高校內(nèi)部審計論文范文

前言：我們精心挑選了數(shù)篇優(yōu)質(zhì)高校內(nèi)部審計論文文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發(fā)，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

【摘要】教育體制改革的不斷深入和教育結(jié)構(gòu)的重大調(diào)整,高校呈現(xiàn)出歷史性和跨越式發(fā)展,高校內(nèi)部審計面臨著新的挑戰(zhàn),本文從高校內(nèi)部審計觀念、體制、人員、職能、方法等幾方面對審計創(chuàng)新提出了一些思考。

【關(guān)鍵詞】高校;內(nèi)部審計;創(chuàng)新

高校內(nèi)部審計是指高等院校所設(shè)置的審計機構(gòu)及其專職人員依法獨立地對本部門、本單位及其所屬單位的財務收支等有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督、評價、鑒證和服務的活動。它是確保高等教育目標實現(xiàn)、依法治校、強化管理和自我約束的重要手段。近年來,隨著國家對高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道辦學能力的逐步增強,高校建設(shè)步伐明顯加快,高校規(guī)模也不斷擴大,其組織管理幅度更寬,教學、經(jīng)濟活動更豐富,財務預算資金更大。高校內(nèi)部審計作為一項高層次、綜合性經(jīng)濟監(jiān)督與管理工作的地位和作用越來越明顯。盡管許多高校內(nèi)部審計工作取得了一定的成績,但總體來看,我國高校內(nèi)部審計同高校的快速發(fā)展不相適應,內(nèi)部審計的職能作用沒有充分發(fā)揮出來,因此,高校內(nèi)部審計創(chuàng)新就顯得尤為重要和迫切。

1高校內(nèi)部審計觀念創(chuàng)新

從我國內(nèi)部審計工作長期實踐的經(jīng)驗積累講,內(nèi)部審計要發(fā)揮作用,必須要適應國家經(jīng)濟形勢的變化,遵從審計內(nèi)在的客觀規(guī)律,審計人員必須要有創(chuàng)新思維。內(nèi)部審計人員要從“經(jīng)濟監(jiān)督”的傳統(tǒng)思維定勢中解放出來,強化內(nèi)部審計服務的“內(nèi)向性”,內(nèi)部審計要生存并發(fā)展,就必須走服務內(nèi)向性的道路。因此,審計人員要消除“局外人”意識,要更多地從被審計單位和被審計人的角度研究審計出現(xiàn)的問題,改變被審計單位對內(nèi)部審計“敬而遠之”的心態(tài),在內(nèi)審工作中實行服務形式多樣化。

因此,高校內(nèi)部審計必須與內(nèi)部管理的需要保持和諧一致,正確認識并全面履行高校內(nèi)部審計監(jiān)督與評價職能,使內(nèi)審工作與高校依法治校、深化改革、快速發(fā)展的形勢相適應,使內(nèi)部審計管理、內(nèi)審機構(gòu)的“人、法、技”建設(shè)與內(nèi)部審計業(yè)務工作的發(fā)展相適應,扎扎實實地做好各項基礎(chǔ)工作。在實際工作中,突出“內(nèi)向服務”,通過開展正常的審計業(yè)務,監(jiān)督、評價本單位對國家法律、行業(yè)政策法規(guī)和本校有關(guān)規(guī)章制度的遵循情況,及時發(fā)現(xiàn)違背管理原則的活動,向管理者提供針對性較強的各種幫助;為經(jīng)濟活動的“真實、合法、效益”提供合理保證,促使內(nèi)部審計工作從以發(fā)現(xiàn)問題為己任向堅持標本兼治轉(zhuǎn)變,使內(nèi)部審計工作目標與學校發(fā)展目標保持高度一致。

