資產(chǎn)風(fēng)險評估范文
前言：我們精心挑選了數(shù)篇優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)風(fēng)險評估文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發(fā)，助您在寫作的道路上更上一層樓。
第1篇
【關(guān)鍵詞】高職院 固定資產(chǎn) 風(fēng)險評估 控制活動
高職院固定資產(chǎn)有著舉足輕重的重要作用，是教學(xué)和科研的基礎(chǔ)，價值一般占到總資產(chǎn)的一半以上。因此，管理好高職院固定資產(chǎn)，既關(guān)系社會民生，又涉及預(yù)防腐敗，我國亟需建立和完善高職院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，提高固定資產(chǎn)管理內(nèi)部管理水平，防范內(nèi)部風(fēng)險，確保各項行政活動順利開展。由于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制涉及問題比較廣泛，本文以固定資產(chǎn)內(nèi)部控制最為重要的風(fēng)險評估與控制活動為研究對象，結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)理論，分析固定資產(chǎn)風(fēng)險評估和控制活動存在的問題，有針對性的提出改善方案。
一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題
（一）風(fēng)險評估方面主要問題是機(jī)制不健全，缺乏專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，更沒有設(shè)置相關(guān)的風(fēng)險管理崗位。當(dāng)上級主管部門有要求進(jìn)行風(fēng)險管理相關(guān)工作時，則由監(jiān)察審計部門暫時執(zhí)行該項工作，但是由于實際執(zhí)行有難度，再加上風(fēng)險意識不夠，普遍認(rèn)為這個工作比較虛，各單位部門普遍應(yīng)付一下。
（二）控制活動方面存在的問題較多，一是采購不夠嚴(yán)謹(jǐn)，零星采購數(shù)額巨大，程序過于簡單；二是驗收力度不夠，缺乏專業(yè)人才，招標(biāo)價格與驗收價格有差異，入賬價格不時高于合同價格；三是固定資產(chǎn)處置、維護(hù)和處置環(huán)節(jié)還存在弊端。
二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制設(shè)計
（一）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險控制，組建風(fēng)險管理委員會。高職院應(yīng)增設(shè)一個專門的風(fēng)險管理委員會，全權(quán)負(fù)責(zé)構(gòu)建高職院風(fēng)險管理框架，組織并實施全面風(fēng)險管理，由學(xué)院黨委直接領(lǐng)導(dǎo)。委員會的成員由財務(wù)處、監(jiān)察審計處、后勤處等部門人員構(gòu)成。
風(fēng)險管理委員會的主要職責(zé)是在全院形成風(fēng)險管理文化氛圍，提高全院教職員工風(fēng)險管理意識，識別學(xué)院重要業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險，分析并制定風(fēng)險應(yīng)對措施，編制風(fēng)險管理報告和測評報告向?qū)W院領(lǐng)導(dǎo)匯報。固定資產(chǎn)管理相關(guān)的風(fēng)險評估如下：
（二）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理控制活動
1.為優(yōu)化零星采購，可以逐步建立一個資源庫，對于各類固定資產(chǎn)都尋找一些適合的供應(yīng)商，錄入資源庫，在需要采購的時候，從資源庫調(diào)出適合的供應(yīng)商，再由電腦或不相關(guān)人員隨機(jī)抽取供應(yīng)商，這樣供應(yīng)商也搞不清能否抽中，也不需要想方設(shè)法中標(biāo)。
