財務(wù)收支審計要求范文

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第1篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制審計；財務(wù)收支審計；有效結(jié)合

自金融風(fēng)暴發(fā)生以來，國內(nèi)也發(fā)生了很多財務(wù)危機事件，引起了社會各界的廣泛關(guān)注，致使社會對有關(guān)企業(yè)以及相關(guān)部門產(chǎn)生了信任危機。依據(jù)相關(guān)調(diào)查可知，財務(wù)危機事件的發(fā)生都和內(nèi)部審計制度存在密切的聯(lián)系。制定嚴(yán)格的審計條例可以避免此類貪污受賄的現(xiàn)象發(fā)生。內(nèi)審機構(gòu)在大力開展財務(wù)收支審計的條件下，合理運用財務(wù)審計結(jié)果，將內(nèi)部控制管理工作中所存在的不足之處檢查出來，分析原因，進而找到科學(xué)的管理模式。本文主要針對內(nèi)部控制審計和財務(wù)收支審計有機結(jié)合起來的情況進行分析，提出相關(guān)見解。

一、內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計的聯(lián)系

對于內(nèi)部控制審計來說，和財務(wù)收支審計在諸多方面都存在一定的區(qū)別，然而二者所面臨的審計對象及其監(jiān)督審計的主要目的都存在相應(yīng)的聯(lián)系。內(nèi)部控制審計的主要目標(biāo)是對內(nèi)部控制的合法性進行評價，為資產(chǎn)可以實現(xiàn)完整性提供重要的保障，總的來說是對資產(chǎn)以及資產(chǎn)管理工作的整體評價，這也是財務(wù)收支審計工作的主要服務(wù)對象，財務(wù)收支審計工作中主要呈現(xiàn)出財務(wù)報表存量做出的評價，通常情況下，財務(wù)收支審計不會對資產(chǎn)做出認(rèn)真的評價，然而因為內(nèi)部控制的要求，資產(chǎn)所具備的安全性應(yīng)當(dāng)受到保護。因此，工作人員一定要對資產(chǎn)和相應(yīng)的增值性做好嚴(yán)格的監(jiān)督。就內(nèi)部審計的具體實踐而言，可以將內(nèi)部控制審計和相應(yīng)的財務(wù)審計之間實現(xiàn)統(tǒng)一，通過財務(wù)審計，可以很好的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的不足之處，采取內(nèi)部控制審計做好適當(dāng)?shù)臏y試，依據(jù)不足之處暴露的情況，制定切實可行的實施方案，確保審計工作順利開展。

二、內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計整合

內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計雖是有著不同審計目標(biāo)的兩種不同審計業(yè)務(wù)，但二者也可以有機的整合起來進行。在進行審計項目的開展時，受到人員少、時間短的限制，一個審計小組內(nèi)的人員不宜過多，要從全方位、多角度開展審計工作。而財務(wù)收支審計業(yè)務(wù)的工作量較大，為避免重復(fù)審計，降低審計的成本，就要對企業(yè)的內(nèi)部控制進行審計，并對企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性進行評價，在企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行有效的基礎(chǔ)上，降低財務(wù)收支審計的實質(zhì)性程序工作量。

實現(xiàn)內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計整合的實施方法：首先，將內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計進行整合，審計的主要步驟為：制定審計的目標(biāo)、進行初步風(fēng)險評估、執(zhí)行內(nèi)部控制測試、執(zhí)行審計流程的操作、提交審計方案和解決措施。其次，將二者進行結(jié)合，需要對企業(yè)的大額資金、財務(wù)收支等容易發(fā)生舞弊的項目進行預(yù)先評價，縮短審計所需時間，優(yōu)化審計效率。

