財務決算審計程序范文

前言：我們精心挑選了數篇優質財務決算審計程序文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

1.全程介入審計模式，是指對工程項目從立項開始至竣工交付使用的全過程進行審計，以促進控制工程造價和規范工程管理為重點，將技術經濟審查、審計控制和審計評價相結合，將事前審計、事中審計和事后審計相結合。2.分階段介入審計模式，是指對工程項目的部分階段或環節進行全過程審計。實踐中主要實施了招投標階段、施工階段、竣工結算階段、竣工決算階段的全過程審計。理論上講，跟蹤審計介入到工程項目建設前期，有助于從源頭上控制投資預算，防止或減少因決策和設計失誤而造成投資損失。但在目前的全過程審計實踐中，一方面由于項目前期決策權大多在領導層面；另一方面審計人員在評價前期決策和設計是否科學合理方面缺乏專業勝任能力和獨立性。所以，審計實踐中決策、設計審計很難操作。不過審計人員可以向領導宣傳決策和設計階段可能存在的主要風險，幫助領導樹立風險管理的意識。總之，我們應綜合考慮工程項目的建設規模、建設周期、建設要求、審計資源等多方面因素，遵循重要性和成本效益原則研究確定全過程審計模式。由于目前多數高校的大中型建設項目采取的是內外審相結合的分階段介入審計模式，所以下面的內容均在該模式下進行分析。

二、高校建設項目審計程序

由于建設項目各階段的審計程序不完全一致，分別從以下四個階段闡述：

（一）招投標階段審計程序

由建設單位編制招標文件并報內審機構審計；內審機構接受招標文件后轉發給社會中介機構，社會中介機構審核招標文件并出具審核意見或報告送內審機構進行確認；內審機構對社會中介機構的意見和報告進行確認并出具審計意見或報告交建設單位；建設單位根據內審機構審查意見完善招標文件。基建處負責具體的招標事宜，審計組（由內審人員和外審人員組成，組長由內審人員擔任）派員參加投標預備會，參加開標、評標和定標。合同審核程序同招標文件。

（二）施工階段審計程序

主要指隱蔽工程記錄、工程變更、工程索賠、工程進度款支付等審計的程序。由施工單位向建設單位報送隱蔽工程記錄、工程變更等跟蹤審計資料；建設單位將上述資料交監理單位審核；監理單位對建設單位負責，審核后送建設單位；建設單位項目負責人對監理審核意見審查后送內審機構；內審機構接受建設單位送來的跟蹤審計資料后轉交給社會中介機構，社會中介機構審核送審資料并出具審核意見或報告送內審機構進行確認；內審機構對社會中介機構的審核意見或報告進行確認并出具審計意見或報告交建設單位；建設單位根據內審機構的審計意見或報告通知施工單位及相關部門執行。

