前言：我們精心挑選了數(shù)篇優(yōu)質(zhì)整改意見文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發(fā)，助您在寫作的道路上更上一層樓。
一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題
（一）專項(xiàng)支出專戶開設(shè)過多、過亂。有的地方依據(jù)已經(jīng)廢止或失效的中央文件開設(shè)專戶；有的地方依據(jù)省級(jí)政府及其財(cái)政部門正式有效文件開設(shè)專戶，但根據(jù)財(cái)政國庫管理制度改革要求，相關(guān)專項(xiàng)資金應(yīng)實(shí)行國庫集中支付，在國庫統(tǒng)一核算；有的地方以省級(jí)政府及其財(cái)政部門會(huì)議紀(jì)要、領(lǐng)導(dǎo)批示等作為開戶依據(jù)，無正式有效文件，不符合設(shè)置財(cái)政專戶規(guī)定；有的地方省級(jí)政府其他職能部門，以及市級(jí)，縣級(jí)政府及其部門超越權(quán)限發(fā)文要求開設(shè)財(cái)政專戶；有的地方尚未建立償債準(zhǔn)備金制度，就先行開設(shè)償債準(zhǔn)備金專戶。
（二）違規(guī)開設(shè)不符合基本條件的專戶。有的地方在無專項(xiàng)用途情況下將庫款調(diào)出國庫，直接存入地方商業(yè)銀行；有的地方在信托投資公司等非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)開設(shè)財(cái)政專戶；有的地方開設(shè)委托貸款基金賬戶，為企業(yè)提供貸款質(zhì)押；有的地方為爭取銀行貸款，在異地開設(shè)財(cái)政專戶；有的地方違規(guī)開設(shè)臨時(shí)存款賬戶。
（三）社會(huì)保險(xiǎn)基金多頭、重復(fù)開戶問題比較突出。有的地方為每個(gè)險(xiǎn)種分別開設(shè)一個(gè)專戶，來按規(guī)定將不同險(xiǎn)種基金進(jìn)行歸并，實(shí)行分賬核算；有的地方同一險(xiǎn)種開設(shè)多個(gè)專戶。
（四）非稅收入專戶管理亟待加強(qiáng)。有的地方違規(guī)在同一家商業(yè)銀行開設(shè)多個(gè)非稅收入專戶；有的地方未在規(guī)定期限內(nèi)(10日)及時(shí)將財(cái)政專戶中應(yīng)上繳國庫的非稅收入足額繳入國庫。
（五）財(cái)政專戶歸口管理不徹底。有的地方仍未將財(cái)政專戶歸口財(cái)政國庫部門統(tǒng)一管理；有的地方未按要求制定將所有財(cái)政專戶于2011年底前全部轉(zhuǎn)歸財(cái)政國庫部門統(tǒng)一管理的工作計(jì)劃；有的地方雖然制定了歸口管理工作計(jì)劃，但工作進(jìn)展緩慢；有的地方財(cái)政專戶歸口管理后，財(cái)政國庫部門與財(cái)政業(yè)務(wù)部門管理職責(zé)至今劃分不清晰。
（六）財(cái)政專戶開戶銀行選擇與管理缺乏規(guī)范性。有的地方開戶銀行選擇程序不規(guī)范，僅報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)即可，有的甚至只需處（科）室領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；有的地方末對(duì)開戶銀行的資質(zhì)條件進(jìn)行全面考核，未建立科學(xué)的選擇機(jī)制；有的地方與開戶銀行簽訂的委托協(xié)議規(guī)定不全面，責(zé)任界定不明確；有的地方缺乏對(duì)開戶銀行的日常管理。
（七）將國庫資金采取“以撥作支”方式調(diào)入財(cái)政專戶，影響預(yù)算執(zhí)行信息的真實(shí)性。有的地方將國庫資金調(diào)入財(cái)政專戶，同時(shí)列支出，虛增預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。
（八）財(cái)政專戶管理基礎(chǔ)工作薄弱。有的地方缺乏內(nèi)部崗位制衡機(jī)制，財(cái)政專戶有關(guān)資金撥付、撥付審核、會(huì)計(jì)記賬、記賬復(fù)核，檔案管理等崗位存在違規(guī)混崗現(xiàn)象，職責(zé)劃分不明確；有的地方專戶資金支付申請(qǐng)、審核，開具支付憑證、記賬等環(huán)節(jié)全部手工處理；有的地方對(duì)賬機(jī)制不健全，未建立規(guī)范的定期對(duì)賬機(jī)制，缺乏嚴(yán)密的核查程序；有的地方專戶管理的有關(guān)重要資料保管不夠嚴(yán)密。
二、整改意見
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)清理整頓中發(fā)現(xiàn)的省、市、縣三級(jí)財(cái)政專戶管理問題提出如下整改意見：
