商業銀行監管的必要性范文

前言：我們精心挑選了數篇優質商業銀行監管的必要性文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

關鍵詞：通貨膨脹；商業銀行；會計監管；銀行監管；監管體系

中圖分類號：F832.33；F231.6 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）32-0125-02

商業銀行會計監管是對商業銀行所實施的會計監管，具體包括內部監管和外部監管兩個方面。內部的商業銀行會計監管是指商業銀行通過內部會計控制制度對組織內部經濟、會計活動的監控。外部的商業銀行會計監管是指商業銀行的外部監管主體對商業銀行的會計活動和行為及相關內容進行監督和管理的一種制度或一個過程。對商業銀行的會計監管包含在銀行監管的范疇內，但銀行監管強調綜合性的全面監管，而商業銀行會計監管注重專業性的業務監管。

一、通貨膨脹壓力下加強商業銀行會計監管的必要性

（一）通貨膨脹給我國商業銀行帶來了巨大挑戰和發展壓力

自2009年11月起，我國居民消費價格總水平（簡稱CPI）連續21個月呈總體上升趨勢，最高時在2011年7月，達到了6.5%。之后，CPI漲幅逐漸下行。據我國國家統計局公布的相關數據顯示，2012年上半年我國CPI比去年同期上漲3.3%，仍高于3%的通脹警戒線。為了防止和抑制價格持續上漲，加強貨幣信貸總量調控，引導貨幣信貸和投資合理增長，我國政府采用了緊縮的貨幣政策，其主要措施包括提高存貸款利率、提高法定存款準備金率等。以上貨幣政策工具的實施除直接影響商業銀行可貸頭寸減少，放款和投資能力減弱，信貸增速減緩外，也將影響商業銀行的盈利能力。此外，通貨膨脹還通過影響商業銀行的客戶而間接給商業銀行帶來不利影響。從貸款客戶來看，商業銀行即有貸款客戶的還款意愿和還款能力下降，引發信用風險集中爆發；潛在貸款客戶大多是因經營狀況不佳、生產資金不足而申請的流動資金貸款的企業，導致商業銀行的信貸業務投放壓力增大。從存款客戶來看，企業存款能力大幅降低，居民儲蓄意愿持續走低，使商業銀行的資金流動性從均衡甚至過?，F象轉為流動性不足的失衡局面，極易引發流動性風險，增加經營風險。由此可見，受到通貨膨脹時期國家宏觀政策調整、經濟衰退、社會信用體系受損等因素的影響，商業銀行面臨著更大的經營風險和財務風險。

（二）商業銀行的特殊性決定了應對其加強會計監管

商業銀行作為經營貨幣商品的特殊企業，是一國國民經濟特殊行業的重要組成部分，與一般企業或公司存在著巨大差異。它的經營目標除追求自身利益最大化之外，還應照顧到宏觀經濟的穩定和金融體系的穩健。要避免銀行經營失敗所產生的巨大負外部性，就必須加強對商業銀行的監督和管理。同樣，由于商業銀行主要經營貨幣資產這一特殊商品，其各項經營業務活動幾乎都需運用會計核算或處理方法來實現，這使銀行會計理所當然地處在了銀行工作的第一線，成為銀行各項工作的基礎。而會計風險及其引發的銀行風險對銀行的巨大破壞性也決定了會計工作對一個銀行乃至整個銀行業的重要性。因此，雖然商業銀行會計監管只是銀行監管的一個組成部分，但其重要性決定了它在銀行監管中的核心地位。對銀行的監管必須突出會計監管這一核心內容，不但要發揮會計監管預防會計風險、保證會計信息質量等直接性作用，而且要為其他銀行監管發揮間接性的基礎作用。

（三）我國商業銀行會計監管存在的突出問題

1.會計造假盛行，會計監管環境不樂觀。當前，涉及面極廣、程度極深的會計造假已造成了嚴重的會計信用危機。就商業銀行來說，有些銀行受自身利益的驅動或為了業務部門的考核，不顧會計法規的嚴肅性和強制性，隨意篡改賬表。如大量逾期呆滯貸款不單獨列賬，少提呆賬準備、應付利息、折舊等以增加利潤。甚至利用高科技手段進行違規操作、蓄意篡改數據盜竊銀行資金。會計環境對于會計信息質量起著決定性的作用，其中監管、法律、制度環境是尤為突出的重要因素。要預防和扼制會計造假就要求加強對商業銀行的會計監管。

