資金集中管理下大型企業風險控制策略范文

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摘要：

很多大型企業都建立了資金集中管理模式，但由于企業的管理體系不夠健全，使得內部控制在實際實施過程中存在著諸多問題，從而限制了這些企業的發展。其中采購和資金報銷環節的風險尤為突出。因此，加強企業采購和費用報銷過程中的內部控制具有非常重要的意義。

關鍵詞：

資金集中管理；大型企業；風險控制

隨著企業經營規模的日漸擴大，經營范圍越來越多，經營管理逐漸分散，企業面臨的風險也相應變大，因此內部審計管理的需求也就顯得更加重要。上市公司必須要設立審計委員會也是《薩班斯法案》的要求，內部審計的設立，對提高企業治理效率和財務信息的可靠性都具有深遠的意義，還可以防范企業的經營風險。

一、資金集中管理模式下大型企業存在的風險

（一）采購環節風險

（1）部分企業沒有完善的采購管理網絡系統設置。如金額沒有上限，也沒有較為穩定的供應商設置等。在申請采購項目時，由于缺乏統一規范要求，員工使用的申請方式不一，導致采購管理混亂。（2）在制定采購計劃時，應根據采購需求對供應商進行比價，并且對供應商名單進行最后確認，再向主管部門提交報價審批申請。主管部門所需做的只是事后管控采購業務，而無須管控前期采購工作。（3）銷售計劃隨著市場的變化時常做調整。由于企業的采購計劃都是依據銷售部門年初設定的計劃編制而成的，采購和銷售部門沒有及時溝通，導致企業雖然有采購預算和計劃編制，卻無法滿足企業生產經營的實際需求，造成采購過剩或短缺，從而對企業的正常運行產生影響。企業對采購人員的績效評估機制不完善，使員工的工作責任意識缺乏，不利于提高采購人員工作的積極性，導致企業采購成本不斷升高，供應商供貨質量不斷下降，進而使得企業業績和盈利能力也相應下降。

（二）財務報銷環節風險

費用報銷在企業經營管理中看似不重要，但是不考慮生產原材料成本外，員工日常推廣及活動產生的費用支出（如差旅過程中的費用、業務招待費用、推廣活動費用等）同樣在企業主要運營成本中占很大比例。由于行業的特殊性，容易出現商業賄賂等行為。工作人員在日常報銷時，擅于鉆企業財務管理上的漏洞，通過使用虛假發票編造虛假業務進行報銷，使企業蒙受不必要的損失，同時也面臨嚴重的稅務風險。財務人員在收到員工報銷時，對其取得的報銷憑證的真實性也難以辨別。員工在填寫報銷憑證時也不能夠按報銷要求規范填寫，使得報銷憑證不符合公司報銷制度的要求而給予退回重新申請，這樣勢必會造成人力、物力等的嚴重浪費。此外，企業財務還經常出現報銷憑證和業務項目不相符的情況。究其原因在于報銷人提供虛假報銷信息。部分企業報銷人員將一些自費項目歸類到企業活動，并且向企業申請報銷這一部分費用。

（三）內部控制制度不健全

有些企業雖然制定了內部控制制度，但是沒有涵蓋所有業務活動，或可操作性不強，例如對數額僅以“較大”來描述，但具體多少數額才算較大卻沒有明確標準，造成無法操作。究其原因，主要是由于企業管理者不夠重視內部控制制度。由于企業各項經濟活動全面置于經濟監督之中，對企業的經營管理活動的主要方面、重要環節實施全面控制。在設計企業系統時，關鍵之處在于如何提升設計的完整性，簡化控制程序，提升企業效率，減少企業在此方面的支出。在確保有效性的基礎之上，應該依據企業規模與業務特色進行控制，確定控制節點，對于不同金額應有不同的審核方式。對于牽扯到較大金額的重點項目，應采用更為嚴密的控制措施。這比制度不完善的危害還要大，沒有得到有效執行的制度好比沒有關閉的防盜門，根本不防盜。企業受利益驅動，更看重企業經營，而忽視企業的管理，未建立完善的自我約束機制，通常是違規的事情發生后才采取補救措施，企業建立的內部控制偏重于事后控制。