（三）竣工結算階段審計程序

竣工結算階段的審計程序同施工階段。

（四）竣工決算階段審計程序

與施工階段相比，報送資料主體變更為基建財務部門及建設項目負責人，另外無需監理審核，當然，不排除向監理人員咨詢相關情況。其他程序同施工階段。

三、建設項目各階段內控評審、風險分析及審計控制點

（一）招投標階段內控評審、風險分析及審計控制點

招投標階段審計主要包括招投標審計及合同管理審計。1.招投標審計招投標審計是指對建設項目的勘察、設計、施工、監理、物資供應等招標公告的、擬投標人的資格預審、接受投標資料、開標定標過程、招標結果公示等招投標的全過程進行的審查和評價。（1）招投標內控制度的審查和評價筆者認為招投標階段內控制度包括：招標公告制度、專家評審制度、評標保密制度、招標過程監督制度等。高校內部審計人員應按照采管分離、不相容職務分離等原則對該階段內控制度的建立與執行情況進行審查和評價。（2）招投標風險分析根據多年積累的審計經驗，筆者認為招投標階段主要存在如下風險：第一，未嚴格執行招投標制度。如建設單位在發售招標文件時，故意縮短投標時間，縮小公告范圍，不按照規定的程序開標、評標、定標等。第二，串標導致投資增加。第三，低價中標，導致施工過程中變更增加或埋下質量隱患。（3）招投標審計控制點建設項目招標投標程序合法、合規性審計；對投標單位資質的真實性、合法性審計；招標文件制定的評標原則是否為合理低價中標原則；對開標、評標和中標的審查；中標后的跟蹤審計，中標后要對施工、監理、設計等方案的實施及采購物資設備的型號與質量等進行跟蹤審計，看是否按合同執行，并達到招標文件的要求及投標文件的承諾。2.合同管理審計合同管理審計是指對項目建設過程中各專項合同內容及各項管理工作質量及績效進行的審查和評價。這里所指的各專項合同包括設計合同、監理合同、施工合同、物資采購合同等。（1）合同管理內控制度審查和評價第一，審查合同管理內控制度的建立與執行情況合同管理內控制度包括：項目招標制度、設備訂貨招標制度、合同管理制度、合同會簽制度、合同變更制度等。審計人員應按照規范的審計程序對合同管理內控制度的建立與執行情況進行評審并編制審計工作底稿。第二，合同風險管理審核主要審查建設單位有無建立健全完整的風險管理體系，審計人員應根據審計程序對合同風險管理體系的建立與執行情況進行評審并編制審計工作底稿。（2）合同管理審計控制點首先，審查合同內容的完整性。合同的內容應包括：工程質量、工程造價、資料交付時間、付款方式、質量保修范圍、違約責任等條款。其次，審查合同條款意思表達是否清楚，合同條款中應詳細列出合同價款的調整內容和方式、風險范圍、工期獎罰和質量獎罰措施、水電費的支付、甲供材的結算、審計費用的承擔等。同時，一定要注意合同條款與招標文件、投標文件及其他技術資料之間的敘述是否統一。

（二）施工階段內控評審、風險分析及審計控制點

施工階段的審計是指對項目建設過程中施工環節各項管理工作質量及績效進行的審查和評價。1.施工階段內控制度的審查和評價施工階段內控制度包括：工程監理制度、質量管理制度、組織計劃管理制度、工程造價管理制度、文明安全施工管理制度、檔案資料管理制度等。審計人員應按照規范的審計程序對施工階段內控制度的建立與執行情況進行評審并編制審計工作底稿。2.施工階段風險管理審核主要審查建設單位有無建立健全完整的風險管理體系，如設計變更帶來投資風險、材料價格上漲導致投資增加、設計缺陷導致工期拖延、業主方履約不及時導致承包商索賠、工程量清單不準確導致投資失控等等。審計人員應按照規范的審計程序對施工階段風險管理體系的建立與執行情況進行評審并編制審計工作底稿。⒊施工階段審計控制點(1)隱蔽工程記錄的審計建設項目在施工過程中的每一個環節都存在著隱蔽工程，審計人員一定要深入施工現場，將實際情況記錄下來，為科學、準確、客觀地計算工程造價提供第一手資料，同時也為解決工程結算審計過程中出現的爭議提供更有說服力的證據。另外，所有的隱蔽工程都要經基建、監理、審計和施工四方會簽后才能隱蔽。(2)工程變更的審計工程變更審計主要審查其必要性、合理性、時效性及變更價款的合理性。(3)設備和材料采購審計審計人員應廣泛了解市場行情，對特殊材料價格進行市場詢價，通過電子網絡等多渠道了解市場行情，特別是對新設備、新材料的采購要進行實地考察。(4)工程索賠的審計工程索賠是指施工單位對非自身原因造成的工期延誤、費用增加而要求建設單位給予補償損失的一種權利要求。工程索賠審計主要審查索賠理由是否正當，索賠程序是否符合有關法規和制度的規定，索賠計算是否準確等。(5)工程進度款支付的審計工程進度款是工程項目竣工結算前業主工程投資支付的最主要方式。工程進度款支付審計的內容包括以下兩個方面：首先，審查相關費用計算是否正確。其次，對已撥付工程款的使用加強監督，防止施工方挪為他用。(6)對監理單位的審查審計人員應檢查工程監理執行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執行、工程質量、進度費用等方面進行監督與管理，是否按照有關法律、法規、規章、技術規范、設計文件的要求進行工程監理。

