)生發(fā)展起來。

伴隨著政府作用的擴(kuò)大，政府逐漸開始執(zhí)行一些非傳統(tǒng)的職能，我國社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展任務(wù)也是有政府逐漸的承擔(dān)起來，涉及也巨額的財(cái)政資金開支問題，而且因?yàn)椴粩嗉又氐募{稅人負(fù)擔(dān)，公眾代表也就對其經(jīng)費(fèi)的效益十分的關(guān)心，還提出政府管理人員在掌握這些資源時的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題。與此同時，我國社會主義民主以及法制建設(shè)的不斷發(fā)展，廣大公民飛民主意識（想要參政議政等)不斷加強(qiáng)，日益關(guān)心政府支出的合法以及合規(guī)性，還對政府支出的經(jīng)濟(jì)效益性也十分的關(guān)心。從我國的現(xiàn)狀來看，國有經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中占有絕對優(yōu)勢，國家各項(xiàng)財(cái)政支出巨大，同時在國家支出中存在著大量的浪費(fèi)行為，大量國有企業(yè)經(jīng)營狀況惡化，這一狀況迫切需要改變。績效審計(jì)的理論和程序就是為了要改變當(dāng)前政府在財(cái)務(wù)上的浪費(fèi)現(xiàn)象以及國有企業(yè)的經(jīng)營惡化現(xiàn)狀這發(fā)展起來的。

2.2、審計(jì)目標(biāo)的比較

績效審計(jì)的總目標(biāo)就是為了促進(jìn)部門可以制定出正確的管理決策，在確保資源投人合理的情況下可以高標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。總目標(biāo)包括有三個具體的分目標(biāo):1、在改進(jìn)公營部門管理一切資源時打好基礎(chǔ)。2、提高立法者、決策者以及公眾所利用的公營部門管理成果方面的信息質(zhì)量3、在進(jìn)行對人力資源以及資金的管理當(dāng)中更適當(dāng)、更加明確公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)是檢查有關(guān)政府部門的會計(jì)資料是否真實(shí)，簡要的說就是檢查會計(jì)資料是否正確、完整，對機(jī)關(guān)工作對財(cái)務(wù)信息的需要是否有利，是否同預(yù)算相符。可是財(cái)務(wù)審計(jì)要想得到某一機(jī)關(guān)的工作究情報(bào)的能力是很有限的，所以財(cái)務(wù)審計(jì)要依靠績效審計(jì)來完善。績正是基于這一原因而制定了效審計(jì)的目標(biāo)，沒有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)，績效審計(jì)目標(biāo)也就是空談，績效審計(jì)目標(biāo)就是對財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的完善以及補(bǔ)充。

2.3、審計(jì)職能的比較

績效審計(jì)主要就是幫助被審計(jì)單位進(jìn)行改善管理，對未來經(jīng)濟(jì)活動的改進(jìn)比較關(guān)心，審計(jì)人員評價績效的同時，還為要提高績效提出一定的建議，專注于管理部門的計(jì)劃、方針、決策以及控制制度的過程，從而使得未來經(jīng)濟(jì)效益提高有效的促進(jìn)，是以建設(shè)職能為主。

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)是要在事后對相關(guān)財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行審查從而監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)相關(guān)活動，主要就是對既定事實(shí)的財(cái)務(wù)收支活動進(jìn)行檢查和評價，看其財(cái)務(wù)收支活動是否具有真實(shí)以及合法性，并編制有關(guān)報(bào)告，可以為查錯防弊和證明提供便利，是鑒證性、防護(hù)性的審計(jì)，是以監(jiān)督職能為主。

2.4、審計(jì)對象、范圍的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)主要就是以被審計(jì)單位當(dāng)中的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動和其會計(jì)資料的載體為對象，其審計(jì)的范圍只局限于被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)資料和領(lǐng)域進(jìn)行監(jiān)督。而對于績效審計(jì)，因?yàn)檎块T運(yùn)用各種資源有著很廣的輻射性，政府、公營部門的績效主要體現(xiàn)不可見的間接社會效益，其績效是很難獲取審計(jì)的證據(jù)，尤其是量化證據(jù)，證據(jù)的主要來源和組織目標(biāo)的管理方針以及決策息息相關(guān)。因?yàn)榭冃徲?jì)的對象超出原本的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動的范圍，所以績效審計(jì)的對象不但包括有會計(jì)資料以及反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動，還有其他相關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料及其所反映的各項(xiàng)管理決策活動。

