風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的措施范文

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第1篇

[關(guān)鍵詞] 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 特征 成因 對策

所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是審計(jì)發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的可能性。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，由于審計(jì)人員的意見或結(jié)論是建立在一種職業(yè)審查和專業(yè)判斷上，有時(shí)可能會錯(cuò)誤地估計(jì)和判斷審計(jì)事項(xiàng)，以至發(fā)表了與事實(shí)相悖的審計(jì)報(bào)告，使重大錯(cuò)誤或舞弊行為未能提示出來，從而受到有關(guān)人的指控并遭受某種損失。所以，我們有必要探討一下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及相應(yīng)的對策等。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)總表現(xiàn)為某些特質(zhì)或特征。我們在探討了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵之后，應(yīng)繼續(xù)闡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征，并說明在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)下的特有表現(xiàn)。

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)顯著特征，就是采用抽樣審計(jì)的方法，即根據(jù)總體中的一部分樣本的特性來推斷總體的特性，而樣本的特性與總體的特性或多或少有一點(diǎn)誤差，這種誤差可以控制，但一般難以消除。即審計(jì)人員要承擔(dān)一定程度的做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通過最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來，但這種偏差是由多方面的因素引起的，審計(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性，它存在于審計(jì)過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)失誤，都會增加最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性。審計(jì)責(zé)任的存在是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)基本因素，如果審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對自己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任，就不會形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期里具有潛在性。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

既然審計(jì)分析是客觀存在的，是不能夠被消除的，那么準(zhǔn)確的認(rèn)識和把握顯得尤為重要，因此，下面將從主客觀方面來分析它的成因，以便我們更好地了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成。

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀原因:(1)被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境，特別是行業(yè)和環(huán)境因素；(2)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和業(yè)務(wù)性質(zhì)；(3)審計(jì)對象十分復(fù)雜，審計(jì)內(nèi)容特別廣泛。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因:(1)審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和能力的有限性：審計(jì)能力的相對有限，使審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性難以達(dá)到社會的全部期望，或者使社會與審計(jì)職業(yè)界對審計(jì)的內(nèi)容和要求不一致，這種狀況常常使人們卷入不愉快的責(zé)任訴訟糾紛之中。這種認(rèn)識從另一個(gè)方面表明，審計(jì)人員對審計(jì)結(jié)論承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。(2)管理人員的品行和能力：審計(jì)工作要求審計(jì)人員是德才兼?zhèn)涞娜瞬牛麄儽仨毦哂懈呱械钠返潞鸵唤z不茍的工作精神，必須具有扎實(shí)的會計(jì)、審計(jì)、法律知識和審計(jì)基本技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力。但是，由于種種因素，難以使所有審計(jì)人員都能夠達(dá)到上述要求，這就不可避免地會限制審計(jì)工作的開展，影響審計(jì)工作質(zhì)量。（3）管理人員特別是財(cái)會人員的變動(dòng)：如果一個(gè)企業(yè)的財(cái)會管理人員或者領(lǐng)導(dǎo)層更換十分頻繁，那么當(dāng)中存在的錯(cuò)漏報(bào)可能就會變大，注冊會計(jì)師也應(yīng)該給予更多的關(guān)注。（4）現(xiàn)代審計(jì)方法本身存在缺陷：現(xiàn)代審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要的前提，并且抽樣審計(jì)方法和分析性復(fù)核方法的應(yīng)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過程中，因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。

二、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.完善效益審計(jì)法律規(guī)范體系。首先，要在《審計(jì)法》和相關(guān)法律中確立效益審計(jì)的地位，把效益審計(jì)作為各級審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)工作的重要內(nèi)容，使效益審計(jì)制度化;其次，要在現(xiàn)有審計(jì)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真總結(jié)在以往審計(jì)中取得的效益評價(jià)的經(jīng)驗(yàn)，吸取當(dāng)前效益審計(jì)的理論研究成果，制定系統(tǒng)、全面的效益審計(jì)準(zhǔn)則;再次，必須要建立一套科學(xué)可行的效益評價(jià)指標(biāo)體系。

