前言：我們精心挑選了數(shù)篇優(yōu)質(zhì)整改意見文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發(fā)，助您在寫作的道路上更上一層樓。
一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題
（一）專項支出專戶開設(shè)過多、過亂。有的地方依據(jù)已經(jīng)廢止或失效的中央文件開設(shè)專戶；有的地方依據(jù)省級政府及其財政部門正式有效文件開設(shè)專戶，但根據(jù)財政國庫管理制度改革要求，相關(guān)專項資金應(yīng)實行國庫集中支付，在國庫統(tǒng)一核算；有的地方以省級政府及其財政部門會議紀(jì)要、領(lǐng)導(dǎo)批示等作為開戶依據(jù)，無正式有效文件，不符合設(shè)置財政專戶規(guī)定；有的地方省級政府其他職能部門，以及市級，縣級政府及其部門超越權(quán)限發(fā)文要求開設(shè)財政專戶；有的地方尚未建立償債準(zhǔn)備金制度，就先行開設(shè)償債準(zhǔn)備金專戶。
（二）違規(guī)開設(shè)不符合基本條件的專戶。有的地方在無專項用途情況下將庫款調(diào)出國庫，直接存入地方商業(yè)銀行；有的地方在信托投資公司等非銀行業(yè)金融機構(gòu)開設(shè)財政專戶；有的地方開設(shè)委托貸款基金賬戶，為企業(yè)提供貸款質(zhì)押；有的地方為爭取銀行貸款，在異地開設(shè)財政專戶；有的地方違規(guī)開設(shè)臨時存款賬戶。
（三）社會保險基金多頭、重復(fù)開戶問題比較突出。有的地方為每個險種分別開設(shè)一個專戶，來按規(guī)定將不同險種基金進行歸并，實行分賬核算；有的地方同一險種開設(shè)多個專戶。
（四）非稅收入專戶管理亟待加強。有的地方違規(guī)在同一家商業(yè)銀行開設(shè)多個非稅收入專戶；有的地方未在規(guī)定期限內(nèi)(10日)及時將財政專戶中應(yīng)上繳國庫的非稅收入足額繳入國庫。
（五）財政專戶歸口管理不徹底。有的地方仍未將財政專戶歸口財政國庫部門統(tǒng)一管理；有的地方未按要求制定將所有財政專戶于2011年底前全部轉(zhuǎn)歸財政國庫部門統(tǒng)一管理的工作計劃；有的地方雖然制定了歸口管理工作計劃，但工作進展緩慢；有的地方財政專戶歸口管理后，財政國庫部門與財政業(yè)務(wù)部門管理職責(zé)至今劃分不清晰。
（六）財政專戶開戶銀行選擇與管理缺乏規(guī)范性。有的地方開戶銀行選擇程序不規(guī)范，僅報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)即可，有的甚至只需處（科）室領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；有的地方末對開戶銀行的資質(zhì)條件進行全面考核，未建立科學(xué)的選擇機制；有的地方與開戶銀行簽訂的委托協(xié)議規(guī)定不全面，責(zé)任界定不明確；有的地方缺乏對開戶銀行的日常管理。
（七）將國庫資金采取“以撥作支”方式調(diào)入財政專戶，影響預(yù)算執(zhí)行信息的真實性。有的地方將國庫資金調(diào)入財政專戶，同時列支出，虛增預(yù)算執(zhí)行進度。
（八）財政專戶管理基礎(chǔ)工作薄弱。有的地方缺乏內(nèi)部崗位制衡機制，財政專戶有關(guān)資金撥付、撥付審核、會計記賬、記賬復(fù)核，檔案管理等崗位存在違規(guī)混崗現(xiàn)象，職責(zé)劃分不明確；有的地方專戶資金支付申請、審核，開具支付憑證、記賬等環(huán)節(jié)全部手工處理；有的地方對賬機制不健全，未建立規(guī)范的定期對賬機制，缺乏嚴密的核查程序；有的地方專戶管理的有關(guān)重要資料保管不夠嚴密。
二、整改意見