2.5、審計(jì)程序的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)程序和績效審計(jì)程序基本是相同的，僅僅在每個階段的具體內(nèi)容會由于審計(jì)不同的項(xiàng)目而出現(xiàn)差異，其在遵循財(cái)務(wù)審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，還突出地強(qiáng)調(diào)后續(xù)審計(jì)階段。后續(xù)審計(jì)就是審計(jì)部門為了可以檢查原被審計(jì)單位的執(zhí)行情況所實(shí)施的審計(jì)。其很關(guān)心如何提高未來的經(jīng)濟(jì)活動以及經(jīng)濟(jì)效益，就必須要對審計(jì)的結(jié)論以及所提出的建議在被審計(jì)單位使用時產(chǎn)生的效果，預(yù)測效益的最終實(shí)現(xiàn)情況等，都要進(jìn)行延續(xù)審計(jì)。

2.6、審計(jì)方法的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)因?yàn)閷徲?jì)目標(biāo)及內(nèi)容都已經(jīng)固定了，審計(jì)的程序及模式都已經(jīng)固定化，而且證據(jù)分析、收集以及判斷的方法也是固定的。財(cái)務(wù)審計(jì)方法有具體方法、一般方法以及專門技術(shù)三大類。一般方法包括有逆查、順查、詳查以及抽查法。專門技術(shù)方法包括:抽樣審計(jì)方法、內(nèi)部控制測評方法、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法。

績效審計(jì)因?yàn)楸旧肀容^復(fù)雜，而且無審計(jì)準(zhǔn)則可以參考，審計(jì)方法也很多，選擇哪些方法，是必須要按照審計(jì)對象的特點(diǎn)、審計(jì)目的以及審計(jì)人員所掌握的資料去進(jìn)行確定，在實(shí)際的審計(jì)項(xiàng)目的只能要把這兩者交叉使用，相互結(jié)合。績效審計(jì)吸收并借鑒了許多學(xué)科當(dāng)中的優(yōu)秀方法，尤其在搜集和評價過程中不但把財(cái)務(wù)審計(jì)中的技術(shù)和方法合理的運(yùn)用外，還更注重運(yùn)用好統(tǒng)計(jì)分析以及調(diào)查研究技術(shù)。績效審計(jì)會受財(cái)務(wù)因素以及其他很多非財(cái)務(wù)因素的影響。所以，在分析、調(diào)查、采訪已經(jīng)是績效審計(jì)最常用的方法。

2.7、審計(jì)主體的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)是很需要會計(jì)以及審計(jì)這兩個學(xué)科的專業(yè)技能，因此，審計(jì)主體必須把國家的會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、技術(shù)和程序等知識和能力掌握好。但是對于績效審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)、對象、范圍等相關(guān)方面的財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)及要求過于狹窄，導(dǎo)致了審計(jì)主體知識結(jié)構(gòu)較為單一，評價政府工作績效的意識、知識和相關(guān)技術(shù)技能比較缺乏。由于績效審計(jì)對于相關(guān)技術(shù)和職能的要求很高，涉及的范圍廣，為了提高相關(guān)人員審計(jì)的能力，開展績效審計(jì)應(yīng)聘，增加用聘用社會科學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)、法律以及工程等有關(guān)方面的優(yōu)秀專業(yè)人才，從而可以形成一個多元化的審計(jì)主體結(jié)構(gòu)。

