財(cái)務(wù)管理實(shí)習(xí)工作計(jì)劃范文

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第1篇

與原《規(guī)則》相比，新《規(guī)則》在篇幅上有所增加。由十一章四十七條增加到十二章六十八條，增加了財(cái)務(wù)監(jiān)督一章。在內(nèi)容上做了五方面的修訂。

一、對(duì)與現(xiàn)行法規(guī)、制度不一致的條款進(jìn)行了修改

隨著部門預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付、收支兩條線等財(cái)政改革的深入推進(jìn)，原《規(guī)則》中一些條款已不再適用，新《規(guī)則》按照現(xiàn)行的管理要求進(jìn)行了修改。

（1）將“財(cái)政專戶核撥預(yù)算外資金”修改為“財(cái)政專戶管理的預(yù)算資金”；將“應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的資金和應(yīng)當(dāng)繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金”修改為“應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金”，取消了預(yù)算外資金的提法。（2）有關(guān)上繳上級(jí)支出的“實(shí)行收入上繳辦法的事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或比例”修改為“按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳”。（3）對(duì)事業(yè)單位清算，“經(jīng)主管部門和財(cái)政部門、國(guó)有資產(chǎn)管理部門”監(jiān)督指導(dǎo)、批準(zhǔn)修改為“經(jīng)主管部門和財(cái)政部門”。（4）隨著事業(yè)單位醫(yī)療改革的深入，原規(guī)則中有關(guān)醫(yī)療基金提取使用的規(guī)定已經(jīng)不再適用，新規(guī)則予以刪除。（5）根據(jù)《預(yù)算法實(shí)施條例》的規(guī)定，將事業(yè)單位預(yù)算“由主管部門匯總報(bào)財(cái)政部門審核批復(fù)后執(zhí)行”修改為“由主管部門審核匯總報(bào)財(cái)政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行”；將預(yù)算調(diào)整“事業(yè)單位可以報(bào)請(qǐng)主管部門或者財(cái)政部門調(diào)整預(yù)算”修改為“應(yīng)當(dāng)報(bào)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門調(diào)整預(yù)算”。

二、對(duì)《規(guī)則》適用情況進(jìn)行了修訂，擴(kuò)大適用范圍、明確適用類別

新《規(guī)則》適用范圍由 “各級(jí)各類國(guó)有事業(yè)單位”擴(kuò)大為“各級(jí)各類事業(yè)單位”。同時(shí)，為適應(yīng)事業(yè)單位分類改革的需要，在附則中規(guī)定了參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位以及公益服務(wù)性組織和社會(huì)團(tuán)體對(duì)規(guī)則的適用問(wèn)題，適用類別明確。

三、將基本建設(shè)投資納入《規(guī)則》統(tǒng)籌管理；對(duì)固定資產(chǎn)重新分類，提高確認(rèn)認(rèn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)

新《規(guī)則》將基本建設(shè)投資納入單位事業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌管理，相應(yīng)的在事業(yè)單資產(chǎn)范圍中增加了“在建工程”并明確了其定義及管理辦法、在事業(yè)單位報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)表中增加了“固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表”。將基本建設(shè)投資納入《規(guī)則》統(tǒng)籌管理，解決了事業(yè)經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)分別核算與預(yù)算管理口徑不符；基本建設(shè)撥款和自籌基建款分別核算不利于資金的統(tǒng)籌安排；分別對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)編制會(huì)計(jì)報(bào)表不能完整地反映預(yù)算執(zhí)行和資金使用情況的問(wèn)題。形成一個(gè)全面反映事業(yè)單位各項(xiàng)資金活動(dòng)的綜合財(cái)務(wù)管理體系。

對(duì)固定資產(chǎn)重新進(jìn)行了分類，將動(dòng)植物作為固定資產(chǎn)管理。調(diào)整了固定資產(chǎn)確認(rèn)單價(jià)，一般設(shè)備單價(jià)由500元以上調(diào)整為1000元以上，專用設(shè)備單價(jià)由800元以上調(diào)整為1500元以上。

四、在原《規(guī)則》的基礎(chǔ)上對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理提出了新的任務(wù)要求

1.要求嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確編制單位決算。新《規(guī)則》在原《規(guī)則》 “合理編制單位預(yù)算”基礎(chǔ)上增加了“嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確編制單位決算”的要求。重視強(qiáng)化預(yù)算管理，特別強(qiáng)調(diào)將單位各項(xiàng)收入、支出全部納入預(yù)算。要求編制預(yù)算時(shí)考慮 “資產(chǎn)狀況”及 “以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況”，并將原《規(guī)則》第五章“結(jié)余及其分配”修訂為“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理”，對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余分別做出了定義，界定了結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的區(qū)別。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余劃分為財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金兩部分，并分別作了原則性規(guī)定。新增條款對(duì)決算編制、上報(bào)及質(zhì)量做出了要求。

