淺析納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的價(jià)值范文
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摘要：納稅統(tǒng)籌在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，占據(jù)著至關(guān)重要的地位。它不僅會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，還能促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益。因此，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)環(huán)境，切實(shí)發(fā)揮納稅統(tǒng)籌的價(jià)值，是企業(yè)加快發(fā)展提高地位不可缺少的一步。文章通過(guò)分析納稅統(tǒng)籌的涵義、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅統(tǒng)籌的價(jià)值與作用，從而探討如何更好的進(jìn)行納稅統(tǒng)籌工作，以此為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供參考。
關(guān)鍵詞：納稅統(tǒng)籌；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；價(jià)值
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也變得越來(lái)越激烈，因此，盡可能的節(jié)約成本，提高利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益，成為了眾多企業(yè)發(fā)展中追求的目標(biāo)。要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理就變得至關(guān)重要。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中最重要的環(huán)節(jié)，它能夠直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程和利潤(rùn)，是企業(yè)在復(fù)雜競(jìng)爭(zhēng)中力爭(zhēng)上游的重要基礎(chǔ)和推動(dòng)力。受此影響，納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中變得越來(lái)越重要。
一、納稅統(tǒng)籌概述
（一）納稅統(tǒng)籌的涵義
納稅統(tǒng)籌是指在制定規(guī)劃和管理方案時(shí)，按照企業(yè)內(nèi)部實(shí)際特點(diǎn)，包括涉稅業(yè)務(wù)、結(jié)構(gòu)模式、運(yùn)轉(zhuǎn)模式等，在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)范圍內(nèi)進(jìn)行的合理、科學(xué)、有效的稅務(wù)籌劃工作。納稅統(tǒng)籌并不是逃稅漏稅，而是在充分了解企業(yè)自身業(yè)務(wù)的情況下，結(jié)合現(xiàn)有法規(guī)，規(guī)范企業(yè)納稅行為，減輕自身稅負(fù)的財(cái)務(wù)管理工作。
（二）納稅統(tǒng)籌的特點(diǎn)
1.合法性納稅統(tǒng)籌的基礎(chǔ)特點(diǎn)就是合法性。只有在法律約束情況下，符合稅法要求所進(jìn)行的規(guī)劃才可被稱作納稅統(tǒng)籌，否則，就是逃避稅收行為。在進(jìn)行納稅統(tǒng)籌的過(guò)程中,如果只顧著避稅減少稅負(fù)，而不遵循稅法規(guī)定，不僅無(wú)法實(shí)現(xiàn)合理減少稅負(fù)的目的，還會(huì)受到法律處罰，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)不便。2.超前性超前性是納稅統(tǒng)籌不可或缺的主要特性。企業(yè)開(kāi)展納稅統(tǒng)籌的主要目的就是發(fā)揮其超前性，在進(jìn)行應(yīng)稅活動(dòng)前，對(duì)其需繳納的稅費(fèi)進(jìn)行預(yù)測(cè)與規(guī)劃，保證該項(xiàng)活動(dòng)經(jīng)過(guò)籌劃才會(huì)出現(xiàn)納稅。這種超前性既能保證企業(yè)在納稅時(shí)能夠按照實(shí)際情況納稅，又能合理減少納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)納稅統(tǒng)籌的主要目的。3.專業(yè)性開(kāi)展納稅統(tǒng)籌工作，實(shí)現(xiàn)納稅統(tǒng)籌的工作目標(biāo)，不僅需要納稅人在遵循相關(guān)法律法規(guī)的情況下開(kāi)展此項(xiàng)工作，更是要求納稅統(tǒng)籌的負(fù)責(zé)人熟悉稅收法律，保證公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)管理都屬于合法范疇。
二、納稅統(tǒng)籌與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系
現(xiàn)代企業(yè)的納稅統(tǒng)籌和企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有內(nèi)在邏輯性，主要表現(xiàn)在以下方面：
（一）納稅統(tǒng)籌與財(cái)務(wù)管理的目的是一致的
納稅統(tǒng)籌是財(cái)務(wù)管理的子系統(tǒng)，因此，納稅統(tǒng)籌的目標(biāo)自然服從財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，提高經(jīng)濟(jì)效益，獲取最高利潤(rùn)，這是二者實(shí)現(xiàn)融合的基本前提。
