稅源管理論文范文
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第1篇
1.稅源管理方式要與稅源結構、稅種特點相適應。在稅源管理上，不能搞“一刀切”，要根據稅源的不同形態、不同特點，綜合運用經濟、行政、法律等手段進行稅源監控。
2.稅源管理方式要與現行征管模式相適應。要以管理為重點，兼顧征收、稽查等方面的不同特點和需要，實施事前、事中、事后的稅源監控，為征、管、查提供可靠的稅源資料和信息。
3.稅源管理方式要與現代化、信息化相適應。要提高稅源管理的科學性和有效性，就必須充分運用現代科技手段，推行電子信息化管理，將管理的觸角伸向城鄉各個角落，覆蓋整個稅源分布點和所有納稅戶，形成信息聯網，實行有效的稅源監控。
4.稅源管理方式要與地方稅務機構設置和征收網點布局相適應。根據省政府的統一部署，目前江西省地稅系統正在進行機構改革，城市地稅征收單位按征管查三分離的原則設置，農村基層征收單位由原來按行政區劃設置改為按經濟區域設置，征收單位數量相應減少，但稅源管理任務并未減輕。稅源管理方式要適應這個變化，既管住戶又管住片，既抓住重點又不出現漏管。
在貫徹上述原則的基礎上，稅源管理要注意幾個結合：
1.管事與管戶相結合。在新一論征管改革中，隨著征管查分離和計算機技術的廣泛運用，稅務專管員的職能發生了變化，由管戶為主逐漸過渡到以管事為主，這在一定程度上防止了收“人情稅”、“關系稅”，有利于稅務系統的廉政建設，改革的方向是對的。但是，在一些地方，也出現了“兩少一多”現象：專管員下戶調查研究的少了，對納稅人的經營情況、繳稅情況及稅收結構進行認真分析的少了，依靠納稅戶自行申報來掌握稅源、指導征收的多了。如申報不實，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現了“空檔”，管事與管戶在相當程度上脫了節。實際上，在稅源管理方面，要想切實掌握稅源“底數”，管事與管戶是不能截然分開的，兩者必須緊密結合起來。在傳統的專管員管戶制下，稅務機關對所轄范圍稅源的了解和掌握是比較充分和全面的，因此，對傳統的管戶制不能全盤否定，對其中的優點應當保留和發揚。按照征管法的精神，稅務機關管事不僅僅是辦理稅務登記和納稅申報、掌握納稅戶數量和征收稅款等問題，更重要的是要加強對納稅戶的日常管理，管住具體納稅戶的經營、收入和應征稅款情況，并根據經濟變化情況對納稅人的繳稅能力和繳納稅款作出比較準確的評估。如果管事與管戶相相脫節，則很容易出現漏征漏管現象。
2.專業化管理與綜合性管理相結合。一般來說，在一個稅務機關的管轄范圍內，對稅源進行綜合性的管理，各稅劃片統管，由納稅人主動申報納稅（個體工商戶則按核定的稅額繳稅）。這種形式有利于發揮稅務機關的整體優勢，有利于統一考核標準，考評干部的管理水平和工作業績。也有一些地稅機關，根據地方稅的特點對稅源進行專業化管理。我省有的縣成立了車輛稅收管理所，抽調專人專門對管轄范圍的車輛應納稅收進行征管；有的縣成立了房產稅收管理所，專管城區范圍的房產出租稅收。由于實行專管，對某個稅種稅源存量和變化發展的信息掌握得更加清楚，有利于堵塞稅收流失的漏洞，增加稅收收入，并使同類納稅人之間的稅負大致趨于平衡，避免畸輕畸重現象的發生。實踐證明，在一個既定的區域范圍內，根據地方稅稅種的特點，對稅源實行專業化管理和綜合性管理相結合方式，可以發揮各自的優勢，達到互補的效果，使稅源管理更趨合理。