（一）關(guān)于專項(xiàng)支出專戶開設(shè)過多、過亂問題。一是凡無國務(wù)院、財(cái)政部、省級(jí)人民政府和省級(jí)財(cái)政部門正式有效文件依據(jù)開設(shè)的專戶，2012午3月底前一律撤銷。二是中央文件已廢止或政策已不執(zhí)行，但省級(jí)政府及財(cái)政部門文件仍保留的專戶，包括基本建設(shè)資金、政府采購資金、國債轉(zhuǎn)貸資金、消化粗食掛賬資金，國家儲(chǔ)備糧油資金專戶，2012年3月底前一律撤銷。三是在具備有效文件依據(jù)的專項(xiàng)支出專戶中，除國務(wù)院規(guī)定開設(shè)的專戶，以及財(cái)政部規(guī)定開設(shè)的中央專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金國庫集中支付特設(shè)專戶暫時(shí)予以保留外，其他專項(xiàng)支出專戶2012年6月底前壓縮50%，并結(jié)合國庫集中支付制度改革的深化，分步全部撤銷。四是己開設(shè)償債準(zhǔn)備金專戶的，要建立償債準(zhǔn)備金制度；2012年6月底前仍未建立償債準(zhǔn)備金制度的，要取消償債準(zhǔn)備金專戶；未開設(shè)償債準(zhǔn)備金專戶的，如需開設(shè)償債準(zhǔn)備金專戶，要首先建立償債準(zhǔn)備金制度。撤并專戶內(nèi)的資金根據(jù)規(guī)范的資金管理程序上繳國庫或轉(zhuǎn)入其他財(cái)政專戶分賬核算。
（二）關(guān)于違規(guī)開設(shè)不符合基本條件專戶的問題。一是制定撤并此類專戶的計(jì)劃，最遲于2012年6月底前完成撤并工作，專戶資金按原渠道歸還。二是抓緊解決凍結(jié)資金問題。對(duì)于擔(dān)保期未到的，采取措施解除擔(dān)保責(zé)任；擔(dān)保期已到但企業(yè)仍未償還貸款資金的，要督促企業(yè)立即還款，企業(yè)拒不償還的，要履行必要法律程序，予以追回。
（三）關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)基金多頭、重復(fù)開戶問題。一是省、市級(jí)社保基金財(cái)政專戶設(shè)置在5個(gè)以上的，2012年底前原則上要精簡歸并到5個(gè)；縣級(jí)社保基金財(cái)政專戶設(shè)置在3個(gè)以上的，2012年底前原則上要精簡歸并到3個(gè)，并對(duì)各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)行分賬核算、按政策規(guī)定計(jì)息。商一家商業(yè)銀行只允許開設(shè)1個(gè)社保基金專戶。今后隨著社保省級(jí)統(tǒng)籌工作的推進(jìn)，進(jìn)一步精簡專戶數(shù)量。二是目前開設(shè)社保基金專戶在上述規(guī)定個(gè)數(shù)以下的，不再增加專戶數(shù)量。
（四）關(guān)于非稅收入專戶管理問題。一是在同一家商業(yè)銀行開設(shè)多個(gè)非稅收入專戶的，2012年6月底前一律歸并為1個(gè)。二是對(duì)未按規(guī)定及時(shí)上繳國庫的非稅收入，要確保在規(guī)定時(shí)限內(nèi)上繳國庫，不得拖延、滯后。上級(jí)財(cái)政部門要定期核查下級(jí)財(cái)政部門非稅收入上繳國庫情況，對(duì)延遲上繳單位要予以通報(bào)。三是升級(jí)、完善非稅收入收繳信息系統(tǒng)，減少因技術(shù)性差錯(cuò)造成的非稅收入上繳時(shí)滯。
（五）關(guān)于財(cái)政專戶歸口管理問題。一是未實(shí)現(xiàn)歸口管理的各類專戶，必須在2011年底前轉(zhuǎn)歸財(cái)政國庫部門統(tǒng)一管理。二是明確歸口管理后各部門職責(zé)分工，業(yè)務(wù)部門繼續(xù)負(fù)責(zé)并加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)管理，財(cái)政國庫部門主要負(fù)責(zé)專戶資金及核算管理，形成財(cái)政內(nèi)部“管事”與“管錢”分離的制約機(jī)制，確保資金安全。三是建立健全業(yè)務(wù)管理部門與國庫管理部門之間的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，通過完善信息系統(tǒng)控制體系等方式推進(jìn)專戶信息共享，保證財(cái)政專戶歸口管理后業(yè)務(wù)工作的規(guī)范高效運(yùn)行。
（六）關(guān)于財(cái)政專戶開戶銀行選擇與管理規(guī)范性的問題。一是選擇因素上，要綜合考慮銀行資質(zhì)、償債能力，盈利能力、運(yùn)營情況以及內(nèi)部控制水平，信息化管理水平、服務(wù)水平等多方面因素。二是選擇程序上，要具備透明度。具備條件的，應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)制度；不具備條件的，應(yīng)建立集體決策機(jī)制。三是必須與開戶銀行簽訂規(guī)范的委托協(xié)議，尚未簽訂的應(yīng)限期補(bǔ)簽，協(xié)議內(nèi)容要全面、職責(zé)界定要清晰。四是加強(qiáng)對(duì)開戶銀行的日常管理，對(duì)出現(xiàn)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)或無法提供分賬核算等服務(wù)的銀行，要求限期整改，逾期達(dá)不到要求的，予以更換。