2.商業銀行會計基礎工作相對薄弱，管理手段滯后，內部監管不重視。商業銀行會計是特殊的行業會計，會計人員在整個銀行行業隊伍中也占到了大多數。但總觀我國商業銀行會計工作現狀并不理想。一是體現在會計人員素質整體偏低，尤其是在職業道德水平、法律法規和風險意識方面有待提高和加強，相對缺乏復合型的高素質人才。二是體現在會計相關規章制度的不完善上。一部分商業銀行要么還沒有建立健全嚴格的會計制度及崗位責任制等；要么就是建立的不科學，形同虛設，難以落實。這樣的現實促使要對商業銀行進行會計監管，并同時要求發揮監管的服務和指導作用。

3.對商業銀行的外部會計監管有待加強。近年來，我國政府對商業銀行的會計監管取得了較大進展，在防范銀行業風險、促進銀行業發展方面發揮了重要作用。但必須看到，我國當前的銀行業風險仍然十分突出，對銀行的外部會計監管也存在不少問題，主要體現在以下三個方面：第一，會計監管法規建設滯后。存在會計監管專項法規空缺，部分已有法律法規不完善、操作性不強或不適應銀行業發展等問題。第二，以政府為主體的會計監管主導作用發揮不夠，存在著監管專業人員的配置和素質不高、現場監管缺乏連續性和針對性、非現場監管作用尚未充分發揮等問題。第三，對商業銀行的會計監管機制存在缺陷，各外部監管部門配合、協調不夠。各外部監管主體對于會計檢查項目的確定和計劃的實施安排等常常未在事前予以充分溝通，檢查結果和處理情況也未及時交流，往往造成重復檢查和重復處理等情況。不但浪費了監管資源，提高了不必要的監管成本，而且使商業銀行疲于應付，影響效率。

二、加強商業銀行會計監管，構建“三位一體”商業銀行會計監管體系

我國銀監會成立以后，構造了我國金融監管的新型框架，尤其是有效地提高了商業銀行監管的法律地位和監管主體的超脫性。但當前除強調銀監會對商業銀行實行會計監管外，還必須盡快建立、健全有政府其他監管部門、社會中介組織、行業自律組織、商業銀行內部會計控制機制以及社會公眾等相配合、支持的會計監管體系，以全方位、多角度地對商業銀行實施有效監管。

（一）“三位一體”商業銀行會計監管體系的概念和構成

對于一個國家而言，有效的商業銀行會計監管體系應該是以政府會計監管為主體，以社會會計監管為重要補充，以內部會計監管為基礎，這三者相配合的“三位一體”的監管體系。

其中，政府會計監管是指金融主管機關及其執行機構等政府監管部門依據國家相關法律法規，借助一系列會計監管指標體系，通過現場或非現場監管對商業銀行的會計信息等資料進行收集、整理和綜合分析，以對商業銀行的會計活動、行為及相關方面進行監督和管理的一種制度或一個過程。我國政府對商業銀行實行會計監管的部門主要有銀監會、中國人民銀行、財政部門、審計機關等，相對于內部會計監管和社會會計監管而言，其特點是強制性、權威性、專業性以及較高的獨立性。

社會會計監管是指銀行業協會、會計師事務所及社會公眾等對商業銀行的會計監管。其中，銀行業協會屬于行業自律組織，它對商業銀行的監管具有靈活性和協調性的特點。會計師事務所屬于社會中介組織，不依附于任何一個政府部門，按照公認的會計準則獨立執業，因此，其監管具有客觀性、公正性和獨立性。以新聞媒體為代表的社會公眾機構和人民群眾對商業銀行也有一定的監督作用，但僅發揮輿論導向性和隱性的作用。

內部會計監管是指商業銀行自身通過內部會計控制和內部會計監控來實現會計管理和控制，并進一步達到降低會計風險和經營風險的目的。內部會計監管的特點是：主要為自身的經營管理服務；貫穿于單位的整個經濟活動過程之中，可以實現經常、全面、深入、及時地監管；是通過完善的預警機制和風險管理機制可有效防范風險，并將問題解決在萌芽狀態；作為監管基礎的相關信息具有完整性和及時性，而外部監管者則往往存在信息不對稱的缺陷。

（二）“三位一體”商業銀行會計監管體系的作用原理

在“三位一體”的商業銀行會計監管體系中，政府、社會和銀行自身這三者缺一不可，它們既相互配合、相互支持，又各司其職、各有側重，共同構成了商業銀行會計監管體系這一有機整體，共同為實現商業銀行會計監管整體有效性發揮著各自的作用。