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對清理整頓中發(fā)現(xiàn)的省、市、縣三級財政專戶管理問題提出如下整改意見：
（一）關(guān)于專項支出專戶開設(shè)過多、過亂問題。一是凡無國務(wù)院、財政部、省級人民政府和省級財政部門正式有效文件依據(jù)開設(shè)的專戶，2012午3月底前一律撤銷。二是中央文件已廢止或政策已不執(zhí)行，但省級政府及財政部門文件仍保留的專戶，包括基本建設(shè)資金、政府采購資金、國債轉(zhuǎn)貸資金、消化粗食掛賬資金，國家儲備糧油資金專戶，2012年3月底前一律撤銷。三是在具備有效文件依據(jù)的專項支出專戶中，除國務(wù)院規(guī)定開設(shè)的專戶，以及財政部規(guī)定開設(shè)的中央專項轉(zhuǎn)移支付資金國庫集中支付特設(shè)專戶暫時予以保留外，其他專項支出專戶2012年6月底前壓縮50%，并結(jié)合國庫集中支付制度改革的深化，分步全部撤銷。四是己開設(shè)償債準(zhǔn)備金專戶的，要建立償債準(zhǔn)備金制度；2012年6月底前仍未建立償債準(zhǔn)備金制度的，要取消償債準(zhǔn)備金專戶；未開設(shè)償債準(zhǔn)備金專戶的，如需開設(shè)償債準(zhǔn)備金專戶，要首先建立償債準(zhǔn)備金制度。撤并專戶內(nèi)的資金根據(jù)規(guī)范的資金管理程序上繳國庫或轉(zhuǎn)入其他財政專戶分賬核算。
（二）關(guān)于違規(guī)開設(shè)不符合基本條件專戶的問題。一是制定撤并此類專戶的計劃，最遲于2012年6月底前完成撤并工作，專戶資金按原渠道歸還。二是抓緊解決凍結(jié)資金問題。對于擔(dān)保期未到的，采取措施解除擔(dān)保責(zé)任；擔(dān)保期已到但企業(yè)仍未償還貸款資金的，要督促企業(yè)立即還款，企業(yè)拒不償還的，要履行必要法律程序，予以追回。
（三）關(guān)于社會保險基金多頭、重復(fù)開戶問題。一是省、市級社保基金財政專戶設(shè)置在5個以上的，2012年底前原則上要精簡歸并到5個；縣級社保基金財政專戶設(shè)置在3個以上的，2012年底前原則上要精簡歸并到3個，并對各項社會保險基金實行分賬核算、按政策規(guī)定計息。商一家商業(yè)銀行只允許開設(shè)1個社保基金專戶。今后隨著社保省級統(tǒng)籌工作的推進，進一步精簡專戶數(shù)量。二是目前開設(shè)社保基金專戶在上述規(guī)定個數(shù)以下的，不再增加專戶數(shù)量。
（四）關(guān)于非稅收入專戶管理問題。一是在同一家商業(yè)銀行開設(shè)多個非稅收入專戶的，2012年6月底前一律歸并為1個。二是對未按規(guī)定及時上繳國庫的非稅收入，要確保在規(guī)定時限內(nèi)上繳國庫，不得拖延、滯后。上級財政部門要定期核查下級財政部門非稅收入上繳國庫情況，對延遲上繳單位要予以通報。三是升級、完善非稅收入收繳信息系統(tǒng)，減少因技術(shù)性差錯造成的非稅收入上繳時滯。
（五）關(guān)于財政專戶歸口管理問題。一是未實現(xiàn)歸口管理的各類專戶，必須在2011年底前轉(zhuǎn)歸財政國庫部門統(tǒng)一管理。二是明確歸口管理后各部門職責(zé)分工，業(yè)務(wù)部門繼續(xù)負責(zé)并加強相關(guān)業(yè)務(wù)管理，財政國庫部門主要負責(zé)專戶資金及核算管理，形成財政內(nèi)部“管事”與“管錢”分離的制約機制，確保資金安全。三是建立健全業(yè)務(wù)管理部門與國庫管理部門之間的工作協(xié)調(diào)機制，通過完善信息系統(tǒng)控制體系等方式推進專戶信息共享，保證財政專戶歸口管理后業(yè)務(wù)工作的規(guī)范高效運行。