（二）納稅統(tǒng)籌與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容是互相關(guān)聯(lián)的
財(cái)務(wù)管理中，融資、投資、經(jīng)營(yíng)、收益分配四個(gè)環(huán)節(jié)都與納稅統(tǒng)籌有著緊密的聯(lián)系。融資、投資過(guò)程中，如何降低融資成本、選擇最佳方式等，都必須在稅法要求的合理范圍內(nèi)進(jìn)行；經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的產(chǎn)供銷過(guò)程全都涉及到納稅因素，因此納稅統(tǒng)籌工作不可避免；收益分配中，企業(yè)分配方式、如何補(bǔ)虧，同樣受到稅法的直接制約。
（三）納稅統(tǒng)籌與財(cái)務(wù)管理是需要反饋互動(dòng)的
企業(yè)納稅統(tǒng)籌一般發(fā)生在應(yīng)稅活動(dòng)即企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之前，是對(duì)涉稅活動(dòng)的統(tǒng)籌安排，因此納稅統(tǒng)籌會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出相應(yīng)要求，而在涉稅活動(dòng)之后，企業(yè)管理工作會(huì)根據(jù)實(shí)際反饋，對(duì)納稅統(tǒng)籌進(jìn)行改進(jìn)與制約。
三、納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用
（一）有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平
納稅統(tǒng)籌是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)、專業(yè)要求高、復(fù)雜的系統(tǒng)工程。目前我國(guó)的稅收政策具有針對(duì)性和強(qiáng)制性，企業(yè)想要在不違反稅法的前提下合理避稅、節(jié)稅、減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，最重要的前提就是提高自己的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平。只有這樣，才能為納稅統(tǒng)籌工作的順利開(kāi)展創(chuàng)造條件。而在企業(yè)財(cái)務(wù)管理具備一定水平的情況下，納稅統(tǒng)籌工作的開(kāi)展能夠讓工作人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身不足，提升自身專業(yè)能力，從而反向促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。
（二）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
企業(yè)的最終目標(biāo)在于提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)最大利潤(rùn)。企業(yè)增加利潤(rùn)的方式有兩種，一是提高企業(yè)效益水平，二是減輕稅收負(fù)擔(dān)。在企業(yè)投資固定的前提下，企業(yè)效益水平的提高是有限的。只有結(jié)合納稅統(tǒng)籌工作，正確制定納稅計(jì)劃，才能能減輕稅負(fù)，從而更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。此外，在納稅統(tǒng)籌工作過(guò)程中，企業(yè)可以有根據(jù)的進(jìn)行資源優(yōu)化和結(jié)構(gòu)重組，從而擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，籌集資金，最終實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的增加。
（三）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化
納稅統(tǒng)籌工作的開(kāi)展，能夠促進(jìn)企業(yè)通過(guò)籌劃其集資、投資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，創(chuàng)新企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化部門結(jié)構(gòu)，減少或者取消對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益沒(méi)有貢獻(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，盡可能減少資金的流出量，在現(xiàn)金流入量不變的條件下，延遲資金的留出時(shí)間，獲得資金的時(shí)間價(jià)值，從而提高資金的使用價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
（四）有利于企業(yè)加強(qiáng)涉稅管理
目前，我國(guó)大部分企業(yè)都是通過(guò)專業(yè)的稅務(wù)外包機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅，許多納稅人對(duì)稅法知識(shí)了解寥寥，加上我國(guó)目前稅法政策正在根據(jù)現(xiàn)實(shí)發(fā)現(xiàn)需要隨時(shí)調(diào)整的特點(diǎn)，導(dǎo)致許多企業(yè)無(wú)法及時(shí)有效的了解到最新的稅法政策，容易出現(xiàn)漏繳稅款，忽視優(yōu)惠政策等問(wèn)題。納稅統(tǒng)籌工作的開(kāi)展能夠避免這些問(wèn)題的出現(xiàn)，一方面它能夠保證納稅人合法納稅，避免漏稅多繳，另一方面則能促進(jìn)企業(yè)管理者了解稅法精神，并將此精神應(yīng)用到企業(yè)管理中來(lái)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代信息化管理。