3.事前源頭控制與事后統計分析相結合。源頭控制即在征稅之前就通過調查研究了解和掌握納稅人實現的稅款數量，以及各稅種收入的潛在分布情況，以便征收過程中心中有數，防止稅源流失。統計分析主要是指稅款征收上來之后對稅收收入來源和結構的再研究，了解哪些是經常性稅源，哪些是一次性稅源，哪些是主要稅源，哪些是輔助稅源，哪些稅源有增長潛力，哪些稅源潛力不大，稅收是否征足或者征了“過頭稅”，等等，從中了解經濟發展狀況和納稅人的生產經營情況，以便調整稅收工作部署和征管重點。事前源頭控制和事后統計分析，兩者都很重要，都是稅源管理的有效方法。但在實踐中，一些單位往往重視一頭而忽視了另一頭，兩者未有機結合起來。有的甚至兩者都未給予足夠的重視，收稅憑經驗，既不作稅源調查也不作事后分析，收稅收到多少算多少，收到哪里算哪里，只要完成任務就行。這種做法難免帶來有稅未收足或收“過頭稅”的問題。要實現源頭控制和統計分析的最佳結合，就必須建立必要的崗位責任制度，每個征收管理人員都要做到眼勤、腿勤、手勤，認真負責，不坐等納稅申報等資料，而是把室內靜態分析與深入納稅戶實施稅源跟蹤或動態管理緊密結合起來，積極主動地掌握稅源情況，并善于從調查分析中發現問題，采取有針對性的措施。
4.傳統管理手段與現代管理手段相結合。現在，電子信息技術已廣泛應用于稅收征管各個方面，稅源管理和監控同樣要依靠電子信息技術，這是加強稅源管理的有效手段。但是，由于城鄉地域和稅種分布狀況的差異，以及地稅部門財力狀況的差異，造成電子信息技術應用程度的不平衡。我省城區地稅部門已大量使用計算機，但在廣大農村，基層地稅征管分局（所）配備和使用計算機還遠遠跟不上形勢發展的需要。在這種情況下，從整體來說，加強地方稅稅源管理就必須采取“兩條腿”走路的方針。一方面，積極創造條件推廣應用計算機技術，用先進的網絡手段管理稅源；另一方面，繼續采取被實踐證明行之有效的傳統管理手段，如查閱納稅戶的經營和財務報表，登錄稅源臺賬和已繳、未繳、欠繳稅款，等等。通過兩者的結合，使稅源管理手段更合理更完備。
5.稅源管理與制定稅收計劃相結合。稅收計劃和稅源的關系是歷年來稅務部門關注的一個熱點問題。現在一般的做法是按上年實際完成的稅收收入數加上一個增長比例，就成了當年的稅收任務。這種做法雖然簡單易行，但在有的時候、有的地方卻脫離了稅源實際。有的地方稅源比較充裕，收入計劃卻定得較低，造成有稅不收；有的地方稅源緊缺，收入計劃卻定得較高，造成收“過頭稅”。產生這種情況，主要是未正確處理好稅收計劃與稅源的關系。嚴格地說，科學的稅收計劃應該建立在真實的稅源基礎之上，脫離稅源來制訂稅收計劃，實際上違背了經濟決定稅收這樣一個基本原則。雖然當前組織稅收收入仍需要稅收計劃作指導，但這個計劃必須要有堅實的稅源基礎，只要稅收計劃符合稅收政策，符合稅源實際情況，在這個前提下，依法征稅，就能做到按計劃征稅與按稅源征稅的最佳結合。要實現稅收計劃與稅源管理的結合，就要破除各種糊涂觀念，端正組織收入的思想動機，堅持經濟決定稅收的原則，認真搞好經濟稅源調查，把此作為制訂稅收計劃的前提。金人慶局長2001年8月1日在全國稅務系統依法治稅工作會議上的講話中指出：“在一些地方，只要真正做到了依法征稅，經得起檢查和考驗，證明了計劃指標確實脫離了實際稅源，那么計劃就可以也應該進行調整。同樣，完成計劃后仍有稅源，還必須依法征收，確保稅收的公平。”金局長的這段話，為稅務部門處理稅源管理與稅收計劃的關系提供了一個正確的思路。
二、稅源管理的內容和方法
圍繞地方稅的特點，稅源管理有著豐富的內容：
1.對納稅戶的基本情況實施管理和監控。對企業的管理和監控，一是掌握法定代表人的基本情況，包括姓名、性別、籍貫、學歷、經歷、納稅信用等；二是掌握背景材料，包括企業所有制性質、經營地點、從業人員、經營項目、經營業績等；三是準確分析其生產經營情況，包括年度預計銷售（經營）收入、稅金、利潤、價格、租金、供貨渠道、用水耗電量、資金周轉、費用支出、發票用量及開具使用情況等；四是準確掌握企業日常納稅情況，包括期初欠繳稅款、本期實現稅款、已納稅款、累計欠稅、稅負及其變化狀況和原因、納稅申報情況評估、財務核算情況評估等；五是了解企業所面臨的困難和問題，及其對納稅將產生的影響，解決問題的對策是什么；六是預測企業的發展前景，包括有無新增項目、新增項目的主要經濟指標、發展前途及對今后稅收的影響等。
對個體工商戶的管理和監控，一是掌握其基本情況，包括經營場所、面積、經營房屋是租賃還是自有、從業人員、路段繁華程度、車輛擁有數量、經營項目等；二是掌握其稅務登記、納稅申報、納稅信用、財務核算情況評估、稅負標準及核定、完稅情況、預期收入及稅收等；三是了解周邊業戶經營業績情況，以及對該戶經營和稅負的評價（稅負是輕還是重、是否公正）等。