2.高職院應(yīng)加大驗收相關(guān)規(guī)定執(zhí)行力度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行驗收。特別是對于價值量大，質(zhì)量要求高的固定資產(chǎn)，必須在專業(yè)人才到場的情形下才能開展驗收工作。驗收人員必須增強(qiáng)責(zé)任心，認(rèn)真核對資產(chǎn)信息，檢查資產(chǎn)運作情況，對合同金額、發(fā)票金額、驗收價格要核對一致，如確實發(fā)現(xiàn)不一致的情況，應(yīng)該拒絕驗收。
3.高職院固定資產(chǎn)種類多如牛毛，存放地點極其分散，管理工作較繁雜，存在資產(chǎn)流失的風(fēng)險。資產(chǎn)管理科負(fù)責(zé)編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，注明每一項資產(chǎn)的責(zé)任人和存放點，由使用人負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常管理，在領(lǐng)用或購買資產(chǎn)時，由資產(chǎn)管理科在資產(chǎn)使用帳上登記，離職或變更崗位時，必須交回資產(chǎn)并辦理相關(guān)手續(xù)，向資產(chǎn)管理科報告登記，務(wù)必將每一項資產(chǎn)責(zé)任到人。明確資產(chǎn)使用人有利于分清責(zé)任，落實責(zé)任，為日后固定資產(chǎn)清查做好鋪墊。
資產(chǎn)使用人因各種原因離崗時，應(yīng)當(dāng)辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)，清點資產(chǎn)、核對賬目，確保資產(chǎn)賬、卡、物相符，交接時部門負(fù)責(zé)人須在當(dāng)場監(jiān)督。
高職院應(yīng)要求資產(chǎn)管理科負(fù)責(zé)建立并管理所有固定資產(chǎn)文檔，固定資產(chǎn)購入時即將其合同、保修卡等資料統(tǒng)一歸檔管理，以便日后順利開展維修、轉(zhuǎn)讓等工作，使用部門則保存相關(guān)資料復(fù)印件方便使用，避免固定資產(chǎn)因使用人員多且經(jīng)常調(diào)換丟失資料。
4.在維修保養(yǎng)方面，高職院應(yīng)定期保養(yǎng)設(shè)備，以防范為主，適時保養(yǎng)。保養(yǎng)一旦發(fā)現(xiàn)問題，立即上報，對資產(chǎn)進(jìn)行維修。對精密貴重的設(shè)備，要制定專人進(jìn)行管理和維護(hù)，應(yīng)對使用人進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，定期檢測、校驗，確保精度和性能良好。對房屋等建筑物，資產(chǎn)管理科也要定期檢查，及時提出鑒定、拆除和修繕意見。對一般的教學(xué)等機(jī)器設(shè)備，有專人專用的，使用人負(fù)責(zé)維修保養(yǎng)，共同使用的由資產(chǎn)管理科負(fù)責(zé)維修保養(yǎng)。對大型的專用設(shè)備，由實訓(xùn)室與現(xiàn)教管理中心或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)定期檢查維護(hù)。
資產(chǎn)管理科還應(yīng)建立相關(guān)的維修保養(yǎng)檔案，登記固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)情況，定期對維修費用進(jìn)行分析統(tǒng)計，如核算維修頻率、維修計劃完成率等，既能反映出所購固定資產(chǎn)的質(zhì)量，為下一次的固定資產(chǎn)采購提供參考信息，又能為制定固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)計劃提供科學(xué)依據(jù)，還能監(jiān)督維修保養(yǎng)實施情況。
5.固定資產(chǎn)清查方面，高職院應(yīng)建立適合的固定資產(chǎn)清查制度，明確資產(chǎn)清查頻率、任務(wù)分工和具體的程序。
在清查頻率方面，應(yīng)堅持全面清查和分批清查相結(jié)合的原則。由于學(xué)院固定資產(chǎn)數(shù)量龐大，全面清查費時費力，如果難以一年完成一次全面清查，那么可以每兩年一次，制定相應(yīng)的分批清查計劃，每年清查一部分部門單位，及早發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理相關(guān)問題，及時鞏固資產(chǎn)清查的結(jié)果。