2.提高審計(jì)人員的素質(zhì)，即從理念層面規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。效益審計(jì)要求審計(jì)人員熟悉被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程，了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)領(lǐng)域的基本情況和存在的問題，掌握相關(guān)的專業(yè)技術(shù)知識，以便能對審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)效益做出切合實(shí)際的評價(jià)。素質(zhì)應(yīng)該是綜合素質(zhì)，包括“德”與“才”兩個(gè)方面。

3.積極探索效益審計(jì)方法，在約束機(jī)制上來規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。約束機(jī)制主要是利益約束機(jī)制。只要一個(gè)人的工作與其利益及前途掛鉤，其責(zé)任心自然就增強(qiáng)了，風(fēng)險(xiǎn)意識自然就濃了。合伙制是一種較好的利益約束機(jī)制，是注冊會計(jì)師行業(yè)的發(fā)展方向。合伙制可以讓每一個(gè)執(zhí)業(yè)者真正地成為風(fēng)險(xiǎn)主體，真正地珍惜自己的執(zhí)業(yè)資格。

4.從實(shí)施層面來規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)效益審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估與控制的研究。實(shí)施層面主要是對業(yè)務(wù)承接、審計(jì)、報(bào)告簽發(fā)整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)控，掃除風(fēng)險(xiǎn)。在業(yè)務(wù)承接時(shí)，任何業(yè)務(wù)的承接，都應(yīng)該由出資人把關(guān)。審計(jì)實(shí)施過程中，要嚴(yán)格按照規(guī)定來做，層層把關(guān)，層層落實(shí)責(zé)任，報(bào)告簽發(fā)權(quán)一定要集中在事務(wù)所出資人手中。在程序上，一定要完善，包括起草、打印、加蓋印章等。

基本審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就是會計(jì)中容易出現(xiàn)舞弊而導(dǎo)致注冊會計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)增加的地方，審計(jì)人員可以在實(shí)踐中不斷積累和總結(jié)，將這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)存入風(fēng)險(xiǎn)庫，并且在審計(jì)計(jì)劃中單獨(dú)列出一個(gè)“風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注計(jì)劃”，將這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為重要的關(guān)注對象。當(dāng)然，還要具體問題具體分析，關(guān)注的對象不能僅局限于風(fēng)險(xiǎn)庫中列出的現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。審計(jì)案例則應(yīng)主要作為培訓(xùn)使用，這些案例可以提高注冊會計(jì)師的專業(yè)判斷能力。

總之，風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)人人都必須面對而無法回避的永恒話題，當(dāng)然審計(jì)活動(dòng)過程中也不除外。但只要我們正確地認(rèn)識了風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)法控制、減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，那我們一定會從中受益的。

參考文獻(xiàn):

[1]呂先锫:《審計(jì)》[M].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2006，(7）

第2篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 國際貿(mào)易 風(fēng)險(xiǎn)

在經(jīng)歷了2008年的全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)以后，近年來，我國國際貿(mào)易的總體態(tài)勢較為平穩(wěn)，為我國企業(yè)的發(fā)展提供了非常好的發(fā)展機(jī)遇，對于我國經(jīng)濟(jì)增長所具有的拉動(dòng)作用也變得愈加明顯。但是，在看到我國國際貿(mào)易所取得的成績同時(shí)，還應(yīng)看到一些制約我國國際貿(mào)易發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，并積極采取有效措施加以應(yīng)對。

一、我國企業(yè)面臨國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

（一）政策上的風(fēng)險(xiǎn)