修訂后的《規(guī)則》完善了預(yù)算管理程序，強(qiáng)調(diào)部門預(yù)算的管理、控制功能。

2.要求實(shí)施績(jī)效評(píng)，合理配置、有效利用資產(chǎn)。新《規(guī)則》要求通過(guò)加強(qiáng)支出績(jī)效管理來(lái)提高資金使用效益。我國(guó)對(duì)財(cái)政資金實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)起步較晚，對(duì)財(cái)政資金績(jī)效的評(píng)價(jià)，目前尚沒有公認(rèn)的比較完善的評(píng)價(jià)方法和手段，績(jī)效評(píng)將是今后事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的難點(diǎn)。新《規(guī)則》增加了合理配置資產(chǎn)、提高資產(chǎn)使用效率、按國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行共享、公用，編制預(yù)算時(shí)考慮“資產(chǎn)狀況”的要求，這些要求體現(xiàn)了事業(yè)單位資產(chǎn)的國(guó)有行性質(zhì)，強(qiáng)調(diào)共享、公用。從新《規(guī)則》的要求看，今后事業(yè)單位在支出及資產(chǎn)管理上要更加注重效率。

3.要求加大對(duì)對(duì)外投資、負(fù)債的管理力度。新《規(guī)則》對(duì)外投資資金來(lái)源和投資種類上做出了限制，規(guī)定“不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對(duì)外投資”，“不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資”并要求以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)“進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，合理確定資產(chǎn)價(jià)值”。這些要求體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)國(guó)有資金、資產(chǎn)安全的考慮，禁用財(cái)政性撥款投資、禁在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域投資對(duì)用非貨幣資產(chǎn)投資要求評(píng)估，防止資產(chǎn)流失。

針對(duì)近年來(lái)事業(yè)單位籌資多元化，舉債規(guī)模不斷擴(kuò)大，無(wú)法償還到期債務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大的實(shí)際情況，新《規(guī)則》要求建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制、嚴(yán)格執(zhí)行審批程序、不得違反規(guī)定舉借債務(wù)和提供擔(dān)保。這要求在今后財(cái)務(wù)管理工作中要重視對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)的分析，適度舉債；要加強(qiáng)收入管理、控制支出，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，保證償債能力；要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)擔(dān)保的規(guī)定，保證事業(yè)資產(chǎn)安全。

第2篇

關(guān)鍵詞：集約化會(huì)計(jì)核算；財(cái)務(wù)集約化管理；電網(wǎng)公司；作用；途徑

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）028-000-01

一、集約化、財(cái)務(wù)集約化管理與集約化會(huì)計(jì)核算概念解析

1.集約化

“集約化”中每個(gè)字都有豐富的內(nèi)涵，“集”有集中、集合、集成之意，“約”含節(jié)儉、拘束、高效之義，“化”使之規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)[1，2]。

2.財(cái)務(wù)集約化管理

財(cái)務(wù)集約化管理就是通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，樹立強(qiáng)化管理、爭(zhēng)創(chuàng)效益的核心理念，具有“財(cái)權(quán)集中化、業(yè)務(wù)流程化、監(jiān)控實(shí)時(shí)化、預(yù)算模型化、核算標(biāo)準(zhǔn)化”的鮮明特征，以實(shí)現(xiàn)高效率、高效益財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的方法。

3.集約化會(huì)計(jì)核算

集約化會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)集約化管理的集中體現(xiàn)，借助信息平臺(tái)和管理軟件，將電網(wǎng)公司的全部會(huì)計(jì)工作集中于統(tǒng)一的核算模式之下，取消傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理多級(jí)、分散的核算模式，基層單位僅保留所有權(quán)、資金使用權(quán)及財(cái)務(wù)自，而不再開展會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，并由企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一開展會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、管理業(yè)務(wù)的一種形式。

二、集約化會(huì)計(jì)核算在電網(wǎng)公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集約化管理中的作用