高職院應(yīng)成立資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)任組長，指導(dǎo)并督辦清查事項，清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室可以掛靠資產(chǎn)管理科，由資產(chǎn)管理科具體組織實施資產(chǎn)清查工作，組織各部門單位自查，將自查結(jié)果報告資產(chǎn)管理科。資產(chǎn)管理科再組織一到兩個復(fù)查小組，到部分關(guān)鍵部門單位復(fù)查，重點復(fù)查金額重大、有物無帳、有帳無物等特殊情況，最后匯總清查情況，如實向資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組報告。
第2篇
一、美元資產(chǎn)在國際儲備中的地位
在當(dāng)前國際金融危機(jī)不斷深化的情況下，從美元的基本面看，美元資產(chǎn)牢固的國際儲備地位將是長期趨勢，其主要原因有八個方面。
第一，雖然目前美國經(jīng)濟(jì)衰退嚴(yán)重，還未渡過金融危機(jī)，但與西方其它國家相比經(jīng)濟(jì)仍存在著發(fā)展的潛力，一旦渡過金融危機(jī)，經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的潛力就會釋放出來，而歐洲國家和日本經(jīng)濟(jì)衰退后的復(fù)蘇能力相對脆弱。與此同時，美國金融危機(jī)的蔓延過程是不斷“轉(zhuǎn)嫁”危機(jī)的過程，將世界許多國家和地區(qū)紛紛“拉下水”，其中歐洲、日本金融動蕩更為劇烈，從而在一定程度和意義上等于緩解了美國國內(nèi)的金融危機(jī)。由此在國際儲備中更多的投資者選擇了美元資產(chǎn)來規(guī)避風(fēng)險，美元資產(chǎn)經(jīng)過“泡沫”破裂后正在逐步回歸到一個合理的水平，風(fēng)險在不斷降低。
第二，綜合當(dāng)前的國際金融形勢，西方國家普遍希望美元匯率保持強(qiáng)勢，美元強(qiáng)勢既符合美國的根本利益，也符合其他西方國家的利益。美國和其他西方國家認(rèn)為，美元的保持強(qiáng)勢對資本市場“人氣”的穩(wěn)定有著極大的作用，緩解金融危機(jī)的恐慌氣氛，對防止金融形勢的進(jìn)一步惡化和消除經(jīng)濟(jì)衰退預(yù)期心理顯然十分必要。一個相對穩(wěn)定的美元有利于正常國際貨幣秩序，有利于國際金融的穩(wěn)定。另外，由于各國央行持有大量美元資產(chǎn)，如果美元繼續(xù)貶值，各國央行的美元資產(chǎn)將不可避免地大幅度縮水。因此保持美元穩(wěn)定和一定程度的強(qiáng)勢是各國政府和央行防止金融危機(jī)進(jìn)一步惡化的必然選擇。
第三，綜合各種因素，美元強(qiáng)勢不僅反映了美國經(jīng)濟(jì)整體實力的潛力，同時也反映了各國與美國經(jīng)濟(jì)畢竟存在著差距。由于歐元區(qū)經(jīng)濟(jì)實力與美國經(jīng)濟(jì)實力存在著一定的差距，而且歐元區(qū)國家內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和金融政策難以協(xié)調(diào)一致，金融領(lǐng)域缺乏統(tǒng)一性。因此盡管歐元誕生以來對美元匯率不斷升值，但歐元仍難以對美元在國際貨幣體系構(gòu)成實質(zhì)性的威脅，不僅歐元還沒有能力替代美元成為核心貨幣，而且還沒有任何區(qū)域性貨幣能與美元抗衡。從近年來美元漲跌狀況看，歐元的走強(qiáng)與美元的下跌是一個循序漸進(jìn)的過程，好像在不斷尋找一個平衡點。而金融危機(jī)爆發(fā)以來，美元強(qiáng)勢地位得到體現(xiàn)，說明美元在國際貨幣體系中的地位依然不可取代，美元資產(chǎn)的國際儲備地位仍然牢固。
第四，美國希望美元保持強(qiáng)勢，他可從中獲得巨大的經(jīng)濟(jì)利益。如美元匯率的相對強(qiáng)勢能夠使美國進(jìn)口商品的價格低廉，從而有利于美國在實施刺激經(jīng)濟(jì)計劃過程中防止通脹的復(fù)出，并為美國貨幣政策提供更多的余地；廉價的進(jìn)口商品使得美國公司無法通過提高價格來增加盈利，只能通過增加技術(shù)投入等手段來提高勞動生產(chǎn)率和競爭力，達(dá)到增加盈利的目的，從而使美國科技水平不斷提高；對于美國居民來說，美元匯率的強(qiáng)勢降低了他們在金融危機(jī)條件下生活費用的支出，特別是出國旅游的費用大大降低，因此相對強(qiáng)勢的美元符合當(dāng)前美國的經(jīng)濟(jì)利益。