2高校內(nèi)部審計體制創(chuàng)新

2003年5月1日起實施的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)利機構(gòu)的領(lǐng)導下開展工作”。照此規(guī)定,我國高校的內(nèi)部審計機構(gòu)應該是在校(院)長的領(lǐng)導下及校(院)黨委或校董事會等權(quán)利機構(gòu)的領(lǐng)導下開展工作。但是,由于認識問題或其他原因,我國高校的內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置形式卻是多種多樣。如部分學校還存在由主管財務的副校(院)長領(lǐng)導下的內(nèi)部審計機構(gòu)、由紀檢、監(jiān)察部門領(lǐng)導下的內(nèi)部審計機構(gòu)等不合理的機構(gòu)設(shè)置形式。領(lǐng)導體制很直接地表明了審計機構(gòu)的地位與權(quán)威,一般內(nèi)部審計組織機構(gòu)的主管領(lǐng)導級別越高,則審計機構(gòu)的地位也越高,越能保證審計機構(gòu)的獨立性,如由校長直接領(lǐng)導的內(nèi)部審計組織機構(gòu)的地位和權(quán)威要相對高一些。目前,除部分高校獨立設(shè)立審計處外,多數(shù)高校沒有獨立的審計機構(gòu),而是與紀委、監(jiān)察處合署辦公,這種情況下的內(nèi)部審計組織機構(gòu)獨立性較差。由于高校內(nèi)部審計人員在審計實踐中,具體的審計項目或多或少會受到來自校級領(lǐng)導、被審單位或相關(guān)人員的干擾或影響,這使得高校內(nèi)部審計工作流于形式起不到應有的作用,獨立性就成為高校審計人員特有的問題。

3內(nèi)部審計人才培養(yǎng)機制創(chuàng)新

內(nèi)部審計工作作為一門專門管理技術(shù),其工作內(nèi)容涉及到高校管理的多個領(lǐng)域。內(nèi)部審計人員必須具有廣博的知識和較強的業(yè)務能力,除審計、財務知識外,還必須具備管理、法律、經(jīng)濟以及基本建設(shè)等方面的知識,這樣才能勝任這種專業(yè)性極強的技術(shù)工作。目前,我國大多數(shù)高校內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)不高,理論功底差,知識面狹窄,業(yè)務技能單一,缺乏必要的專業(yè)培訓和再教育,這就使得審計工作缺乏深度與廣度,在工作中很少有突破性的發(fā)展。因此內(nèi)審人員應通過工作實踐不斷提高專業(yè)素養(yǎng),通過多種形式的學習和培訓,努力提高法規(guī)運用能力、審計技術(shù)水平和現(xiàn)場審計能力,以及發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力,盡可能成為“一專多能”的復合型人才。

4高校內(nèi)部審計職能創(chuàng)新

傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計往往偏重于監(jiān)督和事后審計,僅有少數(shù)高校開展了內(nèi)部控制評價、風險審計等工作。大部分高校內(nèi)審工作只局限于對高校自身預決算的編制、財務收支活動的審計與監(jiān)督,很少介入到經(jīng)濟活動的事前審計把關(guān)和事中審計控制,忽視了對管理及效益的審計,給高校違法違紀等腐敗案件以滋生的土壤,忽視了內(nèi)部審計的服務職能,未做到監(jiān)督與服務并重,在工作的開展過程中沒有從加強管理、提高效益、防止風險的角度介入到事前預防和事中控制,只強調(diào)監(jiān)督而很少考慮如何為單位增效,使內(nèi)部審計工作陷于被動地位。

高校內(nèi)部審計要在強調(diào)審計監(jiān)督職能的同時,重視服務效能,實現(xiàn)面向?qū)芾?、效益等多方面、多領(lǐng)域的審計,通過“參與式審計”與被審單位座談、商討,共同分析存在的問題,共同提出解決問題的對策與方法,及時解決問題,實現(xiàn)高校內(nèi)審機構(gòu)職能的正確定位,從而促進高校加強管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內(nèi)部控制、保障高校資產(chǎn)的安全與完整。