二、大型企業風險控制策略

（一）明確會計責權，加強企業各方面的內部牽制制度

當員工將報銷單據遞交會計人員后，在業已完成初次審核后，還應對較大金額的付款申請加以復核。只有當復審人員確定報銷申請無誤時，會計人員才可以將此次報銷的金額付款給相應的收款人。倘若復審人員對于報銷單據存在疑問，就可以在系統中退回此次報銷申請。復核人員的主要工作內容是對報銷申請進行第二次審核，檢驗報銷的真實性，涵蓋支持此次活動的文件、發票，報銷項目類型、初次審核人員的審核方式是否符合流程規定等。實現網上電子審批系統后，財務人員無需手工在財務系統中做賬，相應的財務人員只需在員工電子費用申請單上選擇正確的費用類型，點擊批復按鈕即可。相關的費用明細會自動上傳的財務系統，實現電子自動做賬模式。財務人員無需再手工做賬，只需要對審批記錄準確性加以確認即可。不同的費用類型會有與其相對應的費用科目，電子審批系統會根據財務人員在電子審批單上選擇的費用類型進行分類，上傳到財務系統的相應費用類型的科目中。對于應付賬款科目，則設為系統固定使用的貸方科目。只有借方的費用類型科目是根據活動的實際類別進行分類的，貸方科目則設為固定的科目。如果財務人員在電子審批系統中選錯費用類型，上傳到財務系統中后可以在財務系統中進行修正。但也僅限于對借方的費用類型科目進行修正。貸方的應付賬款科目應設置為不可修改狀態。負責銀行付款的財務人員，每次付款時，在財務系統中導出應付賬款科目即可進行付款。不同付款類型的性質不同，對相應財務人員的財務使用權限應有嚴格規定。對于與采購相關的對公付款以及與員工報銷相關的個人付款，應對相應財務人員的財務系統使用權限進行相應的設置。

（二）定期對員工進行采購及報銷相關知識培訓

財務人員及采購人員應對自己負責的區域人員做費用報銷相關知識培訓，并將培訓內容作為對財務及采購人員的績效考核目標。財務及采購人員通過工作中對員工費用申請中常遇到的問題進行匯總，定期以座談會、電話會議或者其他形式組織相關部門進行財務、采購相關知識培訓，優化員工費用申請進度，提高各部門間的配合，有效地提高工作效率。

（三）完善企業內部控制制度

要注重建設重視信息技術，在市場調查時應該充分利用互聯網資源。構架物資信息庫，提升企業信息傳遞效率。此外，還要構架信息管理系統已支持網上采購和審批。降低采購風險，提升企業效率，掌控采購流程。企業應該對各項業務的交易流程有全面地了解，對合同約定的事項特別關注，而且還要注意是否存在合同約定以外的事項。當收到貨物時，采購人員應對貨物進行及時登記。對于作為某些有特殊使用目的的支出要加以關注，與客戶之間保持良好的及時溝通，避免交付貨物的難以收回；或者仍然掛在企業賬上，沒有及時做賬務處理。企業可以通過采用招標的方式，獲得質量好同時價格又合理，性價比高的產品。在招標時，應使用更為公平、公開、公正的方法，部隊企業供應商進行投標限制，確保過程的公平性和合法性。尤其是管理人員，要做好對于招標過程的管理工作。倘若某家供應商確認中標，相關人員應告知企業管理人員供應商信息，企業管理人員在董事會上應安排專人負責其監督工作。如果發現某個中標供應商存在價格虛高，應嚴肅處理相關招標負責人，確保招標流程的合規性和公平性。

（四）做好企業年度財務預算編制工作

這是大型企業風險控制的第四大策略。預算辦法涵蓋企業固定預算、企業概率預算、企業增量預算等等。在進行企業預算編制時，應使用綜合預算編制的方法進行。除去增量預算，還應該對概率預算、零基預算、動態預算等加以考慮。就程序而言，應逐步從增量預算向其他預算過度。對于銀行所用的預算方法而言，其有著各自的優劣性。例如增量預算方法是指基于企業上期固定成本收益水平，比對企業上一期業務數變化，在某種水平上升降銀行預算額度的手段。而對于零基預算而言，就并非基于企業上期固定成本收益水平，而是基于零這一基數，分析某項開支方式和數量的必要性，將預期收益考慮在內以后進行預算確定。就增量預算過渡到零基預算而言，參考項目重要性程度高低，再根據先后緩急這一策略，進行經費預算。使用這種方式進行過渡可以最大程度上確保銀行業務穩定。

參考文獻：

［1］吳秀波：《企業風險管理框架下對企業內部會計控制基本規范的思考》，《審計與經濟研究》2012年第2期。

［2］榮曉明：《淺談企業物資采購流程的管理思路》，《內蒙古科技與經濟》2008年第2期

作者：孟祥革 韓東 單位：牡丹江師范學院