綜上所述，績效審計(jì)以及財(cái)務(wù)審計(jì)是相互依存的，在審計(jì)活動當(dāng)中財(cái)務(wù)審計(jì)占據(jù)著主要的地位。因此，在之后我國必須要不斷地加強(qiáng)在績效審計(jì)上的研究力度以及相關(guān)規(guī)范的制度，從而使得財(cái)務(wù)審計(jì)同績效審計(jì)可以互相獨(dú)立、互相分離。現(xiàn)如今，財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)獨(dú)立之間的結(jié)合僅僅只是一種過渡的表現(xiàn)，審計(jì)人員必須要在兩者進(jìn)行有效結(jié)合的過程之中找出可以使得績效審計(jì)獨(dú)立的有效方法和經(jīng)驗(yàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]朱曉華.試論財(cái)政資金績效審計(jì)問題[J].創(chuàng)新,2009(03)

第3篇

一、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險及其類型

對于財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險的定義國際準(zhǔn)則、美國審計(jì)準(zhǔn)則還有我國審計(jì)準(zhǔn)則不是很相同，但是實(shí)質(zhì)是相同的。國際準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)材料誤報(bào)的這種可能帶來的風(fēng)險，而美國審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員無意中的過失，審計(jì)人員對于重大錯報(bào)報(bào)表沒有修改意見所帶來的風(fēng)險，而我國審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)的是有意過失因素，審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)重大錯誤和漏報(bào)的基礎(chǔ)上，仍然發(fā)表不合適的審計(jì)意見的風(fēng)險。總之，各國審計(jì)準(zhǔn)則根據(jù)各國具體情況制定的不同的定義。

審計(jì)風(fēng)險可以分為三種風(fēng)險，固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和現(xiàn)場風(fēng)險。固有風(fēng)險與財(cái)務(wù)工作相互依存，財(cái)務(wù)工作由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行，財(cái)務(wù)人員管理活動過程中不可避免會出現(xiàn)錯誤，這種錯誤只要涉及財(cái)務(wù)工作就存在，不可避免，所以稱為固有風(fēng)險。控制風(fēng)險與審計(jì)工作相關(guān)，審計(jì)工作不可能將企業(yè)所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，不能做到對于財(cái)務(wù)情況的完全審計(jì)，所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通過審計(jì)仍然會有錯誤的可能，這種風(fēng)險就是控制風(fēng)險。現(xiàn)場風(fēng)險與審計(jì)人員相關(guān)，審計(jì)人員在審計(jì)過程中對于審計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或者財(cái)務(wù)活動中存在的風(fēng)險但是并沒有發(fā)現(xiàn)造成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錯誤的風(fēng)險是現(xiàn)場風(fēng)險。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題

財(cái)務(wù)審計(jì)涉及到方方面面，有審計(jì)人員的參與，有審計(jì)單位針對被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的審計(jì)流程，有針對特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或者整體數(shù)據(jù)的審計(jì)方法等等，每一環(huán)節(jié)有問題都會帶來財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險，因此本文從以下這3個方面討論財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題：

1.審計(jì)程序不規(guī)范

財(cái)務(wù)審計(jì)工作相當(dāng)于一個系統(tǒng)工程，首先要確定一個審計(jì)目標(biāo)，由于不同被審計(jì)單位的審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)是不相同的，所以審計(jì)程序設(shè)計(jì)也是不同的。但是，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作過程中往往忽略審計(jì)目標(biāo)的區(qū)別，設(shè)計(jì)的審計(jì)程序都一樣，導(dǎo)致審計(jì)工作的不適應(yīng)性、不規(guī)范問題。此外對于一些國家法規(guī)進(jìn)行了規(guī)范的操作，審計(jì)取證環(huán)節(jié)不能夠嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行，導(dǎo)致審計(jì)程序走形，最終影響審計(jì)質(zhì)量，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)缺少科學(xué)性

由于現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理手段多樣化，審計(jì)手段需要相應(yīng)的變化。但是首先審計(jì)工作要符合法律法規(guī)要求，很多審計(jì)手段既不符合規(guī)定又沒有科學(xué)支撐，其次，為了避免審計(jì)工作的復(fù)雜性，采用一些替代手段，以致于細(xì)節(jié)被忽略，審計(jì)質(zhì)量下降。