1.規(guī)范會(huì)計(jì)工作，提高核算效率

為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集約化管理，電網(wǎng)公司各級(jí)企業(yè)必須打破地域和組織界限，集成會(huì)計(jì)信息與前端業(yè)務(wù)信息以及集成會(huì)計(jì)處理流程與業(yè)務(wù)處理流程，實(shí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與前端業(yè)務(wù)的協(xié)同，構(gòu)建省級(jí)公司為主體，上下協(xié)調(diào)一致的會(huì)計(jì)核算體系，以利于將財(cái)務(wù)與前端業(yè)務(wù)實(shí)行縱向集約、橫向整合、重點(diǎn)集中的格局。由于規(guī)范了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，促進(jìn)了信息流、資金流和業(yè)務(wù)流的共享合一，從而提高了會(huì)計(jì)核算效率。

2.提高資金效率，降低融資成本

集約化會(huì)計(jì)核算在電網(wǎng)公司內(nèi)部建立一套賬目，并實(shí)行一套賬集中核算，資金存儲(chǔ)也由分散改為集中，改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式下分散存儲(chǔ)、分散核算而效率低的弊端，為減少資金存量、優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)和防范資金風(fēng)險(xiǎn)提供了有力保障，在滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要基礎(chǔ)上有利于減少貨幣資本存量和貸款余額。由于資金使用效率提高了，因此融資成本也降低了。

3.提高監(jiān)督能力，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

電網(wǎng)公司在實(shí)施其整體發(fā)展戰(zhàn)略的過(guò)程中，推行集約化會(huì)計(jì)核算制度，必須落實(shí)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一的信息標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)成本和統(tǒng)一的組織體系，并加強(qiáng)在線監(jiān)控工作，以確保會(huì)計(jì)口徑統(tǒng)一及業(yè)務(wù)透明、規(guī)范，從而提高了財(cái)務(wù)監(jiān)督水平，增強(qiáng)了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，對(duì)于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集約化管理發(fā)揮保駕護(hù)航的作用。

三、集約化會(huì)計(jì)核算在電網(wǎng)公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集約化管理中的途徑

1.統(tǒng)一流程標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建“一本帳”模式

如前所述，要推行集約化會(huì)計(jì)核算制度，必須施行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、業(yè)務(wù)流程、信息標(biāo)準(zhǔn)、成本標(biāo)準(zhǔn)和組織體系，歸納起來(lái)就是構(gòu)建會(huì)計(jì)核算“一本帳”模式。但由于電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的復(fù)雜性和多樣性，構(gòu)建“一本帳”模式必須遵循一定的步驟：首先，按照“一本帳”的需求統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度，其核心是統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目和制定會(huì)計(jì)核算憑證模板。其次，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算流程，其中成本費(fèi)用、售電、工程項(xiàng)目建設(shè)、資產(chǎn)管理、稅金等核算流程與電網(wǎng)公司經(jīng)營(yíng)密切，需要重點(diǎn)梳理和整合。再次，集中管理財(cái)務(wù)要素資源，通過(guò)設(shè)立會(huì)計(jì)核算中心來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)集團(tuán)所有會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，提高會(huì)計(jì)核算的專業(yè)化水平。最后，建立“一本帳”信息系統(tǒng)，確保信息流暢通。

2.精簡(jiǎn)管理層級(jí)，歸并核算主體

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算采用分散管理模式，縱向管理層級(jí)多，橫向管理會(huì)計(jì)主體多，下至供電分局、檢修工區(qū)都設(shè)有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)管控力度薄弱，與集約化會(huì)計(jì)核算管理要求不符，所以需對(duì)管理層級(jí)和會(huì)計(jì)主體進(jìn)行精簡(jiǎn)歸并，供電分局、工區(qū)廠隊(duì)會(huì)計(jì)核算職能上移到市縣供電局，使管理體系扁平化。基層會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)撤并后，日常小額支付、報(bào)銷業(yè)務(wù)可安排駐點(diǎn)核算員或報(bào)賬員負(fù)責(zé)。這樣會(huì)計(jì)核算主要是省網(wǎng)母公司和市縣供電企業(yè)子公司兩個(gè)管理層級(jí)，但母公司不能直接管理和經(jīng)營(yíng)子公司，而是通過(guò)控股形式行使管理權(quán)，并需要對(duì)財(cái)務(wù)管理權(quán)限進(jìn)行合理分割，母公司通過(guò)審批制度行使決策權(quán)，子公司通過(guò)預(yù)算制度行使日常管理權(quán)，并負(fù)責(zé)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算工作。