2.對有關涉稅事宜進行管理和監控。一是及時摸清稅源增減變化情況，并對稅收收入完成情況及相關指標進行跟蹤調查、分析和預測；二是適時對未按期申報的納稅戶進行催報催繳，督促其按時納稅；三是對納稅戶申請減免稅、退稅、緩繳稅款、欠稅、彌補以前年度虧損、財產損失及所得稅稅前扣除等進行實地核查；四是適時對新辦、變更、注銷、改制、福利、資源綜合利用、代扣代繳、委托代征、非正常納稅戶進行實地核查；五是對納稅戶本年度財務進行日常檢查；六是對納稅戶開具的發票進行實地核查，實行以票控稅；七是做好定期定額納稅戶定額的調查、核定、調整工作，督促指導個體工商戶建賬建制；八是對轄區內的漏征漏管戶進行及時清理檢查，堵塞稅收流失的漏洞。
地方稅稅源管理的方法是多種多樣的，我省各級地稅部門在實踐中創造了許多好做法好經驗，有些雖然是比較傳統的方法，但實踐證明是行之有效的。在新的形勢下，加強稅源管理，應把握以下幾個方面：
1.建立稅源管理和監控制度。一是建立靜態稅源分戶檔案。這主要是指室內卷宗資料的搜集、整理、分析、立檔、輸入微機，實行網絡化管理。所建檔案是納稅戶已經發生或在納稅過程中產生的各種涉稅文書、報表等材料。主要包括稅務登記資料、財務報表、納稅申報表、財務規章制度、有關合同章程等。根據這些資料，由稅務內勤管理人員登記各類納稅戶分稅種稅源臺賬，設立并匯總填寫稅源結構統計表、各類納稅戶經濟指標分析表，綜合反映所管納稅戶實有戶數、應納稅戶數、應納稅款，以及納稅戶納稅情況、欠稅情況、減免稅情況，為深入納稅戶實地核查提供線索和依據。二是建立動態稅源分戶檔案。針對地方稅的特點，分固定稅源和流動稅源、重點稅源和一般性稅源、經常性稅源和一次性稅源、旺季稅源和淡季稅源、企業稅源和個體戶稅源等，分別設置表冊，由稅務外勤管理人員定期巡查進行稅源調查時使用。這類調查表冊應定期使用填寫，每個納稅戶每半年至少應填寫一次，以掌握稅源變化情況，一式幾份，分別存檔，與微機網絡信息資料相對比，互相補充和修正，為編制稅收計劃、完善征管辦法、稅款征收、發票發售、稅務稽查等項管理工作提供真實可靠的信息依據。三是建立稅源管理崗位責任制。在征、管、查三分離的征管模式下，稅源管理的主要工作應由管理分局和所屬管理人員來承擔。管理工作既有辦公室的內勤事務，又有下戶調查和監控稅源的任務，兩者應有機結合，人員要合理分工，定期輪換，明確職責，考核到位。對稅源管理工作要實行“五定”，即定人、定戶、定時間、定指標、定質量，在規定的時間內達不到要求的，要實行責任追究。
2.結合地稅特點，實行分類管理。一是實行分納稅戶、分行業、分地段分別進行稅源管理。對大中型企業要實行專人管理，定期輪換；對個體工商戶實行按地段分行業管理。在農村，則設立片管員，實行劃片管理。二是突出重點稅源，抓好大戶管理。在抓好一般稅源管理的基礎上，各級地稅部門都應確定重點稅源戶，實行跟蹤監控。對納稅重點戶，確定戶數后一般實行由專門機構或專人管理，定期進行稅源調查和統計，并逐級上級，供上級部門決策參考。這種方法是抓“牛鼻子”的方法，抓好了可以達到事半功倍的效果。三是抓好源頭控管。對稅源流動性較大、易于流失的稅種，如車輛稅收、個人所得稅、出租房產稅、印花稅等，要及時掌握應稅項目，抓好源頭控管，實行代扣代繳。對發生的每一筆應稅收入，落實專人記載，登記造冊，將稅款解繳入庫。
3.實行納稅評估，堵塞稅源管理漏洞。通過對納稅人的納稅申報情況進行審核評析，檢驗稅源是否確實和納稅人的申報是否真實，從而發現稅源管理是否存在疏漏問題。這是稅源管理過程中的一項重要工作。實行納稅評估，一要廣泛開展調查研究，摸清稅源管理和征管現狀，了解納稅人的生產經營情況，對納稅人的申報資料等進行案頭審計，將有疑點的作為評估對象，進行單戶評估，發現問題，對癥下藥。二要科學論證，認真分析，在充分掌握信息資料的基礎上細化、量化評析指標，將征管資料上的“死”數據變為“活”數據，變為稅源管理和申報真實性的有力證據。三要切合實際，具有可操作性。要銜接好評估工作與征收、稽查等環節的關系。評估的結果要向納稅人公開，申報符合稅源真實情況的要予以肯定，申報不真實的要及時予以糾正，必要時按征管法的有關規定給以相應的處罰。