第五，強(qiáng)勢美元有利于美國救市方案的實施。美元的穩(wěn)定或強(qiáng)勢，不僅對海外機(jī)構(gòu)購買美國國債提供安全保障，同時在強(qiáng)勢美元的情況下美國可以繼續(xù)吸引海外機(jī)構(gòu)大量購買美國國債，為美國救市提供更多的資金來源，降低美國政府籌措資金的成本。美元保持近期內(nèi)的強(qiáng)勢是美國應(yīng)對金融危機(jī)的最佳選擇。
第六，美元仍是國際上主要支付貨幣，是國際貨幣體系中跨國交易、銀行重要資產(chǎn)儲備、貨物計賬單位和債券延期支付的參照標(biāo)準(zhǔn)。在當(dāng)前金融危機(jī)過程中，流動性短缺是金融危機(jī)最嚴(yán)重的問題，也是各國政府和國央最頭疼的問題。由于金融危機(jī)引發(fā)的大規(guī)模信貸緊縮，導(dǎo)致流動性短缺更加嚴(yán)重，而在經(jīng)常性項目上相當(dāng)數(shù)量的支付還必須以美元結(jié)算。因此隨之增加了國際貨幣市場對美元的需求量，帶動了近期美元的升值。
第七，由于美元仍然是處于主導(dǎo)地位的國際貨幣，各國外匯儲備是以美元計價，美元資產(chǎn)處于絕對支配的地位，在現(xiàn)有國際儲備結(jié)構(gòu)中美元資產(chǎn)仍占70%以上，美國國債又是國際金融市場上最具流動性的資產(chǎn)。因此，全球性金融危機(jī)爆發(fā)后，大量短期國際資金紛紛涌入美國債券市場尋求較為安全的投資品種，由此導(dǎo)致美國債券市場在全球金融危機(jī)愈演愈烈的情況下，相對于其他投資市場要活躍。美國債券市場的活躍也驅(qū)動了美元匯率對各國貨幣近期內(nèi)的相對強(qiáng)勢。其中中國大量的美元外匯籌備和持有大量的美國國債，對美元匯率的穩(wěn)定起來重要作用。
第八，在國際外匯市場中，美元是官方干預(yù)市場和匯率變化調(diào)節(jié)的風(fēng)向標(biāo)，目前世界上有許多國家特別是東亞地區(qū)的經(jīng)濟(jì)體都把本地區(qū)貨幣的命運與美元掛鉤。在當(dāng)前的國際金融環(huán)境背景下，為了減緩?fù)獠康臎_擊，各區(qū)域都在不斷加強(qiáng)區(qū)域性合作或特別安排來干預(yù)市場和對匯率變化進(jìn)行適度調(diào)節(jié)。因此，匯率的變動正在演變?yōu)橐粐⒍鄧騾^(qū)域性的國際金融戰(zhàn)略，甚至成為種種政治和外交因素操縱的手段。特別是在經(jīng)濟(jì)、金融或貿(mào)易出現(xiàn)結(jié)構(gòu)性矛盾和摩擦的情況下，許多國家往往不是從經(jīng)濟(jì)、金融或貿(mào)易的基本面中尋求解決的途徑，干預(yù)市場和操縱匯率變化的金融手段是其中最有效的選擇之一，從而美元的作用進(jìn)一步得到提升。
二、美元資產(chǎn)諸多不確定性和風(fēng)險
近年來，隨著美元對西方主要貨幣的波動，不僅使美元在國際貨幣體系的地位受到?jīng)_擊和削弱，而且?guī)硬⒂绊懥藝H貨幣體系和資本市場資金的籌措的重大變化。由于在世界經(jīng)濟(jì)和國際金融領(lǐng)域中，世界多種貨幣共同起作用，國際資本市場資金的籌措已進(jìn)一步向世界貨幣多元化方向發(fā)展，世界各國在資金籌措上的防范風(fēng)險意識正不斷加強(qiáng)。另外，受美國次貸危機(jī)引發(fā)全球范圍內(nèi)的信貸緊縮及金融市場動蕩影響，全球信貸危機(jī)及金融市場的劇烈波動使金融系統(tǒng)性的風(fēng)險進(jìn)一步加大。在金融危機(jī)蔓延全世界的背景下，發(fā)生全球范圍的金融恐慌和自然災(zāi)難不可避免，由于世界各地區(qū)資本市場潛伏著不同程度的經(jīng)濟(jì)和金融危機(jī)隱患，到目前為止，金融危機(jī)帶來的風(fēng)險還未全部釋放。因此，一些國家受金融危機(jī)的影響，脆弱的金融體制逐漸顯現(xiàn)出來。