煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制研究范文

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【摘要】

近年來，在國家政策的指導(dǎo)下，煤炭企業(yè)的內(nèi)部改革進(jìn)一步推進(jìn)。在改革擴(kuò)張的過程中，煤炭企業(yè)也暴露出了重要的問題，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制及防范問題。煤炭企業(yè)存在怎樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何有效的建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，是本文研究的重要問題。

【關(guān)鍵詞】

煤炭企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；體系

為響應(yīng)國家的號(hào)召，整合改造中小煤礦，培育發(fā)展大型煤礦，煤礦企業(yè)間進(jìn)行了并購重組資源整合。煤炭企業(yè)不僅面臨復(fù)雜的內(nèi)部環(huán)境，其外部不確定因素也非常多。這使得煤炭企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。國資委于2006年6月在《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行了具體的闡述，特別強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)管理的重要意義。對(duì)于煤炭企業(yè)而言，其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理是整個(gè)企業(yè)管理工作的重要組成部分，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是促使煤炭企業(yè)取得利益最大化的重要手段。

1煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及原因分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來降低風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

1.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況及原因在當(dāng)前的煤炭市場(chǎng)，擴(kuò)張速度加快，大多數(shù)企業(yè)的籌資方式為負(fù)債籌資。對(duì)于企業(yè)而言，如果資金不能產(chǎn)生應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)利益，則不能順利的償還債務(wù)，這樣便會(huì)產(chǎn)生更高的經(jīng)濟(jì)代價(jià)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，外界因素比如宏觀經(jīng)濟(jì)政策、政治狀況以及文化環(huán)境等瞬息萬變，由于大多數(shù)煤炭企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念薄弱、企業(yè)的財(cái)務(wù)資金結(jié)構(gòu)不合理、內(nèi)部控制體系的不完善，任何一個(gè)決策的失誤，都會(huì)使得負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)大大提高，但如果能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用，就可以達(dá)到獲取額外利潤的目的。

1.2風(fēng)險(xiǎn)管理狀況及原因在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，國家為我國的煤炭企業(yè)承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，隨著改革開放的推進(jìn)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，煤炭企業(yè)只能依靠自身來承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，大多數(shù)企業(yè)迎難而上，采取了積極主動(dòng)的應(yīng)對(duì)措施，比如建立健全內(nèi)部控制體系、完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度、保證企業(yè)信息暢通、建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系等，朝著科學(xué)的管理模式邁進(jìn)。但是在我國的煤炭企業(yè)中，成熟而有效的管理模式尚未形成，內(nèi)部控制體系及監(jiān)督體系不被重視，特別是風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理仍然存在一定的問題。

2煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建建議

2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建立的基本原則我國的煤炭企業(yè)在探索財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過程中，一定要結(jié)合大的市場(chǎng)環(huán)境、政策特點(diǎn)以及企業(yè)自身的狀況實(shí)事求是的加以處理。與此同時(shí)，要遵循幾項(xiàng)基本原則：第一，符合企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展策略的原則。企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)與發(fā)展策略是企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的指針，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建作為企業(yè)管理的一個(gè)重要部分，必須與企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)相吻合。第二，堅(jiān)持以預(yù)防為主，防管相結(jié)合的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則。財(cái)務(wù)人員與相關(guān)的管理者要熟悉財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種類型及其成因，并掌握多種應(yīng)對(duì)策略與手段，在日常的工作中有意識(shí)的進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，建立并盡可能的完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以應(yīng)對(duì)不可避免的或無法預(yù)知的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，特別要遵循成本效益對(duì)比分析的原則。企業(yè)內(nèi)部的各種活動(dòng)都要投入一定的成本，對(duì)于預(yù)防和有效治理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來說，所要投入的成本不在少數(shù)，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的就是獲取企業(yè)利潤的最大化，那么在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的過程中，一定要注意成本的投入，遵循成本效益對(duì)比分析的原則。

2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的建議大多數(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都是一個(gè)有機(jī)整體，具有系統(tǒng)性、整體性、關(guān)聯(lián)性的特點(diǎn)，對(duì)于煤炭企業(yè)而言，更是如此，其供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售各個(gè)環(huán)節(jié)相互影響，相互關(guān)聯(lián)。基于前文分析的煤炭企業(yè)的概況，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)中，因此，要建立以預(yù)防、疏導(dǎo)為主，全面、系統(tǒng)的煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制工作主要做好決策、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)。首先，要重視內(nèi)部控制工作。要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的作用，必須充分提高企業(yè)員工特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)及重視。一個(gè)科學(xué)的管理制度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展可以起到事半功倍的作用，它不僅可以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，還有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的升級(jí)。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的建立不僅企業(yè)全體成員要認(rèn)識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)要重視，負(fù)責(zé)人還必須帶頭配合執(zhí)行內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作要求，營造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，要正確評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。在開展企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作之前，必須對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行合理的、準(zhǔn)確的評(píng)估。

煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作遵循以預(yù)防為主的原則，那么在進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中，要嚴(yán)格按照企業(yè)制度要求，合理利用“SWTO”分析法，進(jìn)行只有在充分了解企業(yè)狀況的情況下，各種措施及應(yīng)對(duì)策略才能充分發(fā)揮作用。再次，合理安排財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作。煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系主要分為三個(gè)方面：資金、成本、權(quán)利。煤炭企業(yè)資金的籌集、分配、使用、調(diào)度等工作，都要進(jìn)行嚴(yán)格的管理與控制，防止發(fā)生資金外流的現(xiàn)象；煤炭企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)都要投入大量成本，內(nèi)部控制對(duì)于成本核算與成本實(shí)施要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，防止發(fā)生做假賬的現(xiàn)象；煤炭企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人都應(yīng)該受到內(nèi)部控制體系的監(jiān)控，堅(jiān)決抵制濫用權(quán)利的現(xiàn)象，以免造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。最后，要完善企業(yè)信息管理，提高企業(yè)透明的。良好、順暢的信息傳達(dá)及公開系統(tǒng)有利于各項(xiàng)工作的順利開展，有利于企業(yè)的監(jiān)督管理，有利于維護(hù)員工利益，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。

3小結(jié)

不同的規(guī)模的煤炭企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)，在合理進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，遵循財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，建立適合自身發(fā)展要求的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系。

【參考文獻(xiàn)】

［1］孟召德.煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2011(22).

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作者：柴政紅 單位：山西中煤華晉能源有限責(zé)任公司