5高校內(nèi)部審計方法創(chuàng)新

第2篇

（一）審計報告質(zhì)量不是最理想

導致審計報告質(zhì)量不理想的客觀原因是審計人員力量不足，沒有建立審計質(zhì)量檢查制度。一個審計項目完成之后，將審計材料進行歸檔，就意味著審計工作的結(jié)束，但審計效果如何，并沒有人去追究。人是有惰性的，做得好與不好一個樣，很少有人會積極做好它，或者說做好的積極性是不會很高的。正如現(xiàn)在很多單位評先進，單位把先進的指標按人頭分到下面部門，于是人數(shù)少的小部門就開始了輪流享受先進，其實這個時候已經(jīng)失去評比先進的意義；從而出現(xiàn)了審前調(diào)查流于形式，審計方案沒有突出項目特點；以為自己對財務熟悉，憑經(jīng)驗辦事，審計過程中沒有按照內(nèi)部審計準則規(guī)定的要求實施必要審計程序，最后的結(jié)果就是審計報告質(zhì)量不高，少有精品。

（二）審計整改意見落實不到位

審計整改意見落實不到位的原因主要是內(nèi)審的地位沒有達到最理想狀態(tài)，內(nèi)審機構(gòu)獨立性還存在問題。盡管，《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計操作規(guī)程（試行）》的評價指標體系中“操作行為規(guī)范化”中明確規(guī)定了內(nèi)審監(jiān)督制度占15%，其中內(nèi)審機構(gòu)建立占50%，內(nèi)審機構(gòu)不獨立的在該項中只能評為中。內(nèi)審機構(gòu)只要獨立不管其他項如何，該項至少可獲得良。但是，目前還有部分高校審計機構(gòu)和紀檢監(jiān)察部門合署辦公，有利的一面似乎是提高工作效率，但對于充分發(fā)揮審計的職能還是有一定影響的。因為審計部門提出審計整改意見之后，需要有一個獨立的紀檢監(jiān)察部門來協(xié)助，督促審計整改意見落實效果。

二、提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量的建議

要提升高校內(nèi)部審計質(zhì)量，領(lǐng)導重視是前提，建章立制要先行，規(guī)范程序是關(guān)鍵，成果運用是目的?？v向來看，實行責任制，層層抓落實；從項目來看，自始至終，全過程規(guī)范程序；最后要建立質(zhì)量評價體系，加強考核。

（一）從上到下，建立責任制，層層落實審計質(zhì)量

《審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出：“探索建立審計質(zhì)量崗位責任追究制度。明確審計質(zhì)量崗位責任，嚴格責任追究，開展審計項目全過程質(zhì)量控制，進一步規(guī)范審計行為，防范審計風險?！币虼?，要提高內(nèi)部審計質(zhì)量，一定要層層建立責任制，領(lǐng)導高度重視，層層抓落實；環(huán)環(huán)緊扣，全過程控制，責任到人。首先，建立領(lǐng)導責任制。學校領(lǐng)導要高度重視，注重頂層設(shè)計，增強審計質(zhì)量意識。對于一個單位的審計工作而言，領(lǐng)導重視是前提。領(lǐng)導責任主要有三個方面：

第一，內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導體制和組織機構(gòu)設(shè)置，應當與審計的權(quán)威性一致，由行政主要領(lǐng)導負責，并有一個副職領(lǐng)導協(xié)管；根據(jù)規(guī)定成立學校審計工作領(lǐng)導小組，小組成員的組成要考慮到成員的專業(yè)背景，領(lǐng)導小組的職責明確，經(jīng)常研究工作，有例會制度，對審計部門提出的年度計劃、年度總結(jié)進行討論，適時地對審計報告進行討論或?qū)徲嬆甓裙ぷ鲌蟾婧蛯徲嬕庖娺M行專題研究。