主要來自于全球各國貿(mào)易磨擦的不斷加劇、反傾銷案件持續(xù)增加和技術(shù)性貿(mào)易壁壘的普遍存在。如今，全球貿(mào)易關(guān)系越來越復(fù)雜。一方面是全球經(jīng)濟(jì)一體化使貿(mào)易自由化成為貿(mào)易發(fā)展的新趨勢；另一方面則是世貿(mào)組織框架之下的區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作得到了十分快速的發(fā)展，各類排他性貿(mào)易保護(hù)主義開始抬頭。盡管關(guān)稅壁壘這一保護(hù)本國市場的手段越來越透明，然而，依然有一些發(fā)達(dá)國家運(yùn)用技術(shù)性貿(mào)易壁壘來制訂產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)，將他國競爭企業(yè)排擠出本國市場。

（二）操作上的風(fēng)險(xiǎn)

在國際貿(mào)易合同的各項(xiàng)條款之中，價(jià)格條款也被稱之為貿(mào)易術(shù)語。不但如此，貿(mào)易術(shù)語作為一種國際貿(mào)易的慣例，還將明確國際貿(mào)易雙方各自的權(quán)利與義務(wù)。所以，怎樣合理地操作貿(mào)易術(shù)語顯得十分重要。假如我國的各外貿(mào)企業(yè)并不熟悉國際通用的貿(mào)易術(shù)語，那些就會在國際貿(mào)易中出現(xiàn)操作上的不恰當(dāng)，這樣也就很容易為國外的不法商人所利用，以至于產(chǎn)生不必要的貿(mào)易糾紛，甚至還會導(dǎo)致相當(dāng)慘重的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）匯率上的風(fēng)險(xiǎn)

和國內(nèi)貿(mào)易主要是以本幣為清算對象有所不同的是，國際貿(mào)易中進(jìn)出口貿(mào)易之結(jié)算具有本幣和外幣間的折算比率這一問題。同時(shí)，這一比率由于國際外匯市場出現(xiàn)波動(dòng)而有所浮動(dòng)，造成企業(yè)的實(shí)際收入隨之有所波動(dòng)，為企業(yè)帶來了一定的貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。因此，切實(shí)防范外匯風(fēng)險(xiǎn)已成為外貿(mào)出口企業(yè)必須認(rèn)真關(guān)注的重要問題。一旦出現(xiàn)外匯匯率波動(dòng)，將直接或者間接地影響到企業(yè)的外幣支出以及外幣收入等業(yè)務(wù)，進(jìn)而導(dǎo)致外貿(mào)型企業(yè)凈利潤有所減少。

二、我國企業(yè)規(guī)避國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

（一）嚴(yán)查貿(mào)易伙伴企業(yè)資信狀況

在目前的國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，貿(mào)易伙伴企業(yè)的資信狀況顯得極為重要。為了能夠找到資信較好的貿(mào)易合作伙伴，應(yīng)當(dāng)在合作之前對對方的資信狀況實(shí)施嚴(yán)格調(diào)查。資信調(diào)查既包括進(jìn)出口雙方之間的資信調(diào)查。在簽訂合同以前，進(jìn)出口雙方要慎重地選擇好貿(mào)易合作伙伴，運(yùn)用一定的措施來調(diào)查對方的資信情況。調(diào)查途徑主要是通過委托專業(yè)咨詢企業(yè)或者是借助于銀行行對該貿(mào)易伙伴實(shí)施資信狀況調(diào)查。

（二）加大對人民幣匯率的調(diào)控力度

中國的貨幣與匯率政策是依據(jù)本國國情加以制定的，要考慮到具體國情和廣大人民的切身利益。人民幣匯率應(yīng)當(dāng)在合理和均衡的基礎(chǔ)上保持基本穩(wěn)定。對于中國這種發(fā)展中國家來說，美元無論是升還是貶，強(qiáng)勢的經(jīng)濟(jì)體均可運(yùn)用國際貨幣體系以轉(zhuǎn)嫁危機(jī)，從而獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益卻不承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。所以，要堅(jiān)定不移地反對貿(mào)易保護(hù)主義政策，反對使用強(qiáng)制性辦法以迫使他國提升匯率。