1.政府會計監管在“三位一體”中居于主導地位，尤其是銀監會這一主要主體，發揮著權威性、專業性的監管作用。政府會計監管是代表國家和社會公眾的利益所進行的監管，相對于內部會計監管和社會會計監管而言，它的著眼點和監管目標的層次最高，具有宏觀上的重大意義。政府會計監管既能彌補其他監管在強制性、權威性上的不足，又能發揮再監管的作用。如對商業銀行內部會計控制的監管和對銀行業協會監管的再監管等。另外，政府會計監管還能為創造良好的社會會計監管、內部會計監管環境發揮作用，如制定指示性或導向性的政策及規定等。

2.內部會計監管在“三位一體”中居于基礎地位，它是由政府會計監管和社會會計監管所構成的外部會計監管的重要基礎。內部會計監管能有效保證商業銀行個體經濟活動的正常進行，保護資產的安全與完整，防止和減少錯弊現象，降低會計風險和銀行風險。它側重于微觀個體的安全與效率。外部會計監管只有通過影響、改進內部會計監管制度，才能發揮更有效、更持久的作用。

3.社會會計監管是政府會計監管和內部會計監管的重要補充，在“三位一體”中必不可少。會計師事務所的鑒證性監管和銀行業協會的自律性監管不僅能彌補政府會計監管靈活性不足、監管力量相對薄弱、監管成本居高不下等問題，而且能促進內部會計監管機制的改進與完善。而新聞媒體等公眾組織也能通過監督報道和信號傳遞等方式來實現對其他所有會計監管的再監督。

最后，須要特別指出的是，在“三位一體”的會計監管體系中，不同監管主體的監管內容也有交叉現象，如審計機關和注冊會計師都需對商業銀行的內部控制進行測試和評價，又如銀監會和注冊會計師都需對商業銀行的資產質量進行評估，這就決定了在可能的情況下，各個監管主體應相互利用其他監管主體的工作成果，以提高監管效率和效果。

參考文獻：

[1] 韓傳模，張俊民.財務與會計監管熱點問題述評[M].北京：經濟科學出版社，2004.

[2] 吳越，吳倩.對商業銀行加強會計監管的必要性及措施[J].浙江金融，2007，（7）：64，50.

第2篇

0 引言

隨著素質教育改革的不斷深入，職業院校也開設了多種人文素養的公共課程，最具代表的就是音樂鑒賞課程。音樂鑒賞課程的開展可以使非音樂專業的學生具備一定的音樂知識，不斷提升學生的審美能力和審美情趣，從而使學生的綜合素質得到升華。并且隨著經濟的不斷發展，人們的生活水平得到顯著提高，旅游產業得到快速發展，對旅游專業人才的綜合素質提出了更高的要求。因此在旅游專業課程中引入音樂鑒賞課程是十分有必要的，對提高旅游專業學生綜合能力具有重要作用。

1 旅游專業開設音樂鑒賞課程的必要性分析

眾所周知，音樂具有明顯的教化作用，對于提升人的內在素養具有明顯的優勢。旅游專業中開設相關的音樂鑒賞課課程，符合當前旅游行業的發展要求，提高專業人才的綜合素質，以便更好地適應崗位。同時音樂鑒賞課程也隸屬于素質教育，是我國教育改革的重要組成部分，因此在旅游專業課程體系中加入音樂鑒賞課程是落實素質教育的重要途徑。

1.1 音樂文化與旅游專業內容具有緊密聯系

在旅游專業知識中旅游文化也占據重要的比例，尤其是我國眾多人文景觀中，音樂具有畫龍點睛的作用。音樂使旅游景觀具備了豐富的審美內涵和文化底蘊，增加了景觀的趣味性，使旅游活動更加地吸引人。并且在信息技術高速發展的今天，音樂也作為景區的重要文化載體吸引世界各地的游客。

1.2 提高學生的人文知識素養

旅游專業具有較強的綜合性，需要設置不同的課程，從而使學生獲得更加全面的知識，滿足以后旅游崗位的需要。而音樂鑒賞課程的開展可以使學生了解不同地域的音樂特色以及重要的樂器和曲目，這些都是學生積累人文知識的重要途徑。我們必須明確，音樂是社會文明的重要組成部分，是寶貴的文化遺產。在旅游專業的音樂鑒賞課程中，教師應該根據專業的實際需求，合理科學的安排課程內容，對專業課程起到輔助教育的目的。

1.3 提高學生的藝術修養

音樂在具備豐富的人文知識的同時，也具備充沛的情感，是一種情感藝術。優秀的音樂作品能夠洗滌人們的心靈，升華人們的情感。我國眾多優秀的音樂作品包含豐富的民族文化和藝術修養，具備科學的價值取向，通過對這些優秀音樂作品的鑒賞，可在潛移默化中提升學生的人生觀、價值觀，領略音樂作品所描繪的意境美，使學生的情感得到升華，藝術修養也會得以顯著的提升。