三、摘好稅源管理的保障機制
第2篇
[論文關鍵詞]醫藥制造稅負差異稅源管理
醫藥制造行業是吉林省具有地方經濟特點的優勢產業之一，醫藥工業各項主要經濟指標連續性多年在全國排名前列，是吉林省工業發展較快的產業之一，現已與廣東、貴州等省共同躋身全國醫藥制造業的第一梯隊。為了保持醫藥產業的比較優勢，就需要發揮稅收管理的職能，創造公平的競爭環境，把吉林省醫藥產業做大做強。
一、吉林省醫藥制造業實際稅負現狀
2007年吉林省416戶醫藥制造企業累計銷售收入67.5億元，實現增值稅5.98億元，全省增值稅平均稅負為8.86%。在416戶企業中高于全省增值稅平均稅負的共有87戶，銷售收入37.69億元，應納增值稅4.57億元占全部應納增值稅5.98億元的76.42%;低于全省增值稅平均稅負共有169戶，銷售收入29.46億元，應納增值稅1.41億元占全部應納增值稅5.98億元的23.74%。有銷售收入無稅企業,共計28戶,銷售收入為0.37億元;銷售收入為零的共計132戶,占全部戶數的31.73%。通過以上分析,我們可以看出高于全省醫藥平均水平的87戶企業僅占全部戶數20.91%，繳納了近76.42%的稅金，應當作為稅源監控的重點，此外，還有相當一部分醫藥制造零稅負，應引起我們的高度關注，需要進一步開展稅收分析、納稅評估，直至進行稅務稽查。
二、吉林省醫藥制造業稅負差異原因分析
1.增值稅稅負偏高原因分析。在416戶制藥企業中高于平均稅負8.86%的有87戶，占全部戶數的20.91%，2007年共繳納增值稅4.57億元，占全部應納增值稅的76.42%。此類企業共同的屬性：一是企業規模較大、生產設備技術先進、人員素質較高，資金雄厚，擁有一批自主知識產權的拳頭產品，產品附加值高，增值額大，營銷體系較完善，形象好、商譽高，增值稅稅負也比較高。二是由于目前藥品銷售市場競爭的日常激烈使得醫藥產品銷售費用（主要是廣告宣傳費用）、產品研發支出較高，客觀上拉動了醫藥產品的價格，但這部分費用均不能在進項稅中抵扣，卻需要產品銷售價格得到補償，因此相應的增加了銷項稅金。三是從稅收政策看，中藥的原材料抵扣率較低，中成藥制造企業主要原材料基本上屬于農副產品依收購發票所列金額按13%扣除率抵扣，屬典型的“高征低抵”，這在政策上就使我省的中醫藥制造企業稅收負擔普遍高于其他行業。
2.增值稅稅負偏低原因分析。在416戶制藥企業中低于平均稅負8.86%的有169戶，2007年共繳納增值稅1.41億元。稅收負擔偏低的原因主要有以下幾個方面：
(1)企業集團公司的內部關聯交易，使成員企業的稅收負擔偏低。由于規模企業較大，設立了分支機構或關聯企業，因稅收政策、營銷策略的不同人為地降低產品銷售價格分解了產品的附加值部分造成部分相關企業稅負偏低。
(2)部分醫藥制造企業生產經營良好，產品技術含量較高，由于國家宏觀政策的影響，使部分企業的增值稅稅負卻較低。主要原因是:①國家為解決藥價虛高、就醫昂貴的問題，開展的反商業賄賂活動及實行的藥品降價政策法規的出臺，特別是“齊二藥事件”給全省的醫藥行業的生產和銷售帶來了重大的影響。受國家對醫藥政策性降價影響，贏利空間再度壓縮，稅金下降，企業增值額相對減少，造成稅收負擔降低。②藥品原材料成本不斷提高，特別是有些主要原材料急劇上漲，使企業產品成本提高，增值額相對減少，造成稅收負擔降低。由于國家實行的宏觀調控政策使醫藥制造受產品降價及原料漲價的雙重擠壓，直接導致企業銷售收入、稅金的下降。
(3)農副產品收購發票管理制度不健全造成稅收漏洞。我省的中成藥生產企業所使用的原材料，有相當一部分為藥農種植的中草藥，收購初級農產品抵扣13%，產出中成藥銷售適用17%稅率。因此對農副產品收購發票的管理至關重要。
