理財(cái)保險(xiǎn)論文范文

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第1篇

一、財(cái)務(wù)失敗及成因分析

在財(cái)務(wù)管理理論中，財(cái)務(wù)失敗（financialfailure）是指公司無(wú)力償還到期債務(wù)的困難和危機(jī)。從財(cái)務(wù)預(yù)警的角度看，財(cái)務(wù)失敗的含義有廣義和狹義之分。廣義的財(cái)務(wù)失敗是指公司盈利能力的實(shí)質(zhì)性減弱，公司的償付能力喪失，它涵蓋了公司財(cái)務(wù)狀況惡化的各個(gè)階段，其表現(xiàn)形式包括：拖欠短期債務(wù)、拍賣(mài)變現(xiàn)短期甚至長(zhǎng)期資產(chǎn)、無(wú)力支付債務(wù)利息甚至本金等。狹義的財(cái)務(wù)失敗僅指公司喪失償付能力的最嚴(yán)重狀況，即公司的資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值總額小于負(fù)債市場(chǎng)價(jià)值總額，也就是所謂的“資不抵債”，最終導(dǎo)致公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)而發(fā)生破產(chǎn)。

財(cái)務(wù)失敗的原因分析是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警的必要理論基礎(chǔ)。從公司的風(fēng)險(xiǎn)或不確定性著手展開(kāi)的財(cái)務(wù)失敗研究認(rèn)為，財(cái)務(wù)失敗源于風(fēng)險(xiǎn)主體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的不力。風(fēng)險(xiǎn)的主體是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的參與者和競(jìng)爭(zhēng)者，其損失主要是指經(jīng)濟(jì)利益的減少和喪失。公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，財(cái)務(wù)失敗主要研究公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素。當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)積聚到一定程度時(shí)，如果不能及時(shí)采取化解措施或采取的措施有效性不夠，公司就會(huì)陷入財(cái)務(wù)失敗的困境。基于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義和計(jì)量，財(cái)務(wù)預(yù)警模型研究的一個(gè)方向是：以風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量技術(shù)為基礎(chǔ)，建立風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和監(jiān)測(cè)模型。

從財(cái)務(wù)實(shí)際應(yīng)用研究層面展開(kāi)的財(cái)務(wù)失敗研究認(rèn)為，財(cái)務(wù)失敗的原因主要在于內(nèi)部管理能力和外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面，這兩個(gè)方面最終都會(huì)體現(xiàn)到公司的財(cái)務(wù)狀況上。對(duì)于公司財(cái)務(wù)狀況的分析除了行業(yè)環(huán)境等方面的分析以外，最主要的分析內(nèi)容之一是公司會(huì)計(jì)信息的分析。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)理論認(rèn)為，主要由公司的財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息綜合反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況。根據(jù)公司真實(shí)的會(huì)計(jì)信息可以研究公司的償債能力、盈利能力和資產(chǎn)管理能力等，從而分析公司的安全狀況，進(jìn)而對(duì)公司的綜合財(cái)務(wù)狀況做出判斷。因此，這一方向的財(cái)務(wù)預(yù)警研究的主要出發(fā)點(diǎn)是關(guān)于會(huì)計(jì)信息的財(cái)務(wù)分析，會(huì)計(jì)信息的財(cái)務(wù)分析方法包括比率分析、結(jié)構(gòu)分析和比較分析等，而財(cái)務(wù)比率分析是其基本分析方法。這樣，對(duì)各方面相關(guān)財(cái)務(wù)比率的單項(xiàng)和綜合研究，也就成為公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型研究的主要理論基礎(chǔ)。當(dāng)然，財(cái)務(wù)預(yù)警的這一研究方向是建立在財(cái)務(wù)真實(shí)性的基礎(chǔ)之上的。如果由于公司內(nèi)控制度不健全、外部監(jiān)管或第三方鑒證不力等原因而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，那么建立在此基礎(chǔ)之上的財(cái)務(wù)預(yù)警將毫無(wú)價(jià)值。

二、財(cái)務(wù)預(yù)警理論與方法

從第一部分的論述可知，財(cái)務(wù)預(yù)警研究基于基礎(chǔ)理論的不同，主要有兩大方向：一類(lèi)是以風(fēng)險(xiǎn)分析為基礎(chǔ)，主要采用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的方法。另一類(lèi)是以財(cái)務(wù)分析理論為基礎(chǔ)，從公司的資金存量和流量分析人手進(jìn)行的多因素分析方法。目前應(yīng)用比較成功和有相當(dāng)研究基礎(chǔ)的是后者——基于財(cái)務(wù)比率的多因素分析方法。這一方法又可以根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)警模型中選用的變量多少不同，分為單變量模式和多變量模式兩種。

（一）單變量模式，是指運(yùn)用單一變量，用個(gè)別財(cái)務(wù)比率來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)失敗。從一般企業(yè)來(lái)看，主要的運(yùn)用比率包括債務(wù)保障率（現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額）、總資產(chǎn)收益率（凈收益÷資產(chǎn)總額）、資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）、資金安全率（資產(chǎn)變現(xiàn)率一資產(chǎn)負(fù)債率）等。按照單變量模式，公司發(fā)生財(cái)務(wù)失敗是由長(zhǎng)期因素而非短期因素造成的，因此，可以長(zhǎng)期跟蹤這些比率，注意這些比率的變化，借以預(yù)測(cè)公司的財(cái)務(wù)危機(jī)。但是這種模式存在著明顯的不足，即個(gè)別比率只能反映公司財(cái)務(wù)狀況的某一個(gè)或某幾個(gè)方面，不能全面反映公司面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并且當(dāng)這些比率彼此不完全一致甚至傳遞出相反的信號(hào)時(shí)，指標(biāo)的警示作用就可能減弱甚至被抵消，因此，單變量模式的應(yīng)用受到較大的限制。

（二）多變量模式，是指按照多變模式思路建立多元線(xiàn)形函數(shù)公式，運(yùn)用多種財(cái)務(wù)比率進(jìn)行加權(quán)，然后以匯總產(chǎn)生的總判別分來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)失敗。這種模式中應(yīng)用最為廣泛的是由美國(guó)學(xué)者奧特曼（Altman）于1968年提出的“Z記分模型”。這一模型主要適用于上市公司，計(jì)算步驟是首先從上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告中計(jì)算出一組反映公司財(cái)務(wù)危機(jī)程度的財(cái)務(wù)比率，然后根據(jù)這些比率對(duì)財(cái)務(wù)失敗警示作用的大小分別賦予不同的權(quán)重，再將這些財(cái)務(wù)比率按照不同的權(quán)重進(jìn)行加權(quán)計(jì)算，得到一個(gè)公司的綜合風(fēng)險(xiǎn)總判別分Z，最后將其與臨界值進(jìn)行對(duì)比，就可以得出公司是否存在財(cái)務(wù)失敗及其嚴(yán)重程度。“Z記分模型”的具體判別函數(shù)為：

Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5

式中：

X1=（營(yíng)運(yùn)資金÷資產(chǎn)總額）×100，反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)。X1越大，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，財(cái)務(wù)狀況越理想。

X2=（留存收益÷資產(chǎn)總額）×100，反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)，留存收益相當(dāng)于我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益項(xiàng)下的盈余公積和未分配利潤(rùn)。X2越大，說(shuō)明企業(yè)籌資和再投資的功能越強(qiáng)。

X3=（稅息前利潤(rùn)÷資產(chǎn)總額）×100，反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)。X3越大，說(shuō)明企業(yè)不考慮稅收和財(cái)務(wù)杠桿因素時(shí)企業(yè)資產(chǎn)的獲利能力越強(qiáng)。

X4=（普通股和優(yōu)先股市場(chǎng)價(jià)值總額÷負(fù)債賬面價(jià)值總額）×100，反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)。X4越大，說(shuō)明投資者對(duì)公司前景的判斷越樂(lè)觀，在資本市場(chǎng)比較發(fā)達(dá)的成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，該指標(biāo)尤其具有說(shuō)服力。

X5=銷(xiāo)售收入÷資產(chǎn)總額，反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)。X5越大，說(shuō)明企業(yè)利用現(xiàn)有資產(chǎn)獲取銷(xiāo)售收入的能力越強(qiáng)。