（三）竣工結算階段內控評審、風險分析及審計控制點

竣工結算審計是指施工單位按照工程施工合同，以及在工程實施過程中發生的超出合同范圍的設計變更、技術商洽、工程變更等資料為依據編制工程價款結算，建設單位對施工單位編制的工程竣工結算的真實性、合法性及有效性進行的全面審計。1.竣工結算階段內控制度的審查和評價竣工結算階段內控制度包括：施工單位提供竣工結算資料，監理單位初審，建設單位項目負責人對監理審核結果簽字確認后報審計部門審計；審計部門建立三級審查制度，即主審負責、復審把關、領導最終簽字確認。審計報告必須由主審人員、復審人員分別簽字，經內審機構領導原則同意后，送施工單位、建設單位簽字并加蓋公章，內審機構領導簽字并加蓋公章后，審計報告才正式生效；財務部門以內審機構出具的審計報告作為結算依據。審計人員應根據規范的審計程序對該階段內控制度的建立與執行情況進行評審。⒉竣工結算階段的風險分析竣工結算階段的風險主要有：違反工程量計算規則重算、多算或少算工程量；任意提高材料價格，不按照合同約定的材料價格結算；違反取費規定和標準，亂計取費用，同一項工程不同專業按較高的取費標準取費等。上述這些問題將會造成工程造價增加的風險。⒊竣工結算階段審計控制點(1)審查工程量清單計算是否準確。工程量包括合同承包范圍內的工程量和設計、施工變更的工程量。合同承包的工程量不論是固定單價還是固定總價，其工程量是原施工圖紙范圍內的，原則上不作變動。變更部分無論增加或減少多少，其工程量均按實際計算。(2)審查材料價格是否按合同作為計價、結算的依據，通常情況下合同約定以同期造價管理部門的信息資料為依據；對沒有指導價格的乙供材應以建設單位和施工單位共同調研的市場價格作為結算依據。(3)審查包括索賠費用、點工費、包干費、施工配合費等在內的獨立費用的計算是否合規。(4)審查定額套用和費用計取是否遵守定額管理部門的相關文件規定及合同約定。通常各種取費標準是由省級定額管理部門制定并頒布實施的，另外地方定額管理部門也會出臺一些針對本地區的費用標準。

（四）竣工決算階段內控評審、風險分析及審計控制點

基本建設項目竣工決算審計是指審計機構對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進行的審計監督。目前高校普遍存在著項目建成后不及時編制竣工財務決算的現象，更談不上竣工決算審計。絕大部分高校的固定資產都是暫估入賬。為了保證固定資產的真實、完整，竣工決算審計已成為實施監督的重要手段。⒈竣工決算階段內控制度的審查和評價竣工決算階段內控制度包括：財務決算報表的計算和復核人員分離；竣工財務決算編制制度、竣工財務決算審計制度；預算調整制度、資產交付使用制度等。審計人員應根據規范的審計程序對該階段內控制度的建立與執行情況進行評審。⒉竣工決算階段風險分析竣工決算階段風險主要有：項目建設未按批準的預算執行，有超預算的風險；工程結算專項審計有誤差；支出分攤得不準確，導致交付使用資產不準確；隱瞞、轉移庫存物資，虛列往來款項，隱匿結余資金的風險等。⒊竣工決算階段審計控制點(1)竣工決算報表編制審計首先，根據上級批文、各類合同、財務資料及設計資料等，逐項對“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”中填列的內容和數據進行審核。其次，審查竣工決算說明書。主要審查編制依據及引用數據的準確情況。(2)項目建設及預算執行情況審計主要審查建設項目資金的來源、到位與使用情況（審查建設資金來源是否合法、是否按計劃及時到位、資金的使用是否合規，有無轉移、侵占、挪用及損失浪費現象。）；審查項目是否超預算并分析原因。筆者在竣工財務決算審計實踐中就發現有資金被侵占的現象，如建設單位將未安排預算的一些維修項目發生的費用列入基建成本。(3)建設成本審計通常情況下，建筑安裝工程竣工后都要實施結算審計，財務決算審計時只需抽查，重點抽查超概算金額較大的單位工程、重大設計變更及高額索賠費用等。(4)交付使用資產審計主要審查建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資支出明細賬，審查交付使用資產的正確性；審查固定資產是否按規定計入交付使用資產等。(5)結余資金審計核實銀行存款、現金等貨幣資金；審查往來款項，債權債務；審查類似保證金性質的債權，如政府機構收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無收回；審查履約保證金、質量保證金、工期保證金等性質的債務是否償還；審查代繳的規費、勞保統籌費用等是否收回。在實際工作中，我們發現上述債權的處理很隨便，直接結轉進成本；經過審計后我們要求建設管理部門履行相關手續收回此類債權，核減相應成本。(6)評價投資效果評價項目的投資效果一般從工期、質量、造價等各項經濟技術指標等方面來評價。工期評價主要把實際工期與計劃工期進行對比，分析工期提前或延期的原因，分析工期提前或延期對投資效益產生的影響；質量評價主要根據竣工驗收小組或質量監督部門的評定等級來對比是否達到預期的質量標準；造價評價主要對照概算，說明節約還是超支，用金額絕對值和百分率相對值進行分析說明。