（六）關(guān)于財政專戶開戶銀行選擇與管理規(guī)范性的問題。一是選擇因素上，要綜合考慮銀行資質(zhì)、償債能力，盈利能力、運營情況以及內(nèi)部控制水平，信息化管理水平、服務(wù)水平等多方面因素。二是選擇程序上，要具備透明度。具備條件的，應(yīng)實行招投標(biāo)制度；不具備條件的，應(yīng)建立集體決策機制。三是必須與開戶銀行簽訂規(guī)范的委托協(xié)議，尚未簽訂的應(yīng)限期補簽，協(xié)議內(nèi)容要全面、職責(zé)界定要清晰。四是加強對開戶銀行的日常管理，對出現(xiàn)運營風(fēng)險、內(nèi)控風(fēng)險或無法提供分賬核算等服務(wù)的銀行，要求限期整改，逾期達不到要求的，予以更換。
（七）關(guān)于將國庫資金采取“以撥作支”方式調(diào)入財政專戶的問題。一是除財政補助社保基金的資金，以及糧食風(fēng)險基金等國家另有規(guī)定的專項支出資金外，將國庫資金調(diào)入財政專戶不得列財政支出。二是加強財政預(yù)算編制和執(zhí)行管理，除國庫集中支付結(jié)余外，不得在總預(yù)算會計層面擅自采用權(quán)責(zé)發(fā)生制列支。三是不得超越專戶核算管理范圍，將非專戶管理的資金調(diào)入財政專戶。
（八）關(guān)于財政專戶管理基礎(chǔ)工作問題。一是加強內(nèi)控制度建設(shè)。嚴格按照會計制度規(guī)定設(shè)置崗位，并足額配備會計人員，保證不相容崗位嚴格分離，建立起有效的制衡機制。二是繼續(xù)完善信息系統(tǒng)控制體系，盡快將所有財政專戶資金收支納入信息系統(tǒng)管理。三是建立全面對賬制度。財政部門內(nèi)部預(yù)算、國庫機構(gòu)要分別與業(yè)務(wù)管理機構(gòu)核對預(yù)算指標(biāo)和資金賬，上下級財政部門要核對資金往來賬，財政部門要與本級各預(yù)算單位核對預(yù)算指標(biāo)和資金賬，與同級人民銀行國庫核對資金賬，與財政專戶開戶銀行通過后臺對賬的方式核對專戶資金賬，有條件的地方要與開戶銀行的上級單位核對專戶余額賬，確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符。四是加強專戶印鑒、憑證、開戶文件等的保管。
對財政部在重點抽查階段發(fā)現(xiàn)的其他問題，按照檢查組與地方的交換意見進行整改。
三、有關(guān)要求
（一）全面進行整改。地方各級財政部門要按照上述整改意見全面進行整改，并限期完成。省級財政部門在做好本級整改工作的同時，要切實抓好地（市）、縣（區(qū)）的整改落實情況，對未按要求完成整改的要采取有效措施督促其整改到位。對拒不整改的，要按規(guī)定追究相關(guān)負責(zé)人的責(zé)任。（二）按時上報整改情況。省級財政部門要于2012年7月底前，將全省清理整頓財政專戶情況報告，連同填寫完整的《清理整頓地方財政專戶整改意見落實情況表》（附件1）、《清理整頓地方財政專戶整改意見落實情況匯總表》（附件2）、《撤銷財政專戶情況表》（附件3）、《保留財政專戶情況表》（附件4），以正式文件上報財政部（國庫司），同時通過財政部內(nèi)網(wǎng)郵件系統(tǒng)報送電子文檔。
（三）切實加強制度建設(shè)。地方各級財政部門要結(jié)合清理整頓財政專戶中發(fā)現(xiàn)的問題，有針對性地采取措施，建立健全財政專戶管理制度以及相關(guān)資金管理制度和基礎(chǔ)性工作規(guī)范，形成有效的監(jiān)督制約機制和財政專戶規(guī)范管理的長效機制。主要包括：財政專戶開立、變更、撤銷等的審批管理程序，財政專戶轉(zhuǎn)歸財政國庫部門統(tǒng)一管理后的相關(guān)部門職責(zé)分工制度，國庫與財政專戶之間資金調(diào)度管理制度，財政專戶資金運行內(nèi)控管理，財政專戶開戶銀行選擇管理制度，檔案資料保管制度，財政專戶管理情況定期報告制度和檢查制度等。