（七）關(guān)于將國庫資金采取“以撥作支”方式調(diào)入財(cái)政專戶的問題。一是除財(cái)政補(bǔ)助社保基金的資金，以及糧食風(fēng)險(xiǎn)基金等國家另有規(guī)定的專項(xiàng)支出資金外，將國庫資金調(diào)入財(cái)政專戶不得列財(cái)政支出。二是加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算編制和執(zhí)行管理，除國庫集中支付結(jié)余外，不得在總預(yù)算會(huì)計(jì)層面擅自采用權(quán)責(zé)發(fā)生制列支。三是不得超越專戶核算管理范圍，將非專戶管理的資金調(diào)入財(cái)政專戶。
（八）關(guān)于財(cái)政專戶管理基礎(chǔ)工作問題。一是加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置崗位，并足額配備會(huì)計(jì)人員，保證不相容崗位嚴(yán)格分離，建立起有效的制衡機(jī)制。二是繼續(xù)完善信息系統(tǒng)控制體系，盡快將所有財(cái)政專戶資金收支納入信息系統(tǒng)管理。三是建立全面對(duì)賬制度。財(cái)政部門內(nèi)部預(yù)算、國庫機(jī)構(gòu)要分別與業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)核對(duì)預(yù)算指標(biāo)和資金賬，上下級(jí)財(cái)政部門要核對(duì)資金往來賬，財(cái)政部門要與本級(jí)各預(yù)算單位核對(duì)預(yù)算指標(biāo)和資金賬，與同級(jí)人民銀行國庫核對(duì)資金賬，與財(cái)政專戶開戶銀行通過后臺(tái)對(duì)賬的方式核對(duì)專戶資金賬，有條件的地方要與開戶銀行的上級(jí)單位核對(duì)專戶余額賬，確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。四是加強(qiáng)專戶印鑒、憑證、開戶文件等的保管。
對(duì)財(cái)政部在重點(diǎn)抽查階段發(fā)現(xiàn)的其他問題，按照檢查組與地方的交換意見進(jìn)行整改。
三、有關(guān)要求
（一）全面進(jìn)行整改。地方各級(jí)財(cái)政部門要按照上述整改意見全面進(jìn)行整改，并限期完成。省級(jí)財(cái)政部門在做好本級(jí)整改工作的同時(shí)，要切實(shí)抓好地（市）、縣（區(qū)）的整改落實(shí)情況，對(duì)未按要求完成整改的要采取有效措施督促其整改到位。對(duì)拒不整改的，要按規(guī)定追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。（二）按時(shí)上報(bào)整改情況。省級(jí)財(cái)政部門要于2012年7月底前，將全省清理整頓財(cái)政專戶情況報(bào)告，連同填寫完整的《清理整頓地方財(cái)政專戶整改意見落實(shí)情況表》（附件1）、《清理整頓地方財(cái)政專戶整改意見落實(shí)情況匯總表》（附件2）、《撤銷財(cái)政專戶情況表》（附件3）、《保留財(cái)政專戶情況表》（附件4），以正式文件上報(bào)財(cái)政部（國庫司），同時(shí)通過財(cái)政部內(nèi)網(wǎng)郵件系統(tǒng)報(bào)送電子文檔。
（三）切實(shí)加強(qiáng)制度建設(shè)。地方各級(jí)財(cái)政部門要結(jié)合清理整頓財(cái)政專戶中發(fā)現(xiàn)的問題，有針對(duì)性地采取措施，建立健全財(cái)政專戶管理制度以及相關(guān)資金管理制度和基礎(chǔ)性工作規(guī)范，形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制和財(cái)政專戶規(guī)范管理的長效機(jī)制。主要包括：財(cái)政專戶開立、變更、撤銷等的審批管理程序，財(cái)政專戶轉(zhuǎn)歸財(cái)政國庫部門統(tǒng)一管理后的相關(guān)部門職責(zé)分工制度，國庫與財(cái)政專戶之間資金調(diào)度管理制度，財(cái)政專戶資金運(yùn)行內(nèi)控管理，財(cái)政專戶開戶銀行選擇管理制度，檔案資料保管制度，財(cái)政專戶管理情況定期報(bào)告制度和檢查制度等。
通過一段時(shí)間對(duì)總書記的“八榮八恥”以及相關(guān)的加強(qiáng)廉政建設(shè)文章的學(xué)習(xí)，認(rèn)真對(duì)照自己平時(shí)的一言一行，結(jié)合自己的工作實(shí)際，查找出了本人尚存在的問題，并針對(duì)這些問題，拿出了整改意見，現(xiàn)匯報(bào)如下：
一、存在問題
1、學(xué)習(xí)欲望不強(qiáng)。自己總以為年齡較大，所以對(duì)于一些新知識(shí)沒有刻意地去學(xué)，對(duì)所分管的專業(yè)知識(shí)和技能掌握得不夠，就使得自己對(duì)礦業(yè)管理和資源開發(fā)的具體指導(dǎo)有所欠缺。
2、工作求穩(wěn)而不求新。也正是由于年齡方面的原因，總認(rèn)為只要__市的礦業(yè)規(guī)范、有序，不出現(xiàn)大的亂子，管理上有理有節(jié)，能得到上級(jí)的認(rèn)可就行了，滿足于現(xiàn)狀，而不去謀求開拓、創(chuàng)新，創(chuàng)造性地去開展工作。