在國際貨幣市場上，盡管近年來匯率變動相對穩(wěn)定和有序，符合各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國際貿(mào)易的基本面，但前期美元大幅度貶值已經(jīng)導(dǎo)致美元處在歷史的低點，盡管近期美元逐漸呈現(xiàn)回穩(wěn)，但美聯(lián)儲已將美元利率下調(diào)至接近零的水平，這已經(jīng)成為國際外匯市場上驅(qū)動美元變化的一個重要的不穩(wěn)定和不確定因素。在一段時期內(nèi)美元的相對穩(wěn)定和強(qiáng)勢仍存在著下跌的風(fēng)險，一旦美元出現(xiàn)新一輪的大幅度貶值，將嚴(yán)重動搖投資者對美國資產(chǎn)的信心，遭遇美元拋售失控的風(fēng)險，使各國貨幣抵御國際外匯市場匯率變化帶來的沖擊壓力不斷增大。因此，在當(dāng)前國際金融安全形勢依然嚴(yán)峻的情況下，將進(jìn)一步影響世界各國在借貸上對借貸方式和貨幣有更多的考慮和多種選擇，其中非美元籌借的安全性日益明顯。
不可否認(rèn)，在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)衰退和金融危機(jī)尚未見底的情況下，世界各國聯(lián)手大規(guī)模注資救市在短期內(nèi)對提振市場信心的確有效，并可挽救一些行將倒閉的金融機(jī)構(gòu)，但如果不惜一切代價的救市，有可能也會“培育”出新的泡沫，引發(fā)新的危機(jī)。特別是由于美元仍是國際支付的主要貨幣，一旦金融危機(jī)降臨又對本國貨幣缺乏信心，必然要使用美元儲備來注資救市，從而美元的泡沫也會被放大。與此同時，金融危機(jī)在全球的影響也會增大，世界經(jīng)濟(jì)將有可能被金融危機(jī)、經(jīng)濟(jì)衰退和美元匯率大幅波動的惡性循環(huán)所困擾，各種危機(jī)爆發(fā)的頻率也會進(jìn)一步增多。從目前的國際貨幣市場上看，盡管全球性金融危機(jī)爆發(fā)以來美元保持著相對穩(wěn)定，并在一定程度上收復(fù)了前期的“失地”，但未來美元的走勢隨著形勢的發(fā)展變化還難以預(yù)料。
當(dāng)前新興經(jīng)濟(jì)體國家與發(fā)達(dá)國家同樣正在承受著金融危機(jī)的不斷沖擊。在全球信貸緊縮的背景下，新興經(jīng)濟(jì)體國家中國際資本的明顯回流和逆轉(zhuǎn)不僅對其金融體系構(gòu)成嚴(yán)重威脅，而且使實體經(jīng)濟(jì)所需資金嚴(yán)重短缺，面臨著新一輪金融沖擊的風(fēng)險。據(jù)近期聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會議預(yù)測，2009年國際資本在新興經(jīng)濟(jì)體國家的運作將銳減40%；另據(jù)世界銀行預(yù)測，2009年流入新興經(jīng)濟(jì)體國家的國際資本規(guī)模將降至5300億美元左右，將比2007年減少一半；又據(jù)國家金融協(xié)會預(yù)計，2009年新興經(jīng)濟(jì)體國家能夠吸引的美元資本將僅為1650億美元，僅為2007年的20%，其中流入的私人資本投資預(yù)計將比2007年減少82%。因此，國家資本的大量流出，將有可能導(dǎo)致亞洲新興經(jīng)濟(jì)體成為繼歐洲和日本之后金融危機(jī)的又一“重災(zāi)區(qū)”。
三、當(dāng)前美歐貨幣政策的導(dǎo)向
2009年3月18日，美聯(lián)儲宣布購買3000億美元長期國債和1.25萬億美元抵押貸款證券，美國的“定量寬松”貨幣政策雖然遭到多方非議，但并沒有阻止美元的泛濫和無節(jié)制的發(fā)行，導(dǎo)致世界各國美元外匯儲備價值縮水風(fēng)險進(jìn)一步增大。一方面美元大量流向世界，另一方面各國對美元的任意發(fā)行又沒有任何制約機(jī)制，美元的特權(quán)超越了國家范疇，而美國的做法越來越被一些發(fā)達(dá)國家和經(jīng)濟(jì)體仿效。4月2日歐洲中央銀行宣布將主導(dǎo)利率從1.5％下調(diào)至1.25％，并宣布在未來將“很有分寸”地進(jìn)一步降息，同時還將采取一些“非常規(guī)的措施”促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。依照歐洲央行的解釋，“非常規(guī)的措施”包括向銀行提供長期貸款，或者通過增發(fā)貨幣購買歐元區(qū)公司債等。盡管受歐盟法律的限制和歐元區(qū)成員國的協(xié)調(diào)困難，歐洲央行通過增發(fā)貨幣直接購買各國國債的難度較大，但一旦成形，意味著歐洲繼美國之后大量向市場投放歐元，歐元外匯儲備價值縮水的風(fēng)險也將隨之而來。