通過一段時間對總書記的“八榮八恥”以及相關(guān)的加強廉政建設(shè)文章的學(xué)習(xí)，認真對照自己平時的一言一行，結(jié)合自己的工作實際，查找出了本人尚存在的問題，并針對這些問題，拿出了整改意見，現(xiàn)匯報如下：
一、存在問題
1、學(xué)習(xí)欲望不強。自己總以為年齡較大，所以對于一些新知識沒有刻意地去學(xué)，對所分管的專業(yè)知識和技能掌握得不夠，就使得自己對礦業(yè)管理和資源開發(fā)的具體指導(dǎo)有所欠缺。
2、工作求穩(wěn)而不求新。也正是由于年齡方面的原因，總認為只要__市的礦業(yè)規(guī)范、有序，不出現(xiàn)大的亂子，管理上有理有節(jié)，能得到上級的認可就行了，滿足于現(xiàn)狀，而不去謀求開拓、創(chuàng)新，創(chuàng)造性地去開展工作。
3、工作實際結(jié)合得多，嚴格把關(guān)不夠。具體表現(xiàn)為：
在采礦權(quán)審批方面：礦山設(shè)置不盡合理，尚有不少露天開采的礦山仍在主要干線可視范圍內(nèi)；大多數(shù)礦山的生產(chǎn)能力達不到最低開采規(guī)模；部分礦山的資源不清，投資人盲目投資，從而造成投資人的損失。
在采礦權(quán)價款確定方面：在目前機制不健全的情況下，采礦權(quán)的設(shè)置總是處于被動，往往都是申請人掌握一定情況后主動來局申請，這為礦業(yè)權(quán)全面走向市場帶來了障礙，而采礦權(quán)價款的確定，也是由經(jīng)辦人拿個意見，我覺得差不多后，就提交會議研究，不同程度地存在脫離實際的現(xiàn)象。
4、深入礦山調(diào)研少，監(jiān)管不力。對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和資源綜合利用等方面的情況了解得少，從而給我們的管理帶來不便。
5、工作中的縱向、橫向聯(lián)系不夠。
6、時有接受宴請和存在享樂主義思想，春節(jié)期間收點朋友的土特產(chǎn)、煙酒等禮品。
二、整改意見：
1、加強學(xué)習(xí)，摒棄那種“船到碼頭車到站”的觀念，堅持“活到老，學(xué)到老”，因為“學(xué)無止境”，只有加強學(xué)習(xí)，才能掌握更多知識，才能使自己更充實，才能在實際工作中始終落于不敗，才能指導(dǎo)工作更好、更快地完成。
2、積極開拓思想，力求創(chuàng)新，“變”才能“通”，積極結(jié)合全國礦業(yè)秩序整頓的大氣候，做好__市礦業(yè)管理的文章，尋求適合__實際的新方法、新思路，從機時促進__礦業(yè)經(jīng)濟的健康、有序的發(fā)展。
3、嚴于律己，勤政廉潔。嚴把審批關(guān)，對不符合國家礦業(yè)政策的辦礦申請，堅決不予審批，嚴格發(fā)證程序，加強同其它兄弟部門的聯(lián)系，杜絕非法探、采礦現(xiàn)象的發(fā)生。同時還要加強自身建設(shè)，做到清正廉潔，時刻牢記：不該拿的不拿，不該要的不要。
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計;整改意見;落實措施
內(nèi)部審計整改意見落實是指被審單位對審計報告中提出的問題、意見和建議予以糾正、采納的工作過程和結(jié)果。內(nèi)部審計通過整改意見落實即審計成果運用，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值增值和提高組織的運作效率，促進組織目標(biāo)實現(xiàn)。但由于眾多原因，多數(shù)企業(yè)對內(nèi)審整改意見落實不夠重視和執(zhí)行力度不夠，在內(nèi)部審計工作中相對關(guān)注審計結(jié)果，對內(nèi)審整改意見的落實往往流于形式，不但嚴重影響了審計成果的運用，也削弱了內(nèi)部審計的嚴肅性和權(quán)威性。
一、影響內(nèi)部審計整改意見落實的因素
1、對內(nèi)部審計工作的重要性認識不足