第二，獨立設(shè)置審計機構(gòu)并在人員和經(jīng)費上給予充分保證，確保審計工作質(zhì)量。

第三，重視審計結(jié)果的應用，對于審計部門年度工作報告中提出的問題和整改意見，通過校長辦公會議，由校長辦公室下達整改通知，由校長辦公室或監(jiān)察部門對整改情況進行檢查。其次，建立部門責任制。審計職能部門負責人抓落實。審計職能部門負責人的水平?jīng)Q定了學校審計工作的理念、思路，顯示一個學校的審計實力。

審計部門的責任主要有四個方面：

第一，建立健全學校的內(nèi)部審計制度，如：學校內(nèi)部審計辦法、內(nèi)部審計規(guī)程、內(nèi)部審計流程、內(nèi)部審計復核制度、中層領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計辦法、預算審計辦法、科研審計辦法、基建修繕審計辦法、基建項目跟蹤審計辦法等，并逐步推行審計責任制度、審計質(zhì)量檢查制度、審計公開制度。

第二，向?qū)W校校長辦公會議提出審計年度工作報告；同時圍繞學校中心工作，抓住高校系統(tǒng)普遍關(guān)注的熱門問題，結(jié)合本校實際，根據(jù)部門的審計力量，提出新一年的審計工作計劃建議。根據(jù)校長辦公會議確定的審計年度計劃，安排審計任務，落實審計小組，對審計小組提出明確的審計要求。做好審計項目檢查。

第三，加強對專兼職審計人員的專業(yè)知識教育和培訓，逐步要求審計人員全部持證上崗。第四，加強與其他部門的溝通，逐步建立審計處長、計財處長等的聯(lián)席會議制度，充分發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)功能和學校治理作用。

最后，建立崗位責任制。具體的審計項目落實到審計小組實施。應當實行審計項目組長負責制，審計組長的責任是自始至終貫穿于審計項目的全過程。審前準備階段：認認真真做好審前調(diào)查，明確審計重點，編制審計方案。審計實施過程中：規(guī)范審計取證等審計程序，落實審計復核制度。在實施審計的各階段都要加強審計溝通，逐步開展審計項目的自查或評估。

（二）自始至終，規(guī)范程序，全過程管理審計項目質(zhì)量

年度審計計劃的形成、審計任務的安排、審計項目的實施、審計項目的檢查，都要按照內(nèi)部審計準則和學校內(nèi)部審計工作規(guī)定執(zhí)行。從具體的審計項目實施來看，審計項目的質(zhì)量管理直接關(guān)系到審計結(jié)果的優(yōu)劣，對項目質(zhì)量的管理就是整個質(zhì)量控制體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。所以審計小組在接到審計任務后，主要應該做好以下事情：

第一，認認真真做好審前調(diào)查。審前調(diào)查是編制好審計方案的基礎(chǔ)，審計方案是審計項目的指導性文件，沒有充分的審前調(diào)查，就難以制定出高質(zhì)量審計方案。

第二，編制系統(tǒng)的審計方案。編制審計實施方案時應從嚴格審定審計目標是否明確，審計范圍是否適當，審計重點是否突出，重要性水平和風險評估是否恰當，審計方法是否適宜，審計步驟是否合理，審計人員分工和審計的時間安排是否科學等方面上下工夫，充分發(fā)揮審計方案的審計工作指南作用，切實促進審計工作質(zhì)量、效率和水平的提高。

第三，做出審計記錄。審計人員在審計活動中所作的原始證據(jù)是編寫審計報告、做出審計決定的重要依據(jù)。審計記錄的好壞直接影響審計工作的質(zhì)量及審計工作的效果，它貫穿整個審計工作的全過程。詳盡的審計記錄既可以保證審計人員的工作效率，使其依據(jù)審計記錄不會進行重復審計，審計項目結(jié)束時，也可以作為審計資料，歸人審計檔案保管，以便防范日后審計風險，保護審計人員利益。