3、工作實(shí)際結(jié)合得多，嚴(yán)格把關(guān)不夠。具體表現(xiàn)為：
在采礦權(quán)審批方面：礦山設(shè)置不盡合理，尚有不少露天開采的礦山仍在主要干線可視范圍內(nèi)；大多數(shù)礦山的生產(chǎn)能力達(dá)不到最低開采規(guī)模；部分礦山的資源不清，投資人盲目投資，從而造成投資人的損失。
在采礦權(quán)價(jià)款確定方面：在目前機(jī)制不健全的情況下，采礦權(quán)的設(shè)置總是處于被動(dòng)，往往都是申請(qǐng)人掌握一定情況后主動(dòng)來局申請(qǐng)，這為礦業(yè)權(quán)全面走向市場帶來了障礙，而采礦權(quán)價(jià)款的確定，也是由經(jīng)辦人拿個(gè)意見，我覺得差不多后，就提交會(huì)議研究，不同程度地存在脫離實(shí)際的現(xiàn)象。
4、深入礦山調(diào)研少，監(jiān)管不力。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和資源綜合利用等方面的情況了解得少，從而給我們的管理帶來不便。
5、工作中的縱向、橫向聯(lián)系不夠。
6、時(shí)有接受宴請(qǐng)和存在享樂主義思想，春節(jié)期間收點(diǎn)朋友的土特產(chǎn)、煙酒等禮品。
二、整改意見：
1、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，摒棄那種“船到碼頭車到站”的觀念，堅(jiān)持“活到老，學(xué)到老”，因?yàn)椤皩W(xué)無止境”，只有加強(qiáng)學(xué)習(xí)，才能掌握更多知識(shí)，才能使自己更充實(shí)，才能在實(shí)際工作中始終落于不敗，才能指導(dǎo)工作更好、更快地完成。
2、積極開拓思想，力求創(chuàng)新，“變”才能“通”，積極結(jié)合全國礦業(yè)秩序整頓的大氣候，做好__市礦業(yè)管理的文章，尋求適合__實(shí)際的新方法、新思路，從機(jī)時(shí)促進(jìn)__礦業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康、有序的發(fā)展。
3、嚴(yán)于律己，勤政廉潔。嚴(yán)把審批關(guān)，對(duì)不符合國家礦業(yè)政策的辦礦申請(qǐng)，堅(jiān)決不予審批，嚴(yán)格發(fā)證程序，加強(qiáng)同其它兄弟部門的聯(lián)系，杜絕非法探、采礦現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)還要加強(qiáng)自身建設(shè)，做到清正廉潔，時(shí)刻牢記：不該拿的不拿，不該要的不要。
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì);整改意見;落實(shí)措施
內(nèi)部審計(jì)整改意見落實(shí)是指被審單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問題、意見和建議予以糾正、采納的工作過程和結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)通過整改意見落實(shí)即審計(jì)成果運(yùn)用，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值和提高組織的運(yùn)作效率，促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。但由于眾多原因，多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)審整改意見落實(shí)不夠重視和執(zhí)行力度不夠，在內(nèi)部審計(jì)工作中相對(duì)關(guān)注審計(jì)結(jié)果，對(duì)內(nèi)審整改意見的落實(shí)往往流于形式，不但嚴(yán)重影響了審計(jì)成果的運(yùn)用，也削弱了內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。
一、影響內(nèi)部審計(jì)整改意見落實(shí)的因素
1、對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足
目前，絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境較差，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作支持程度一般，內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)工作過程中，與企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)對(duì)象容易發(fā)生沖突，其他部門往往認(rèn)為內(nèi)審部門就是挑毛病，找錯(cuò)誤，不能很好地配合或支持內(nèi)部審計(jì)工作的開展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在排斥觀念。