目前，絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境較差，領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作支持程度一般，內(nèi)部審計部門在審計工作過程中，與企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和審計對象容易發(fā)生沖突，其他部門往往認為內(nèi)審部門就是挑毛病，找錯誤，不能很好地配合或支持內(nèi)部審計工作的開展，對內(nèi)部審計工作存在排斥觀念。
2、對內(nèi)部審計整改意見的落實缺乏制度性保障
目前國內(nèi)對于內(nèi)部審計整改意見的落實沒有出臺具體法規(guī)和制度，而且大部分企業(yè)在制定內(nèi)部審計辦法時也沒有專門涉及審計整改意見落實的相關(guān)內(nèi)容，使得內(nèi)審整改意見的落實缺乏制度性保障。
3、內(nèi)部審計工作獨立性差，使內(nèi)審整改意見落實流于形式
由于內(nèi)審工作獨立性差，審計處理意見和結(jié)論受到重視的程度和執(zhí)行力度不夠，整改意見落實流于形式。調(diào)查顯示，許多企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)沒有獨立設(shè)置，或由負責(zé)財務(wù)的總會計師或負責(zé)財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)主管，開展的審計活動絕大多數(shù)是根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)安排，對審計中發(fā)現(xiàn)問題不能客觀公正地反映，往往大事化小，小事化了，審計處理意見的執(zhí)行情況一般，審計建議不能得到較好地執(zhí)行。
4、缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部審計績效考核制度，對落實內(nèi)審整改意見考核不嚴
當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部審計績效評價還存在很多不足的地方，主要包括沒有根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)部審計特征的變化做出相應(yīng)調(diào)整，同時績效評價指標(biāo)缺乏系統(tǒng)性，評價沒有形成綜合評價結(jié)果，且對內(nèi)部審計的評價往往只注重審計結(jié)果，而對內(nèi)審整改意見的落實不夠重視和執(zhí)行力度不夠，在績效評價體系中缺乏對內(nèi)審整改意見執(zhí)行程度評價指標(biāo)，考核不嚴。
5、人際關(guān)系沖突及缺乏有效溝通，阻礙了內(nèi)審整改意見落實
內(nèi)部審計的工作性質(zhì)使內(nèi)部審計人員遇到人際沖突是在所難免的，由于內(nèi)部審計人員與被審計人員缺乏必要、有效、及時的信息溝通導(dǎo)致的沖突，及內(nèi)部審計人員與被審計者知識、經(jīng)驗、觀念等方面不同，對同一事物的評價就會出現(xiàn)分歧和沖突，以上諸多因素都嚴重阻礙了內(nèi)審整改意見的落實和執(zhí)行力度。
6、對內(nèi)部審計整改意見執(zhí)行程度的跟蹤檢查力度不足
當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計部門對被審單位完成審計工作，出具審計報告后，僅要求被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T提交內(nèi)部審計意見整改落實的工作報告及整改意見落實情況的相關(guān)證明材料，對整改意見落實的實際情況進行跟蹤檢查力度不足。甚至有些被審計單位在報送審計整改報告后就認為此項工作結(jié)束，造成整改不到位、不及時、不徹底。