根據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)失敗企業(yè)的統(tǒng)計(jì)分析，奧特曼得出一個(gè)經(jīng)驗(yàn)性的臨界值，即Z=3.0.如果企業(yè)的Z記分高于3.0，則表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，無(wú)破產(chǎn)可能。低于3.0，則存在財(cái)務(wù)失敗的可能。如果低于1.8，則表明該企業(yè)存在著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，如果不及時(shí)采取強(qiáng)有力措施，將很難走出破產(chǎn)的困境。

“Z記分模型”在世界各國(guó)得到了廣泛的重視和應(yīng)用，其主要特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)在于它客觀準(zhǔn)確，簡(jiǎn)單易懂，所有數(shù)據(jù)均可直接根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表得到，可操作性強(qiáng)，不僅有利于公司管理當(dāng)局進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，及早發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)，改善財(cái)務(wù)狀況，而且可以用來(lái)作為投資者（或者潛在的投資者）進(jìn)行投資決策、債權(quán)人（或潛在的債權(quán)人）進(jìn)行信貸決策以及監(jiān)管機(jī)關(guān)實(shí)施監(jiān)管措施的參考依據(jù)。

三、建立我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型的思考

雖然“Z記分模型”適用于上市公司，奧特曼當(dāng)初得出的公式也是基于制造業(yè)公司的財(cái)務(wù)資料。但是，這一模型的應(yīng)用已擴(kuò)展到非制造企業(yè)及企業(yè)債券評(píng)級(jí)等領(lǐng)域。我們可以借鑒其基本原理構(gòu)建我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型。當(dāng)然，保險(xiǎn)公司具有不同于工商企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，反映其財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)也不可能與工商企業(yè)相同。2001年1月，中國(guó)保監(jiān)會(huì)了《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定（試行）。2003年3月，又對(duì)其進(jìn)行了修訂。在借鑒國(guó)外財(cái)務(wù)預(yù)警理論與實(shí)踐結(jié)果的基礎(chǔ)上，我們可以利用規(guī)定中的某些監(jiān)管指標(biāo)并加以改造來(lái)構(gòu)建我國(guó)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)警模型。由于財(cái)險(xiǎn)公司和壽險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)特點(diǎn)存在著較大的區(qū)別，因此，應(yīng)分別建立各自的財(cái)務(wù)預(yù)警模型。

（一）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型

Z=W1X1-W2X2+W3X3+W4X4+W5X5-W6X6-W7X7

其中，Z為判別分值，W1、W2……W7為各比率的權(quán)重，X1、X2……X7為相應(yīng)的財(cái)務(wù)比率，筆者提出的這些比率分別為：

1.X1（速動(dòng)比率）=速動(dòng)資產(chǎn)÷認(rèn)可負(fù)債×100％，反映財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)可以迅速變現(xiàn)來(lái)償還負(fù)債的能力，這一指標(biāo)的正常值范圍為大于95％，指標(biāo)值越大，表明保險(xiǎn)公司短期償債能力以及應(yīng)付突發(fā)性保險(xiǎn)責(zé)任事故的能力越強(qiáng)。

2.X2（認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債率）=認(rèn)可負(fù)債÷認(rèn)可資產(chǎn)×100％，反映保險(xiǎn)公司利用認(rèn)可資產(chǎn)償還認(rèn)可負(fù)債的能力，這一指標(biāo)的正常值為小于90％，該指標(biāo)值越小，表明保險(xiǎn)公司的償債能力越強(qiáng)。

3.X3（資產(chǎn)認(rèn)可率）=資產(chǎn)凈認(rèn)可價(jià)值÷資產(chǎn)賬面價(jià)值×100％，反映保險(xiǎn)公司資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，這一指標(biāo)的正常值為大于等于85％。

4.X4（自留保費(fèi)增長(zhǎng)率）=（本年自留保費(fèi)-上年自留保費(fèi)）÷上年自留保費(fèi)×100％，反映保險(xiǎn)公司的保費(fèi)收入加上分保費(fèi)收入減去分出保費(fèi)后的自留保費(fèi)的增長(zhǎng)率。一般來(lái)說(shuō)，保費(fèi)收入的增長(zhǎng)表明保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的發(fā)展，這樣有利于保險(xiǎn)公司保持良好的財(cái)務(wù)狀況。這一指標(biāo)的正常值為-10％～60％。

5.X5（資產(chǎn)收益率）=凈利潤(rùn)÷認(rèn)可資產(chǎn)×100％，反映保險(xiǎn)公司利用認(rèn)可資產(chǎn)產(chǎn)生利潤(rùn)（包括承保利潤(rùn)和投資收益）的能力，保險(xiǎn)公司除了要保持保費(fèi)收入的不斷增長(zhǎng)外，還應(yīng)該提高承保業(yè)務(wù)和資金運(yùn)用的收益水平。本指標(biāo)實(shí)際上包含了承保利潤(rùn)和資金運(yùn)用收益兩個(gè)方面，利潤(rùn)率越高，表明保險(xiǎn)公司運(yùn)用現(xiàn)有資產(chǎn)的效益越好，保險(xiǎn)公司的長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。

6.X6（自留保費(fèi)規(guī)模率）=本年自留保費(fèi)÷（實(shí)收資本金+公積金）×100％。《保險(xiǎn)法》第九十九條規(guī)定，經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)，不得超過(guò)其實(shí)有資本金加公積金總和的四倍。該指標(biāo)值越大，表明財(cái)險(xiǎn)公司相對(duì)于其自有資本來(lái)說(shuō)保費(fèi)規(guī)模越大，因而其最終抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)越弱。計(jì)算該指標(biāo)時(shí)，當(dāng)公司所有者權(quán)益中“未分配利潤(rùn)”為負(fù)數(shù)時(shí)，應(yīng)在“實(shí)收資本加公積金”項(xiàng)目中予以扣除。

7.X7（估計(jì)的當(dāng)期準(zhǔn)備金缺乏對(duì)盈余比率）=（估計(jì)所需的損失以及損失理算費(fèi)用準(zhǔn)備金-當(dāng)年的損失及損失理算費(fèi)用準(zhǔn)備金）÷當(dāng)年盈余，其中，估計(jì)所需的損失以及損失理算費(fèi)用準(zhǔn)備金=當(dāng)年的保費(fèi)收入×準(zhǔn)備金對(duì)保費(fèi)的平均比率。該指標(biāo)的正常范圍為小于或等于25％，超過(guò)盈余25％的準(zhǔn)備金缺乏說(shuō)明保險(xiǎn)公司明顯沒(méi)有得到恰當(dāng)?shù)墓芾怼?/p>

由于Z記分值越大，則保險(xiǎn)公司償付能力越強(qiáng)，因而模型中與保險(xiǎn)公司償付能力成正比的速動(dòng)比率、資產(chǎn)認(rèn)可率、自留保費(fèi)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)收益率為正權(quán)重，而與保險(xiǎn)公司償付能力成反比的認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債率、自留保費(fèi)規(guī)模率、估計(jì)的當(dāng)期準(zhǔn)備金缺乏對(duì)盈余比率為負(fù)權(quán)重。在具體計(jì)算Z記分時(shí)，也要剔除非正常因素，比如對(duì)于剛開(kāi)業(yè)的公司，自留保費(fèi)增長(zhǎng)率等指標(biāo)就會(huì)出現(xiàn)異常。另外當(dāng)保險(xiǎn)公司自留保費(fèi)增長(zhǎng)率超過(guò)60％時(shí)，可能會(huì)帶來(lái)一些潛在的問(wèn)題，這時(shí)要結(jié)合自留保費(fèi)規(guī)模率等指標(biāo)進(jìn)行綜合分析。

（二）人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型

由于壽險(xiǎn)公司大部分業(yè)務(wù)具有長(zhǎng)期性和儲(chǔ)蓄性等特點(diǎn)，因此選取的財(cái)務(wù)指標(biāo)并不與財(cái)險(xiǎn)公司完全相同。筆者提出的人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型為：