第四，實行審計項目組長負責制。如要求主審人員對審計證據(jù)真實性、完整性負責，審計組長對審計報告質(zhì)量水平負責，審計部門負責人對審計結(jié)果落實負責任。遵守主審、審計組長、審計機構(gòu)負責人對審計工作底稿三級復核制度，進一步加強審計項目的全過程管理和控制，落實審計責任制，提升審計工作質(zhì)量。

第3篇

根據(jù)加拿大內(nèi)部審計協(xié)會（InstituteofInternalAuditor）的定義，內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀的審核和咨詢活動，旨在增加價值并改善機構(gòu)的運作。它通過提供系統(tǒng)的、自律的方法評估和改善風險管理、控制和治理過程的有效性，幫助機構(gòu)達到目標。內(nèi)部審計活動需要對機構(gòu)的治理、運作和信息系統(tǒng)的適當性和有效性進行評估，包括：（1）財務和日常信息的可信性和完整性；（2）日常工作的有效性和高效性；（3）資產(chǎn)的安全措施；（4）遵守法律、法規(guī)和合同情況。

一、大學內(nèi)部審計的組織

加拿大高校內(nèi)部審計部門一般較為精簡。一般設(shè)置2～4名全職工作人員，如西安大略大學（2名）、女皇大學（2名）、瑞爾森大學（2名）、基輔大學（3名）、曼尼托巴大學（3名）、麥克瑪斯特大學（3名）、卡爾加里大學（4名）、薩斯喀徹溫大學（4名）、渥太華大學（4名）；少數(shù)大學設(shè)置的內(nèi)審人員多一些，如羅瑞爾大學（5名）、麥吉爾大學（6名）；也有的大學的審計部門僅設(shè)1名全職工作人員，如萊斯布里奇大學、溫莎大學、卡爾頓大學。審計部門人員設(shè)置最多的多倫多大學共有10名全職工作人員：1名主管、1名行政助理、2名審計經(jīng)理、5名高級審計師和1名高級投資審計師。

審計部門的工作通常向主管副校長辦公室及審計委員會匯報，如西安大略大學、萊斯布里奇大學、曼尼托巴大學、麥吉爾大學、麥克瑪斯特大學、女皇大學、薩斯喀徹溫大學、瑞爾森大學等，也有的大學是直接向校長和審計委員會匯報，如渥太華大學、基輔大學?？栴D大學則視審計內(nèi)容分別向校長、副校長和審計委員會主席匯報，羅瑞爾大學向大學秘書（UniversitySecretary）匯報。多倫多大學行政上向治理委員會秘書（SecretaryoftheGoverningCouncil）匯報，組織上向校長匯報。另外，主管向?qū)徲嬑瘑T會提供定期的報告和咨詢意見，向副校長辦公室及審計委員會匯報工作。

二、大學審計委員會職責

（一）審計委員會的性質(zhì)與組成

以西安大略大學為例。該校的審計委員會系校董事會的常設(shè)委員會，由董事會任命的8位成員組成，其中包括：委員會主席、委員會副主席、財產(chǎn)委員會主席。所有的成員必須來自于學校外部，不能是學校教師、雇員及學生，委員會中至少6人必須是董事會的成員。審計委員會主席和副主席必須是董事會成員，并且每年由董事會進行任命。董事會的秘書同時擔任（或指定為）審計委員會的秘書。為了確保委員會成員有必需的專業(yè)知識履行職責，董事會可以委任至多2名非董事會的人員。

因此，作為一個專業(yè)組織，被任命的審計委員會成員都具有財務會計、法律、商業(yè)行政方面的專業(yè)知識及對審計方面的濃厚興趣。在委員會中，至少有1名是財務專家，其它成員可以由專業(yè)會計或?qū)徲嫛⒏呒壺攧章殕T、審計員、公司的主要會計職員、或擔任過高級行政管理工作的人員擔任。

