營(yíng)改增對(duì)物流企業(yè)的重要性范文

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一、“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)的影響

1.從地區(qū)的角度看“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)的影響在上海，據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示，2013年1月67%的試點(diǎn)物流企業(yè)實(shí)際繳稅平均增加5萬元，個(gè)別大型物流企業(yè)的稅負(fù)增加了100萬元。其中上海德邦物流公司1月份實(shí)際稅負(fù)比上年同期上漲了3.4%。據(jù)山東省統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，山東共有交通物流企業(yè)17000戶，參加“營(yíng)改增”試點(diǎn)的142戶。如果按目前試點(diǎn)執(zhí)行，就山東的情況看，七成以上物流企業(yè)稅負(fù)將大幅度增長(zhǎng)。在深圳，物流企業(yè)2012年1-6月營(yíng)業(yè)額占深圳GDP8.8%的比重，物流企業(yè)對(duì)深圳經(jīng)濟(jì)起著支柱作用。“營(yíng)改增”后，物流企業(yè)稅負(fù)將大幅上升，很多企業(yè)的資金鏈中斷，如果沒有政府補(bǔ)貼，近萬家物流企業(yè)將面臨倒閉。

2.從業(yè)務(wù)的角度看“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)的影響《試點(diǎn)方案》對(duì)物流企業(yè)一般納稅人設(shè)置了交通運(yùn)輸服務(wù)按照11%的稅率、物流輔助服務(wù)按照6%的稅率征收增值稅，而物流業(yè)小規(guī)模納稅人按照3%的稅率。從2012年“營(yíng)改增”試點(diǎn)況來看，小規(guī)模納稅人稅負(fù)明顯下降，從事交通運(yùn)輸服務(wù)的物流企業(yè)一般納稅人稅負(fù)“不降反升”，這與之前對(duì)“營(yíng)改增”所希望的減稅效果背道而馳，導(dǎo)致有些地區(qū)出現(xiàn)了爭(zhēng)當(dāng)小規(guī)模納稅人的現(xiàn)象。

二、試點(diǎn)物流企業(yè)稅負(fù)增加的原因

我國(guó)進(jìn)行“營(yíng)改增”的主要目的是減輕物流企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)我國(guó)物流企業(yè)更快更好發(fā)展。但事與愿違，試點(diǎn)物流企業(yè)稅負(fù)“不降反升”，究其原因，主要有以下幾方面。

1.稅率設(shè)計(jì)過高，上下游抵扣鏈斷裂按照試點(diǎn)方案，物流企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)增加的現(xiàn)象，原因是在此之前營(yíng)業(yè)稅稅率是3%，變?yōu)樵鲋刀惗惵?1%，只有抵扣率要達(dá)到8%才能保持稅負(fù)不變，否則稅負(fù)就會(huì)增加。“營(yíng)改增”之后，理論上11%的增值稅是可以抵扣的，但試點(diǎn)企業(yè)反映實(shí)際稅負(fù)有可能增加到90%以上。分析其原因主要是上下游抵扣鏈斷裂，沒有全面打通增值稅鏈條。由于我國(guó)還沒有實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”的全覆蓋，許多省市和行業(yè)還沒有實(shí)行“營(yíng)改增”，這就造成跨地區(qū)跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的物流企業(yè)按11%繳稅，卻做不到8%的進(jìn)項(xiàng)抵扣。

2.稅率上調(diào)幅度較大，而物流企業(yè)沒有足夠的增值稅發(fā)票來抵扣物流企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”，稅率方面由原先的3%上調(diào)至11%。對(duì)物流企業(yè)來說，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方面，主要是汽油和固定資產(chǎn)。由于物流企業(yè)大部分從事跨地區(qū)運(yùn)輸，如途經(jīng)的加油站不具備一般納稅人的資格不能開具增值稅專用發(fā)票。同時(shí)對(duì)于物流企業(yè)前期購買交通運(yùn)輸設(shè)備和機(jī)器設(shè)備，也無法成為抵扣項(xiàng)目。

3.物流企業(yè)成本結(jié)構(gòu)因素也是造成稅負(fù)增加的原因當(dāng)前，我國(guó)物流企業(yè)成本結(jié)構(gòu)是：人力成本約占30%，油費(fèi)約占30%，路橋費(fèi)約占40%，另外還有房屋租金、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)及資產(chǎn)購置等大額成本，其中人力成本、路橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等并不屬于增值稅可抵扣的范圍，而可以抵扣的燃油、修理費(fèi)等費(fèi)用占總成本的比重不足40%，對(duì)于非新辦的物流企業(yè)也因無購置資產(chǎn)需求而得不到進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而造成暫時(shí)性的稅負(fù)增加。

