財務預算存在的問題及對策范文

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第1篇

【關鍵詞】財務預算管理 財務預算 平衡計分卡

一、財務預算管理的背景及意義

市場經濟在我國隨著時代的發展取得了舉世矚目的成績，伴隨著中國特色的市場經濟也在突飛猛進的發展。經濟發展的好勢頭不僅給企業帶來了機遇同時也面臨著嚴峻的考驗。而其中，財務預算管理起著舉足輕重的關鍵性作用。所以企業應該進行科學化的預算管理，站在戰略化的角度來管理和預測市場環境。

財務預算管理是企業管理的前提，對企業的資源可以起到資源的優化配置，如果企業站在戰略的高度對財務進行預算管理，才能夠提高資金的使用效率，提高財務的管理水平和綜合競爭力，不僅可以節約成本，獲得長期的利益，而且有助于企業實現利益最大化的價值理念。

二、財務預算管理存在的問題

1.組織體系方面。預算的組織體系不科學，因為預算的編制、執行、反饋及考核都集中在計劃財務部門執行，會加大計劃財務部門的工作量，導致效率低下，同樣會導致計劃財務部門集中重要的職權，在預算的考核會顯失公平。同樣當各個部門只有預算的執行權和討論權，導致不能夠根據自身情況進行本部門的預算指標考核。

2.編制及執行過程方面。更多的是體現費用和成本的控制，這樣會使預算偏離企業的戰略，忽略了部門之間的溝通和交流，導致流程很難改進，不能很好地解決利益沖突問題。預算編制方法相對單一，當實際和預算發生偏離時，就會影響工作的效率。

3.員工沒有完全參與到預算管理中去，很多員工沒有意識到預算的有效性，導致預算執行力差，財務預算管理的考核及獎懲方面的指標都是財務指標，經常關注的是當前的利益，經常忽視公司的長遠利益和機遇，考核指標過于單一，沒有具體到具體的指標。考核指標的設計不合理，負責考核的部門顯失公平，失去考核的意義，同時對預算獎勵和獎勵的方式太單一，同時忽略了處罰的措施，降低了員工參與預算的積極性。

三、財務預算管理改進政策建議

（一）公司預算管理組織機構模式的優化

根據《公司法》的規定，設立董事會負責制定公司的戰略預算、年度經營目標、重大決策的投資籌資預算，審批調整、審核調整等，同時設立預算管理委員會，專門負責預算的審核和考評，如：制定相關的制度、程序，審查審批預算草案，此部門的人員應該由各個部門的負責人出任委員，以會議討論的模式開展工作，根據自身部門情況制定相關制度。這樣解決“獨權”的問題，使得預算更加的符合實際。

預算管理辦公室的設立可以有效地處理預算相關事務，及時制定報表，同樣的執行機構如各個部門計劃財務部、生產管理部、人力資源部、營銷事業部以及技術管理部可以分別執行命令進行有效執行。例如：生產管理部負責生產的產量預算及主要產品原材料等消耗品指標的預算，計劃財務部要聯合人力資源部核算員工的工資總額，技改項目和研發費用是技術管理部門的職責預算。

（二）引入平衡計分卡預算管理

平衡計分卡克服了考核指標單一化、忽視企業戰略等弊端。使得企業財務預算管理更加接近于實際目標，將平衡計分卡的考核指標融入到企業的預算管理考核。平衡計分卡即：員工的學習成長與客戶目標的平衡，例如：員工的滿意度即員工滿意率與顧客滿意率，員工的晉升率與回頭率，員工的素質與市場占有率等指標的平衡。內部業務流程的執行與財務目標的實現的平衡等都是考察的指標、即可作為預算管理的指標。

例如：公司財務預算財務指標考核表，即：設立有關生產成本項目標準分值為15分，考察的核差額=標準生產成本-實際生產成本，實際得分值=15+考核差額/15。利潤總額考核標準分值為10分，實際得分值=10×實際利潤總額/預算利潤總額。管理費用（可控部分）考核的標準分值為10分，考核差額=費用預算額-費用實際發生額，實際得分值=10+考核差額/10。工資總額考核的標準分值為15分，實際得分值=15-扣減分值。

公司財務預算生產管理指標考核表，即：生產管理考核占10分，原材料采購管理考核為5分，實際得分值=5-扣減分值，生產計劃完成率考核為3分，實際得分值=3-扣減分值，生產現場管理考核為2分，計算的實際得分值=2×生產現場管理考核實際得分/100。