（三）運(yùn)用技術(shù)手段切實(shí)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)施國際貿(mào)易的過程中，外貿(mào)企業(yè)可運(yùn)用以下技術(shù)手段，有效轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。國際貿(mào)易主體要依據(jù)貿(mào)易具體狀況來選擇合理的轉(zhuǎn)移技術(shù)措施：一是合理投保貨物運(yùn)輸險(xiǎn)。因?yàn)閲H貨運(yùn)的路途一般都十分遙遠(yuǎn)，運(yùn)輸所需時(shí)間較長，有大量風(fēng)險(xiǎn)隱患出現(xiàn)在貨物流轉(zhuǎn)之中。為轉(zhuǎn)嫁貨物在運(yùn)輸中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)性損失，企業(yè)很有必要辦理貨運(yùn)險(xiǎn)，從而有利于企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)核算，有利于促進(jìn)外貿(mào)事業(yè)的發(fā)展。二是妥善利用出口信用保險(xiǎn)。這是一種由國家提供基金，由專門保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)向出口商所提供的一種政策性保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其承保對象主要是一般商業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)并不愿承保的信用風(fēng)險(xiǎn)，能夠有效彌補(bǔ)貨運(yùn)險(xiǎn)所無法覆蓋到的保險(xiǎn)內(nèi)容。三是積極引入國際保理業(yè)務(wù)。保理商能夠提供各種綜合性的財(cái)務(wù)服務(wù)，外貿(mào)企業(yè)可通過該業(yè)務(wù)以保障貨款所具有的安全性，規(guī)避收匯過程中的風(fēng)險(xiǎn)。四是合理運(yùn)用銀行保函。保函可以十分廣泛地在外貿(mào)業(yè)務(wù)中運(yùn)用。我國外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)善于依據(jù)外貿(mào)業(yè)務(wù)的具體狀況，合理選用合適的保函以保障本企業(yè)的利益。五是合理運(yùn)用備用信用證。該證還被稱之為擔(dān)保信用證或者履約信用證，可以用在投標(biāo)、還款保證、貨款預(yù)付以及賒銷等各項(xiàng)業(yè)務(wù)之中。對于一部分在法律上禁止銀行辦理保函業(yè)務(wù)的國家，就可用備用信用證來替代保函對受益人實(shí)施擔(dān)保。

（四）遵循國際貿(mào)易慣例

國際貿(mào)易的通例主要是指由某個(gè)國際性組織或者商業(yè)性團(tuán)體制定出來的關(guān)于國際貿(mào)易的一些通則、準(zhǔn)則與規(guī)矩，目前已為絕大多數(shù)國家的金融貿(mào)易工作者所掌握，并被廣泛運(yùn)用。企業(yè)在簽定合同、交付貨物、結(jié)算貨款等過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)進(jìn)出口貿(mào)易操作程序來辦事，確保使用銀行信用以完成貨款結(jié)算工作，妥善處理好合同、信用證、單據(jù)和貨物相互間關(guān)系，特別是信用證和單據(jù)之間的密切關(guān)系，從而做到單證和單單一致，確保貨款能夠及時(shí)清償。

第3篇

摘 要 由于經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的加速，企業(yè)的生存環(huán)境變得復(fù)雜起來，特別指出的是涉及外匯使用或者大宗產(chǎn)品購銷的企業(yè)，在全球市場中，具有利用金融衍生工具抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力是必須的。企業(yè)參與套期保值的效果最后會在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表中得到體現(xiàn)，本文主要分析了企業(yè)套期保值的風(fēng)險(xiǎn)存在形式，及探討了套期保值的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式與應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞 套期保值 財(cái)務(wù)會計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 應(yīng)對措施