2、對(duì)內(nèi)部審計(jì)整改意見的落實(shí)缺乏制度性保障
目前國內(nèi)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)整改意見的落實(shí)沒有出臺(tái)具體法規(guī)和制度，而且大部分企業(yè)在制定內(nèi)部審計(jì)辦法時(shí)也沒有專門涉及審計(jì)整改意見落實(shí)的相關(guān)內(nèi)容，使得內(nèi)審整改意見的落實(shí)缺乏制度性保障。
3、內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性差，使內(nèi)審整改意見落實(shí)流于形式
由于內(nèi)審工作獨(dú)立性差，審計(jì)處理意見和結(jié)論受到重視的程度和執(zhí)行力度不夠，整改意見落實(shí)流于形式。調(diào)查顯示，許多企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有獨(dú)立設(shè)置，或由負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的總會(huì)計(jì)師或負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)主管，開展的審計(jì)活動(dòng)絕大多數(shù)是根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)安排，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題不能客觀公正地反映，往往大事化小，小事化了，審計(jì)處理意見的執(zhí)行情況一般，審計(jì)建議不能得到較好地執(zhí)行。
4、缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)績效考核制度，對(duì)落實(shí)內(nèi)審整改意見考核不嚴(yán)
當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)還存在很多不足的地方，主要包括沒有根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)部審計(jì)特征的變化做出相應(yīng)調(diào)整，同時(shí)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏系統(tǒng)性，評(píng)價(jià)沒有形成綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，且對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)往往只注重審計(jì)結(jié)果，而對(duì)內(nèi)審整改意見的落實(shí)不夠重視和執(zhí)行力度不夠，在績效評(píng)價(jià)體系中缺乏對(duì)內(nèi)審整改意見執(zhí)行程度評(píng)價(jià)指標(biāo)，考核不嚴(yán)。
5、人際關(guān)系沖突及缺乏有效溝通，阻礙了內(nèi)審整改意見落實(shí)
內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)使內(nèi)部審計(jì)人員遇到人際沖突是在所難免的，由于內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)人員缺乏必要、有效、及時(shí)的信息溝通導(dǎo)致的沖突，及內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)者知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、觀念等方面不同，對(duì)同一事物的評(píng)價(jià)就會(huì)出現(xiàn)分歧和沖突，以上諸多因素都嚴(yán)重阻礙了內(nèi)審整改意見的落實(shí)和執(zhí)行力度。
6、對(duì)內(nèi)部審計(jì)整改意見執(zhí)行程度的跟蹤檢查力度不足
當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)被審單位完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告后，僅要求被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門提交內(nèi)部審計(jì)意見整改落實(shí)的工作報(bào)告及整改意見落實(shí)情況的相關(guān)證明材料，對(duì)整改意見落實(shí)的實(shí)際情況進(jìn)行跟蹤檢查力度不足。甚至有些被審計(jì)單位在報(bào)送審計(jì)整改報(bào)告后就認(rèn)為此項(xiàng)工作結(jié)束，造成整改不到位、不及時(shí)、不徹底。
二、強(qiáng)化落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改意見的措施建議