在審計委員會的會議上，委員會可以要求至少1名具有以下職務的人員出席會議，包括：主席、執(zhí)行副主席、副主席（人力資源方面）、副主席（財務服務方面）、內(nèi)審經(jīng)理、審計員（controller）、總法律顧問、外審人員、董事會秘書。

審計委員會成員每年至少會晤2次。

（二）審計委員會的職責

該委員會最為重要的責任是保證學校的財務報告流程的合理性，內(nèi)部審計與外部審計良好運行，并且制訂合理的流程對大學內(nèi)的重要風險進行識別、報告及控制。該委員會同時在外部審計者、管理層、內(nèi)部審計及董事會之間建立一個交流的平臺。

1.關(guān)于財務披露事項，財務管理及報告。

（1）評估學校年度的財務報告中的披露事項，并建議這些披露事項獲得董事會的批準；

（2）評估由外部審計人員發(fā)現(xiàn)的重要信息及審計人員提供的建議；

（3）評估管理層所提交的分析報告、外部審計人員闡明的財務報告中的重要問題及與披露事項有關(guān)的重要判斷，還應包括對披露事項中說明的所選擇的會計方法造成影響做出的分析；

（4）確定是否應用了適當?shù)臅嬙砑皩徲嫎藴省?/p>

2.關(guān)于外部審計人員。

（1）每年任命外部審計人員，接受他們的直接報告，評估及正式接受外部審計人員的聘書，每年評估外部審計人員的計劃及預期和實際的審計費用的合理性與恰當性；

（2）引導外部審計與內(nèi)部審計職責的獨立性，并且為批準前的服務工作制訂手續(xù)，這類服務由外部審計人員提供，并且不包含在年度審計報告中，委員會需要保證此類服務不會影響外部審計人員的獨立性；

（3）與外部審計人員進行會晤，了解他們在審計過程中遇到的問題，工作中的約束，在履行職責時，校方有關(guān)部門的合作情況及他們審計發(fā)現(xiàn)（的內(nèi)容）。評估審計人員的致顧客書（managementletter）及針對致顧客書的行政回應（administrativeresponse），并且確保（審計）建議得到適當?shù)奶幚?。如果（審計）建議沒有被處理時，確保這種行為是合理可接受的；

（4）當行政管理層與審計人員出現(xiàn)分歧時，不管這種分歧是否得到解決，確保分歧將被及時告知委員會；當行政部門就某一具體的財務問題向某一財務公司尋求建議，而此財務公司并非由外部審計人員指定，確保這種情況被告知委員會。