（三）公司財務預算指標考核及員工獎勵的改進

運用權重的方法對預算進行改進，采用德爾菲法舉例說明：通過初步的探討與平均統計各個反饋結果等最終確定目標公司的發展權重，基于平衡計分卡的財務預算考核指標體系如下：財務維度相關指標應該達到40%，客戶維度相關指標達到15%，內部業務流程相關指標達到30%，社會責任、職工傷亡率指標達到1.5%，員工滿意度2.5%，基于以上的分析，整體的績效方案如下：年終績效=基本工資×40%+平衡計分卡的加權得分/100×50%+滾動月份的預算完成次數/12×10%。同時建立多元化的考核、獎勵制度、營造積極向上的工作環境，可以提高員工的工作效率，不斷提高工作技能。有關員工的激勵機制與約束機制要互相配合，積極協調，可以強化員工戰略的意識，對加強宣傳預算管理有著重要的意義。

參考文獻

第2篇

隨著市場經濟的發展和企業管理水平的不斷提高，企業越來越認識到財務預算管理的在企業日常經營管理和決策中的重要性和科學性，財務預算管理在企業管理中的地位也越來越重要。但是在實際的企業工作中，財務預算管理仍然存在諸多問題亟待解決，以進一步提高企業財務預算管理的能力。現提出以下問題并對其進行具體分析。

概念模糊不清 領導缺乏重視。目前，雖然有不少企業進行了財務預算，但是，各企業的財務預算管理水平卻相差很大。產生這種差異的主要原因是：企業財務預算管理的概念不清，企業領導對財務預算管理不重視。具體表現為：有的認為有了財務計劃就不必編制財務預算；有的認為財務預算就是將企業高級管理層提出的指標，從上往下層層分解落實下去；有的認為財務預算主要是財務部門的事情；有的認為編制財務預算勞民傷財。這些錯誤的想法不利于財務預算管理工作的開展。

不重視預算的實際應用。企業實施預算管理是提高企業整體管理水平的重要手段，而不是衡量管理水平高低的標準，預算管理的核心在于，對企業未來的行動進行事先的安排和計劃，對企業內部各部門的資源分配、考核和控制，以使企業按照既定目標行事，從而有效實現企業的發展戰略。所以，企業不能只將預算管理作為管理制度的組成部分去填補制度空白，而應將預算管理作為實施企業發展戰略的重要手段，重點不在于企業有無預算管理制度，而在于預算管理是否有效管理和實施。

缺乏長期發展戰略目標的明確指導。企業在編制財務預算時，一方面，多注重企業短期活動，忽視企業長期戰略目標，使短期的預算指標與企業的長期戰略目標不相適應。另一方面，忽視市場調研與預測，該文原載于中國社會科學院文獻信息中心主辦的《環球市場信息導報》雜志http：//總第528期2013年第47期-----轉載須注名來源

忽視對市場環境的分析，而且，財務預算編制方法多采用固定預算，因此，企業編制的財務預算往往缺乏彈性，缺乏對市場的應變能力。這也歸因于目前我國企業的戰略管理仍處于起步階段，有的仍采取計劃管理模式，對企業的內外部競爭環境沒有充分的認以，對企業發展戰略的定位不準確等。

預算執行與反饋不力。在實施財務預算管理的企業中，大多數企業的預算管理是“重編制，輕控制”，只注重文字性的制度訂立，而忽視了預算管理在實際工作中的實用性，甚至從預算編制開始就遵循了一條錯誤的方法。

企業財務預算執行與反饋不力主要是由兩方面造成的，一方面是財務預算本身不科學不合理；另一方面是環境和技術因素的不客觀不完善。

企業的財務預算管理要達到應有的效果，除了編制科學合理的財務預算外，還必須有有效的措施和手段財務預算的執行。目前，盡管很多企業認識到財務預算管理的重要性，并開始建立財務預算管理制度，但是，大多只是形成了一些財務預算管理文件，或只是編制了一些財務預算報表，企業的財務預算并沒有嚴格執行，企業缺乏對預算執行過程的監督控制，缺乏對財務預算執行結果的考核與激勵，對預算執行差異及其原因的分析不及時，這些做法都在一定程度上影響了企業財務預算管理的有效性。

構建財務預算管理體制是現代企業管理的大趨勢，是企業適應財務活動性質變化的有效機制，也是加強企業內部控制的有效途徑，鑒于企業財務預算管理中存在的問題并結合實際情況，現提出完善企業財務預算管理對策如下：

