財務稅務代理范文

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第1篇

關鍵詞 稅務會計 會計核算 油氣田企業 納稅籌劃

一、企業稅務會計的發展、作用

稅務會計是社會經濟發展到一定階段而產生的，它是從財務會計中分離出來的，對維護國家和納稅人的權利都是極其重要的。因此，稅務會計是企業新興的一門邊緣學科，是融稅收法規和會計核算為一體的特殊的專業性會計。

本世紀以來，稅收會計理論體系已得到長足的發展，其財務管理功能也逐步被廣大企業家所認識，許多國家已有獨立成科的稅收會計。企業稅務會計逐漸從企業財務會計、管理會計中分立出來，成為相對獨立的會計分支，是從第二次世界大戰后的美國開始的。可見，企業稅務會計對于企業利用稅法取得合法利益以及確保不因納稅方面的任何疏漏而給企業造成不必要的損失具有重要作用。

二、企業設立稅務會計的必要性

現在世界許多國家的企業都設置了專門的稅務會計，在企業中發揮著顯著作用。目前，在我國企業的稅收管理工作中，缺乏高素質的稅務管理人員，企業財務人員對稅務知識的掌握比較膚淺，企業納稅仍然依賴于財務會計的賬簿和報表。其財務人員在申報納稅時，頭腦中往往沒有稅務資金流動的清晰、完整，系統的觀念，導致在多層次、多環節、多稅利的復合稅制下顯得無能為力。在較多的情況下只能機械地接受稅務機關的指示或處理。在現實情況下，企業稅務會計只能成為財務會計的簡單附屬，而財務會計又不能全面行使稅務會計的職能，二者互相牽制，影響了各自職能的充分發揮。

隨著經濟的不斷深入發展和會計環境的不斷改善，企業非常有必要專設既精通會計業務，又熟練掌握稅收政策法規的稅務會計。首先，企業專設稅務會計是企業依法納稅的需要。 第二，企業專設稅務會計是企業充分享受納稅人權利的需要。第三，企業專設稅務會計是企業追求效益最大化的需要。第四，企業專設稅務會計是企業適應稅收工作的需要。

三、以稅務會計核算為核心，組織企業的財務管理和會計核算工作

隨著各國稅法、稅制的不斷發展和健全，企業在進行會計核算時，應在不違反財務制度的前提下，以稅收核算為中心來組織實施整個企業的財務管理和會計核算工作，最大限度地發揮稅收會計在企業財務管理中的作用。

下面，以我們中石化勝利油田分公司為例，結合實際，淺談企業以稅務會計核算為中心，組織企業的財務管理和會計核算工作。

一、勝利油田分公司的生產、銷售與稅收現狀

勝利油田分公司是國家的特大型國有企業，從1961年發現至今，走過了50多年的光輝歷程，創造了非常好的經營業績。2012年營業收入1822.42億元，實現利潤385.1億元，實現稅費526.5億元，實現經濟增加值236億元。成本利潤率和噸油利潤、人均利潤都排在中石化油田板塊前列。

勝利油田分公司是國家的納稅大戶，根據油氣田的生產性質，按照增值稅的有關規定，我們油田銷售產品應繳納增值稅，增值稅是以原油、天然氣、煉化產品及有關勞務等增值額為征稅對象的，增值稅額占石油企業稅收總數的70%以上，分公司應納增值稅實行兩級申報、集中繳納的管理方式，由分公司按月在稅法規定期限內繳納。除增值稅外，分公司涉及的稅種還有企業所得稅、營業稅、消費稅、土地使用稅、資源稅、石油特別收益金等。二級單位所涉及的稅種主要有增值稅、營業稅、個人所得稅、房產稅、車船使用稅、印花稅、城市維護建設稅等稅種。

二、結合油田實際，以稅務會計核算為中心，組織企業的財務管理和會計核算工作。

由于油田企業具有與其他企業不同的生產經營特點，工藝流程復雜，成本核算模式和稅收繳納方式不同，資金的投入與產出也不同，在實際工作中對涉及稅收問題的處理就會不同。鑒于以上這種情況，我認為，油田企業財務人員必須了解企業的生產過程和經營情況，從多個角度和層次上對每個稅種進行認真研究和分析，并按照財務會計制度和稅法規定，合理運用國家的有關稅收政策，查缺找正，比較各個納稅方案的優劣效用，從中選優，才能避免和減少納稅成本。不斷提高稅務核算和稅務管理水平，不斷增強企業的納稅能力。