當(dāng)前美歐的貨幣政策傾向已成為其他發(fā)達(dá)國家紛紛仿效的“樣本”，成為國際外匯市場上驅(qū)動各種貨幣變化的一個重要的不穩(wěn)定和不確定因素，在一段時期內(nèi)隨著美歐等向市場投放貨幣量的增加，國際市場主要貨幣輪番下跌的風(fēng)險也將相應(yīng)增大。
關(guān)于美歐貨幣政策的評估，有關(guān)專家和媒體眾說紛紜，但無論結(jié)論如何，不可否認(rèn)的是在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)衰退和金融危機(jī)尚未見底的情況下，世界各國聯(lián)手大規(guī)模注資救市在短期內(nèi)對提振市場信心的確有效，并可挽救一些行將倒閉的金融機(jī)構(gòu)。但如果不惜一切代價的救市，不適度掌握貨幣的投放量，有可能也會“培育”出新的泡沫，引發(fā)新的危機(jī)。特別是作為國際支付的主要貨幣，并且各國的外匯儲備都以其為主，在美歐“定量寬松”貨幣政策下，一旦新一輪金融危機(jī)降臨又對本國貨幣缺乏信心時，必然要使外匯儲備來注資救市，從而外匯“泡沫”將會被進(jìn)一步放大。外匯“泡沫”放大的同時，金融危機(jī)在全球的影響也會增大，世界經(jīng)濟(jì)將有可能被金融危機(jī)、經(jīng)濟(jì)衰退和主要貨幣波動的惡性循環(huán)所困擾，各種危機(jī)爆發(fā)的頻率也會進(jìn)一步增多。特別是對我國等新興經(jīng)濟(jì)體國家而言，由于外匯資產(chǎn)儲備幾乎都是西方主要貨幣為單位的債券和資金，甚至還在繼續(xù)增加，其風(fēng)險自然大于其他經(jīng)濟(jì)體。因此，為避免外匯貨種貶值帶來的風(fēng)險，保障外匯儲備和對外投資的可靠性和安全性，中國提出創(chuàng)造“超國際儲備貨幣”的建議并非無的放矢。
四、中國金融領(lǐng)域面臨的風(fēng)險因素
首先，當(dāng)前美國金融危機(jī)仍在深化，意味著外部金融環(huán)境更加不確定性，特別是由于美國、歐洲和日本等發(fā)達(dá)國家的債券投資者不愿承擔(dān)金融危機(jī)帶來的更多風(fēng)險，必然要轉(zhuǎn)嫁危機(jī)。其次，美國金融危機(jī)爆發(fā)以來，由于人民幣保持穩(wěn)定態(tài)勢，再加上未來我國市場增值預(yù)期十分明顯，中國就成了國際金融危機(jī)的“避風(fēng)港”，特別是人民幣升值的預(yù)期沒有改變的情況下，目前國際“熱錢”不但沒有撤出中國的跡象，而且還在不斷涌入。盡管大量資金流入并不一定是壞事，但由于流入中國金融市場和房地產(chǎn)行業(yè)的“熱錢”大部分是投機(jī)性質(zhì)的，在金融和房地產(chǎn)市場上會有一個合理的估值區(qū)域伺機(jī)而動，甚至興風(fēng)作浪，加大了國內(nèi)金融和房地產(chǎn)市場上資金的流動性風(fēng)險。另外，投機(jī)性“熱錢”具有一定的隱蔽性，“熱錢“的載體既多樣化又很難監(jiān)測，其規(guī)模和走向不明，難以判斷，增大了中國資本市場的不確定性，因此管理難度也就進(jìn)一步加大。
雖然目前國際金融危機(jī)的深化與中國金融機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)度不是太強(qiáng)，但畢竟有一定的牽連，其中包括：一是由于中國一些金融機(jī)構(gòu)在不同程度上涉足美國抵押貸款債券，因而損失較大，金融領(lǐng)域面臨著重大風(fēng)險；二是由于中國外匯儲備和外匯資產(chǎn)大部分是美元單位，國家外匯儲備資產(chǎn)安全自然面臨著威脅；三是人民幣升值和出口下降壓力進(jìn)一步加重；四是受美元不確定性影響，以美元單位計價的國際大宗商品如原油和黃金等的價格有可能將進(jìn)一步大幅波動，將導(dǎo)致中國宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控難度加深；五是由于美國金融危機(jī)在短期內(nèi)難以解決，市場對美國和全球經(jīng)濟(jì)前景預(yù)期悲觀，將有可能導(dǎo)致美國乃至全球股市持續(xù)低迷，包括中國股市在內(nèi)的全球股市風(fēng)險將不斷增大。
五、國際貨幣和金融體系的激烈競爭