三、內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計結(jié)合對策

1.加強審前調(diào)查工作

在開展審計工作的前期階段屬于內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容，可以為財務(wù)信息數(shù)據(jù)的客觀性提供依據(jù)，也會為財務(wù)收支審計工作的整體水平帶來直接的影響。因此，審計人員一定要對審前調(diào)查引起高度重視。通常情況下，審前調(diào)查手段主要是對財務(wù)的發(fā)展情況進行深入了解，對財務(wù)信息資料加以控制，這樣才能夠得到具有完整性的信息，從而為財務(wù)審計工作開展提供重要的保障。

2.加強溝通和交流

首先，審計人員應(yīng)當(dāng)主動和管理階級的人員進行溝通交流。企業(yè)內(nèi)部審計和管理層的聯(lián)系一定要引起高度重視，不斷加強內(nèi)部財務(wù)收支審計理念，呈現(xiàn)出財務(wù)收支審計成效，推動企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)正確意識到審計的意義，并給予多方面的支持，從而推動財務(wù)收支審計工作的不斷進步；其次，加大和內(nèi)部審計人員溝通的力度。應(yīng)當(dāng)合理的分配工作人員輔助審計人員開展審計工作，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層一定要依據(jù)任務(wù)的具體內(nèi)容、落實的時間采取合理的調(diào)整，從而能夠達到有效配合，為審計項目可以正常的進行提供保障；最后，加大和有關(guān)職能部門之間的交流力度。

一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實防錯糾弊的制度，推動企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化管理。依據(jù)企業(yè)不同經(jīng)濟活動落實內(nèi)部審計，可以有效的彌補管理缺陷，第一時間消除財務(wù)安全隱患，減少的現(xiàn)象發(fā)生，審計過程中在最短時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的不正當(dāng)行為，利用科學(xué)的手段進行控制，為財產(chǎn)安全提供保證；另一方面，審計人員應(yīng)當(dāng)注重提升自身的專業(yè)水平和審計工作能力，全面對相關(guān)工作人員的工作狀況進行分析，依據(jù)審計證據(jù)等，加大審計工作的力度，減少企業(yè)在開展審計中受到的影響，確保財務(wù)審計的真實性。依據(jù)這種形式，不斷規(guī)范審計行為，還可以利用建構(gòu)審計質(zhì)量監(jiān)督人員政策等形式，推動審計質(zhì)量加以提升。

四、結(jié)語

通過以上內(nèi)容的論述，可以得知：內(nèi)部控制審計和財務(wù)收支審計能夠有效的結(jié)合，能夠提升審計和財務(wù)管理工作水平，節(jié)約成本，減少人力物力精力的浪費，為企業(yè)的正常運作帶來益處，呈現(xiàn)了時展的景象，符合企業(yè)發(fā)展方向的要求。二者之間存在辯證統(tǒng)一的關(guān)系，互相影響、互相滲透，不斷優(yōu)化了實時操作的思維形式，最后為審計流程的建構(gòu)帶來益處。

參考文獻：

[1]徐曉峰.加強企業(yè)內(nèi)部控制審計的幾點建議[J].商.2015（47）.

第2篇

關(guān)鍵詞 專項審計調(diào)查 財務(wù)收支審計 關(guān)系探究

審計調(diào)查工作與財務(wù)收支審計工作，為保障我國社會主義現(xiàn)代化經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮了重要的作用；國家對其投入了大量的人力、物力和財力方面的支持，為規(guī)范政府對市場經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)行為作了有力的協(xié)調(diào)。審計調(diào)查工作與財務(wù)收支審計工作作為兩種不同的審計形式，相輔相成，共同作用于政府部門的監(jiān)督工作。

一、專項審計調(diào)查與財務(wù)收支審計的基本理論概述

專項審計調(diào)查是指按照法律法規(guī)的要求，采用特定的審計方法對被審計對象在經(jīng)濟、行政、司法等領(lǐng)域的特定事項實施專門審計的審計工作，是審計部門全面貫徹落實審計監(jiān)督職責(zé)、發(fā)揮審計監(jiān)督職能的重要工作。財務(wù)收支審計則是常規(guī)性地對被審計單位（一般為行政事業(yè)單位）的預(yù)算管理情況進行審計，側(cè)重于收入支出、基建項目、資產(chǎn)負(fù)債等方面的審計工作，主要審查被審計單位的資金收支是否符合國家法律法規(guī)及財政制度的規(guī)定，以及國有資產(chǎn)是否保全等的合法性、合規(guī)性的問題。