（五）有利于推動(dòng)健全社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系
目前，納稅統(tǒng)籌工作不僅是應(yīng)用在企業(yè)內(nèi)部管理上，我國(guó)有關(guān)部門和各行各業(yè)已經(jīng)逐步重視了納稅統(tǒng)籌工作所帶來(lái)的后續(xù)利益和經(jīng)濟(jì)效益。因此，納稅統(tǒng)籌體系的發(fā)展不再局限于企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理，而是開(kāi)始將一些政府機(jī)關(guān)和其他企業(yè)作為共建共同體。在這種大趨勢(shì)下，納稅統(tǒng)籌工作所需要的良好發(fā)展環(huán)境，成為了促進(jìn)我國(guó)稅收體制改革和市場(chǎng)服務(wù)機(jī)制進(jìn)一步發(fā)展的動(dòng)力所在。在此動(dòng)力的推動(dòng)下，才能不斷促進(jìn)建設(shè)優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)稅收壞境，進(jìn)而推動(dòng)健全整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系。
四、當(dāng)前企業(yè)納稅統(tǒng)籌工作中的問(wèn)題
（一）對(duì)納稅統(tǒng)籌工作缺乏全面認(rèn)知
首先，一些企業(yè)沒(méi)有重視到納稅統(tǒng)籌工作的積極作用，沒(méi)有主動(dòng)進(jìn)行納稅統(tǒng)籌工作；其次，有些企業(yè)將納稅統(tǒng)籌與偷稅漏稅相混淆，不重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性和合法性；最后，企業(yè)內(nèi)部各部門之間配合意識(shí)薄弱，認(rèn)為納稅統(tǒng)籌工作僅僅局限于財(cái)務(wù)部門。
（二）相關(guān)工作人員專業(yè)素質(zhì)低
納稅統(tǒng)籌是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)、專業(yè)性高的系統(tǒng)工作。目前，大部分企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，只能將納稅統(tǒng)籌工作交給財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)代為處理；一些企業(yè)尤其是一些工業(yè)企業(yè)，財(cái)務(wù)部門工作人員數(shù)量不足、缺乏專業(yè)性的問(wèn)題比比皆是。這些情況，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題無(wú)法及時(shí)處理，增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）缺乏合理的納稅統(tǒng)籌工作制度
目前我國(guó)的很多企業(yè)，都沒(méi)有完善的制度規(guī)范，對(duì)納稅統(tǒng)籌更是缺乏整體性規(guī)劃。沒(méi)有合理可行的納稅統(tǒng)籌工作制度，最容易出現(xiàn)的問(wèn)題就是按需運(yùn)作，從籌資到原料采購(gòu)到利潤(rùn)核算，往往缺乏規(guī)劃，直到有需要的時(shí)候才制定規(guī)劃，從不積極主動(dòng)的進(jìn)行納稅統(tǒng)籌工作。
五、納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐要點(diǎn)
（一）樹(shù)立全局觀念
企業(yè)進(jìn)行納稅統(tǒng)籌工作，是為了實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益，使得投資者獲得利益最大化，即實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)濟(jì)利益，而不是局部經(jīng)濟(jì)利益。因此，在納稅統(tǒng)籌過(guò)程中，要重視大利而放棄小利，重視長(zhǎng)遠(yuǎn)而放棄眼前，不能只是為了單一的節(jié)稅目標(biāo)。同時(shí)，要著眼于企業(yè)整體稅負(fù)輕重，考慮各種節(jié)稅技術(shù)的相互影響，不要局限于某一個(gè)稅種，更應(yīng)該以長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來(lái)確定選擇統(tǒng)籌方案。
（二）遵守國(guó)家法律法規(guī)
納稅統(tǒng)籌必須是在遵守相關(guān)稅法法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的活動(dòng)。統(tǒng)籌工作中所采用的會(huì)計(jì)方法和手段應(yīng)該遵從相關(guān)法律法規(guī)，避免出現(xiàn)惡意避稅甚至逃稅的情況。比如少數(shù)企業(yè)為了利用國(guó)家設(shè)立的外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，采取外商假出資的方式減少納稅義務(wù)，這種行為本質(zhì)上是一種欺騙行為，完全偏離了納稅統(tǒng)籌的基礎(chǔ)，淪為逃稅行為。因此，在納稅統(tǒng)籌工作中，要完善會(huì)計(jì)憑證保存制度，依法留存完整、正確的憑證，正確進(jìn)行納稅申報(bào)，及時(shí)足額繳納稅款。