四、全過程跟蹤審計取得的成效

科學的審計模式，規范的審計程序，再加上在內控制度評審、風險管理的基礎上準確把握審計重點，建設項目的全過程審計，必定能取得很大的成效。審計實踐中取得的成效主要表現在以下幾個方面：

（一）經濟效益

一是直接經濟效益，即在全過程跟蹤審計中，審計人員通過工程標底審核、合同價款談判、變更及簽證的控制、材料的招投標、索賠費用的審核等方式取得的直接審計效益。二是間接經濟效益，即在全過程跟蹤審計中，通過審計監督措施、審計合理化建議等獲得的間接經濟效益，主要表現在招標文件、工程量清單、投標報價、評標辦法選用和招標控制價制定、合同進度款、設備、材料詢價、索賠化解等技術經濟活動的控制、管理建議取得的而且要通過一定方法分析、比較和計算來體現的經濟效益。另外，隱蔽工程、設計變更、工程簽證、索賠等在實施過程中的控制，原來竣工結算中的虛增工程量、高估冒算、審計糾紛等現象將會得到有效遏制，這種效益也只有通過跟蹤審計才能體現。

（二）社會效益

通過對建設項目全過程跟蹤審計，促使有關單位自覺地執行國家政策、法規，使整個工程實施處于受控狀態，改變了過去建設、監理、審計和施工相互脫節，管理比較混亂的現象。

（三）化解的風險

第2篇

關鍵詞：工程竣工 財務決算審計 具體方法

竣工決算作為工程竣工驗收的重要環節，其主要對竣工工程建設過程中的建設成果和財務狀況加以反映。工程竣工決算能夠反映工程建設中的支出，對遞延資產、無形資產、流動資產和新增固定資產的價值進行準確核定，確保工程竣工工作的順利完成。工程竣工財務決算審計工作主要是指審計人員依法監督審計工程竣工決算的效益、合法和真實，加強審計工作能夠對投資效益進行正確評價，促進竣工決算質量的提升。

一、工程竣工財務決算審計工作的注意事項

在開展工程竣工財務決算審計工作時，應注意以下幾個方面的事項：一是確保審計人員具備嚴謹的工作作風和專業知識，禁止隨意安排不具備專業水平的人員進行審計工作，這樣才能保證財務決算審計結果的專業性、可靠性與真實性。二是確保審計結果能夠對工程情況進行真實準確反映，對于審計中發現的問題，審計部門應要求施工單位對工程進行及時整改，并加強整改過程的監督，反復核實相關情況，從而有效解決問題。三是在開展工程竣工財務決算審計工作之前，對工程滿足決算審計的條件加以確定，如工程竣工報告是否具備可靠性和真實性；工程驗收是否滿足相關規定的標準等。四是對于審計中存在的問題，應對相關資料進行及時收集，并將情況反映給相關單位，積極聽取其意見和建議，確保問題能夠有據可依。五是審計人員在進行審計工作時，應與被審計單位的工作人員進行積極交流與溝通，獲取更多的資料，使其能夠配合審計工作的開展，從而提高審計工作的進度與效率。六是在審計工作中，審計人員必須要到工程現場進行檢查盤點工作，對無法送達審計的情況加以了解。這樣才能保證審計資料和結果的準確性和真實性，促使工程竣工的順利完成。