四、協調稅法與會計法規之間的矛盾，搞好企業財務管理

勝利油田所處的生產經營環境不同于圍墻內的加工式工廠企業，因此油田發生的成本費用與其他企業又有所不同，在實際處理有關業務時，也很難找到規范對口的處理方法。我認為，正確協調兩者的矛盾，其基本原則是在全面履行納稅義務的前提下做到以下幾點：⑴、當稅法有明確的處理辦法，會計法規也有明確的處理辦法時，應先按會計法規的規定辦法進行會計核算，納稅申報時再按稅法的規定調整納稅；⑵、當稅法有明確的處理辦法，而會計法規沒有明確處理辦法時，應嚴格按照稅法的有關要求進行會計核算，以便于申報納稅；⑶、當稅法沒有明確的處理辦法，會計法規也沒有明確處理辦法時，應先按會計法規的規定進行會計核算，再按照有利于納稅的原則進行調整，申報納稅。這是協調稅法與會計法規行之有效的方法。

總之，企業一定要更新財務管理觀念，緊緊圍繞著稅收會計核算這個中心，按照全面履行納稅義務這一根本原則來組織、實施企業的會計核算，強化財務管理，切實確保企業稅收會計核算在企業財務管理中的核心地位，開辟企業經營管理的新天地。

第2篇

業務招待費是企業發生的經常性項目，在業務招待費的范圍上，不論是財務會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定。在稅務執法實踐中，通常將業務招待費的支付范圍界定為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等產生的費用支出。具體包括；(1)因企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支；(2)因企業生產經營需要贈送紀念品的開支；(3)因企業生產經營需要而發生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支；(4)因企業生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支。稅法規定，企業應將業務招待費與會議費嚴格區分，不得將業務招待費擠入會議費。納稅人發生的與其經營活動有關的差旅費、會議費、董事費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。

業務招待費支出的稅前扣除必須符合稅前扣除的一般條件和原則。具體可以從以下幾方面分析：(1)企業開支的業務招待費必須是正常和必要的。這一規定雖然沒有定量指標，但有一般商業常規做參考。如企業對某個客戶業務員的禮品支出與所成交的業務額或業務的利潤水平嚴重不相吻合；(2)業務招待費支出一般要求與經營活動“直接相關”。由于商業招待與個人消費的界線不好掌握，所以一般情況下必須證明業務招待與經營活動的直接相關性。(3)必須有大量足夠有效憑證證明企業相關性的陳述：如費用金額、招待、娛樂旅行的時間和地點、商業目的、企業與被招待人之間的業務關系等。(4)特別要注意的是，雖然納稅人可以證明費用已經真實發生，但費用金額無法證明，主管稅務機關有權根據實際情況合理推算最確切的金額。如果納稅人不同意，則有證明的義務。

一般來講，外購禮品用于贈送的，應作為業務招待費，但如果禮品是納稅人自行生產或經過委托加工，對企業的形象、產品有標記及宣傳作用的，也可作為業務宣傳費。同時要嚴格區分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業務招待費而應直接作納稅調整。業務招待費僅限于與企業生產經營活動有關的招待支出，與企業生產經營活動無關的職工福利、職工獎勵、為企業銷售產品而產生的傭金、以及支付給個人的勞務支出都不得列支招待費。

二、業務招待費稅務處理的扣除基數及比例

(一)業務招待費稅務處理扣除基數在納稅申報時，對于業務招待費的扣除，首先需要確定扣除的計算基數，根據《國家稅務總局關于修訂企業所得稅納稅申報表的通知》(國稅發[2006]56號)規定，廣告費、業務招待費、業務宣傳費等項扣除的計算基數為申報表主表第1行“銷售(營業)收入”根據企業所得稅年度納稅申報表附表一，即銷售(營業)收入及其他收入明細表，銷售(營業)收入包括：(1)主營業務收入：包括銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權、建造合同等方面的收入；(2)其他業務收入：包括材料銷售、代購代銷手續費、包裝物出租及其他收入；(3)視同銷售收入：包括自產、委托加工產品視同銷售的收入、處置非貨幣性資產視同銷售的收入和其他視同銷售的收入。

因此企業計算年度可在企業所得稅前扣除的業務招待費，應以上述規定的銷售(營業)收入即主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入之和為基數計算確定。對經稅務機關查增的收入，根據規定，銷售(營業)收入是納稅人的申報數，而不是稅務機關檢查后的確定數，稅務機關查增的收入應在納稅調整增加額中填列，不能作為計算招待費的基數。

(二)業務招待費稅務處理的扣除比例新《企業所得稅法實施條例》對業務招待費扣除比例改變了以前分內、外資企業的不同標準。上述條例第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5％。業務招待是正常的商業做法，但商業招待又不可避免包括個人消費的成份，在許多情況下，無法將商業招待與個人消費區分開。因此，考慮到業務招待費管理難度大，堅持從嚴控制的要求，實施條例第三十四條規定，將企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60％扣除，就是考慮了這方面的因素。與舊稅法相比，新《企業所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例，業務招待費作為企業生產、經營業務的合理費用，會計制度規定可以據實列支，稅法規定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。