Z=WI‘YI-W2’Y2+W3‘Y3+W4’Y4-W5‘Y5+W6’Y6+W7Y7

其中，Z為判別分值，Wl‘、W2’……W7為各比率的權(quán)重，Y1、Y2……Y7相應(yīng)的財(cái)務(wù)比率，分別為：

1.Y1（投資收益充足率）=資金運(yùn)用凈收益÷有效壽險(xiǎn)和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金要求的投資收益×100％。其中資金運(yùn)用凈收益：投資收益+利息收入+買(mǎi)入返售證券收入+沖減短期投資成本的分紅收入一利息支出一賣(mài)出回購(gòu)證券支出一投資減值準(zhǔn)備，但不包括獨(dú)立賬戶(hù)中各項(xiàng)投資資產(chǎn)所產(chǎn)生的資金運(yùn)用凈收益。有效壽險(xiǎn)和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金要求的投資收益=∑（不同評(píng)估利率的有效壽險(xiǎn)和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)的期末責(zé)任準(zhǔn)備金X相應(yīng)的評(píng)估利率），其中有效壽險(xiǎn)和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)的期末責(zé)任準(zhǔn)備金按照認(rèn)可負(fù)債表中壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相同口徑計(jì)算，不包括計(jì)為獨(dú)立賬戶(hù)負(fù)債的那部分準(zhǔn)備金。本指標(biāo)的正常值為125％—900％。

2.Y2（認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債率）=認(rèn)可資產(chǎn)÷認(rèn)可負(fù)債×100％。該指標(biāo)與財(cái)險(xiǎn)公司相同，指標(biāo)正常值為小于90％。

3.Y3（資產(chǎn)認(rèn)可率）=資產(chǎn)凈認(rèn)可價(jià)值÷資產(chǎn)賬面價(jià)值×100％，該指標(biāo)與財(cái)險(xiǎn)公司相同，這一指標(biāo)的正常值為大于等于85％。

4.Y4（保費(fèi)收入增長(zhǎng)率）=（本年保費(fèi)收入-上年保費(fèi)收入）÷上年保費(fèi)收入×100％。本指標(biāo)的正常值為-10％～50％。指標(biāo)值過(guò)低，說(shuō)明公司業(yè)務(wù)增長(zhǎng)過(guò)慢，業(yè)務(wù)拓展能力不足。本指標(biāo)值過(guò)高，說(shuō)明公司業(yè)務(wù)增長(zhǎng)太快，可能因責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)增加而影響公司的償付能力。

5.Y5（短期險(xiǎn)兩年賠付率）=[本年和上年的賠款支出（減攤回賠款支出）之和+本年和上年的分保賠款支出之和+本年和上年的未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差之和-本年和上年的迫償款收入之和]÷（本年和上年的短期險(xiǎn)自留保費(fèi)之和-本年和上年的短期險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差之和）×100％。本指標(biāo)主要反映壽險(xiǎn)公司短期險(xiǎn)業(yè)務(wù)賠款支出狀況。根據(jù)精算規(guī)定，短期險(xiǎn)附加費(fèi)用率為35％，因此，本指標(biāo)的正常值為小于65％，否則短期險(xiǎn)的承保利潤(rùn)有可能為負(fù)，影響公司的財(cái)務(wù)狀況。

6.Y6（凈盈余變化率）=（當(dāng)年凈盈余—上年凈盈余）÷上年凈盈余。這一指標(biāo)主要反映壽險(xiǎn)公司凈盈余的變化情況，也是衡量一個(gè)壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況在一年里改進(jìn)或惡化的根本標(biāo)準(zhǔn)。本指標(biāo)的正常值為-10％～50％，使用50％的上限是因?yàn)槟承l于倒閉的公司在無(wú)力償付債務(wù)之前有盈余劇增的現(xiàn)象。這種劇增可能是財(cái)務(wù)不穩(wěn)定的跡象，有可能涉及到所有權(quán)的變化，諸如業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移等。

7.Y7（準(zhǔn)備金變化率）=（當(dāng)年準(zhǔn)備金-上年準(zhǔn)備金）／當(dāng)年凈保費(fèi)收入-（上年準(zhǔn)備金—前年準(zhǔn)備金）／上年凈保費(fèi)收入。該指標(biāo)的正常范圍為-20％～20％，它主要考核壽險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與準(zhǔn)備金提取的穩(wěn)定性。準(zhǔn)備金突然變化，說(shuō)明保險(xiǎn)公司產(chǎn)品總量或結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，也可能是準(zhǔn)備金計(jì)算方法改變。一般準(zhǔn)備金突然減少，說(shuō)明保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有較大變化，也可能說(shuō)明該公司財(cái)務(wù)出現(xiàn)困難。

以上指標(biāo)中與保險(xiǎn)公司償付能力成正比的投資收益充足率、資產(chǎn)認(rèn)可率、保費(fèi)收入增長(zhǎng)率、凈盈余變化率、準(zhǔn)備金變化率為正權(quán)重，而與保險(xiǎn)公司償付能力成反比的認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債率、短期險(xiǎn)兩年賠付率為負(fù)權(quán)重。在具體計(jì)算Z記分時(shí)，也要根據(jù)壽險(xiǎn)公司成立時(shí)間等因素進(jìn)行綜合分析。

四、本文的局限性及需要進(jìn)一步研究的方向

構(gòu)建我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警體系是擺在我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)面前的一個(gè)重要而緊迫的課題，也是保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)償付能力監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)。本文遵循財(cái)務(wù)預(yù)警理論提出了保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警的初步模型。應(yīng)該說(shuō)，這一模型還不健全，尤其是以下幾個(gè)方面需要進(jìn)一步研究：

1.模型中的指標(biāo)是否具有線(xiàn)性關(guān)系，這是模型能否建立的一個(gè)關(guān)鍵。從奧特曼以及其他學(xué)者的實(shí)證研究結(jié)果來(lái)看，這一線(xiàn)形關(guān)系在制造業(yè)以及部分非制造業(yè)公司是成立的，但就國(guó)內(nèi)外保險(xiǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，尚無(wú)這方面的實(shí)證研究結(jié)論。

第2篇

一、保險(xiǎn)合同不利解釋原則的理論淵源

此種解釋原則淵源于羅馬法“有疑義應(yīng)為表意者不利益之解釋”原則，其后為法學(xué)界所接受，不但法諺有所謂“用語(yǔ)有疑義時(shí)，應(yīng)對(duì)使用者為不利益的解釋”，且亦為英美法和大陸法所采用。目前，世界各國(guó)保險(xiǎn)立法或司法判例大多確立或采用此規(guī)則。保險(xiǎn)合同解釋中的不利解釋規(guī)則指“在保險(xiǎn)單用語(yǔ)可以作出兩種解釋的情況下，保險(xiǎn)單用語(yǔ)應(yīng)當(dāng)依照最不利于保險(xiǎn)人的方式予以解釋”。保險(xiǎn)實(shí)務(wù)中之所以引入不利解釋原則，其理論淵源主要有四：

1．保險(xiǎn)合同是附和合同理論保險(xiǎn)合同所列明的條款一般都是由保險(xiǎn)人預(yù)先擬定的格式合同，投保人在通常情形對(duì)保險(xiǎn)單的內(nèi)容僅能表示接受或不接受，并無(wú)討價(jià)還價(jià)的余地，故保險(xiǎn)合同為附和合同。若保險(xiǎn)人在擬定合同時(shí)，能立于公平正義的立場(chǎng)，不僅考慮自身，也兼顧他人利益，則保險(xiǎn)合同的附和性并非無(wú)可取之處。然而作為“經(jīng)濟(jì)人”的保險(xiǎn)人，不一定能夠保持超然的地位，他們可能會(huì)利用其豐富經(jīng)驗(yàn)制定出只保護(hù)自己的條款。在此情形下，所謂的合同公平則流于形式而非實(shí)質(zhì)，被保險(xiǎn)人對(duì)于合同內(nèi)容的發(fā)言權(quán)完全被剝奪。因此，當(dāng)保險(xiǎn)合同的條款用語(yǔ)有疑義時(shí)，應(yīng)當(dāng)作不利于條款擬定人的解釋。