二、加強工程竣工財務決算審計工作的具體方法

（一）優化財務決算審計程序

第一，應對竣工工程的基本情況進行全面了解。如前期審批手續是否完善、建設規模是否符合規定、概算投資是否經過審批、工程選址是否經過批準、招投標手續是否合法、資金來源是否合規、開工批準、工程管理是否完善、財務核算是否準確、工程款項支付是否合規、竣工驗收手續是否健全等。

第二，應整理、歸集和審查竣工工程的基本資料，包括立項審批、概預算、招投標、合同、監理、施工圖、竣工圖、工程竣工驗收資料、財務賬冊等。首先對工程審批手續的齊全性和招投標的實行情況加以審查，并嚴格按照相關程序進行操作，確保招投標與相關規范要求相符合。其次保證驗收資料、竣工圖與施工圖的完整性，按照相關標準辦理工程變更手續，促使各種資料的整理能夠落實到位。最后對竣工決算編制手續完備和資料齊全等情況加以審查，并對竣工決算說明書的準確性和真實性、決算報表的合法性與合理性加以審核。

第三，應對資金來源與使用情況加以審核，將不合理支出加以剔除。首先對資金來源、用途、使用情況等方面的合理性加以了解，有效保證專賬核算、專戶存儲和專款專用，剔除不合理的工程造價。其次對工程款支付情況進行審核，保證質保金按照相關規定進行合理扣留，施工單位出示了相關發票，合同價款在合理的范圍內。最后對尾工工程情況加以審查，從工程的進度和總概算方面出發，審查其預留資金和預算的正確性以及工程量的真實性。

第四，應對工程資產交付使用情況加以審查。對于固定資產而言，應對其交付使用狀況加以了解，審查其是否辦理了相關的驗收手續，保證其完整性和真實性。同時對遞延資產、無形資產和流動資產的移交情況加以審查，保證其合法性，使其能夠做到賬實、賬賬、賬表相符。

第五，應對工程價款結算進行審查。在審查過程中，禁止其冒算現象出現，保證設計手續與內容符合相關規定的標準，并且對設計和決策失誤造成浪費的原因進行分析。同時，在合同的相關規定條款基礎上，對工程款的預付款和支付扣減現象加以審查，確保其支付沒有超過工作量。此外，在對相關工作量結算審核情況加以審查，如質保金退付、保修期限、質保條款、工程聯系單、總價合同設計變更等。

（二）保證完整的財務決算審查資料

工程竣工財務決算審計工作主要是對審批手續、概算、招投標、合同履行、、資金來源、等方面加以審查，確保其與規定標準相一致。對于工程竣工財務決算審計而言，其資料的完整性主要包括以下幾點：一是投資概算、可行性研究報告、設備清單以及初步設計經過相關部門的批準審核。二是竣工和各年段的財務決算報表經同級財務審批。三是設計圖紙會審和交底會議的開展，設計圖紙變更的記錄。四是具備中標通知書和招投標文件[4]。五是竣工圖與施工圖的現場簽證和設計變更。六是增減批復設備、材料以及工程量，建設材料采購和項目設備的出入庫資料。七是工程停復工報告，施工過程中的費用記錄、工程預決算書。八是工程造價審價定案表與審核報告，竣工驗收單和竣工報告，承包協議書和合同。九是財務會計的憑證、賬簿和報表，財務盤點移交清單和項目交點清單。十是與決算相關的其他資料，如遺留問題和收尾工程等。

三、結束語

竣工財務決算審計是工程完成前的重要環節。在進行工程竣工決算審計工作時，建設單位必須要將相關資料進行及時提供，保證完整的財務決算審查資料，優化財務決算審計程序。這樣審計人員才能嚴格按照相關的規定要求進行操作，增強工程建設行為的合規性和合法性，促進審計職能的充分發揮，確保相關法律法規的有效落實，實現工程的社會效益和經濟效益。

參考文獻：

[1]鄭強.淺談如何做好工程竣工財務決算審計工作[J].時代金融，2015，21：192

[2]周繪麗.工程竣工財務決算審計實務研究[J]. 審計與理財，2015，08：19-20

第3篇

【關鍵詞】工程結算審計；竣工財務決算審計；造價工程師；注冊會計師

1999年8月5日財政部《關于會計師事務所從事基本建設工程預算結算決算審核暫行辦法》，該辦法第二條規定會計師事務所接受委托，可以對基本建設工程預算、結算、決算及其相關資料進行審查與復核，并發表審核意見，并指明審核人員，為在會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核的注冊會計師、造價工程師等專業人員。