從今后國際金融發(fā)展形勢看，雖然當(dāng)前西方各國為穩(wěn)定金融市場不斷調(diào)整金融政策，但不大可能有穩(wěn)定的局面，這必然給國際金融市場帶來潛在的危機(jī)。美元匯率在短期內(nèi)沒有任何條件能使它恢復(fù)在國際貨幣體系中原有的強(qiáng)勢地位。同時，由于西方各國受到金融危機(jī)沖擊的程度不同，經(jīng)濟(jì)衰退也有所不同，目前各自存在著程度不同的經(jīng)濟(jì)困難，貿(mào)易摩擦又此起彼伏，這也必然會使西方國家在國際金融領(lǐng)域中展開激烈競爭，從而導(dǎo)致國際金融領(lǐng)域的進(jìn)一步波動。
從當(dāng)前的國際金融環(huán)境看，與“冷戰(zhàn)”時期相比，其形勢更為復(fù)雜多變，而且涉及面極為廣泛，再也不是只局限于西方貨幣體系或一個國家和一個區(qū)域集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)行為，而牽扯面涉及到世界經(jīng)濟(jì)和政治領(lǐng)域的各個方面，直接危害著整個國際社會。特別是當(dāng)前國際貨幣市場的六個值得關(guān)注的特點。
第一，國際市場貨幣發(fā)生了深刻變化，美國依然是影響國際貨幣市場的主要因素，是國際市場匯率的變化的核心因素。美元匯率的波動，一方面表現(xiàn)為市場投機(jī)性因素的進(jìn)一步擴(kuò)大；另一方面導(dǎo)致國際外匯市場中積累的金融風(fēng)險更加突出。
第二，金融危機(jī)爆發(fā)以來，美國公布的就業(yè)、房屋銷售數(shù)據(jù)、消費信心指數(shù)等重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)比較疲弱，表明美國金融危機(jī)的進(jìn)一步蔓延和加深將導(dǎo)致美國經(jīng)濟(jì)下行的風(fēng)險進(jìn)一步加大。因此，受其影響將打壓了美元匯率，導(dǎo)致世界各國貨幣升值壓力進(jìn)一步加大。
第三，美元匯率變化將導(dǎo)致黃金等貴金屬價格波動。金融危機(jī)爆發(fā)以來，受一些國家增持黃金儲備和需求增加的影響，再加上投機(jī)因素，推動了國際期貨市場上黃金價格的大幅度波動，黃金在波動中暗藏著不可忽視的風(fēng)險。
第3篇
關(guān)鍵詞：某證；公司；負(fù)債損益審計；風(fēng)險評估；分析
一、某證券公司審計業(yè)務(wù)概況
某證券公司委托某會計師事務(wù)所對本公司2007年終財務(wù)報表進(jìn)行常規(guī)審計。在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，事務(wù)所組織專家對證券公司的財務(wù)系統(tǒng)和交易管理系統(tǒng)完成。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該證券公司的財務(wù)管理系統(tǒng)由公司總部使用和維護(hù)，管理整個集團(tuán)的財務(wù)賬，業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)由總部和各營業(yè)部共同維護(hù)，目前的交易數(shù)據(jù)、財務(wù)備份數(shù)據(jù)容量為17GB；所屬的15個營業(yè)部中，其中14個使用統(tǒng)一的交易軟件。財務(wù)數(shù)據(jù)為1.6GB，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量達(dá)15GB以上。
二、審計與風(fēng)險評估過程
在審前調(diào)查中，事務(wù)所查閱了證券公司信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制流程圖和系統(tǒng)工作流程圖，對信息化管理制度的建立健全情況做了初步評價。通過以往的經(jīng)驗和向相關(guān)專家調(diào)查了解得知，證券公司的傭金收入是最主要的經(jīng)營收入，對于經(jīng)紀(jì)類證券公司，傭金收入一般要占營業(yè)收入的90％以上。因此，關(guān)于傭金收入的審計被確定為本次審計的工作重點。
三、預(yù)審分析與現(xiàn)場檢查