（三）完善納稅統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)體系
風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，因此企業(yè)在進(jìn)行納稅統(tǒng)籌工作時(shí)，建立一定納稅統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是非常有必要的。納稅統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)體系需要從兩個(gè)角度進(jìn)行完善，一個(gè)是被委托的稅務(wù)機(jī)構(gòu)的角度，機(jī)構(gòu)必須要讓委托人明確納稅統(tǒng)籌，并且確保納稅統(tǒng)籌的高度合理、合法，為了防止經(jīng)濟(jì)糾紛，則要事先約定風(fēng)險(xiǎn)，讓委托人明確納稅統(tǒng)籌是會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的；另一個(gè)則是納稅企業(yè)的角度，在企業(yè)進(jìn)行納稅統(tǒng)籌工作的過(guò)程中，要關(guān)注政策動(dòng)態(tài)、法規(guī)變動(dòng)、利率變動(dòng)等方面，綜合考量，確保納稅項(xiàng)目科學(xué)、合理、合法。
（四）掌握相關(guān)優(yōu)惠政策
在納稅統(tǒng)籌工作中，稅收優(yōu)惠政策的合理利用是實(shí)現(xiàn)企業(yè)減少稅負(fù)的重要手段。想要合理利用優(yōu)惠政策，主要在以下三個(gè)方面：首先，納稅人合理考慮各項(xiàng)因素，合理安排利用稅收優(yōu)惠政策，提高納稅統(tǒng)籌的科學(xué)可行性；其次，需要專業(yè)人員提供技術(shù)保證，充分及時(shí)的了解國(guó)家優(yōu)惠政策，嚴(yán)格控制企業(yè)納稅成本，保證減少稅負(fù)合理化；最后，財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，正確運(yùn)用現(xiàn)代信息化管理手段，集中管理票據(jù)，保證其真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為納稅統(tǒng)籌提供準(zhǔn)確管控的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從而促進(jìn)稅收籌劃工作的進(jìn)行，穩(wěn)步提升納稅統(tǒng)籌質(zhì)量。
（五）提高納稅統(tǒng)籌工作人員的綜合素質(zhì)
想要提高納稅統(tǒng)籌工作人員的綜合素養(yǎng)，首先，要提高工作人員的業(yè)務(wù)能力，可以通過(guò)定期培訓(xùn)、再教育、專家講座等活動(dòng)，促進(jìn)工作人員相互交流，提高學(xué)習(xí)效率；其次，需要建立合理可行的績(jī)效考核體系，通過(guò)一定的激勵(lì)政策鼓勵(lì)工作人員主動(dòng)提高自身能力；最后，構(gòu)建切實(shí)可信的企業(yè)文化，強(qiáng)調(diào)企業(yè)人員的自身價(jià)值體系和企業(yè)責(zé)任感，增強(qiáng)企業(yè)向心力和凝聚力。
（六）創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和時(shí)代的不斷進(jìn)步，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理辦法已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求和企業(yè)發(fā)展中的需求，因此，只有不斷創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法，才能從根本上促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。想要實(shí)現(xiàn)這一目的，需要在創(chuàng)新前充分了解不同企業(yè)之間的差異，因地制宜，保證新的管理方法能夠有效實(shí)行，不會(huì)水土不服；還需要綜合考量舊有的管理方法，取其精華，去其糟粕，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行創(chuàng)新。
六、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)進(jìn)行納稅統(tǒng)籌工作是企業(yè)發(fā)展中必不可少的步驟。它不僅是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的一部分，更是企業(yè)溝通外部，承擔(dān)納稅人職責(zé)的重要基礎(chǔ)。遵循相關(guān)法律法規(guī)，建立合理的納稅統(tǒng)籌，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)效益，獲得最大化利潤(rùn)的關(guān)鍵。宏觀上來(lái)看，企業(yè)納稅統(tǒng)籌所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益不僅促進(jìn)了企業(yè)自身的發(fā)展，更是提高了宏觀利益中經(jīng)濟(jì)效益的結(jié)構(gòu)優(yōu)化和發(fā)展進(jìn)步。企業(yè)通過(guò)納稅統(tǒng)籌改善自身，創(chuàng)新管理措施，同樣能夠促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中相關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。
作者：李浩勝 單位：內(nèi)蒙古路橋集團(tuán)有限責(zé)任公司