二、開展專項審計調(diào)查的優(yōu)勢

（一）專項審計調(diào)查是科學(xué)審計的內(nèi)涵

專項審計調(diào)查具有中國特色。一方面，通過專項審計調(diào)查，借助個別單位和部門的調(diào)查解剖，能夠及時發(fā)現(xiàn)某事項存在的突出問題和困難，及時了解和掌握事項的總體概況并及時處理，避免審計滯后。另一方面，經(jīng)濟工作中存在的許多問題不能一概以對錯評論，常規(guī)的審計方法有時難以適應(yīng)，定性處理也不好掌握。

（二）專項審計調(diào)查有利于發(fā)揮審計的建設(shè)性作用

專項審計調(diào)查具有溫和、無偏見的天然內(nèi)涵，容易得到被審計方的理解、支持與配合，取得真實可靠的調(diào)查材料。由于審計調(diào)查通過分析、總結(jié)并與各有關(guān)調(diào)查方進行了充分的溝通與協(xié)調(diào)，提出的審計意見和建議更具有針對性和實踐性，能夠幫助被審計單位從根本上解決問題和困難，而不僅僅是處理、處罰；更容易得到被審計單位的歡迎和接受，更有利于發(fā)揮審計的服務(wù)建設(shè)。

與一般審計項目相比，專項審計調(diào)查更多的是從政策、體制、機制上找原因、找問題、提建議，從而促進被審計單位加強管理、完善制度。這種為決策和管理部門提供高水準(zhǔn)的管理信息的審計活動，服務(wù)建設(shè)更強，遠(yuǎn)比一般的審計能產(chǎn)生更大的審計影響力。

三、有關(guān)審計調(diào)查與財務(wù)收支審計的關(guān)系探討

本文通過對現(xiàn)階段我國審計調(diào)查與財務(wù)收支審計的工作情況進行總體調(diào)查分析，查閱大量有關(guān)審計調(diào)查工作和財務(wù)收支審計工作的文獻資料并進行分析，將二者的關(guān)系總結(jié)為以下幾點：

（一）審計調(diào)查與財務(wù)收支審計之間的區(qū)別

根據(jù)上文對審計調(diào)查和財務(wù)收支審計的分別概述，可以看出二者之間有著較大的區(qū)別，筆者將從以下幾點進行概述：

第一，覆蓋范圍不同。覆蓋范圍不同是審計調(diào)查和財務(wù)收支審計之間首要的也是最為根本的區(qū)別。對于審計調(diào)查來說，其是一種政府性質(zhì)的行為，是針對某一經(jīng)濟問題而進行審核和調(diào)查的行為，覆蓋范圍更為廣泛，除了經(jīng)濟方面外，還涉及政治和法律范疇。對于財務(wù)收支審計工作來說，其主要針對的是在某一會計就職期間企事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)財務(wù)活動的審核工作，只能局限在經(jīng)濟領(lǐng)域之內(nèi)進行。

第二，目標(biāo)不同。τ諫蠹頻韃槔此擔(dān)主要是相關(guān)政府審計部門為了保證經(jīng)濟的健康、平穩(wěn)發(fā)展而對企事業(yè)單位及政府部門進行經(jīng)濟審核工作，目的性較為宏觀，能夠進一步發(fā)現(xiàn)發(fā)展過程中存在的問題，進而制定合理的對策進行解決。對于財務(wù)收支審計工作來說，主要目的是為了盡量規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，確保企事業(yè)單位在運行過程中不會出現(xiàn)經(jīng)濟問題，使企事業(yè)單位內(nèi)部資金的使用率達到最大化，目的性相對來說比較微觀。