3.關(guān)于內(nèi)部審計人員。

（1）評估和批準內(nèi)部審計人員的年度工作計劃，評估內(nèi)審人員的長期計劃；

（2）評估內(nèi)審人員的報告、重要發(fā)現(xiàn)及有關(guān)學校內(nèi)部控制方面的建議，確保行政部門對提出的合理建議做出處理；

（3）確保審計委員會的主席每年都與內(nèi)部審計人員進行會晤，討論內(nèi)審人員的來年工作計劃及在執(zhí)行當年工作計劃的過程中所遇到的問題；

（4）調(diào)查評估經(jīng)證實的管理層對內(nèi)部審計人員任命的否決、替換、重新任命及解聘是否合理；

（5）確保內(nèi)審人員與審計委員會可以進行直接溝通。

4.關(guān)于風險管理。

（1）確保設(shè)有合理的流程（制度）來識別、報告、控制有形風險，包括對財務系統(tǒng)內(nèi)部進行的控制；

（2）接受管理層有關(guān)學校重大風險的定期報告，內(nèi)容包括法律索賠、環(huán)境問題、健康問題及其他一些規(guī)章事項等等；

（3）確定管理層就保險責任范圍的報告。

5.關(guān)于其他內(nèi)容。

（1）對大學退休收入基金項目的年度財務審計報告書進行評估，并將報告提交至董事會；

（2）有時需要完成由董事會指定的工作，包括特殊的檢查；

（3）對審計委員會認為有助于貫徹其主要職責的事件進行指導和評估；

（4）在委員會主席同意且認為有必要的情況下，可以由學?；ㄥX雇傭獨立的專業(yè)顧問來協(xié)助委員會履行職責；

（5）當外審人員、內(nèi)審人員及管理層認為有必要與委員會進行私下交流時，安排獨立的會面；

（6）每兩年重新評估委員會工作條例，并且向董事會提出必要的修改建議。

三、內(nèi)部審計的工作任務與性質(zhì)

1.運營評估（OperationalReviews）。

（1）確定風險是否像所預計的一樣，能減輕至可接受的程度以及在可控的范圍內(nèi)，并確定審核程序可以有效且低成本運作。

（2）監(jiān)督一個部門內(nèi)的諸多流程（如書店中的財務流程）或者一個流程能夠同時對諸多部門同時進行管理（如管理諸多部門中的應收賬款項目）。

2.信息系統(tǒng)（InformationSystems）評估。

（1）參與系統(tǒng)開發(fā)及方案制訂，尤其關(guān)注流程的改進、數(shù)據(jù)傳遞、系統(tǒng)的執(zhí)行計劃及測試計劃。

（2）對應用系統(tǒng)執(zhí)行前及執(zhí)行后的狀況進行評估。

（3）對信息安全問題進行評估。

3.遵從條件（Compliance）評估。

通過評估并糾正程序，確保大學遵守國家法律及政策。

4.特殊要求（SpecialRequest）評估。

（1）應管理層要求對某一事件進行調(diào)查或評估。

（2）對懷疑存在欺詐情況的事件的調(diào)查。

5.風險管理流程（RiskManagementProcesses）評估。

（1）為達成學校目標，評估現(xiàn)行流程，保證其對可能事件與可能情況能進行有效識別、評估、管理和控制。

（2）協(xié)助風險管理機構(gòu)落實有關(guān)措施。

內(nèi)部審計工作是為了幫助大學的領(lǐng)導者實現(xiàn)他們的目標。未來是重點，內(nèi)部審計機構(gòu)要充分利用今天或者過去的信息，努力改善明天的工作。內(nèi)部審計通過提供獨立的、有附加價值的風險評估和解決方案，支持學校的工作。因此，西安大略大學認為，高校內(nèi)部審計部門是一個對變化有預知的集中于管理風險的機構(gòu)。

四、內(nèi)審人員的職責與權(quán)限

仍以西安大略大學為例，加拿大高校內(nèi)部審計人員一般要承擔以下責任。

1.內(nèi)部審計的首要職責是依照學校行政領(lǐng)導和審計委員會的要求提供必要的審核，以完成他們賦予的責任。具體而言，有以下十個方面的職任：

（1）識別并評估重大的風險事件，并確保風險被減輕到學校能承擔的水平。

（2）識別并評估學校中所有的風險管理過程的改進。

（3）對日常工作與程序進行評估，確保它們被正常地追蹤以及它們能順利支持學校完成目標。內(nèi)審人員需要了解在怎樣的條件下，這些目標達到了怎樣的程度，以此來評價它們是否能正常完成。

（4）評估學校的財產(chǎn)和資產(chǎn)狀況，以及學校防范損失的能力（包括防止盜竊、欺詐和浪費）程度。

（5）檢查日常運作發(fā)生的改變、信息系統(tǒng)的變換和信息安全的措施，對所有新的、有重大改進的管理系統(tǒng)運行的完整性和可靠性進行評估。

（6）檢查使用新的系統(tǒng)和進行較大的升級后的系統(tǒng)的運行過程和結(jié)果，測試與已經(jīng)建立的時間表、目標和目的是否一致。

（7）評估重大的立法或者規(guī)章的調(diào)整對學校的影響，確保這些規(guī)章被恰當?shù)卣J識并提上議事日程。

（8）評估學校是否遵守相關(guān)計劃、政策、手續(xù)、法律和規(guī)章制度，以及它們對學校的運作的影響程度，確保這些事項在有必要的時候被提上議事日程。