1、高度重視，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門作為組織的一個(gè)職能部門，其職能是為實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，不是專門以審查和評(píng)價(jià)別人的差錯(cuò)和失誤作為根本目標(biāo)。因此，無論企業(yè)管理層還是其他部門，都應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)，支持并配合內(nèi)部審計(jì)工作。
2、建立健全內(nèi)部審計(jì)整改意見落實(shí)制度
企業(yè)應(yīng)根據(jù)《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)和文件，建立健全本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改意見落實(shí)制度，以促進(jìn)內(nèi)審整改意見落實(shí)，擴(kuò)大審計(jì)成果運(yùn)用。
3、提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性
獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，也一直是人們關(guān)注的重點(diǎn)問題，涉及到是否客觀公正評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象及審計(jì)報(bào)告的信任程度。因此，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、控制審查過程和審計(jì)結(jié)論等方面保持較高獨(dú)立性。同時(shí)，為了保持審計(jì)工作獨(dú)立性，應(yīng)該樹立內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性，例如內(nèi)部審計(jì)部門只接受公司最高層的領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)，只有這樣，它才能有效地行使職權(quán)，才能在審計(jì)過程中不受干擾地實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，以保證審計(jì)整改意見的順利落實(shí)。
4、建立科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)績效考核體系
企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)特征、戰(zhàn)略目標(biāo)的變化，對(duì)內(nèi)審績效評(píng)價(jià)指標(biāo)做出相應(yīng)調(diào)整，建立包含整改意見落實(shí)情況的評(píng)價(jià)指標(biāo)系統(tǒng)，形成綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，完善激勵(lì)機(jī)制。例如可以選擇以平衡積分卡為基礎(chǔ)的內(nèi)審績效評(píng)價(jià)方法，并根據(jù)內(nèi)審特征對(duì)傳統(tǒng)的平衡積分卡模型進(jìn)行修改。
5、溝通合作，化解沖突
事實(shí)上，審計(jì)部門應(yīng)與企業(yè)負(fù)責(zé)人和高層管理者、被審單位及其他部門通過有效溝通，保持良好人際關(guān)系，消除相關(guān)利益部門的誤會(huì)，使他們認(rèn)同其思想和最終目的，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行，提高審計(jì)效率和效果。同時(shí)，內(nèi)審人員在出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)與被審單位進(jìn)行恰當(dāng)溝通，充分征求其意見，切實(shí)提高審計(jì)意見和建議的針對(duì)性和可操作性，確保審計(jì)整改意見落實(shí)的順利實(shí)施。
6、開展審計(jì)回訪和后續(xù)審計(jì)，制定獎(jiǎng)懲制度，加大跟蹤檢查力度
內(nèi)審部門在審計(jì)報(bào)告發(fā)出之后一定期限內(nèi)，應(yīng)到被審單位就審計(jì)報(bào)告中反映問題和提出的建議進(jìn)行跟蹤檢查，查看審計(jì)報(bào)告中反映問題和提出建議被審單位是否采取了糾正行動(dòng)并是否達(dá)到預(yù)定效果。此外，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)落實(shí)內(nèi)審整改意見不力且不提出異議的被審單位進(jìn)行相應(yīng)懲罰;而對(duì)配合積極、整改及時(shí)、落實(shí)到位的被審單位可以采取多種形式，給予一定程度的獎(jiǎng)勵(lì)。要通過這些方式，加大跟蹤檢查力度。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 張紅英主編.內(nèi)部審計(jì).浙江人民出版社，2008.2.