第三，方法不同。對于審計調(diào)查工作來說，其運行方式多種多樣，涉及法律、經(jīng)濟以及統(tǒng)計技術(shù)等方面。對于財務(wù)收支審計工作來說，其運行方式通常采用傳統(tǒng)的專業(yè)審計技術(shù)，運用統(tǒng)一的模式進行運作。

（二）審計調(diào)查與財務(wù)收支審計之間的相同點

審計調(diào)查與財務(wù)收支審計工作雖然在工作方法、涵蓋范圍及目的性上有著很大的區(qū)別，但是最終歸宿點都是為了確保整個社會主義經(jīng)濟的平穩(wěn)、健康發(fā)展，因此其內(nèi)在具有相應(yīng)的一致性。首先，審計調(diào)查與財務(wù)收支審計在法律程序上具有一致性，二者在運行過程中所依循的法律法規(guī)都是我國現(xiàn)行的《中華人民共和國經(jīng)濟法》《中華人民共和國審計法》等；其次，審計調(diào)查和財務(wù)收支審計工作之間相輔相成，互相配合，共同構(gòu)成了我國完整的審計工作。

四、開展專項審計調(diào)查應(yīng)關(guān)注的幾個問題

（一）制定切實可行的審計調(diào)查方案

針對審計調(diào)查事項，要認(rèn)真學(xué)習(xí)研究與審計調(diào)查事項有關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，通過走訪、座談、調(diào)查表等形式，掌握審計調(diào)查事項的基本情況，從而確定審計的重點。要圍繞調(diào)查目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、時間和人員分工等制定審計調(diào)查方案，其中調(diào)查步驟和調(diào)查方法應(yīng)詳細(xì)制定，從而使調(diào)查方案真正做到切實可行，真正作為專項審計調(diào)查的工作指南。

（二）靈活運用各種審計方法和技術(shù)

要做好審計調(diào)查，必須靈活運用多種審計方法和手段，既可以通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、計算、分析性復(fù)核等方法取得有關(guān)的審計調(diào)查證據(jù)，也可以運用座談、調(diào)查問卷、計算機輔助審計等手段多渠道、多途徑地收集審計調(diào)查所需要的資料。在審計調(diào)查過程中要強調(diào)重點調(diào)查與延伸調(diào)查相結(jié)合、全面調(diào)查與重點抽查相結(jié)合、審計與調(diào)查相結(jié)合，以保證審計調(diào)查工作的質(zhì)量和效果。

（三）多方位做好綜合分析，提供決策參考

綜合分析是做好專項審計調(diào)查的關(guān)鍵，是專項審計調(diào)查的本質(zhì)要求，也是專項審計調(diào)查區(qū)別于一般審計項目的重要特征。審計人員要在把握總體情況的基礎(chǔ)上，從更高的角度對所獲取的資料去粗取精、去偽存真，由此及彼、由表及里地進行取舍、歸納和提煉，從主客觀、內(nèi)外部、歷史與現(xiàn)實等多方面進行綜合分析和判斷，從而提供全面、客觀、有建設(shè)性的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)和決策部門當(dāng)好參謀。

總之，專項審計調(diào)查能夠?qū)ω攧?wù)收支審計進行有效補充，為其提供具有針對性、可比性的具體的問題總結(jié)和經(jīng)濟數(shù)據(jù)、行政管理數(shù)據(jù)等信息。財務(wù)收支審計能夠?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查提出的問題的改進效果加以監(jiān)督審核。兩者在實際工作中緊密結(jié)合，能夠有效提高我國政府的財務(wù)管理和施政績效水平。

（作者單位為中天運會計師事務(wù)所山東分所）

參考文獻

[1] 陳暉.專項審計調(diào)查與財務(wù)收支審計的關(guān)系探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013（16）：85-86.

