內部控制在企業財務體系建設的作用范文

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【摘要】內部控制是現在企業制度的重要組成部分，對于提高企業運行效率，實現經營目標，規避短期行為，避免資源浪費和濫用職權等具有重要意義，這已經成為衡量企業管理水平的重要標志。當今很多企業在財務體系建設的過程中突顯出來種種問題，暴露了其在內部控制方面的欠缺，長此以往甚至嚴重制約了企業的發展。因此，加強對內部控制制度的研究，并以此為契機構建完善的財務管理體系對提高企業競爭力和管理水平就顯得非常關鍵。

【關鍵詞】內部控制;財務體系建設;企業財務

一、引言

財務管理工作對企業的重要性不言而喻，是影響企業發展的核心要素之一，企業要想在日趨激烈的市場競爭環境中取得一席之地，就必須搭建完備的財務體系，從而有效防控風險、增強效率、降低運營成本。然后，隨著企業兼并、重組、收購等業務多元化的出現，商業環境發生較大變化，企業管理的復雜性也逐漸凸顯出來。尤其是安然世通等系列會計丑聞的出現，企業公信力斷然下降。內部控制就是在對如何解決這一問題的探討研究中，逐步被人們所重視。所謂內部控制，是指企業采取一系列措施，達到實現其經營目標，經營方針的貫徹執行、保護資產的安全性和完整性，會計資料的正確和可靠，以及經營活動的經濟效率和效果的目的。它不僅僅是一種管理方法或管理制度，還涵蓋了從高級管理層到普通員工，從上至下的方方面面。內部控制的效果將會直接影響到企業對外部風險的掌控能力，企業只有在管理流程上進行探索和創新，根據自身實際情況實施具體的內部控制，才能有效地提高財務管理能力，切實發揮財務體系的作用。

二、企業財務體系現狀及問題

(一)執行力差，專業素養參差不齊。權責不對等、任人唯親、人力資源管理政策不健全或者監管不力等，都可能導致財務系統運行不暢。在管理實踐中，相關人員因能力和時間限制，缺乏對財務管理制度的科學、有效的分析，無法在投資可行性分析、成本預測和風險評估等財務管理方面達到應有的要求，使得制度沒有落實，制度內容只停留在表面上，使得企業財務體系建設出現停滯現象。

(二)形式大于內容。對縱深管理重視有加，而對橫向溝通耐心不足是目前很多企業的通病，即只重視上下級之間的管理控制，而與業務相關聯的相關部門溝通不夠，協調工作的能力差，且在對橫向部門的監督上也不力。從激勵機制上來說，不健全的激勵機制導致高級管理者出現短期行為，而企業員工因沒有達到明確的獎懲目標也會消極怠工。此外，在中小企業中，為節約人工成本，一人擔任會計、出納、稽核等多項工作的現象屢見不鮮，缺乏相互的監督制約，會計報表參考意義不大，基礎工作容易出現漏洞，更有甚者，偽造會計數據、偷稅漏稅、做虛假報表、偽造利潤等。在不少企業還存在常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立。由于內部控制制度的缺失或者不健全而導致經營出現或大或小的負面事件，甚至是對中小企業產生致命打擊的風險漏洞，常常出現顧此失彼的現象。

(三)內部控制意識單薄。國內某調查機構進行了一項實證研究，數據表明，不到半數的人認為內部控制應是一種全員參與行為，少數人認為內部控制是所有者或者公司高層的事情，與普通員工沒有太大關系。通過進一步的調查顯示，在認可全員參與的企業中，真正做到全體人員參與內部控制的僅有不到10%的比重，而且，這一結果在小微企業中更差，很多企業甚至沒有建立內部控制制度。部分企業員工尤其是高級管理人員重經營而輕內控，認為企業的目標是盈利，應把主要精力放在能直接給企業帶來效益的產品的開發、市場經營和擴大上。而內部控制，由于往往不能帶來直觀的收益，且有時候繁瑣的程序在一段時間內可能還會降低企業的正常運行效率，急功近利的心理很容易導致對內部控制的擱置。一些企業管理者對內部控制的認識有偏差，認為內部控制就是體現在書面上的制度規范，是內部監督，從而出現在建立內部控制理念時體系不清晰、不全面的現象;還有的企業對內部控制建立的手段和方法不明確。基于上述種種原因，就勢必導致企業在發展壯大過程中遇到瓶頸。