領導者加強重視。俗話說，“蛇無頭不行”。眾所周知，企業的領導者在企業管理中具有舉足輕重的作用，企業的領導者往往也是企業的決策者，企業的領導者重視并親自抓財務預算管理工作，必然會在人力、物力、財力上給予足夠的支持，有利于上下級之間、部門之間、員工之間的溝通與協調，有利于調動企業各個部門參與財務預算管理的積極性，有利于企業實行全員預算管理。

樹立科學的財務預算管理理念。財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所做的具體安排。因此，財務預算應當以市場為導向，緊緊圍繞企業戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金為核心進行編制。

對于企業來說，財務預算管理更多的是對未來的一種管理和約束，是實現財務管理目標和企業戰略目標的整體行動規劃，因而屬于管理導向性的戰略管理。財務預算目標實際上是以企業戰略目標為基礎的財務管理目標。沒有長遠發展戰略意識的財務預算只能算是企業的短期行為，會使企業失去正確的發展方向，也就不能增強企業的市場競爭優勢，所以財務預算只有定位在企業戰略目標上，財務預算管理才能有生命力。因此，企業要實行財務預算管理，必須首先根據本企業所處的市場環境、產品的市場需求和企業的現有資源，制定出企業的發展戰略，確定企業發展戰略的長短期目標，這樣才能準確把握財務預算管理的目標和方向。

設置相應的工作部門。預算具有較強的專業性和技術性，如果缺乏相應的機構和專業人員，就很難對預算進行卓有成效的管理。因此企業應結合自身的實際情況，建立相應的財務預算管理組織機構，負責企業財務預算的管理與實施。

在設有董事會的企業，應設立財務預算委員會。財務預算委員會應當由熟悉企業財務會計業務，并具備相應的組織能力的董事組成；在未設董事會的企業，應當按照加強財務監督和完善內部控制機制的要求，建立財務預算領導小組。財務預算委員會主要負責擬定企業財務預算的原則和目標，審議、平衡企業財務預算方案和財務預算調整方案，組織下達財務預算，并監督企業財務預算執行情況，審議、協調企業財務預算編制執行中的重大問題。而財務預算管理委員會通常是企業財務管理部門，在企業財務預算委員會（預算領導小組）領導下，負責組織企業財務預算編制、報告、執行、日常監控工作。

此外，企業的每一項業務預算都要求各種業務的開展必須規范，業務流程也必須科學，因此，還應當細化財務預算管理的每個環節和項目，進一步明晰各種人員的權、責、利之間的關系，使財務預算管理的各個環節更加清晰、合理。

建立全面的財務預算管理機制。財務預算管理是一種將各方利益相關者的權責利進行量化的制度體系。它通過分權、授權，對企業內部的所有事項進行權力劃分，形成了從股東會、董事會、監事會、總經理、部門經理到基層管理者的權責管理體系。因此，企業應根據實際情況建立職責分工明確的全面的財務管理機制，建立和完善財務預算管理制度。將財務預算編制、預算執行、預算監督的職能分別賦予不同管理部門，明確規定各個環節的職責權利，建立起相互制約機制，寓監督于預算管理。

企業應加強對財務預算執行過程的監督與控制，應定期對財務預算執行情況進行定性和定量的分析，及時找出產生差異的原因，并及時調整財務預算。企業還應建立有效的考核和激勵機制。通過對企業各環節預算執行結果的考評，檢查企業各環節對財務預算的履行情況并實施相應的獎懲措施，充分調動企業管理人員及員工進行財務預算的積極性和主動性，從而保證企業財務預算管理工作的有效實施，使整個財務預算管理過程規范化、制度化、程序化，保證財務預算管理機制的有效運行。

第3篇

關鍵詞：高校；預算管理；問題；對策

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01

近年來，財政撥款的不足已影響和制約了高校各項事業的發展，高校在想方設法地積極拓展籌資渠道的同時，將有限的資金用在刀刃上是關鍵。其中貫穿于高校全部經濟活動和事業發展全過程的預算管理工作起著尤為重要的作用，怎樣做好預算管理是高校面臨的新任務和新挑戰。因此，加強高校預算的研究和管理工作，使其在財務管理中發揮應有的作用，進一步提高資金使用的科學性和效益性，對保障高校各項工作的正常運行有著十分重要的意義。

一、加強高校預算管理的必要性

加強預算管理一是合理配置高校資源，體現戰略目標。運用預算管理，合理分配資源，盡可能的將高校的預算資金配置于需求最強烈的項目上，通過調控預算資金來實現資源的優化配置，保證重點、兼顧一般項目，有效維護高校的正常運轉；二是適當控制財務風險。現階段高校普遍依靠高額貸款來解決資金缺口問題，加強預算管理，可以避免浪費和重復建設，提高資產使用效益，據以對支出和負債總量實施控制，可限制各部門過高的支出期望，樹立勤儉意識，在一定程度上控制高校的財務風險，對促進高校穩定、協調和快速發展具有十分重要的意義。