數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換后，審計人員按照事先編制的計劃，結(jié)合證券公司的行業(yè)特點和違紀(jì)違規(guī)的一般規(guī)律，形成初步預(yù)審方案，進(jìn)行預(yù)審分析。預(yù)審分析結(jié)合審計經(jīng)驗和初步的專業(yè)判斷，形成了涵蓋證券公司業(yè)務(wù)的若干審計經(jīng)驗?zāi)Ｐ停匾娜鐐蚪饘徲嬆Ｐ汀⑼钢徲嬆Ｐ偷取?/p>
審計人員直接通過軟件瀏覽電子賬簿和記賬憑證，使用“科目明細(xì)賬審查”、“會計科目審查”、“日記賬審查”功能展開賬表分析，并結(jié)合紙質(zhì)憑證和業(yè)務(wù)單據(jù)、賬簿和會計報表進(jìn)行現(xiàn)場審計。
1.傭金審計模型
券商在從客戶賬戶收取傭金時，可以實行浮動傭金制，在一定范圍內(nèi)(不超過0.3％)同客戶約定實際傭金比例。但是，由于券商之間的市場競爭日趨激烈，為吸引客戶，常常通過返傭金、沖減手續(xù)費收入、擠占營業(yè)費用等辦法，給“經(jīng)紀(jì)人”一定程度的好處，作為他們?yōu)楣纠瓉砜蛻舻暮锰庂M，以刺激經(jīng)紀(jì)人為公司保持住這些客戶。近年來，由于監(jiān)管部門監(jiān)管力度不斷增強(qiáng)，返傭金、經(jīng)紀(jì)人傭金等由于不符合規(guī)定，券商在賬務(wù)處理上越來越艱難。前臺不行，于是開始通過后臺交易系統(tǒng)處理這些事情，這樣既偷逃了稅款，又非常隱蔽，輕易不會被發(fā)現(xiàn)。證券公司自身對交易系統(tǒng)的監(jiān)管能力不足，再加上財務(wù)監(jiān)督的缺失，在交易系統(tǒng)中進(jìn)行返傭提成，極容易造成收入不入賬、私設(shè)“小金庫”、偷稅漏稅，甚至引發(fā)違法犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。所以證券審計的主要目標(biāo)之一就是審查有無將返傭提成的資金另設(shè)“小金庫”或不符合規(guī)定分配和使用。
2.審計步驟：
步驟l，通過對傭金收入二級清算報表數(shù)、財務(wù)發(fā)生效和客戶賬戶收取數(shù)3個數(shù)據(jù)比較核對，從中發(fā)現(xiàn)證券公司隱匿傭金收入問題。計算在證券公司開戶的每筆交易賬戶的傭金總額。
步驟2，查詢傭金科目年度發(fā)生額。
步驟3，比較財務(wù)賬傭金科目發(fā)生額和交易系統(tǒng)傭金收取額。如果交易系統(tǒng)傭金收取額大于傭金科目發(fā)生額，則初步判斷證券公司隱瞞傭金收入。
步驟4，對公司業(yè)務(wù)類別發(fā)生頻率進(jìn)行分析，根據(jù)傭金收入收取和轉(zhuǎn)移的規(guī)律和特點，查找那些發(fā)生頻率高、發(fā)生金額相對小的業(yè)務(wù)類別，通過業(yè)務(wù)標(biāo)志對照表，確定是哪個業(yè)務(wù)符合這一特點。
步驟5，在交易流水中，根據(jù)確定的業(yè)務(wù)標(biāo)志代碼，查詢所涉及的資金賬戶。
步驟6，選取所沙及的幾個資金賬戶，如果確實屬于小額增加，則查詢當(dāng)天對應(yīng)的小額減少的那一筆是哪個資金賬戶，據(jù)此遲蹤傭金的客戶賬戶來源；如果沒有對應(yīng)的小額減少的那一筆，可以初步判斷被審計單位、軟件供應(yīng)商對系統(tǒng)做了修改或添加了與擁金收入相關(guān)聯(lián)的輔助子系統(tǒng)。
3.透支審計模型
在對證券公司的審計業(yè)務(wù)中，確定透支賬戶是審計的重點。在申購盛行的前幾年，證券公司常常采取透支股民保證金的手段申購股票，近年來又發(fā)展到證券回購。證券公司常用的恒生等股票交易系統(tǒng)只能打出審計當(dāng)天的透支余額單，對于多次透支已經(jīng)歸還的“歷史透支”卻無法發(fā)現(xiàn)。證券公司把此類賬戶隱藏在股民賬戶中，將“股票中簽”以及利用回購資金炒作股票的收益，以股民取款等貌似正常的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)走，形成賬外“小金庫”，給國家造成了損失。對于一個有著成千上萬個股民的證券公司來說，打出所有的交易記錄進(jìn)行人工搜尋無異于大海撈針，這時候就需要編制程序?qū)嫶蟮臄?shù)據(jù)庫進(jìn)行操作。經(jīng)過運算不僅可以發(fā)現(xiàn)至審計時透支賬戶，還可以發(fā)現(xiàn)隱藏的曾經(jīng)的透支，進(jìn)一步對這些透支賬戶進(jìn)行分析，還可以發(fā)現(xiàn)隱藏更深的問題。