三、加強內部控制，發揮其在財務體系建設中的保障作用

(一)加強員工對財務體系建立和內部控制之間關系的認識。對于企業高級管理層存在的對內部控制認識不到位的情況，可采用外部培訓、學習交流的形式，提高理論素養，并可結合案例教學，灌輸內部控制的理念。內部控制體系的建立不是一蹴而就的，其發揮作用的時間和功效也是難以測量的，因此只有高層管理人員重視和支持，才會在企業內部形成良好的內控環境，才能利用這項工作的推進。對于一般員工存在內控意識比較差的狀況，一般采用崗前培訓、輪崗、例會等多種形式，強化對基礎業務知識的培訓，使員工樹立認識到有效地內部控制不光對公司發展起著重要作用，更有利于自己的職業路徑發展，從根源上調動員工的積極性，成為內部控制的參與者，而不僅僅是被動接受者。只有全員參與，認真學習，才能使內控的方法、理念如不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、績效考評控制等深入到員工的工作準則和企業文化中去，真正有效發揮內部控制在財務體系建設中的重要作用。

(二)引入風險管理。內部控制之所以沒有受到應有的重視，其原因在于缺乏風險管理意識，從高級管理人員到一般員工，整體風險概念缺失。在以全面風險管理為導向的現代企業控制理論中，內部風險防控是首當其沖。建議有條件的公司，尤其是組織結構復雜，管控難度大的公司，設置專門的風險管理部門。而對于那些組織機構相對簡單，人手不夠的小公司，也可以考慮設置專門的風控崗位，明確相關風險管理責任人，實時對重大風險項目進行動態監控，及時報告風險事件，制訂應急預案，并適時調整控制措施，保證風險可控。

(三)加強制度建設。1．完善的制度是各類管理活動有力執行的保證，建立責任人制度，做好現金記賬及庫存現金余額的核對工作，定期或者不定期進行盤點，及時發現和解決問題，將責任落實到人。2．建立有效的獎懲制度。體系、制度搭建之后，企業應該定期對內部控制制度的執行情況進行檢查、考核、跟蹤，并及時反饋問題。對于執行好的進行鼓勵，避免平均主義。大鍋飯必然導致效率低下。為了保證企業內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，對內部控制執行的效果進行合理的評價，有賞有罰，賞罰分明。3．搭建有效的信息溝通平臺。為調動全員參與的積極性，企業應建立專門的信息平臺，及時披露公司各項財務指標，發揮大眾監督的作用，提高公司的管理能力，實現管理信息化目標。另外，在信息制度的基礎上，注重反饋機制的建立，形成雙向溝通的通道，同時加強部門與部門間的橫向交流活動，促進平行溝通。

(四)強化內外監督。1．內部監督。有些公司因會計服務對象單一，人力資源匱乏，內部審計意識薄弱等原因，沒有設立專門的內部審計部門，意識不到內部審計在對內部控制活動的設計、監控、評價以及改進上能夠起到的關鍵作用。一方面，公司應當設立公司直屬的審計部，并合理授權，提供工作便利，并確保其獨立性。另一方面，通過強化財務預算監督、加強對重大財務事項的管理來構建財務監控體系。通過總體的財務預算監督對企業重點業務環節進行監控，同時為其他內部控制監督工作指明方向，積極發揮其在監督體系中的動態循環監督作用。第三，保證審計人員的綜合素質，定期培訓，不斷更新其知識結構，緊跟形勢變化，掌握前沿理論，達到勝任崗位的目的。2．外部監督。由法律、媒體、財政、金融、稅收等方式形成了巨大的外部監督網絡，起到了一定的作用，但是效果卻只能用差強人意來表示。究其原因，各種監督機制不成體系，標準不一致，存在交叉重疊的地方。加之分散管理，橫向信息溝通不暢通，未能形成有效的監督合力。因此，從梳理監督方式入手，完善法律法規，制定統一標準，同時，加強政府監督和社會監督的力度，惟其如此，才能真正起到與內部監督互補的作用。

四、結語

綜上所述，在企業發展過程中，面對日趨復雜的財務環境，內部控制起著至關重要的作用，而如何真正發揮其應有的功效，真正為企業保駕護航，仍是值得很多企業去認真實踐的課題。

【參考文獻】

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［2］趙子妮．淺析新時期國企財務管理與內部控制體系的相關性［J］．中小企業管理與科技(下旬刊)，2014(8)

［3］李志斌．內部控制與環境信息披露—來自中國制造業上市公司的經驗證據［J］．中國人口•資源與環境，2014(24）

作者：帥蓓 單位：成都十九號文化傳播股份有限公司財務部