(4)少數企業因無新技術、新產品跟進，導致銷售萎縮，稅負偏低。
3.增值稅稅負為零的醫藥制造企業，其中有銷售收入無稅的28戶，沒有銷售收入的132戶，兩者合計占全省醫藥制造企業416戶的38.46%，對于這部分的企業要進行認真的稅收分析、納稅評估、納稅檢查，要深入企業進行調查了解，要從投入產出、購銷存、銀行存款、現金資金流量、憑證流等角度出發，運用稅收分析、納稅評估、稅源監控、稅收稽查的聯動機制，要逐戶深刻剖析零稅負的癥結所在，堵塞稅源的跑、冒、滴、漏。
三、加強醫藥制造業稅收征管的建議
全省大部分醫藥制造企業稅負低于全國、全省同行業平均水平，排除關聯企業平銷行為、企業發展萎縮等特殊原因，顯然還應從強化對制藥業的稅源管理，在實施科學化、精細化管理方面下功夫。針對制藥業現狀，建議從以下幾個方面改進和強化稅收管理。
1.對醫藥制造企業實行按同業、按稅負分類管理。通過對同行業單戶企業的調查分析，總結整個行業生產、供應、銷售的規律，建立相關的稅收負擔、稅收彈性的數學模型和指標參數，進一步深化同業納稅分析、納稅評估、強化同業稅源管理。在此基礎上，實施分類管理，對能夠按規定及時辦理納稅申報和報送有關資料，及時繳納稅款，財務管理規范，會計賬證健全，稅負不低于全省制藥業平均稅負水平的，為一類納稅企業；能夠按規定及時辦理納稅申報和報送有關資料，及時繳納稅款，財務管理水平比較高，會計賬證比較健全，稅負在全省制藥業平均稅負70%～100%以內的，為二類納稅企業；對不符合一類、二類企業標準的稅負偏低、無收入、零稅負的納稅企業，確定為三類納稅企業。對三類企業，稅收管理員除實行常規管理外，稅務機關要根據企業情況對三類企業派員進行實地調查評估，對原材料購進、生產、銷售、成本等過程實地全程監督管理，分析、求證納稅人申報的真實性，對發現的問題約談舉證或移交稽查部門處理，形成對整個行業的全面管理。
2.全面實施對醫藥制造企業的稅收分析、納稅評估、稅源監控、稅務稽查聯動機制。針對醫藥制造企業行業特點，結合GMP生產流程，全面及時采集企業的生產、銷售、財務、稅收、行業等指標，尤其是收購農副產品的數量及價格、資金往來、投入產出比、增值稅稅負等重要指標，設計確實可行的納稅評估體系，依托綜合征管軟件V2.0和“一戶式”系統等稅源監控手段，對采集的醫藥制造企業的各類指標進行科學專業的數據分析，摸清行業規律，確定正常稅收指標參考值的幅度范圍，一旦企業相關數據及其變動超出正常范圍，就應確定為納稅評估、稅務稽查的對象，及時進行約談或實施檢查。
第3篇
問題一：稅源管理機構職能“缺位”。在新一論征管改革中，隨著征、管、查分離和計算機技術的廣泛運用，稅務專管員的職能發生了變化，由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主，這在一定程度上防止了“人情稅”和“關系稅”，有利于稅務系統的廉政建設，改革的方向是對的。但是，在一些地方也出現了“兩少一多”現象：稅收管理員下戶調查研究的少了，對納稅人的經營情況、繳稅情況及稅收結構進行認真分析的少了，依靠納稅戶自行申報來掌握稅源、指導征收的多了。如申報不實，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現了“空檔”，管事與管戶在相當程度上脫了節。由于征、管、查之間始終處于變動磨合的狀態，未達到統一和規范，稅源管理的職能存在“缺位”現象。辦稅大廳征收人員不再下戶，就表征稅，被動接受納稅人的申報資料，并不能主動收集納稅人的生產經營和稅源變動情況；基層分局（所）的稅收管理員對稅源控管乏力，由過去的專管員下廠了解企業生產經營情況變成了遠離企業、坐看報表的靜態管理，對轄區內的稅源底數不清，戶籍不明，造成大戶管不細、小戶漏管多，“疏于管理、責任淡化"的問題凸現。