1.4 激發學生的創新能力，有效提高學生的審美水平

從本質上講，旅游本身就是一項審美活動，通過具體的游歷和參觀，使身心得到放松和愉悅，獲得生活的樂趣，因此也可以說旅游也是尋求美的過程。同時隨著社會經濟的快速發展，人們的生活水平得到顯著的提升，對美的追求也越來越迫切，對音樂的需求也在不斷增加。旅游專業開設的音樂鑒賞課程不以提高學生的音樂文化的素養為根本目的，只是利用音樂引導作用，培養學生的創新思維。音樂是對人們情感的有效詮釋，也是世界萬物的有效表達，學生可以通過音樂，有效調動、提高人們的審美能力。

2 提高旅游管理專業音樂鑒賞課程有效性的具體策略

通過實際的調研可以發現，眾多高職院校旅游管理專業的音樂鑒賞課程的教學質量參差不齊，教學課程無法達到教學目標的要求，教學內容與旅游管理專業課程的需求不匹配等，都降低了旅游管理專業音樂鑒賞課程的有效性。本文結合教學實踐，對提高音樂鑒賞課程的有效性提出具體的完善策略。

2.1 結合旅游專業課程，合理確定教學內容

高職院校都將音樂鑒賞課程定位為基礎公共課程，對其內容安排較為隨意，沒有特定

的要求，這也是高職院校對音樂鑒賞課程缺乏重視的具體表現，致使音樂鑒賞課程的效能無法充分發揮。高職院校必須對音樂鑒賞課程的內容進行科學、合理的編制，根據專業要求，充分發揮音樂鑒賞教學的育人效能。以高職院校旅游管理專業為例，該專業的音樂鑒賞課程內容可從以下幾方面進行選取、安排。一是結合我國地域文化，介紹和鑒賞不同區域的民歌。我國幅員遼闊，地域風情有明顯的差異，而在此基礎上孕育出了不同風格的民歌，有明顯的地方特點。例如，廣西民族擁有用歌聲和舞蹈來表達自己的情感和勞動成果的傳統，最具代表的劉三姐的歌聲已經在全國各地得到廣泛宣傳，并且具有了一定的品牌

效應，不僅推廣了廣西的民俗文化，也在一定程度上帶動了廣西的旅游業。南寧每年開國際民歌節，更是將我國民歌推上了國際的舞臺，這不僅是一種較好的旅游文化資源，更是我國民俗文化在全世界范圍內傳播的有效途徑。在音樂鑒賞課程中對不同地域的民歌進行鑒賞，使學生充分了解到不同的地域文化，為以后走向崗位奠定基礎。二是根據歷史背景可選取一些代表性的紅歌。紅色旅游是將愛國主義教育和革命傳統教育進行有機結合，主要是圍繞現代革命根據地進行的。通過音樂鑒賞課程，將我國各地的民歌、紅歌與旅游聯系起來，為以后旅游管理的專業學生走向工作崗位奠定基礎。

2.2 全面教學思路，提高教師教學效率

音樂鑒賞課程的任職教師基本上都是科班出身，都是經過長期的專業培訓，致使這些教師在授課的過程中，包含過多的專業技巧，教學培養目標缺乏科學性、可行性。對于高職院校旅游管理專業的學生而言，他們并不是成為音樂方面的專家，并不需要深入學習某一方面專業的音樂知識，而是要廣泛地了解。因此音樂鑒賞課程的教師必須轉變教學思路，針對不同專業要求合理確定教學目標和教學內容，保證課程內容的深度和廣度符合學生的要求。如讓導游專業學生進行中國民歌鑒賞時，可以和中國旅游地理有機結合起來，在此基礎上，還可以啟發學生設計“音樂之旅”，寫出導游詞，進行模擬導游比賽等。把音樂鑒賞課與導游專業課結合起來，學生欣賞音樂時不但容易理解，而且記憶深刻，課堂氣氛也會非常熱烈。

2.3 以學生為本，創新音樂鑒賞教學方式

目前在高職院校擔任音樂欣賞選修課的專職教師，絕大多數畢業于專業音樂院校，在學校都有自己的“小專業”，這一客觀現實一定程度上影響了課程設置，造成課程設置的隨師性。教學方式上容易出現“以教師為中心”的現象，忽視教學主體―學生。音樂鑒賞課在旅游類高職院校也屬于全校選修課，教師一學年任旅游管理專業教師，另一學年任酒店管理專業教師，因此教師要考慮學生的專業區別，了解專業特點與學生特點，盡量提供適合學生發展的內容，采取以學生為主體的教學形式，引導學生積極參與音樂體驗。如在給酒店管理專業上課時，創設酒店工作場景，讓學生結合所學知識，給各個場景做背景音樂設計，培養學生對各種音樂風格的把握，或者模擬遇到不同國家的客人，選擇不同的音樂來表示歡迎之情等。通過主動參與，學生進一步認識音樂和了解音樂，為以后的工作打下堅實基礎。