以上制度規定了會計師事務所可以從事基本建設工程預算結算決算審核工作，并籠統規定審核工作由注冊會計師與造價工程師完成，并沒有規定注冊會計師與造價工程師分工，也并沒有明確竣工決算審核中注冊會計師如何利用造價工程師的工作成果。但實踐表明，基本建設工程預算結算大多并不是由會計師事務所進行的，而是由工程造價咨詢單位進行，根據《人事部、建設部關于印發〈造價工程師執業資格制度暫行規定〉的通知》（人發〔1996〕77號），凡從事工程建設活動的建設、設計、施工、工程造價咨詢、工程造價管理等單位和部門，必須在計價、評估、審查（核）、控制及管理等崗位配備有造價工程師執業資格的專業技術人員。根據中華人民共和國建設部令第74號《工程造價咨詢單位管理辦法》，工程造價咨詢單位應當取得《工程造價咨詢單位資質證書》，并在資質證書核定的范圍內從事工程造價咨詢業務。以上規定要求注冊造價師在造價咨詢單位工作，而不是在會計師事務所工作，而這樣才能進行簽字。

一般情況下，建設項目竣工財務決算審計由委托方聘請會計師事務所的注冊會計師進行，注冊會計師要利用工程造價審計人員和經濟管理人員工程審計成果才能完成任務。

一、關于建設項目竣工財務決算審計的概念界定

實踐當中，往往存在將工程結算審計、工程竣工決算審計和建設項目竣工財務決算審計相混淆的現象。筆者認為，工程結算審計是對項目建設單位和施工單位按工程進度、施工合同、施工監理情況、工程實施過程中發生的工程變更等辦理的工程價款結算的審計，可以在項目的實施階段進行。工程竣工決算審計是在建設項目實施結束后，以承包合同為基礎，結合設計及施工變更、工程簽證等情況，按照工程實際發生的工作量等辦理的全部工程價款結算。竣工財務決算審計是在工程竣工驗收交付使用階段，對建設單位編制的綜合反映工程項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程發生的實際造價、完成的建設成果的竣工決算報表進行審計。

二、建設項目竣工財務決算審計程序

如前面竣工財務決算審計定義所述，竣工財務決算審計的內容包括項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程發生的全部造價、完成的建設成果。從資金的角度講，審計的內容要全面關注項目的資金來源、到位、使用和結余資金情況；從建設內容的角度講，審計的內容要全面關注項目的建設程序執行、招投標、合同管理、材料供應管理、工程質量管理、工程造價管理、工程進度管理、尾工工程等內容；從財務核算的角度講，審計的內容要全面關注建安工程投資、設備投資、待攤投資、其他投資。本文主要從以下六個方面闡述：

（一）基本建設程序履行情況

主要檢查建設項目是否辦理了必要的相關手續，如：批復的可行性研究報告、施工圖設計、批復的設計概算等；是否取得了建筑工程規劃許可證、建筑工程施工許可證；是否履行了項目招投標程序，執行了監理、合同管理等相關制度。工程竣工后按規定辦理了竣工驗收備案手續。

（二）合同管理情況

檢查建設項目是否按《中華人民共和國合同法》要求簽訂合同，合同內容條款是否清楚，簽章是否齊全。

（三）工程結算情況

檢查建設單位是否與施工、監理、設計及其他服務單位辦理工程價款結算。基本建設投資包括在財務核算包括建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資。其中建筑安裝工程投資，尤其國有投資的建設項目，委托方或建設單位必須聘請造價工程師對施工單位報送的結算進行審計，并出具由施工方、建設單位及造價工程師三方簽字蓋章的基本建設工程結算審核定案表。設備投資有時建設單位也會讓造價工程師審計。一般注冊會計師以工程造價師審計的審定數為準，但也需進行復查認定，發現造價審計有不實之處可以重新審定。

未經其他中介機構審計部分，如待攤投資和其他投資由注冊會計師進行審計，這類費用一般為工程的二類費用，包括征地拆遷費用、設計勘察費、咨詢費、招投標費用、環境評估費等。