問題二：稅源管理手段相對滯后。在當前稅源管理過程中，單一地以實現稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，工作重心側重于重點稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、某些行業、某些區域及工作環節的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機。傳統的稅源管理手段相繼取消而喪失，而新的信息管理手段又未到位，基層稅務干部普遍感到茫然和無所適從。有的被動地等待信息化建設的發展，寄希望于省局為他們提供“一步到位”的辦法和手段。雖然近些年加大了信息化的建設，實現了征管業務流程微機管理，但目前稅源管理系統只能完成一些基本的統計工作，對稅源的狀況不能運用大量的信息數據庫進行調研、分析和預測。此外，還建立沒有完全意義上的稅源監控網絡和管理監控機制，納稅人生產經營信息傳遞渠道單一、滯后。
問題三：部門協調配合不得力。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、銀行、質監、土管、城建、地稅等部門之間的協作配合還沒有真正建立起來，不能進行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。從內部來看，征、管、查三部門、機關科（股）室之間、上級局與下級局之間在強化稅源管理方面還存在工作脫節，協調配合不暢，沒有形成各部門齊抓共管、密切配合、協調一致的良性稅源管理機制，適應現代稅源管理的監控體系還沒有建立起來。
問題四：稅源管理力量有待進一步加強。在稅源管理過程中，困擾基層的一個主要問題就是征管力量不足，城鄉稅源管理人力資源分配不合理，存在基層稅源少、人員多，而城區或重點稅源單位稅收任務重、人員少；機關管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現象。基層稅源管理人員應付事務性工作繁重，很難集中精力開展稅源控管，以致對納稅人的信息掌握不全。同時存在部分地區稅收管理員制度落實不到位，稅收管理員日常工作存在任務不明、目標不清、考核不到位的問題。稅收管理員業務水平參次不齊，適應現代稅收征管的工作能力和稅收執法水平不高，工作缺乏主動，不能很好地履行工作職責。
問題五：經濟出現多元化，增加了稅源管理的難度。隨著我國市場經濟的發展和知識經濟與網絡時代的來臨，我國經濟與世界經濟深度接軌，各種所有制形式的經濟主體跨國家、跨地區、跨行業相互滲透，長期并存，使納稅主體呈現多元化；混合經濟、網上交易、資產重組等加劇，使征稅對象呈現多元化；經濟主體經營活動的多樣性，使其收入來源也呈多元化，增加了納稅環節確認難度，稅源監管的復雜性與日俱增。而稅務機關對這些變化的應對措施相對滯后，使稅源管理工作陷于被動。
二、加強稅源管理的建議
今年，省局把稅源管理作為三大重點工作之一，提得高度可見，重要性之強。要全面提高稅源控管水平，必須改變傳統的監控思維模式，樹立科學化、精細化、規范化的管理理念，充分利用信息技術，通過人機結合強化對稅源的管理和監控。
（一）理順關系，明確職責，全面建立稅源管理體系。
按照加強管理、講求效率和有利于服務的原則，科學設置基層稅源管理機構，合理調整征管職能，實現稅源管理的科學化、精細化、規范化。按照以事定崗、以崗定責、權責統一的原則，建立統一、規范的崗責標準體系，進一步明確征、管、查三部門的職責分工，避免各環節、崗位之間職責交叉或缺位，三部門應加強業務銜接，既要分工，又要協作；既要制約，又要協調，凝集征、管、查合力，實現三者的有機結合，提高稅源管理的整體效能。搞好征管信息系統前、后臺的業務整合與銜接，加強協調配合，做到分工不分家，防止推諉扯皮、效率低下等問題的發生，保證征管業務流程銜接緊密、運轉高效。縣（區）局管理股應為專門的稅源管理部門，主要負責稅源的收集、匯總、分析，監督指導基層分局（所）加強稅源管理；稽查局、辦稅服務廳作為稅源監控的輔助管理部門，主要負責納稅人的稅源采集及稅收征管相關情況的反饋工作。