一、企業(yè)套期保值的風(fēng)險(xiǎn)存在形式

企業(yè)在期貸市場中運(yùn)用套期保值的方法，可以轉(zhuǎn)移出去價(jià)格不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，從而可以達(dá)到減小或者規(guī)避價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。企業(yè)能正確認(rèn)識套期保值中存在的風(fēng)險(xiǎn)，會更好地利用期貸市場。企業(yè)套期保值的風(fēng)險(xiǎn)形式可總結(jié)為如下幾點(diǎn)。

1.基差風(fēng)險(xiǎn)

從理論上講，基差風(fēng)險(xiǎn)具有一定的收斂性，由于到期日的接近，指數(shù)期貸價(jià)格和現(xiàn)貸指數(shù)逐漸趨向于一致，反之，如果期貸合約與保值期到期日不一樣的話，就會存在基差風(fēng)險(xiǎn)。

2.逐日結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)期貸交易實(shí)行逐日結(jié)算和保證金交易制度，如果出現(xiàn)不利的變動(dòng)，投資者可以將保證金補(bǔ)足到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

3.投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)

在交易上，套期保值與商品投機(jī)沒有根本的區(qū)別，而商品投機(jī)可以給企業(yè)帶來巨大的利潤，這樣會使企業(yè)不嚴(yán)格執(zhí)行套期保值方案，可能會帶來損失。

4.市場交易規(guī)則差異的風(fēng)險(xiǎn)

其實(shí)，股指期貸市場采用的是T+0交易制度，但當(dāng)前股市采用的卻是T+1交易制度。由于投資者的指數(shù)套利中會出現(xiàn)現(xiàn)貸頭寸不能當(dāng)日對沖的問題，所以可能會導(dǎo)致套利交易的失效。

5.交叉套期保值風(fēng)險(xiǎn)

存在交叉套期保值風(fēng)險(xiǎn)的情況，就是套期工具與要保值的資產(chǎn)的市場不同或者股指期貸標(biāo)的指數(shù)走勢不完全相同。

二、套期保值財(cái)務(wù)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式

1.企業(yè)應(yīng)定期對套期保值進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估

企業(yè)可以通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理，并且對套期保值進(jìn)行定期的風(fēng)險(xiǎn)評估，來體現(xiàn)堅(jiān)持規(guī)范運(yùn)作的理念。在發(fā)生交易時(shí)，企業(yè)要認(rèn)真檢查自己每筆交易的資金情況和具體情況。這就需要財(cái)務(wù)會計(jì)人員協(xié)調(diào)好期貸和現(xiàn)貸以及其他資金的配比，并安排好企業(yè)的資金預(yù)算。

2.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對套期保值的信息披露

對此，第一步可以先改進(jìn)傳統(tǒng)會計(jì)報(bào)表的編報(bào)方式和結(jié)構(gòu)；第二步可以一步步通過擴(kuò)大謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用范圍，來實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)；最后一步可以從金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)的表外進(jìn)行披露。在套期保值會計(jì)中，會要求企業(yè)動(dòng)態(tài)反映期貸頭寸的情況，因此相關(guān)負(fù)責(zé)人可以根據(jù)及時(shí)了解的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行安排生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

3.企業(yè)應(yīng)建立專業(yè)的套期保值團(tuán)隊(duì)

由于企業(yè)缺乏內(nèi)部期貸專家，所以容易被誤導(dǎo)參與場外的的交易。財(cái)務(wù)會計(jì)人員、熟悉現(xiàn)貸市場的業(yè)務(wù)人員和熟悉國內(nèi)外期貸市場的投資專家組成了套期保值的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，可以讓財(cái)務(wù)會計(jì)人員在進(jìn)行套期保值的可行性研究之前，對資金需求量和成本上進(jìn)行預(yù)測，在套期保值過程中可以跟蹤了解和監(jiān)控盈虧與保證金的問題，在套期保值之后可以對套期保值業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，并提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識。

4.企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部監(jiān)督管理體制和風(fēng)險(xiǎn)控制體系