第3篇

第二條本辦法所稱中央銀行，是指中國人民銀行及其分支機構(gòu)。

第三條本辦法所稱中央銀行財務(wù)審計，是指審計署對中央銀行（含國家外匯管理局）及所屬企事業(yè)單位財務(wù)收支的真實、合法和效益進行的審計監(jiān)督。

第四條審計署對中央銀行財務(wù)收支進行審計，應(yīng)當(dāng)有利于充分發(fā)揮中央銀行金融宏觀調(diào)控作用，維護金融秩序；有利于促進中央銀行嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)，促進廉政建設(shè)；有利于促進中央銀行保障國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

第五條對中央銀行的審計監(jiān)督工作，由審計署統(tǒng)一組織，審計署及其派出機構(gòu)具體實施。

第六條對中央銀行會計憑證、帳簿、報表情況進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）自制記帳憑證與所附原始憑證金額一致性的情況；

（二）帳簿反映的各項業(yè)務(wù)達到帳帳、帳據(jù)、帳實、帳款、帳表和內(nèi)外帳六相符的情況；

（三）合并報表編制時遵守一致性原則的情況；

（四）系統(tǒng)會計決算匯總報表真實性的情況。

第七條對中央銀行內(nèi)部管理與控制制度情況進行測評的主要內(nèi)容：

（一）總體內(nèi)控制度與部門管理控制制度的健全性、相關(guān)性、制約性和有效性的情況；

（二）各項內(nèi)控制度執(zhí)行的情況。

第八條對中央銀行財務(wù)收支情況進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）按照財政部批準(zhǔn)的財務(wù)收支計劃向所屬分支機構(gòu)批復(fù)財務(wù)收支計劃的情況、財務(wù)收支計劃執(zhí)行中調(diào)整的情況和財務(wù)收支變化情況；

（二）各項業(yè)務(wù)收入和各項利息收入的計算、反映和入帳情況；

（三）各項利息支出的計息范圍、利率和按實列支情況，各項業(yè)務(wù)支出的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)情況，各項管理費的開支范圍和提取標(biāo)準(zhǔn)情況，各項專項支出在限額內(nèi)使用和專款專用情況，以及是否有以預(yù)提、攤銷等名義虛列支出的情況；

（四）總準(zhǔn)備金提取和使用的情況；

（五）所屬事業(yè)單位年終利潤并入財務(wù)決算情況；

（六）系統(tǒng)匯總決算反映的財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況；

（七）盈利解繳或虧損撥補情況。

第九條對中央銀行其他財務(wù)收支情況進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）專項貸款的財務(wù)收支情況；

（二）專項資金或基金的財務(wù)收支情況；

（三）所屬企業(yè)單位的各項資產(chǎn)形成和運用，各項負(fù)債形成和償還，所有者權(quán)益各項目增減變化，以及由此產(chǎn)生的財務(wù)收支情況；

（四）所屬事業(yè)單位的財務(wù)收支情況。

第十條審計署按照審計程序進行審計監(jiān)督，對查出的違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為，依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定進行處理。

第十一條審計署發(fā)現(xiàn)中央銀行制定的財務(wù)會計規(guī)章、制度和辦法與法律、行政法規(guī)相抵觸或有不當(dāng)之處的，應(yīng)向中央銀行提出糾正或完善的建議。

第十二條審計署對中央銀行財務(wù)收支進行審計監(jiān)督，主要采取行業(yè)審計的方式，對重要審計事項進行專項審計。

實施審計時，以抽樣審計為主，并可運用計算機輔助審計技術(shù)。

第十三條審計署應(yīng)當(dāng)要求中央銀行按照規(guī)定提供以下資料：

（一）財政機關(guān)批準(zhǔn)的年度財務(wù)計劃和調(diào)整財務(wù)計劃的批件，對本級和各分支行核批的年度財務(wù)計劃和調(diào)整財務(wù)計劃的批件；

（二）匯總和本級年度財務(wù)報告；

（三）信貸、現(xiàn)金統(tǒng)計月報表、金融情況簡報；

（四）信貸、外匯、財務(wù)和會計等規(guī)章制度與辦法；