2．保險(xiǎn)合同具有專(zhuān)有技術(shù)性理論

保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)過(guò)幾個(gè)世紀(jì)的發(fā)展，已經(jīng)成為一個(gè)具有高度技術(shù)性的行業(yè)。保險(xiǎn)是把可能遭受同樣危險(xiǎn)事故的多數(shù)人組織起來(lái)，結(jié)成團(tuán)體，測(cè)定事故發(fā)生的概率，按照此比例分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)概率論的科學(xué)方法，算定分擔(dān)責(zé)任要有特殊技術(shù)，這種特殊技術(shù)就是人身保險(xiǎn)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的共同特征。保險(xiǎn)條款中所涉及術(shù)語(yǔ)的專(zhuān)門(mén)化和技術(shù)性，并非一般投保人所能完全理解，這在客觀上有利于保險(xiǎn)人。若保險(xiǎn)人科學(xué)地運(yùn)作保險(xiǎn)技術(shù)，合理地使用保險(xiǎn)術(shù)語(yǔ)，則沒(méi)有干涉或解釋條款的必要性。但保險(xiǎn)人可能從自己的利益出發(fā)濫用保險(xiǎn)技術(shù)，在保險(xiǎn)條款中使用晦澀或模糊之文字，以減輕或避免其所承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。因此，應(yīng)作不利于保險(xiǎn)人的解釋。

3．弱者保護(hù)理論

該理論認(rèn)為，在保險(xiǎn)交易中，投保人或被保險(xiǎn)人相對(duì)于保險(xiǎn)人而言往往處于弱勢(shì)地位，主要表現(xiàn)為“交易能力不對(duì)等”，具體表現(xiàn)為：首先是交易力量懸殊。保險(xiǎn)人一般是具有很強(qiáng)的資金、技術(shù)、法律等方面的實(shí)力，而一般的被保險(xiǎn)人尤其是作為個(gè)人的被保險(xiǎn)人很難有對(duì)等的談判實(shí)力。其次是交易信息不對(duì)稱(chēng)。保險(xiǎn)合同是復(fù)雜的法律文件，非業(yè)內(nèi)人士很難理解其中的文字，保險(xiǎn)人擁有保險(xiǎn)的專(zhuān)門(mén)技術(shù)、豐富的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，而一般普通投保大眾對(duì)此則不了解。因此，出于保護(hù)弱勢(shì)地位的被保險(xiǎn)人，當(dāng)對(duì)保險(xiǎn)條款發(fā)生歧義時(shí)，應(yīng)作不利于保險(xiǎn)人的解釋。

4．理性預(yù)期理論

該理論起源于2()世紀(jì)60年代英美法系國(guó)家，是在“附和合同”理論基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的“保險(xiǎn)合同是一個(gè)附和合同，換言之，在這種合同中，沒(méi)有提出標(biāo)準(zhǔn)合同形式的當(dāng)事人絕對(duì)沒(méi)有機(jī)會(huì)對(duì)合同討價(jià)還價(jià)。在承認(rèn)這一點(diǎn)后，牢固確立了‘滿(mǎn)足被保險(xiǎn)人的理性期待’和‘不允許被保險(xiǎn)人的任何不合理利益’的原則”。因此，該理論的主張者堅(jiān)持應(yīng)該根據(jù)一個(gè)未經(jīng)法律訓(xùn)練的人的理性預(yù)期來(lái)解釋保單。該理論的倡導(dǎo)者從兩個(gè)方面闡述了其理由：其一，從保險(xiǎn)業(yè)的歷史變遷視角看，保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展初期，保險(xiǎn)契約當(dāng)事人有相對(duì)的對(duì)等談判力量，雙方談判時(shí)間充足，且當(dāng)時(shí)交易類(lèi)型簡(jiǎn)單，因此，要保人與保險(xiǎn)人對(duì)于保險(xiǎn)契約所產(chǎn)生的權(quán)利義務(wù)，容易有相同的了解。但隨著保險(xiǎn)交易類(lèi)型的繁雜化，以有限的保險(xiǎn)契約類(lèi)型承保Et新月異的保險(xiǎn)事故，本來(lái)就形相見(jiàn)拙，況且保險(xiǎn)契約的訂立過(guò)程，在省時(shí)省錢(qián)的要求下，事實(shí)上不能詳細(xì)討論契約內(nèi)容，更不可能針對(duì)具體危險(xiǎn)狀況，增刪修改。故保險(xiǎn)人對(duì)保險(xiǎn)契約的內(nèi)容固然具有信息、經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)等優(yōu)勢(shì)，而社會(huì)大眾則只憑直覺(jué)產(chǎn)生期待。所以法院應(yīng)遵循“理性預(yù)期的原則”，作有利于被保險(xiǎn)人一方的解釋和處理。其二，被保險(xiǎn)人被視為是擁有“深口袋”，一些法院有時(shí)候會(huì)過(guò)分地忽視合同文字而使保單持有人行為的受害者獲得賠償。

二、“不利解釋”原則在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)領(lǐng)域中的司法實(shí)踐現(xiàn)狀

1．把不利解釋原則誤解為爭(zhēng)議利益解釋原則

這混淆了爭(zhēng)議與疑義，把疑義利益解釋原則奉為一旦爭(zhēng)議就自動(dòng)首先適用的“優(yōu)先原則”。其實(shí)，爭(zhēng)議并不等于疑義，爭(zhēng)議是解釋的必要前提，“無(wú)爭(zhēng)議則無(wú)解釋”，沒(méi)有爭(zhēng)議就無(wú)需任何的解釋活動(dòng)。但是，這并不表明爭(zhēng)議就是不利解釋原則的充分條件。當(dāng)事人之間產(chǎn)生的爭(zhēng)議，有的是可以從這個(gè)合同條款的語(yǔ)言文字中得到一定的合理支持的合理爭(zhēng)議，而有的則可能是在任何一個(gè)不偏不倚的中立者閱讀都不會(huì)產(chǎn)生疑問(wèn)的情況下仍然存在的爭(zhēng)議。在后一種情況下，雖然有爭(zhēng)議，但是并沒(méi)有疑義!所以，爭(zhēng)議的存在僅僅表明疑義存在的可能性而不是必然性!那種沒(méi)有任何合理根據(jù)的無(wú)理取鬧式爭(zhēng)議，根本不應(yīng)該適用不利解釋原則作出對(duì)其有利的解釋。否則，就無(wú)異于法律對(duì)投保人承諾“一爭(zhēng)即勝，一爭(zhēng)即有利”，等于是鼓勵(lì)投保人不管有理無(wú)理都“不鬧白不鬧，不爭(zhēng)白不爭(zhēng)”。正因?yàn)槿绱耍^大多數(shù)保險(xiǎn)立法或者判例法，都以“有疑義”而非“有爭(zhēng)議”作為適用該原則的不可或缺的前提。

2．把疑義利益解釋原則誤解為“有疑必有利”的無(wú)條件原則

這忽視了該原則的適用條件而把它推廣到了不適用的領(lǐng)域。當(dāng)要保人就保險(xiǎn)合同產(chǎn)生疑義時(shí)，我們要看是誰(shuí)造成了這種疑義。造成保險(xiǎn)合同疑義的原因眾多，有法律法規(guī)的原因，有保險(xiǎn)人的原因，也可能是被保險(xiǎn)人自己的原因。而保險(xiǎn)人只能對(duì)由于其自身原因造成的保險(xiǎn)條款疑義承擔(dān)責(zé)任。因此，在有疑義時(shí)，作出對(duì)投保方“有利”的解釋?zhuān)@個(gè)“有利”離不開(kāi)特定的前提條件，在這些條件不具備時(shí)就不能適用，如果適用就將違背客觀的經(jīng)濟(jì)規(guī)律和該原則最根本的價(jià)值目的。換言之，在保險(xiǎn)合同的解釋方面，并非有疑義則必須作有利于投保方的解釋?zhuān)且丛斐梢闪x的責(zé)任承擔(dān)者是否是保險(xiǎn)人。