由于內(nèi)控機(jī)制不健全，沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)交易員建立的遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了企業(yè)自身交易和生產(chǎn)能力的頭寸，又或者是企業(yè)管理員沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定科學(xué)的保值方案，導(dǎo)致國內(nèi)許多套期保值失敗了。在必要的時(shí)候，可以直接由主管部門干預(yù)，防止因?yàn)閮?nèi)部的管理不善而產(chǎn)生損失。

三、完善套期保值風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的應(yīng)對措施

1.準(zhǔn)確地評價(jià)套期保值的效果

評價(jià)達(dá)到套期保值的目標(biāo)，就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)股票風(fēng)險(xiǎn)或者現(xiàn)貸經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的對沖和風(fēng)險(xiǎn)，即評價(jià)套期保值的效果。可以從期貸與現(xiàn)貸兩個(gè)市場的盈虧相抵后的凈值看是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)這個(gè)方面，來看套期保值的效果。在新會計(jì)制度規(guī)定下，企業(yè)統(tǒng)一采用了的允許價(jià)值計(jì)量屬性：1.在現(xiàn)金流量套期中，套期工具分有效部分和無效部分兩部分，有效部門計(jì)入所有者權(quán)益，無效部分直接計(jì)入損益；2.在公允價(jià)值套期中，套期工具不管是基礎(chǔ)工具還是衍生工具，都會因公允價(jià)值產(chǎn)生的損益計(jì)入當(dāng)期損益，而且被套項(xiàng)目也會因被套風(fēng)險(xiǎn)形成的損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益，，并調(diào)整被套項(xiàng)目的賬面價(jià)值。對于原來計(jì)入所有權(quán)益的有關(guān)損失或利得和原來確認(rèn)的損失或利得，作為可以預(yù)期交易的被套項(xiàng)目，可以在負(fù)債或者金融資產(chǎn)影響企業(yè)損益的同期間轉(zhuǎn)出，并計(jì)入當(dāng)期損益。由于這一會計(jì)處理方法，使因市場因素變動(dòng)引起的價(jià)值變化能夠在同期實(shí)現(xiàn)得到了保證，并且能夠?qū)崿F(xiàn)同期相抵，及時(shí)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表中體現(xiàn)出套期保值的經(jīng)濟(jì)效果，更能夠動(dòng)態(tài)的反映期貸寸頭的套期保值經(jīng)濟(jì)效果。

2.根據(jù)需要建立套期保值的應(yīng)急處理機(jī)制

由于市場形勢的逐漸變化，會時(shí)時(shí)刻刻影響到企業(yè)套期保值的效果。根據(jù)套期保值的最終目的就是想要收益大于風(fēng)險(xiǎn)，并且在交易過程中常見的事情就是出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，所以如何能最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)有效地應(yīng)付套期保值頭寸的不利變化，企業(yè)必須建立應(yīng)急處理機(jī)制。為了建立應(yīng)急處理機(jī)制，首先為了在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)做好必要的準(zhǔn)備，要建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，并做好調(diào)查情況和準(zhǔn)備；其次根據(jù)普通的投資者不容易把握套期保值的交易價(jià)格什么時(shí)候達(dá)到極點(diǎn)，還要確定止損與止盈點(diǎn)，假如行情較大時(shí)，期貸價(jià)格就會嚴(yán)重脫離現(xiàn)貸市場價(jià)格，所以不管是向有利或者不利的方向發(fā)展，為了能夠幫助你賺取之間的差價(jià)，并且最大限度地降低損失或者鎖定利潤，企業(yè)要確定止損和止盈點(diǎn)，并平倉止損或者止盈。風(fēng)險(xiǎn)控制人員應(yīng)實(shí)時(shí)盯市，如果發(fā)現(xiàn)達(dá)到了止損止盈點(diǎn)，就應(yīng)該嚴(yán)格監(jiān)督操作人員平倉。

參考文獻(xiàn)：

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