（9）調(diào)查所有對政策和手續(xù)的違反、錯誤、欺詐或者濫用學校資產(chǎn)的情況，以及包含調(diào)查和準予的規(guī)章制度，包括在適當?shù)那闆r下聯(lián)系執(zhí)法機構(gòu)。

（10）如果教職員工個人不確定在特定的情況下哪些是合適的行為，內(nèi)審人員有職任向其提供建議。

2.內(nèi)部審計部門的第二種職責是提供建議與幫助。

（1）提供咨詢的渠道：①對新的和進行重大修改過的運作系統(tǒng)進行程序控制；②幫助學校的行政部門評估和發(fā)展新的經(jīng)營活動和信息系統(tǒng)；③在管理上運用最好的經(jīng)驗，與大學的全體教職員工一起加強知識與技能。

（2）當對外部審計評估學校的管理和行政過程、程序和控制是否可信有疑慮時，為其提供一種渠道。確保內(nèi)部審計的工作并沒有復制外部審計師的。

（3）為以下的學校委員會提供服務：①信息安全工作組；②電子商務政策委員會；③校長的顧問委員會（負責學校的記錄與檔案）；④信息與隱私顧問委員會的自由。

為保證內(nèi)部審計人員有效履行職責，內(nèi)審人員有權(quán)使用所有與學校財產(chǎn)和職員相關(guān)的記錄。校內(nèi)職員在必要時要對內(nèi)部審計工作提供支持和幫助。

五、內(nèi)審工作需要遵循的原則

一是堅持客觀公正的立場，對內(nèi)審事件不持個人偏見。

二是為便于控制事態(tài)的發(fā)展，對將要審計的各項工作，從開始時就介入。

三是努力與學校各級領(lǐng)導建立開放的非敵對的關(guān)系。與部門負責人緊密聯(lián)系，以伙伴的姿態(tài)協(xié)助部門主管認識風險，同時提供相關(guān)建議，尋找改善的機會，幫助其實現(xiàn)學校的目標。

四是履行職責時應做到：

（1）熟練掌握內(nèi)審的知識與技能。需要掌握履行職責所必須的知識與技能，具備足夠的知識能識別欺騙的跡象，能熟練運用信息技術(shù)。

（2）認真做好盡職調(diào)查。要充分考慮到審計事件的復雜性，現(xiàn)有工作程序的有效性及不遵守規(guī)則的可能性，并進行成本效益分析。當有的審計工作缺乏專業(yè)人員時，可以聘請校內(nèi)外咨詢專家；此外，要持續(xù)地改進學校的風險管理過程，努力改善其質(zhì)量。

（3）改善績效評估的實施。

（4）在全校范圍內(nèi)引起對風險和控制全面的關(guān)注。

（5）通過持續(xù)的工作加強審計人員的知識和技能。

六、年度審核評估與咨詢計劃方案

1.計劃。內(nèi)部審計的工作基于一種風險評估，這個評估包括任何在管理中被識別的風險和控制。運作部門、重要過程和學校主要存在的風險都是該項工作流程的一個部分。咨詢計劃必須有幫助改善風險管理、增加價值和改善學校運作的潛力。

2.交流與批準。內(nèi)部審計人員要與高級管理部門進行交流，并向?qū)徲嬑瘑T會尋求批準。

3.協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計工作要與其他內(nèi)部和外部相關(guān)的審核工作協(xié)調(diào)進行，以確保適當?shù)馗采w工作并且減少工作的重復。

4.向高級管理部門和審計委員會匯報。高級管理部門和審計委員會必須定期地收到以下報告：