（四）資金來源及使用情況

檢查資金來源是否為項目批準來源途徑，一般資金來源有基建撥款、銀行貸款、股東投入注冊資本金及政府補助。檢查資金是否足額到位，款項支付是否根據工程結算資料、合同或發票，是否有單位內部審批流程。

（五）竣工決算情況

檢查建設單位是否在項目竣工后三個月內完成竣工財務決算的編制工作，并報主管部門審核，編制的竣工決算報表是否符合財政部關于印發《基本建設財務管理規定》的通知（財建[2002]394號）。待攤投資分配是否正確，交付使用資產計算是否正確并真實存在，通過檢查、函證、監盤等程序進行核實。

（六）概算執行情況

檢查實際完成投資是否控制在概算范圍內，如有超概算，是否經過審批，超概的內容及原因進行分析。

三、竣工財務決算審計重點關注內容

（一）待攤投資分配問題

1、核實應分攤待攤投資的資產

應分攤待攤投資的交付使用資產主要有：⑴建筑安裝工程投資；⑵設備投資中的需要安裝設備；⑶其他投資支出中除購置現成房屋、辦公生活用家具器具、可行性研究用固定資產、無形資產、遞延資產以外的其他支出

2、檢查分配方式

一般說來，對于能夠確定應由某項交付使用資產負擔的待攤投資（如：土地征用及遷移補償費等），應直接計入該項交付使用資產成本；對于不能確定負擔對象的待攤投資，則應采用科學、合理的方法，分攤計入受益的各項交付使用資產成本。

（二）借款利息資本化

參照《企業會計準則》中關于借款費用的規定，開始及結束計息時點要確定好，使用的借款資金要求概算中規定有銀行借款，又是本項目實際使用的。

不屬于本項目使用的借款利息一律剔除，延期還款的罰息、滯納金不能列支，特殊情況發生的借款先審核后慎重確認。銀行存款利息不作收入，沖減利息支出。

（三）建設單位管理費

建設單位管理費發生時限為從項目籌建之日起至辦理竣工財務決算之日止（竣工財務決算日與竣工驗收交付使用日一致）建設項目所發生的費用，總額不能超過概算批復，根據

財政部（2002）394號文件規定，業務招待費為建設單位管理總額的10%之內，對照標準劃出超支或節約數，分析原因，超支部分需報經財政部門認可才能列支。

（四）尾工工程與或有性支出

尾工工程進入建設成本數根據項目投資總概算的5%掌握，超過5%的不能辦理竣工財務決算。

尾工工程支出，應有概算內容和具體支付項目，經審核確認需實際支付的款項。或有性支出沒有確切的政策依據和計算依據原不能以“預提費用”名義進入成本，此類費用一般應予剔除。

（五）試運行期費用列支

試運期時間確認，根據批準的項目設計文件規定，引進設備的試運期按合同規定，超過期限并已符合驗收條件的視同投產。經過核實的試運期成本費用減除產品銷售凈收入后的差額作增加或沖減建設成本，列入負荷聯合試車費。試運行成本費用的收入與支出另行單獨設賬的應作延伸檢查。

（六）征地及拆遷補償費

審核征地拆遷補償是否符合國家、地方制定的法律、法規的要求。是否簽訂合同，補償款是否足額支付被拆遷人。如征地拆遷工作聘請評估公司及拆遷公司，則對評估公司、拆遷公司與被拆遷人協商的補償協議進行審核。對估價報告在基價確定、區域因素甄別、容積率、成新率等參數選取、重置成新價值的計算等方面進行復核，確定其補償價格在合理范圍內，對不合理補償予以審減。

（七）印花稅及其他稅金

檢查各類經濟合同（施工、監理、設計、供貨）是否存在應交未交的印花稅；檢查工程收入（房租、出借資金利息收入、罰款、賠償金收入等）是否存在應交未交的營業稅、所得稅。

參考文獻：

[1]財政部.關于印發《基本建設財務管理規定》的通知（財建[2002]394號）.

[2]財政部.關于會計師事務所從事基本建設工程預算結算決算審核暫行辦法（財協[1999]）.

[3]人事部，建設部.關于印發《造價工程師執業資格制度暫行規定》的通知（人發[1996]77號）.