3．司法實(shí)踐中的誤操作及影響

目前，由于對(duì)“不利解釋原則”存在誤解，因此在司法實(shí)踐中出現(xiàn)一些誤操作，具體表現(xiàn)為：一是保險(xiǎn)合同的解釋不夠規(guī)范統(tǒng)一。由于我國(guó)《保險(xiǎn)法》的規(guī)定過(guò)于原則、簡(jiǎn)單、缺乏操作性，最高人民法院也尚未出臺(tái)相關(guān)的司法解釋?zhuān)由戏ㄔ旱囊恍徟腥藛T對(duì)《保險(xiǎn)法》和相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)比較生疏，不能很好地處理保險(xiǎn)合同與其它商事合同之間的共性和個(gè)性的關(guān)系，用審理普通民商事案件的思維對(duì)待保險(xiǎn)糾紛，使保險(xiǎn)合同的解釋不夠規(guī)范。二是不恰當(dāng)?shù)厝我庖谩安焕忉尅痹瓌t。一些法官片面強(qiáng)調(diào)“保護(hù)弱勢(shì)群體”，認(rèn)為只要被保險(xiǎn)人對(duì)保險(xiǎn)合同的內(nèi)容有爭(zhēng)議，就首先引用保險(xiǎn)合同的“不利解釋”原則，作有利于被保險(xiǎn)人的解釋?zhuān)瑢?duì)保險(xiǎn)公司的要求過(guò)于嚴(yán)苛。三是解釋保險(xiǎn)合同時(shí)，拘泥于字面意思而忽略了當(dāng)事人的真實(shí)意思，不注重合同的整體性，斷章取義。以上情形導(dǎo)致了法律適用錯(cuò)誤、責(zé)任認(rèn)定不當(dāng)、審判尺度不統(tǒng)一等問(wèn)題，損害了保險(xiǎn)人的利益。保險(xiǎn)糾紛案件的處理，往往會(huì)影響到一批保險(xiǎn)合同的理賠，易助長(zhǎng)被保險(xiǎn)人的僥幸心理，不利于防范道德風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也損害了其他被保險(xiǎn)人的利益，給保險(xiǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展帶來(lái)了一定的負(fù)面影響。

三、“不利解釋原則”理論與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)現(xiàn)實(shí)的偏差

1．就合同的附和性而言

人身保險(xiǎn)因具有很強(qiáng)的技術(shù)性和規(guī)律性，保險(xiǎn)人擬定的條款和約定一般都是經(jīng)過(guò)精確計(jì)算的結(jié)果，條款內(nèi)容彈性很小，一般不會(huì)因人而發(fā)生變動(dòng)。要保人只能同意購(gòu)買(mǎi)或不購(gòu)買(mǎi)，或者在不同的保險(xiǎn)產(chǎn)品中作選擇，但并不具備與保險(xiǎn)人討價(jià)還價(jià)的技術(shù)能力和總體實(shí)力。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)則不同，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)主要面對(duì)的是各行各業(yè)的企事業(yè)單位，企事業(yè)單位在投保時(shí)常處于有利的主動(dòng)地位，可以根據(jù)自己行業(yè)和企業(yè)的特點(diǎn)，就保險(xiǎn)合同所涉及的條款、約定、費(fèi)率等進(jìn)行討價(jià)還價(jià)，而且大多數(shù)企事業(yè)單位或者其經(jīng)紀(jì)人具備與保險(xiǎn)人對(duì)抗的技術(shù)能力和總體實(shí)力。因此，人身保險(xiǎn)合同是一種嚴(yán)格的附和合同，而財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同在很多情形下，已經(jīng)逐步發(fā)展為了一種非要式合同。

2．就專(zhuān)有技術(shù)而言

人身保險(xiǎn)對(duì)危險(xiǎn)幾率的計(jì)算較為精密，危險(xiǎn)事故的發(fā)生也比較規(guī)則穩(wěn)定，在保險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)人士的不斷探索中已經(jīng)形成了一套成熟的專(zhuān)門(mén)技術(shù)，人身保險(xiǎn)中保險(xiǎn)人對(duì)技術(shù)形成了壟斷之勢(shì)。而財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)事故的發(fā)生并不規(guī)則，也缺乏穩(wěn)定性，對(duì)技術(shù)的探索基本上是建立在以往的經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)之上，沒(méi)有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)。同時(shí)，保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)過(guò)幾個(gè)世紀(jì)的發(fā)展，人身保險(xiǎn)產(chǎn)品層出不窮，產(chǎn)品創(chuàng)新日新月異；但財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)不論是理論還是條款的發(fā)展都沒(méi)有太大的跨度，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的交易，企業(yè)和其保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人對(duì)條款、約定等都有較深刻的理解和認(rèn)識(shí)。因此，在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)領(lǐng)域，就技術(shù)能力而言，保險(xiǎn)人的優(yōu)勢(shì)地位在不斷削弱，而要保人在不斷增強(qiáng)。

3．就保險(xiǎn)合同當(dāng)事人雙方的力量對(duì)比而言

因人身保險(xiǎn)幾乎全部適用于個(gè)人保險(xiǎn)，個(gè)人保險(xiǎn)涉及的每筆保費(fèi)金額較小，保費(fèi)的計(jì)算也較準(zhǔn)確，競(jìng)爭(zhēng)的余地很小，因而要保人處于絕對(duì)的弱勢(shì)地位。而財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)則不同，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司大部分的保費(fèi)收入均來(lái)自一小部分規(guī)模較大的企業(yè)。況且，這些規(guī)模較大的企業(yè)要么有自己專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)保險(xiǎn)事務(wù)的專(zhuān)業(yè)人士，要么有保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人相助，不論是保險(xiǎn)技術(shù)，還是總體實(shí)力，保險(xiǎn)人并不處于強(qiáng)勢(shì)地位。相反，因保險(xiǎn)公司之間的競(jìng)爭(zhēng)，這些企業(yè)還處于有利的優(yōu)勢(shì)地位。

4．就“理性預(yù)期”而言

在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)領(lǐng)域中，部分企業(yè)及其經(jīng)紀(jì)人在經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)等方面并不處于劣勢(shì)地位。相反，很多保險(xiǎn)合同均是在雙方談判的基礎(chǔ)上形成。再者，隨著保險(xiǎn)業(yè)的不斷開(kāi)放和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，與一般企業(yè)相比，保險(xiǎn)企業(yè)在資金實(shí)力方面的優(yōu)勢(shì)在不斷消融。相反，越來(lái)越多的企業(yè)成為了保險(xiǎn)企業(yè)的投資者，擁有保險(xiǎn)公司的股份。因此，在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)領(lǐng)域，理性預(yù)期理論賴(lài)以發(fā)展的基礎(chǔ)已經(jīng)發(fā)生了深刻的變化。

四、不利解釋原則在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)領(lǐng)域的適用條件

筆者認(rèn)為隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展和變化，鑒于人身保險(xiǎn)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)呈現(xiàn)出越來(lái)越大的差異，“不利解釋”原則在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)領(lǐng)域的適用；應(yīng)受到以下幾個(gè)條件的約束。

1．存在疑義的保險(xiǎn)條款確實(shí)模糊不清

適用不利解釋原則的實(shí)質(zhì)要件，是保險(xiǎn)合同的條款“模糊不清”。模糊不清這一用語(yǔ)的本來(lái)含義指“一個(gè)詞語(yǔ)具有兩個(gè)完全不同的含義，以致于在同一時(shí)間，對(duì)這一詞語(yǔ)的理解既有可能是正確的也有可能是不正確的”，這一用語(yǔ)適用于保險(xiǎn)合同的解釋中，則通常被界定為保險(xiǎn)合同的條款和用語(yǔ)擁有一個(gè)以上的合理解釋。按照英美法院的主流觀點(diǎn)，只有在保單條款模糊不清，并且這種模糊不清無(wú)法借助外部證據(jù)予以解決的情況下，不利解釋原則方可適用。在長(zhǎng)期的審判實(shí)踐中，英美法院就此確立了許多可供我們參考的判斷規(guī)則，歸納起來(lái)主要有：其一，在考察保險(xiǎn)合同的條款是否模糊不清時(shí)，法院所使用的方法應(yīng)當(dāng)是能夠“找到模糊不清”而非“制造模糊不清”的方法；其二，保險(xiǎn)合同條款是否模糊不清，其考慮因素主要不是合同的用語(yǔ)或措辭，而是不同的合同閱讀者在閱讀該份合同時(shí)，是否會(huì)產(chǎn)生不同的含義。至于何謂“合同閱讀者”，英美法院的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)各有不同。美國(guó)法院主要將其確定為正常的，具有合理理解能力的人；英國(guó)法院則一般將其確定為正常的律師。其三，英美法院除從正面對(duì)“模糊不清”的含義加以界定以外，還從個(gè)案中歸結(jié)出了許多不屬“模糊不清”的例外情況。這主要包括：保險(xiǎn)合同條款不因其用語(yǔ)可以在字典中找到不同的定義而模糊不清；保險(xiǎn)合同的用語(yǔ)不因法院在先前的案件中對(duì)其持不同的見(jiàn)解而必然模糊不清；保險(xiǎn)合同的條款也不會(huì)僅因其難以解釋、十分復(fù)雜以及保險(xiǎn)糾紛的當(dāng)事人對(duì)該用語(yǔ)持不同的觀點(diǎn)而模糊不清；即便在保險(xiǎn)合同難以辨認(rèn)的情況下，如果審理案件的法院能夠閱讀并理解該合同，該合同條款也不能被認(rèn)為是模糊不清。其四，不利解釋原則要得到適用，被保險(xiǎn)人須對(duì)保險(xiǎn)合同中“模糊不清”之處的產(chǎn)生不承擔(dān)責(zé)任。