4.原營(yíng)業(yè)稅差額征收優(yōu)惠幅度大于“營(yíng)改增”營(yíng)改增后，國(guó)家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策雖然可以延續(xù)，但對(duì)已經(jīng)解決重復(fù)征稅的，將予以取消。相比較而言，原營(yíng)業(yè)稅差額征收優(yōu)惠幅度更大，增值稅稅率較高，很難合理規(guī)避，這也是“營(yíng)改增”企業(yè)稅負(fù)增加的原因。

三、對(duì)試點(diǎn)物流企業(yè)的建議

我國(guó)進(jìn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)之后，對(duì)物流運(yùn)輸企業(yè)在短期內(nèi)產(chǎn)生了一些不利的影響，政府和物流企業(yè)應(yīng)共同采取各種措施，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，把不利影響降到最低。

1.有選擇地降低稅率，修改一般納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)《試點(diǎn)方案》對(duì)物流企業(yè)一般納稅人設(shè)置了交通運(yùn)輸服務(wù)按照11%的稅率，這是造成試點(diǎn)物流企業(yè)稅負(fù)增加的主要原因。政府可以采取調(diào)整降低稅率、提高一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大簡(jiǎn)易計(jì)稅范圍等，比如北京、江蘇等相繼出臺(tái)了相關(guān)規(guī)定以解決改革中物流企業(yè)稅負(fù)增加的問題。

2.繼續(xù)加快“營(yíng)改增”改革進(jìn)程，擴(kuò)大試點(diǎn)范圍加快步伐，將“營(yíng)改增”由10省市的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)推廣到其他地區(qū)和行業(yè)，盡快實(shí)施全面覆蓋，使增值稅抵扣鏈條完整以減輕試點(diǎn)物流企業(yè)稅負(fù)壓力，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。

3.加大物流企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目（1）適當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，即將過路過橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)等納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。（2）對(duì)近5年購置的現(xiàn)存運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備，按年折舊額核定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，而對(duì)其他現(xiàn)存物資，則可參照1994年增值稅改革時(shí)對(duì)已有存貨進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣方法來處理。（3）加快審核加油站的一般納稅人資格，讓物流企業(yè)從事跨地區(qū)運(yùn)輸過程中購買汽油時(shí)能取得增值稅專用發(fā)票，使約占物流成本30%的燃油成本得以抵扣。

4.申請(qǐng)“營(yíng)改增”財(cái)政過渡性專項(xiàng)補(bǔ)助在“營(yíng)改增”試點(diǎn)過程中，多數(shù)試點(diǎn)省市都下發(fā)了《關(guān)于實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策的通知》，物流企業(yè)可以根據(jù)稅負(fù)增加的實(shí)際情況及時(shí)申請(qǐng)過渡性財(cái)政扶持，政府也應(yīng)及時(shí)調(diào)整扶持政策差異，避免稅負(fù)增加給企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)帶來的不利影響。

5.充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，做好納稅籌劃物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注運(yùn)用“營(yíng)改增”試點(diǎn)新的稅收優(yōu)惠政策，重視不同稅制下的稅務(wù)成本，合理安排籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本控制。五、結(jié)論物流業(yè)是在“營(yíng)改增”試點(diǎn)中影響最大的行業(yè)，雖然很好地解決了物流企業(yè)的重復(fù)收稅等問題，但實(shí)施過程中出現(xiàn)的稅負(fù)“不降反升”等問題應(yīng)認(rèn)真分析原因，積極應(yīng)對(duì)。有分析師預(yù)計(jì)，短期盈利方面，對(duì)物流業(yè)會(huì)有小幅負(fù)面影響，而從中長(zhǎng)期來看，將會(huì)降低物流運(yùn)營(yíng)成本、提升物流行業(yè)盈利能力。同時(shí)，隨著試點(diǎn)過程中暴露出的問題，政府方面會(huì)不斷探索、積極改進(jìn)，在全面覆蓋后“營(yíng)改增”政策將更加科學(xué)、更加完善。

作者：許艷華單位：長(zhǎng)春職業(yè)技術(shù)學(xué)院商貿(mào)分院財(cái)務(wù)金融教研室