二、高校預算管理中存在的主要問題

1.預算管理觀念淡薄

長期以來，高校對預算管理重視不夠，校內預算管理制度不健全，預算申報程序不明確，預算的編制實際上主要由財務部門和有關人員參與。各個學院也只是被動地接受學校下達的預算，不能發揮主觀能動性。同時由于預算編制人員對學校紛繁復雜的業務活動了解有限，難以對學校預算編制提出切實可靠的依據，使得預算編制缺乏系統的科學論證，難以據此對各項費用支出加以有效控制，造成財務目標與財務預算的嚴重脫節。

2.預算編制缺乏科學性

各高校預算管理常常采用“基數+增長”即增量預算法以及經驗加估計的方法來進行編制，這種編制方法是按年度編制，以上年度的支出數為基數，力求維持年度收支平衡，基本上沒有考慮或少有考慮學校的長期發展目標，在編制預算時缺乏長、短期目標的整合思想，如此下去，預算數與實際支出情況差距會越來越大，甚至出現嚴重虛報的情況，造成資金配置不合理。

3.預算執行剛性不強，預算約束力軟化

目前許多高校的預算管理仍只注重預算的制定和下達，但是在下達后，卻未能對預算執行過程及時有效地實施監控、跟蹤和指標考核，執行中隨意調整、追加的現象嚴重，預算指標沒有約束力，起不到剛性和權威的作用。實際工作中，由于預算編制沒有細化，預算管理水平不高，很多資金沒有落實到具體部門和具體項目上，屢屢出現項目資金被擠占、挪用、截留、甚至虛列支出的情況，違反了相關財務管理規定，造成學校資金使用效率不高，加重了資金供給矛盾。

4.預算缺乏有效的監督機制

預算管理已成為高等學校財務管理的一種機制，是財務管理的核心，但是許多高校在預算管理方面只注重預算的編制和執行，對預算下達后的執行情況和進度缺乏監督，尤其是對預算下達后的執行情況和進度缺乏跟蹤和分析，使預算運行情況成為盲點，缺乏強有力的監督機制。致使經費監督部門未能及時進行項目經費績效評價，預算決策層和管理層未將上年預算資金績效評價結果作為預算年度下達預算經費的依據，造成預算經費使用效率低等不良后果。

三、強化高校財務管理的對策

1.強化預算管理意識，建立預算管理機構

高校的各級領導要充分認識到預算管理的重要性，建立由職業道德良好、責任心較強及業務能力較高的財務、審計等專業管理人員組成的預算管理機構，充分發揮專業人員的集體智慧，加強對預算管理的監督，為學校預算管理工作提供保障。高校預算的編制有了專業人員的集體智慧和努力，預算指標可以更為客觀、合理、準確和科學，以避免預算編制的隨意性。預算的執行和調整有了專業人員的監督，必將更為規范，可以避免預算執行的盲目性。

2.嚴格執行零基預算編制

由于目前高校業務復雜，新增項目較多，要嚴格“零基預算法”編制，結合本單位實際合理測算、細化各項開支的標準，嚴格按標準核定人員、公用經費和專項經費，適當結合技術測定、績效考核等措施。比如，學生“三金”可以根據條件分各種等級，專項資金采用“零基預算法”加績效考核編制，后勤服務經費可采用技術測定方式，教學部門可根據管理的學生人數結合日常公用經費編制等等，強化預算編制是實現高校全面預算管理，保證預算正確性的基礎。

3.建立健全的高校預算管理制度

科學、合理的財務制度是順利開展財務工作的必要前提。為適應當前高校發展的需要，減少實際工作中的盲目性和隨意性，必須制定健全的科學的預算管理制度，明確預算編制的原則、程序、方法，明確預算的收支、執行和調整，使預算管理工作進入程序化、制度化的軌道。高校在編制預算時應嚴格按照規定的程序進行，通過制度明確學校與各部門在預算執行時的權責，使整個學校預算管理工作，如預算收入的取得、預算支出的使用以及預算的追加和調整等各個環節都有法可依、有章可循，保證其規范性和延續性。

參考文獻：

[1]李雄平.我國高校財務管理存在的問題與改進意見.會計之友，2010（1）.

[2]陳秀芳.加強高校預算管理，提高資金使用效益.中央民族大學學報，2003（2）.