2．被保險(xiǎn)人是否為弱勢(shì)群體

不利解釋原則的創(chuàng)立，一個(gè)重要的原因是建立在對(duì)保險(xiǎn)人和被保險(xiǎn)人之間不平等的交易地位進(jìn)行司法調(diào)整的基礎(chǔ)之上。但是在保險(xiǎn)實(shí)踐中，除了存在大量的由擁有優(yōu)勢(shì)談判地位的保險(xiǎn)人擬定，并在“取舍聽(tīng)便”的基礎(chǔ)上銷(xiāo)售給被保險(xiǎn)人的格式個(gè)人保單以外，還存在著為數(shù)眾多的、由經(jīng)驗(yàn)老到的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人、風(fēng)險(xiǎn)管理人及律師，代表被保險(xiǎn)人與保險(xiǎn)人經(jīng)談判達(dá)成的商業(yè)保險(xiǎn)合同。這就產(chǎn)生了一個(gè)與不利解釋原則的適用范圍有關(guān)的問(wèn)題，即在保險(xiǎn)人與被保險(xiǎn)人的交易地位相等的情況下，他們之間簽訂的格式商業(yè)保險(xiǎn)合同是否仍然能夠適用該原則?審判實(shí)踐中，美國(guó)法院就此發(fā)展了不同的判斷標(biāo)準(zhǔn)，歸納起來(lái)主要有以下七種：

第一個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)是被保險(xiǎn)人的規(guī)模。被保險(xiǎn)人的規(guī)模越大，其擁有的談判實(shí)力越強(qiáng)，不利解釋原則適用的必要性和可能性就越小。第二個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)是律師的參與。如果在產(chǎn)生爭(zhēng)議的保險(xiǎn)合同簽訂之時(shí)，被保險(xiǎn)人的事務(wù)由經(jīng)驗(yàn)豐富的律師，不利解釋原則將無(wú)法適用。第三個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)是保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人的參與。基于保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人所擁有的強(qiáng)勁交易實(shí)力和專(zhuān)業(yè)技術(shù)，一些美國(guó)法院拒絕將不利解釋原則適用于由獨(dú)立保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人代表被保險(xiǎn)人簽訂的保險(xiǎn)合同。第四個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)是手寫(xiě)保單的使用。由于商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)通常十分復(fù)雜和專(zhuān)業(yè)，因此許多商業(yè)保險(xiǎn)單常常采用個(gè)人之間反復(fù)談判并最終達(dá)成協(xié)議的方式簽署，這種保單被稱(chēng)為“手寫(xiě)保單”。與格式保單一方擬訂、另一方接受的“附和合同”的特點(diǎn)不同，經(jīng)由個(gè)別談判達(dá)成的手寫(xiě)保單較為充分地反映了被保險(xiǎn)人的真實(shí)意愿。手寫(xiě)保單的這一性質(zhì)使得一些美國(guó)法院拒絕將不利解釋原則適用于該種保單的解釋。第五個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)是被保險(xiǎn)人對(duì)保險(xiǎn)的熟悉程度。不利解釋原則創(chuàng)立的原因，是為了保護(hù)缺乏經(jīng)驗(yàn)的被保險(xiǎn)人，因此，按照一些美國(guó)法院的觀點(diǎn)，在被保險(xiǎn)人擁有與保險(xiǎn)人相當(dāng)?shù)谋ｋU(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)的情況下，不利解釋原則將無(wú)法適用。第六個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)是有關(guān)的爭(zhēng)執(zhí)是否是保險(xiǎn)人之間的爭(zhēng)執(zhí)。不利解釋原則適用的基石，是被保險(xiǎn)人缺乏經(jīng)驗(yàn)，因此在兩個(gè)保險(xiǎn)公司就保險(xiǎn)合同條款發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)的情況下，只有依照合同條款本身進(jìn)行解釋才是公平的。第七個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)是被保險(xiǎn)人擁有的總體談判實(shí)力。鑒于商業(yè)保險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人通常擁有在公平的基礎(chǔ)上與保險(xiǎn)人進(jìn)行談判的市場(chǎng)能力，因此一些美國(guó)法院認(rèn)為，由擁有相同談判實(shí)力的當(dāng)事人簽訂的保險(xiǎn)合同，應(yīng)當(dāng)被當(dāng)作普通合同并按照適用于普通合同的解釋方法加以解釋。

3．用于附加條款而非基本條款

在我國(guó)，關(guān)于不利解釋原則是否用于基本條款，學(xué)術(shù)界則多有爭(zhēng)議，筆者認(rèn)為不利解釋規(guī)則不能適用于基本保險(xiǎn)條款。因?yàn)椋颈ｋU(xiǎn)條款不同于保險(xiǎn)人事先擬訂的其他保險(xiǎn)條款，不論保險(xiǎn)人是否將其用于保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)人均不得修改或變更基本保險(xiǎn)條款。同時(shí)，在我國(guó)由于保監(jiān)會(huì)制訂的商業(yè)保險(xiǎn)主要險(xiǎn)種的基本條款具有部門(mén)規(guī)章的性質(zhì)，而我國(guó)法院尚不具備對(duì)法律規(guī)范進(jìn)行審查的司法權(quán)。因此，保險(xiǎn)人使用有保監(jiān)會(huì)所制定的合法條款，即使是格式條款，即使可能存在疑義，也不能只考慮被保險(xiǎn)人的利益而作出對(duì)其有利的解釋?zhuān)前凑找话愕慕忉屧瓌t進(jìn)行解釋。因?yàn)椋藭r(shí)的保險(xiǎn)合同條款本質(zhì)上并沒(méi)有體現(xiàn)多少保險(xiǎn)人的自由意志，而是附和法律的產(chǎn)物、徒有格式條款之形而已無(wú)格式條款之實(shí)。投保人又附和保險(xiǎn)人的條款，雙方都沒(méi)有自由地站在自己的立場(chǎng)制定該所謂的格式條款。所以，已經(jīng)失去格式條款的本來(lái)含義。此時(shí)，如果還是不加變通地堅(jiān)持所謂對(duì)被保險(xiǎn)人有利的解釋原則，無(wú)異于刻舟求劍，必然損害保險(xiǎn)制度的基礎(chǔ)。

4．不能做優(yōu)先解釋原則。而只能是第二原則

第3篇

現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用極大地改變了企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)方式和管理方式。在目前企業(yè)管理中出現(xiàn)了信息流、資金流、單證流的管理模式，特別是在日常財(cái)務(wù)管理方面，出現(xiàn)了以資金管理為中心，信息技術(shù)為手段，單證管理做保證的三位一體的財(cái)務(wù)管理體系，財(cái)務(wù)管理向著更注重效率和效益的方向發(fā)展。保險(xiǎn)公司作為面向社會(huì)大眾的金融企業(yè)，其信息、資金及單證無(wú)論是規(guī)模還是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要程度上都不亞于其他行業(yè)，因而更要注重信息、資金、單證三位一體的財(cái)務(wù)管理方法。