3.搭建信息平臺(tái)，協(xié)同會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

信息化是集約化管理的物質(zhì)基礎(chǔ)，為滿足財(cái)務(wù)集約化管理需求，信息管理系統(tǒng)要從以實(shí)現(xiàn)基本會(huì)計(jì)核算功能為主轉(zhuǎn)變到以財(cái)務(wù)信息為核心集成各項(xiàng)業(yè)務(wù)的一體化系統(tǒng)，以全面、準(zhǔn)確、完整、實(shí)時(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和管理狀況。EPR是集成物流、人流、財(cái)流、信息流于一體化的管理軟件，集約化管理要求重組會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，傳統(tǒng)功能驅(qū)動(dòng)型的會(huì)計(jì)流程將轉(zhuǎn)變?yōu)镋PR環(huán)境下事件驅(qū)動(dòng)型的會(huì)計(jì)流程，并使會(huì)計(jì)核算與前端業(yè)務(wù)深度集成。例如關(guān)聯(lián)交易抵消不再采用傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算模式下“表抵法”，而是采用“帳抵法”，但為了保證內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的正確性，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員最后確認(rèn)。由于集約化會(huì)計(jì)核算高度依賴一體化信息平臺(tái)，如果信息系統(tǒng)出現(xiàn)故障，會(huì)計(jì)核算必然受到影響，所以要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的維護(hù)和安全保障工作。

4.調(diào)整工作職能，加強(qiáng)業(yè)務(wù)管控

集約化會(huì)計(jì)集中核算模式對(duì)前端業(yè)務(wù)信息的準(zhǔn)確性提出了嚴(yán)格的要求，基層電網(wǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)職能也需轉(zhuǎn)變，要加強(qiáng)對(duì)前端業(yè)務(wù)的監(jiān)督和控制管理，而不僅僅作為核算部門，為此基層電網(wǎng)會(huì)計(jì)職能要積極從“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變。借助EPR一體化平臺(tái)及內(nèi)部交易平臺(tái)，基層會(huì)計(jì)人員可以充分對(duì)前端業(yè)務(wù)監(jiān)督和管控，從存貨領(lǐng)購(gòu)開始對(duì)每一筆銷貨狀態(tài)、流向、貨品信息、客戶信息、貨款收取與存放進(jìn)行監(jiān)督。

四、結(jié)語(yǔ)

電網(wǎng)公司實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理是涉及面廣、影響范圍大的系統(tǒng)工程，集約化會(huì)計(jì)核算作為財(cái)務(wù)集約化管理的核心環(huán)節(jié)，承擔(dān)著重要的職能和作用。為了確保集約化會(huì)計(jì)核算工作穩(wěn)步推進(jìn)，要以一體化財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，構(gòu)建“一本帳”模式，并精簡(jiǎn)財(cái)務(wù)管理層級(jí)，調(diào)整基層電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)工作職能，加強(qiáng)對(duì)前端業(yè)務(wù)的管控，以利財(cái)務(wù)集約化管理的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

第3篇

摘要：本文在分析內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的作用和企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的策略，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

一、引言

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，有利于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的運(yùn)行，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，各企業(yè)不斷的探索新途徑來(lái)增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)內(nèi)部控制的加強(qiáng)不斷的提高核心競(jìng)爭(zhēng)力已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的主要途徑和手段。通過(guò)內(nèi)部控制加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和控制的優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，通過(guò)內(nèi)部控制加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理有利于保護(hù)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)安全。資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的主要基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展。企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理，而內(nèi)部控制可以通過(guò)對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)的靈活控制，進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)其的有效管理，同時(shí)，內(nèi)部控制通過(guò)監(jiān)管職能和明確的權(quán)責(zé)分配使得資金活動(dòng)得到最大程度的保護(hù)。

其次，通過(guò)內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確。目前，企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)弄虛作假、徇私舞弊等不良現(xiàn)象，不僅直接導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真，而且對(duì)企業(yè)的效益帶來(lái)了很大的損害。內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理，規(guī)范會(huì)計(jì)人員工作行為，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，還能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和糾正其中的不良行為和錯(cuò)誤，進(jìn)而促進(jìn)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確和真實(shí)。

最后，通過(guò)內(nèi)部控制可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，促進(jìn)企業(yè)效益的提高。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的主要目的是通過(guò)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理和調(diào)配，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和效益的最大化。而內(nèi)部控制既可以為企業(yè)資金等活動(dòng)的正常運(yùn)行保駕護(hù)航，還能夠通過(guò)及時(shí)的糾正和完善其中的不足之處，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有序進(jìn)行，促進(jìn)效益和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，控制效果差