第3篇

關于如何處置銀行間互持次級債的爭議,近日終于塵埃落定。

銀監會日前已正式下發《關于完善商業銀行資本補充機制的通知》(下稱《通知》),表示將以“新老劃斷”方式處理存量互持次級債,對于2009年7月1日以后銀行持有的其他銀行長期次級債務,將從該通知下發之日起進行全額扣減。

這意味著,監管當局不要求對銀行間存量互持次級債進行剔除,一定程度上減弱了銀行在新規出臺后資本補充面臨的壓力。

商業銀行次級債券屬于商業銀行附屬資本,是指商業銀行發行的、本金和利息的清償順序列于商業銀行其他負債之后、先于商業銀行股權資本的債券。銀行間相互持有次級債,事實上并無助于全系統的資本金提高和風險抵御能力的增強,因而在金融危機的背景下,受到了監管機構的嚴重關注。

《通知》的最終出臺,對目前仍有計劃發行次級債的商業銀行形成較大打擊,也將對商業銀行未來的資本補充機制產生較大影響?！斑@種‘誰買扣誰’的做法,意味著銀行類機構都不會來購買了。”一位商業銀行內部人士表示,“作為次級債市場主要買方的銀行,將沒有動力去給別的銀行次級債發行時‘抬轎子’,尤其是在本身發債不多的情況下。”

值得注意的是,2004年國有商業銀行股改時發行的次級債今年到期,銀行一般會以滾動發行替換,這部分的到期量約為661億元。

新規出臺后,有關大型商業銀行將不能以向其他銀行發行次級債的“便捷方式”補充資本,而要更多引入保險公司之類的機構投資者,融資成本會有所上升,或需要采取其他資本補充方式。

接近監管部門的人士稱,做實銀行資本內生性補充機制,降低商業銀行對發債融資渠道的過度依賴,是監管當局政策制定和執行的既定方向,并未發生改變。

“新老劃斷”

與8月25日下發的《通知》征求意見稿相比,銀監會決定對于銀行間存量互持次級債將以“新老劃斷”的方式處理,而非此前探討的“寬限期”方式。

在《通知》的征求意見階段,有將商業銀行持有的其他銀行的次級債全額從資本中扣除的說法,這將對各家銀行的資本充足率造成約100個基點的沖擊。此后,監管部門有關負責人曾在公開場合表示,正考慮給予一定寬限期,商業銀行可以分階段逐年剔除次級債。(參見《財經》2009年第18期“次級債‘戒癮’”)

據信達證券統計,今年前八個月,商業銀行已發行次級債(包括混合資本債)總量達2316.5億元,是2008年全年724億元發行量的3.2倍。按照目前上市銀行已公告的擬發行次級債規模計算,未來仍有2380億元的發行量。

“文件在擬定過程中考慮到了銀行的一些意見。如果將次級債剔除政策一步執行到位,就面臨是否具有操作性等問題?！鼻笆鼋咏O管部門的人士說。

《通知》也對銀行通過債務工具補充資本的額度進行了微調,未來包括國開行、國有商業銀行和股份制銀行在內的全國性商業銀行,發行長期次級債務的額度不得超過該行核心資本的25%。這一條款將混合資本債券剔除在外。

內生資本之路

限定次級債在銀行補充資本中扮演角色的同時,監管當局著力突出核心資本對風險的抵補作用,明確銀行資本內生性增長的必要性。交銀國際銀行業研究員李珊珊認為,需要關注發行次級債,全國性商業銀行核心資本充足率不得低于7%,其他商業銀行核心資本充足率不得低于5%的要求。這一指標較以往提升明顯。2004年出臺的《商業銀行次級債券發行管理辦法》規定,公開發行次級債,銀行核心資本充足率不低于5%;私募方式發行時,核心資本充足率不低于4%。

此番監管當局對商業銀行進行資本管理規劃提出了硬約束?！锻ㄖ芬?商業銀行應制定資本管理規劃,報董事會和股東大會審議后實施,并應向監管部門報告。對于沒有制定科學資本管理規劃,或不符合監管要求的商業銀行,監管部門將依據審慎監管法規,將限制其新設機構或資產增長等監管措施。