一、保險(xiǎn)公司建立信息、資金、單證三位一體財(cái)務(wù)管理體系的必要性

保險(xiǎn)公司，特別是國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司，其規(guī)模一般較大，但管理較為粗放。從信息管理系統(tǒng)來(lái)看，不僅沒(méi)有建立成功的電子商務(wù)，利用銀行電子支付系統(tǒng)也不充分，而且現(xiàn)有的各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)之間、上下級(jí)之間尚不能進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化管理，數(shù)據(jù)不能共享；基層公司的業(yè)務(wù)處理和財(cái)務(wù)處理沒(méi)有實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的電子處理程序，業(yè)務(wù)、收付費(fèi)、記賬、統(tǒng)計(jì)、分保等環(huán)節(jié)信息重復(fù)錄入、數(shù)據(jù)人為調(diào)節(jié)，結(jié)果造成信息傳輸慢，數(shù)據(jù)失真，甚至出現(xiàn)弄虛作假的情況。這種狀況不能適應(yīng)保險(xiǎn)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)，更經(jīng)不起入世后外資保險(xiǎn)公司先進(jìn)管理方式和運(yùn)營(yíng)方式的沖擊。外資保險(xiǎn)公司進(jìn)入我國(guó)之后，不可能建立很多機(jī)構(gòu)和招聘很多人員，他們主要依靠先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)和相應(yīng)的營(yíng)銷(xiāo)策略開(kāi)展業(yè)務(wù)。如果我們的經(jīng)營(yíng)管理方式不加以改變，我們目前網(wǎng)點(diǎn)多的優(yōu)勢(shì)不僅發(fā)揮不了作用，而且會(huì)成為成本高效率低的包袱。因而中資保險(xiǎn)公司，特別是國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司必須加快信息技術(shù)建設(shè)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造基層公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)處理程序。應(yīng)把現(xiàn)有營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的各種數(shù)據(jù)信息連接起來(lái)，形成先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)通保通賠，統(tǒng)一管理，將網(wǎng)點(diǎn)多的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來(lái)，然后在現(xiàn)有信息網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上建立電子商務(wù)及電子支付系統(tǒng)，使中資保險(xiǎn)公司向國(guó)際水平靠近。

在資金管理方面，目前國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司也未形成有效的資金調(diào)配、使用及運(yùn)用系統(tǒng)。資金分散在各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)及各級(jí)公司，公司各機(jī)構(gòu)之間、上下級(jí)之間缺乏科學(xué)的資金管理和調(diào)控手段。例如基層公司中已簽單但有多少保費(fèi)沒(méi)有收回，多少保費(fèi)滯留在保戶(hù)、外勤、人手中，基層公司內(nèi)部未入賬或虛入賬的資金有多少，現(xiàn)有的資金管理系統(tǒng)不能對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行有效地監(jiān)控。資金的收付缺乏有效的控制制度，資金管理不統(tǒng)一、不規(guī)范，“三假一私存”等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，從而造成資金流失、浪費(fèi)，甚至出現(xiàn)違法亂紀(jì)的情況。各網(wǎng)點(diǎn)及各級(jí)公司日常需要多少業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)資金缺乏科學(xué)的界定，存款普遍存在盲目性，而且各網(wǎng)點(diǎn)及上下級(jí)之間缺乏統(tǒng)一的支付手段，使資金的流動(dòng)性大大降低，從而降低資金使用效率，增加資金管理成本。外資保險(xiǎn)公司進(jìn)入我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)之后，隨著競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈及保險(xiǎn)市場(chǎng)的國(guó)際化，費(fèi)率會(huì)逐步降低，賠付率將逐漸提高，資金運(yùn)用取得的投資收益將成為保險(xiǎn)公司利潤(rùn)的重要來(lái)源。而我們目前的資金管理辦法無(wú)法適應(yīng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)。因此，中資保險(xiǎn)公司必須建立一套科學(xué)的適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)和支付方法的資金管理、資金調(diào)控及資金運(yùn)用系統(tǒng)。

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的絕大多數(shù)單證都涉及財(cái)務(wù)與資金，但基層公司單證的印制、領(lǐng)用、保管、使用、編號(hào)、銷(xiāo)號(hào)等制度既不統(tǒng)一又不規(guī)范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，財(cái)務(wù)核算過(guò)程中單證的傳遞，會(huì)計(jì)憑證的附件等不規(guī)范，單證有意無(wú)意的流失情況經(jīng)常發(fā)生。單證混亂往往造成數(shù)據(jù)失真，資金流失，因此必須加強(qiáng)單證的管理。此外，新的信息處理技術(shù)及新的支付手段的出現(xiàn)，對(duì)紙質(zhì)原始單證及電腦生成的電子單證有了新的要求，單證管理也要系統(tǒng)化、科學(xué)化。

二、信息、資金、單證管理系統(tǒng)的內(nèi)容、功能及相互關(guān)系

信息管理、資金管理和單證管理三者既相互獨(dú)立，又相輔相成，綜合成為保險(xiǎn)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體系。

1.信息管理（數(shù)據(jù)處理電子化）系統(tǒng)

大型保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)遍布全國(guó)各地，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)面向各行各業(yè)，涉及千家萬(wàn)戶(hù)。要充分發(fā)揮各個(gè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的職能和作用，就需要建立完善的電子化和網(wǎng)絡(luò)化信息管理系統(tǒng)，從業(yè)務(wù)處理（簽單、理賠），到收保費(fèi)付賠款，再到財(cái)務(wù)核算及統(tǒng)計(jì)分析，在大范圍內(nèi)（如地市、全省或全國(guó)范圍內(nèi)）建立統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)，而且能與銀行的電子支付系統(tǒng)、因特網(wǎng)等外部信息系統(tǒng)連接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，網(wǎng)絡(luò)化管理，形成保險(xiǎn)公司先進(jìn)的開(kāi)放性的信息管理系統(tǒng)。這樣既能方便保戶(hù)，提高競(jìng)爭(zhēng)力，又能迅速處理所有財(cái)務(wù)信息，使公司各級(jí)管理者準(zhǔn)確、快速、完整地得到相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。

信息處理實(shí)現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化管理之后，業(yè)務(wù)處理中心和財(cái)務(wù)處理中心可以對(duì)公司的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息集中處理。

在信息處理系統(tǒng)中，各險(xiǎn)種的簽單、理賠等業(yè)務(wù)信息由相應(yīng)的計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行處理，形成業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)將信息傳送給收付費(fèi)系統(tǒng)，收付費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行收付款業(yè)務(wù)的處理，并將收付款及應(yīng)收應(yīng)付信息反饋回業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)綜合保單信息及收付費(fèi)信息生成基層報(bào)表，形成面向基層科室的各項(xiàng)業(yè)務(wù)資料及面向外部、內(nèi)部員工的業(yè)績(jī)考核資料，用于基層公司的業(yè)務(wù)管理和調(diào)控。

運(yùn)用電子商務(wù)后，電子商務(wù)系統(tǒng)直接聯(lián)系保戶(hù)并與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)連接，進(jìn)行簽單并進(jìn)行信息處理；運(yùn)用銀行支付系統(tǒng)后，銀行支付系統(tǒng)與公司收付費(fèi)系統(tǒng)連接，保戶(hù)可以利用電話(huà)、因特網(wǎng)等手段直接交費(fèi)，公司也可直接劃撥賠款或儲(chǔ)金，并通過(guò)公司的收付費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行信息處理。各種信息均與公司的業(yè)務(wù)處理中心和財(cái)務(wù)處理中心連接，由中心進(jìn)行核保核賠及賬務(wù)處理，并生成業(yè)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

信息管理系統(tǒng)形成后，要統(tǒng)一內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和管理模式，統(tǒng)一各類(lèi)分析數(shù)據(jù)和表格標(biāo)準(zhǔn)及格式，避免數(shù)據(jù)重復(fù)錄入、自由修改，基本實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、網(wǎng)絡(luò)化應(yīng)用。系統(tǒng)還要有較強(qiáng)的查詢(xún)功能和各種報(bào)表的生成功能，以便各級(jí)管理人員根據(jù)權(quán)限隨時(shí)查詢(xún)各級(jí)、各類(lèi)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)資料，隨時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)控。