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)一方面是由于我國(guó)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制理論研究起步較晚，還沒有形成結(jié)合我國(guó)企業(yè)實(shí)情的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)的理論體系，另一方面，我國(guó)企業(yè)尚未意識(shí)到當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，通過(guò)內(nèi)部控制增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要性，有些企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到其重要性，并進(jìn)行了初步的探索，但是沒有建立與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理相配套的內(nèi)部控制制度和機(jī)制，設(shè)立的相關(guān)的職能崗位和部門等開展工作時(shí)缺乏制度和程序保障，進(jìn)而導(dǎo)致其效用不明顯。同時(shí)，我國(guó)多數(shù)企業(yè)仍然存在著通過(guò)規(guī)模效應(yīng)來(lái)提高其競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)資金的管理著重在資金流動(dòng)方面，忽視了風(fēng)險(xiǎn)控制，給企業(yè)埋下眾多的資金隱患；另外，企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的監(jiān)督部門的監(jiān)管，這些都阻礙了企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效果的實(shí)現(xiàn)。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員素質(zhì)有限

很多企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作人員素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)水平較低，不能滿足企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的要求。同時(shí)，醫(yī)院在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作人員的管理方面做得很不到位，既缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)，又沒有合理的激勵(lì)和約束制度來(lái)促進(jìn)其素質(zhì)的提高。

三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制對(duì)策分析現(xiàn)階段，根據(jù)我國(guó)企業(yè)所處的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)以及企業(yè)在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制：

1.增強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)，提高從業(yè)人員素質(zhì)

企業(yè)要深刻認(rèn)識(shí)和了解內(nèi)部控制在企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的重要性，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作人員及整體隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)，不僅要在人員的聘用、提拔等方面嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，而且要采用多途徑、多方式、多手段的培訓(xùn)和在學(xué)習(xí)活動(dòng)的開展來(lái)幫助企業(yè)在職財(cái)務(wù)工作人員完成知識(shí)的更新和強(qiáng)化，進(jìn)而提高其會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)水平和工作水平，并加強(qiáng)其職業(yè)道德和法律意識(shí)的培訓(xùn)。同時(shí)，企業(yè)還可以建立會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作人員的激勵(lì)和約束制度，鼓勵(lì)其中合法規(guī)范操作、業(yè)務(wù)能力高的員工并對(duì)表現(xiàn)不好的員工給予相應(yīng)的懲罰在企業(yè)內(nèi)部形成良好的資金控制和財(cái)務(wù)管理氛圍。

2.完善企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

首先，明確財(cái)務(wù)工作崗位責(zé)任制，推行崗位輪換制，保障企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有序進(jìn)行。根據(jù)不相容崗位不兼容原則來(lái)設(shè)置不同的崗位職責(zé)和權(quán)限；同時(shí)，鑒于企業(yè)內(nèi)部存在的貪污、舞弊等不良現(xiàn)象，可以有計(jì)劃的實(shí)行不同財(cái)務(wù)崗位之間的輪換，還能改善企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作人員技能過(guò)于單一情況，有效的避免意外情況發(fā)生時(shí)，重要崗位無(wú)人可以頂替的風(fēng)險(xiǎn)。

其次，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)部控制，提高其工作效率。根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容、特點(diǎn)等建立嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施程序和制度，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行全面內(nèi)部控制，并建立相配套的內(nèi)部控制體制，促進(jìn)各項(xiàng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制策略的執(zhí)行和落實(shí)；同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中涉及的原始憑證、票據(jù)等的管理、檢查和規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的規(guī)范、真實(shí)，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

最后，當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)飛速發(fā)展和廣泛普及的形勢(shì)要求各企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)和使用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)等高新技術(shù)來(lái)完善會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部，對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及控制活動(dòng)實(shí)行信息化控制和管理，加強(qiáng)對(duì)新技術(shù)及應(yīng)用的開發(fā)、管理，保障會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)在應(yīng)用的各個(gè)環(huán)節(jié)的安全，并設(shè)立專門的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)人員或者部門負(fù)責(zé)保障醫(yī)院財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)和技術(shù)的安全。

3.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)管的要求，結(jié)合自身的實(shí)際需要，不斷的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立相關(guān)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，也可以通過(guò)外包等形式讓社會(huì)專業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管企業(yè)身的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)；保障監(jiān)督管理活動(dòng)的獨(dú)立性，并不斷的擴(kuò)大其監(jiān)管范圍，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制活動(dòng)事前、事中和事后的全過(guò)程監(jiān)管，及時(shí)糾正并完善會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的不良現(xiàn)象，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制目的和企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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