三、業務招待費的稅務處理

在納稅申報時，對于業務招待費的扣除，首先需要確定扣除的計算基數。根據稅法的規定，企業計算年度可在企業所得稅前扣除的業務招待費，應以銷售(營業)收入即主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入之和為基數計算確定。對經稅務機關查增的收入，根據規定，銷售(營業)收入是納稅人的申報數，而不是稅務機關檢查后的確定數，稅務機關查增的收入應在納稅調整增加額中填列，不能作為計算招待費的基數。設全年業務招待費為x，銷售(營業)收入凈額為Y，納稅調整額z，根據稅法規定，存在以下關系：

X×60％≤Y×5‰

即：全年業務招待費x≤Y×5‰÷60％

全年業務招待費x≤Y×0.008333333

[例]某企業2008年銷售(營業)收入20000000(元)

2008年在稅法規定的范圍內最少可支出業務招待費

X=20000000×0.008333333=166666.66(元)

按稅前準予扣除166666.66×60％=100000(元)

按銷售(營業)收入計算稅前扣除的業務招待費：

20000000×5‰=100000(元)

納稅調整：

第3篇

在現代企業發展中大多數的企業會選擇減少納稅來減少企業經營成本進而取得高利潤。這時，就需要企業在合理范圍內對稅務進行策劃，通過資源優置來達到這一目標。而稅務策劃在現代企業財務管理中的具?w運用和意義就是本文所重要研究的問題。

二、稅務策劃簡述

稅務策劃是指企業或納稅人在不違反相關的法律法規的情況下充分利用稅法中的一些漏洞并采取有效措施對納稅的經濟活動進行安排和策劃來達到少納稅，減少成本的目的。對于這種行為不能說它是錯的，它與一些偷稅漏稅的犯法行為有著本質的區別，這是在合理的范圍內的一種經濟活動，不會受到法律的懲戒。客觀來講，納稅額的減少，一定會減少企業成本，利潤就一定會隨之增加，做好稅務策劃工作也是現代企業在財務管理方面的重要工作之一。

三、稅務策劃在現代企業財務管理中的運用

1.稅務策劃在籌資環節的運用

企業資產是企業負債和所有者權益的總和，所以資金籌集主要有兩個方面：第一，權益性融資，就是企業內部投資者集資；第二，是負債性融資，包括發行債券，向銀行貸款，這些方式都會使企業的資本增加。不同的融資方式對企業的稅收成本會造成不同程度上的影響。相比較而言，權益性融資會比負債性融資更安全可靠，并適合長期發展。所以，不管選擇哪種融資方式都是以企業利益不受損失為前提的，只有合理實現融資才能體現稅務策劃的價值。

2.稅務策劃在企業投資的運用

投資作為企業日常發展中的一個重要部分受到重視。企業要根據不同的行業，不同的地區，不同的政策規定采取合理的籌資方式，來減少稅務成本，只有在實踐中考察比較，有效分析才能制定出適合的投資方案。比如，有的行業可以免征個人所得稅，而有的行業在起征點上又有差異，在這種情況下就需要稅務策劃發揮作用，規避風險，綜合考慮各種情況下可能會遇到的各種問題，提前想好對策，才能實現利益的最大化。

3.稅務策劃在日常經營中的運用

稅務策劃在企業日常經營運作中體現的最為明顯。主要體現在收入策略規劃和成本策略規劃兩個方面。不難發現，在日常經營中的所有經濟活動都是圍繞收入與成本展開的，企業致力于增加收入，減少成本，最終實現利益的最大化。收入策略主要指銷售收入方式，收入地點和收入時間的選擇，合理選擇可以提高經濟收益。成本策略規劃表現為以舊換新、現銷、賒銷，貨物計價方式等幾個方面。不同的選擇會對稅收產生不同的影響。所以要綜合考慮分析，減少稅務成本。

4.稅務策劃在利潤分配中的運用

稅務策劃的作用還體現在企業利潤分配中。根據會計法規的相關規定，企業可以根據自身的情況選擇適合的會計核算方法，這就為企業在稅務策劃方面爭取了很大的發展空間。另外，在利潤分配的過程中可以實行多種方式或者多種方式相結合的形式，合理有效的分配政策有利于企業的長遠發展。

四、稅務策劃在現代企業財務管理中的意義

稅務策劃作為現代企業管理活動中的重要部分，二者是相輔相成，密不可分的。科學，合理的稅務策劃促進了現代企業的財務管理，而完善的現代企業管理體系為財務策劃提供保障，二者相互促進，共同發展。稅務策劃是從目前的經濟法律，會計準則出發，采用科學的方法，研究制定各種稅收方式，再將這些整合，做出最后的選擇。所以，稅務策劃在捍衛財務管理體制的優越性，保證不出現偷稅，漏稅，逃稅的同時規避了稅務風險，減少了企業損失，塑造了企業形象，實現利益最大化。稅務策劃作為企業管理活動中的重要內容，必將越來越受到重視，在促進經濟發展的路上貢獻自己不可磨滅的力量。