二、強化落實內(nèi)部審計整改意見的措施建議
1、高度重視，正確認識內(nèi)部審計的本質(zhì)
內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計部門作為組織的一個職能部門，其職能是為實現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，不是專門以審查和評價別人的差錯和失誤作為根本目標(biāo)。因此，無論企業(yè)管理層還是其他部門，都應(yīng)該正確認識內(nèi)部審計的本質(zhì)，支持并配合內(nèi)部審計工作。
2、建立健全內(nèi)部審計整改意見落實制度
企業(yè)應(yīng)根據(jù)《審計法》、《審計法實施條例》、國際內(nèi)部審計師協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等法規(guī)和文件，建立健全本企業(yè)內(nèi)部審計整改意見落實制度，以促進內(nèi)審整改意見落實，擴大審計成果運用。
3、提高內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性
獨立性是審計工作的靈魂，也一直是人們關(guān)注的重點問題，涉及到是否客觀公正評價被審計對象及審計報告的信任程度。因此，企業(yè)在內(nèi)部審計工作中，應(yīng)在審計機構(gòu)設(shè)置、控制審查過程和審計結(jié)論等方面保持較高獨立性。同時，為了保持審計工作獨立性，應(yīng)該樹立內(nèi)部審計部門的權(quán)威性，例如內(nèi)部審計部門只接受公司最高層的領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)，只有這樣，它才能有效地行使職權(quán)，才能在審計過程中不受干擾地實現(xiàn)有效監(jiān)督，以保證審計整改意見的順利落實。
4、建立科學(xué)完善的內(nèi)部審計績效考核體系
企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計特征、戰(zhàn)略目標(biāo)的變化，對內(nèi)審績效評價指標(biāo)做出相應(yīng)調(diào)整，建立包含整改意見落實情況的評價指標(biāo)系統(tǒng)，形成綜合評價結(jié)果，完善激勵機制。例如可以選擇以平衡積分卡為基礎(chǔ)的內(nèi)審績效評價方法，并根據(jù)內(nèi)審特征對傳統(tǒng)的平衡積分卡模型進行修改。
5、溝通合作，化解沖突
事實上，審計部門應(yīng)與企業(yè)負責(zé)人和高層管理者、被審單位及其他部門通過有效溝通，保持良好人際關(guān)系，消除相關(guān)利益部門的誤會，使他們認同其思想和最終目的，確保審計工作的順利進行，提高審計效率和效果。同時，內(nèi)審人員在出具審計報告前，應(yīng)當(dāng)與被審單位進行恰當(dāng)溝通，充分征求其意見，切實提高審計意見和建議的針對性和可操作性，確保審計整改意見落實的順利實施。
6、開展審計回訪和后續(xù)審計，制定獎懲制度，加大跟蹤檢查力度
內(nèi)審部門在審計報告發(fā)出之后一定期限內(nèi)，應(yīng)到被審單位就審計報告中反映問題和提出的建議進行跟蹤檢查，查看審計報告中反映問題和提出建議被審單位是否采取了糾正行動并是否達到預(yù)定效果。此外，制定相應(yīng)的獎懲制度，對落實內(nèi)審整改意見不力且不提出異議的被審單位進行相應(yīng)懲罰;而對配合積極、整改及時、落實到位的被審單位可以采取多種形式，給予一定程度的獎勵。要通過這些方式，加大跟蹤檢查力度。
【參考文獻】
[1] 張紅英主編.內(nèi)部審計.浙江人民出版社，2008.2.