3.審計(jì)人員能力缺乏

專業(yè)人員人員原因是財(cái)務(wù)審計(jì)中的主要問題，首先是專業(yè)能力方面，很多審計(jì)工作人員雖然具備審計(jì)人員證書要求但是不具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，對于審計(jì)風(fēng)險不敏感，缺乏敏銳的專業(yè)判斷能力。其次是個人素養(yǎng)方面，很多審計(jì)工作人員缺乏責(zé)任感和職業(yè)素養(yǎng)，審計(jì)工作進(jìn)行中不細(xì)心，能過就過，責(zé)任意識差。最后是審計(jì)人員組織紀(jì)律性差，調(diào)理不清，導(dǎo)致審計(jì)工作混亂，審計(jì)質(zhì)量下降，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險。

三、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險防范措施

財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險有不可完全規(guī)避性，但是很多財(cái)務(wù)審計(jì)可以通過主觀意識進(jìn)行規(guī)避。所以，本文從以下3個方面進(jìn)行設(shè)置防范措施：

1.建立有科學(xué)依據(jù)的審計(jì)程序

審計(jì)程序是一個系統(tǒng)工程，而一個系統(tǒng)工程可以通過科學(xué)的指導(dǎo)進(jìn)行合理流程的設(shè)計(jì)，做到內(nèi)部程序相互制約，避免一些不合理程序的帶來的失誤，起到程序內(nèi)部控制的效果。所以，在審計(jì)工作進(jìn)行中，要根據(jù)被審計(jì)單位目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)程序設(shè)計(jì)，在設(shè)計(jì)過程中注重科學(xué)合理性，規(guī)定明確的操作流程和審計(jì)人員工作內(nèi)容的詳細(xì)介紹，對于取證內(nèi)容合理分類保管，提高審計(jì)效率。同時審計(jì)程序設(shè)計(jì)過程中要根據(jù)現(xiàn)在財(cái)務(wù)手段的新變化，吸取國內(nèi)外的先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，力求將新發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險規(guī)避。

2.加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)

審計(jì)工作雖然會通過其他手段方法進(jìn)行，但是審計(jì)工作的基本元素還是審計(jì)人員，因此，審計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)至關(guān)重要。首先，對于審計(jì)人員專業(yè)能力嚴(yán)格要求。所有參與人員必須擁有專業(yè)證書，此外挑選審計(jì)人員過程中，對于該項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行培訓(xùn)然后篩選，篩選出來有能力審計(jì)人員參與審計(jì)工作，保證所有參與人員具有專業(yè)能力，減少審計(jì)風(fēng)險的發(fā)生。其次，對于審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行考察。審計(jì)人員具有專業(yè)能力外，最重要的是要責(zé)任感和紀(jì)律感，審計(jì)工作是需要細(xì)心的，所以所有參與人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)，對于自身的工作要能夠承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。另外，“沒有規(guī)矩不成方圓”，每個參與人員都要能能夠遵守相應(yīng)的審計(jì)紀(jì)律，這樣審計(jì)工作才能順利進(jìn)行，保證審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險。

3.健全法律監(jiān)督體制

審計(jì)風(fēng)險一部分可以通過規(guī)范審計(jì)程序，選擇科學(xué)審計(jì)手段進(jìn)行規(guī)避，但是有些??計(jì)風(fēng)險是不可避免，對于不可避免審計(jì)風(fēng)險，審計(jì)單位要進(jìn)行評估，對于評估出來的風(fēng)險要采取相應(yīng)措施進(jìn)行分散，比如建立專項(xiàng)基金賬戶，一旦出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險可以運(yùn)用專項(xiàng)基金進(jìn)行賠償，在一定程度提高了抗風(fēng)險能力。此外，國家的規(guī)章制度對于審計(jì)工作具有最大的約束作用，如果審計(jì)部門能夠針對普遍審計(jì)風(fēng)險通過完善或者制定相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)范可以降低風(fēng)險發(fā)生的幾率；對于不能進(jìn)行規(guī)范的內(nèi)容，可以通過制定監(jiān)督措施，防止審計(jì)工作鉆漏洞導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險的發(fā)生。