基層分局（所）為稅源管理的主力軍，經常深入到納稅單位進行稅源調查分析，監控掌握納稅人的生產經營、稅源變化情況，掌握一些非常規性的稅源變化情況，特別要加強對改制企業、有偷稅嫌疑的企業、漏征漏管戶、新辦戶、停（歇）業戶、注銷戶、非正常戶等納稅人的監控工作，減少稅收死角。定期、不定期地組織稅收管理員，對某一地區、某一行業的稅源進行專項檢查、調查、預測、分析和控管，將稅源監控置于征管之中，在征管中尋找稅源、監控稅源。進一步健全和完善征管、稅政、法制、發票、計財、信息中心、監查審計等部門之間的協調運行機制，充分發揮各職能部門的專業特長和職能功效，積極為基層部門強化稅源管理提供指導、幫助和監督，多渠道多領域地實現稅源的精細化、規范化管理，全方位地構建稅源管理體系。
（二）以人為本，注重實效，把稅收管理員制度落到實處。
1、科學配置人力資源，充實稅收管理員隊伍。縣（區）級局、基層分局要綜合考慮所管轄的稅源數量、稅源結構、稅源地域分布、稅源發展趨勢、基層人員數量與素質等因素，按照稅源管理的需要，結合起征點提高，農村稅源向城鎮轉移和集中的特點，重新整合優化稅收管理員隊伍，科學合理配置人力資源，優先保證對大企業、納稅信用等級較低企業以及城區等重點稅源戶的監管需要，并引入風險管理機制，將管理重點放在稅源流失風險較大的環節和領域，以實現管理效益的最大化。加強稅收管理員的培訓，按照“干什么、學什么，缺什么、補什么”的原則，結合崗位的專業特點和管理的難易程度，有針對性地加強稅收管理員知識更新和技能培訓，切實提高稅收管理員的綜合素質和業務能力。
2、建立健全崗責體系，明確稅收管理員職責。積極探索稅收管理員能級管理激勵機制，根據工作難易程度和稅收管理員的能力差異分配任務，做到以能定級，按級定崗，以崗定責，嚴格考核，獎懲分明，充分調動和發揮稅收管理員工作積極性。建立健全稅收管理員崗責體系，按照稅收管理員工作崗位的不同，規范工作流程，明確職能定位和工作重點，減少日常的應付性事務工作，確保稅收管理員有時間、有精力從事稅源管理工作。實行稅收管理員工作底稿制度，規范稅收管理員的執法行為，形成執法有記錄、過程可監控、結果可核查、績效可考核的良性循環機制。
3、建立稅收管理員工作平臺，提高工作效率。積極利用信息技術輔助稅收管理員開展工作，要在征管業務核心軟件基礎上拓展功能，研究開發稅收管理員工作平臺。通過工作平臺規范和固化稅收管理員的工作任務，按照工作流事項，自動分配任務，自動提示完成狀態，變人找事為事找人，方便管理員查詢各項涉稅信息。圍繞管理員工作重點，通過分析、預警、監控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”的問題，提高稅收管理員工作的實效性和針對性，有效地加強稅源管理，提高稅收征管的質量和效率。
（三）創新手段，改進方法，實現稅源精細化管理。
1、加強戶籍管理，夯實稅源基礎。基層分局（所）要分區域、分經濟類型、分行業、分類別、分戶建立納稅人戶籍檔案。健全房屋、土地、車輛等信息數據庫。充分運用稅收信息化的手段，加強戶籍管理，做到實有戶數與系統機內戶數一致。加強對納稅人開業、變更、停（復）業、注銷、非正常戶以及外出經營報驗登記等日常管理，定期組織開展戶籍管理情況的專項清理工作，減少漏征漏管戶。
2、堅持屬地原則，實施分類管理。實行分類組織與管理，是目前國際上較為推崇的征管組織形式。根據納稅人規模、行業、企業存續時間、經營特點和信用等級等實行稅源分類管理。重點抓好五項工作：一是抓好重點地區、重點行業、重點企業、重點項目、重點稅種等“五個重點”，建立健全重點稅源管理和跟蹤監控制度；二是抓好房地產業、建筑業稅收征管。尤其是這兩行業中的所得稅和土地增值稅征管難度大、漏洞多，要進一步認真研究，全面落實房地產稅收一體化；三是抓好個體經營大戶的征收管理，采取有效措施，規范個體經營大戶的征管，使其生產經營的實際稅負接近申報征收入庫的稅款，減少稅收流失；四是抓好娛樂業、飲食業等高利潤行業的挖潛增收。五是抓好不同納稅信用等級納稅人的管理與服務。