2.資金管理系統(tǒng)保險(xiǎn)公司資金的收付遍布各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，如果運(yùn)用銀行支付系統(tǒng)，資金的收付更加分散。各收付點(diǎn)及公司上下級(jí)之間的資金調(diào)度，銀行帳戶(hù)的管理，現(xiàn)金的保管，銀行存款與現(xiàn)金的存取，資金的收付程序以及其他涉及資金的管理方式和管理方法，必須統(tǒng)一納入資金管理系統(tǒng)，進(jìn)行嚴(yán)格有效的管理，既要保證資金的流動(dòng)性，保證賠款支出及展業(yè)部門(mén)的業(yè)務(wù)支出，又要保證資金的安全性和增值性。

資金管理系統(tǒng)包括管理資金的人員崗位職責(zé)和資金的流轉(zhuǎn)渠道。資金管理要保證管理人員職責(zé)到位并相互牽制，保證資金流轉(zhuǎn)暢通。

資金的管理必須從源頭管起，信用管理是資金管理的起點(diǎn)。信用管理員根據(jù)公司的信用管理制度對(duì)要求簽單并索要正式發(fā)票但尚未交付保費(fèi)的保戶(hù)、業(yè)務(wù)外勤及代辦審批信用度和信用期，符合

規(guī)定的開(kāi)據(jù)保險(xiǎn)單和正式發(fā)票。應(yīng)收保費(fèi)管理員對(duì)應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行跟蹤清收，對(duì)信用期內(nèi)未交費(fèi)的保戶(hù)、業(yè)務(wù)外勤或代辦按制度進(jìn)行處理，保證資金回收，或解除保險(xiǎn)責(zé)任。收付員、核算員、主管出納和主管會(huì)計(jì)按照規(guī)定的程序?qū)Y金的收付進(jìn)行管理。

資金的流轉(zhuǎn)系統(tǒng)要保證資金的流動(dòng)性、安全性和資金使用效益。各支公司的保費(fèi)收入存入收入基本戶(hù)，檢查未達(dá)賬及銀行退票等事項(xiàng)，并隨時(shí)將其余額轉(zhuǎn)入公共基本戶(hù)。各支公司或網(wǎng)點(diǎn)的賠款基本戶(hù)和費(fèi)用戶(hù)核定最高限額，保證賠款和費(fèi)用支出，定期或定額由公共基本戶(hù)補(bǔ)充。資金要集中到公共基本戶(hù)，公共基本戶(hù)在統(tǒng)籌全轄業(yè)務(wù)資金的條件下，按照資金運(yùn)用的有關(guān)制度，將節(jié)余資金上劃或用于資金運(yùn)用，以提高資金效益。

在資金流轉(zhuǎn)系統(tǒng)中，收款員將收到的支票和現(xiàn)金存入收入基本戶(hù)。核算員從賠款基本戶(hù)提取現(xiàn)金交與付款員，付款員從賠款基本戶(hù)開(kāi)支票或用現(xiàn)金賠付，當(dāng)日將結(jié)余現(xiàn)金退回核算員。核算員負(fù)責(zé)其他存款戶(hù)和費(fèi)用戶(hù)的管理，并負(fù)責(zé)將收入基本戶(hù)的資金劃入公共基本戶(hù)。主管出納負(fù)責(zé)公共基本戶(hù)及全部資金調(diào)控；在應(yīng)用銀行電話(huà)付費(fèi)或因特網(wǎng)付費(fèi)時(shí)，主管出納負(fù)責(zé)銀行支付系統(tǒng)資金與公共賬戶(hù)資金的劃撥，并及時(shí)補(bǔ)充各付款單位的賠款資金和費(fèi)用資金。主管出納和主管會(huì)計(jì)要利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)隨時(shí)監(jiān)控所轄各賬戶(hù)的資金余額與流向，保證資金的流動(dòng)性與安全性，同時(shí)，集中盡可能多的資金在國(guó)家允許范圍內(nèi)或爭(zhēng)取國(guó)家政策進(jìn)行穩(wěn)妥的資金運(yùn)用，提高資金效益。

如果采用更先進(jìn)的信息處理技術(shù)和支付手段，也可以取消基層公司的收入基本戶(hù)和賠款基本戶(hù)，利用公共基本賬戶(hù)實(shí)行通保通賠。

3.單證管理系統(tǒng)單證是連接資金管理與信息管理之間的紐帶。首先，公司的資金與數(shù)據(jù)不能孤立存在，二者必須通過(guò)單證相對(duì)應(yīng)，彼此相互支持和制約；其次，資金的收付流轉(zhuǎn)，數(shù)據(jù)的錄入必須有單證及單證制度做依據(jù)；此外，資金的流失總是伴隨單證的流失而形成的，單證的管理是資金安全的重要保證。因而，單證的印制、保管、領(lǐng)用、流轉(zhuǎn)、以及根據(jù)單證進(jìn)行資金收付及數(shù)據(jù)錄入等一系列程序和制度必須進(jìn)行統(tǒng)一管理，形成單證管理系統(tǒng)。

保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中主要有兩種單證，一是業(yè)務(wù)單證，二是財(cái)務(wù)單證。業(yè)務(wù)單證有些與財(cái)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系，有些與財(cái)務(wù)有直接關(guān)系，是財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)。從財(cái)務(wù)管理角度講的單證包括財(cái)務(wù)單證和與財(cái)務(wù)有直接關(guān)系的業(yè)務(wù)單證。

單證管理系統(tǒng)的建立主要包括單證管理制度和單證流轉(zhuǎn)渠道。單證管理制度包括各種單證的管理權(quán)限以及單證的印刷、保管、領(lǐng)用、填制、傳遞等制度，單證流轉(zhuǎn)渠道指單證的流向及各種單證的正本、副本、各聯(lián)在使用中相互交織而形成的流轉(zhuǎn)網(wǎng)絡(luò)。在單證管理系統(tǒng)中，必須結(jié)合和適應(yīng)信息管理和資金管理，合理設(shè)計(jì)單證的管理制度和流轉(zhuǎn)渠道，以保證信息的真實(shí)及資金的安全。

三、全面建立三位一體的財(cái)務(wù)管理體系以信息管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)和單證管理系統(tǒng)為主要組成部分的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理體系是現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l件下較為先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方式。保險(xiǎn)公司這樣的金融企業(yè)，其數(shù)據(jù)、資金和單證具有量大、面廣、分散、傳輸頻繁的特點(diǎn)，綜合建立三位一體的財(cái)務(wù)管理體系對(duì)其經(jīng)營(yíng)和發(fā)展更為重要。財(cái)務(wù)部門(mén)要積極參與公司的信息技術(shù)建設(shè)，制定財(cái)務(wù)管理體系的總體規(guī)劃，實(shí)施先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息、資金和單證的管理辦法，并制定縝密的公司內(nèi)部控制制度，將信息、資金和單證的管理有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，使三者相互協(xié)調(diào)、相互制約，成為有機(jī)的整體。

財(cái)務(wù)部門(mén)要充分有效地利用信息技術(shù)手段改革現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理體制，簡(jiǎn)化核算層次，精減核算人員，準(zhǔn)確高效地進(jìn)行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、傳送、分析工作。在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中還應(yīng)對(duì)所轄各項(xiàng)管理指標(biāo)和考核指標(biāo)的制定、考核、調(diào)控納入信息管理系統(tǒng)，建立基于公司效益和員工貢獻(xiàn)度的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)全轄范圍進(jìn)行直接、及時(shí)的財(cái)務(wù)處理和財(cái)務(wù)控制，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，及時(shí)編制各類(lèi)對(duì)內(nèi)對(duì)外會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

在保險(xiǎn)公司，貨幣資金是公司最主要也是最重要的資金形式，因此我們?cè)谪?cái)務(wù)管理系統(tǒng)中主要闡述的是貨幣資金的管理。實(shí)際上，固定資產(chǎn)、在建工程、辦公用品和低值易耗品、債權(quán)債務(wù)及其他無(wú)形資產(chǎn)和各項(xiàng)費(fèi)用也完全可以按照資金管理的原理制定管理制度和管理流程，納入財(cái)務(wù)管理體系。