3、加強源頭控制、稅收分析和納稅評估。一是要做到源頭控制與稅收分析相結合。源頭控制就是通過調查研究了解和掌握納稅人實現的稅款數量，以及各稅種收入的潛在分布情況，以便征收過程中心中有數，防止稅源流失。稅收分析主要是對稅收收入的來源和結構進行研究分析，從中了解經濟發展狀況和納稅人的生產經營情況，以便調整稅收工作部署和征管重點。事前源頭控制和事后稅收分析，兩者都很重要，都是稅源管理的有效方法。但在實踐中，一些單位往往重視一頭而忽視了另一頭，兩者未有機結合起來。有的甚至兩者都未給予足夠的重視，收稅憑經驗，既不作稅源調查也不作事后分析，收稅收到多少算多少，收到哪里算哪里，只要完成任務就行。這種做法難免帶來有稅未收足或收“過頭稅”的問題。要實現源頭控制和稅收分析的最佳結合，要求每個稅收管理員都要做到眼勤、腿勤、手勤，認真負責，不坐等納稅申報等資料，把室內靜態分析與深入納稅戶實施稅源跟蹤或動態管理緊密結合起來，積極主動地掌握稅源情況，并善于從調查分析中發現問題，采取有針對性的措施。二是要扎實推進納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機結合，充分發揮人的主觀能動性，注重人機結合。三是建立稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查之間的互動機制。形成稅收分析指導納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務稽查提供案源，稅務檢查與稽查又促進分析與評估，促進完善稅收政策、改進稅收征管的工作機制。
4、加強發票管理，強化“以票控稅”。大力推進“逐筆開具發票，獎勵索取發票，方便查詢辨偽，推行稅控器具”的發票管理機制創新，實行消費者監督、稅控器具電子監督、稅務監督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發票，促進地稅機關“以票控稅”，強化稅源監控。要抓住發票管理的關鍵環節，改進和完善發票“驗舊售新”工作。積極穩妥地推廣應用稅控器具，要將稅控器具記錄的開票數據與納稅申報數據進行比對，嚴格按規定征稅，真正發揮稅控器具控稅作用。
5、充分利用現代信息技術，加強稅源管理。按照“功能齊全、監控有力”的原則，進一步擴大征管業務軟件的涵蓋范圍，研究開發統一的計算機軟件進行監控管理，將管理的觸角伸向城鄉各個角落，覆蓋整個稅源分布點和所有納稅戶；進一步拓寬與政府相關職能部門之間的信息交換，形成信息聯網；積極推行多元化電子申報、網絡申報，建成一個“集中管理、相互依托、數據規范、信息共享”的稅務綜合信息庫，并使之成為信息處理中心和稅源監控中心。同時，以綜合征管軟件應用為載體向深度發展，積極開發一些輔助程序，提高數據綜合利用率，迅速、準確地進行稅收經濟指標和企業財務指標的分析，滿足監控、分析和決策的需要。充分利用征管業務信息省級集中優勢，運用數據倉庫，對各級稅源數據逐級分析與查詢，實現對征管工作質量與效率考核評價的程序化和自動化，確保稅源管理各項目標的實現.
（四）加強稽查，整頓秩序，營造公平競爭的稅收環境。
一是以日常檢查為重點，堵塞征管漏洞。建立完善日常檢查管理辦法，規范日常檢查工作程序，提高日常檢查的效能。處理好日常檢查與稽查兩者之間的關系，把日常檢查作為納稅評估與稽查之間的橋梁和紐帶，構建一種以納稅評估為基礎，以日常檢查為紐帶，以稽查為總閘的良性互動機制；二是加大稽查打擊力度，整頓稅收秩序。樹立“重點稽查”的意識，對一些稅收秩序比較混亂、征管基礎比較薄弱的地區與行業，有針對性地開展專項稅收治理，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，力爭做到檢查一個行業規范一個行業的稅收秩序；三是積極開展涉稅違法案件的分析、解剖和宣傳曝光工作。對查處的案件特別是典型案件要進行分析解剖，研究發案規律、作案特點和手段，及時發現稅收政策和管理上的漏洞，提出打擊、防范和堵塞漏洞的措施，并選擇典型案件進行曝光宣傳。