營改項目合同管理業務操作流程范文

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摘要：2016年5月營改增業務后，新項目的管理要求從合同簽訂、發票開具、工程匯款、公司的內部管理制度要做到高度協調，業務財務一體化，信息共享，實時監控公司每個項目的業務流、發票流及現金流。

關鍵詞：營改增；新項目管理

1合同管理

1.1合同的談判與擬訂

1.1.1總包合同公司通過招投標簽訂總包合同，合同中需要約定合同的總價、不含稅收入、銷項稅。約定開具發票的類型(增值稅專用發票/增值稅普通發票)及稅率。

1.1.2分包合同、采購合同、租賃合同、勞務合同等交易合同中應明確納稅人身份，將營業執照復印件、一般納稅人資格認定復印件作為合同的附件。同時，應明確開具發票的類型、能否抵扣、開具日期、送達期限等內容，并就開具發票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。

1.1.3合同利潤率的確定公司簽訂的銷售合同與采購合同在合同審批系統中自動匹配合同號。公司應規定統一的利潤率，作為合同的執行和審批標準。凡在利潤率之下的合同，系統自動提示預警，經過特批后才能執行。(1)系統根據收入與成本計算不含稅收入的毛利潤。(2)應交增值稅=總包合同的銷項稅－分包等各交易合同的進項稅。(3)凈利潤=毛利潤－應交增值稅－稅金及附加。(4)利潤率=凈利潤/不含稅收入。

1.1.4合同OA預審系統成本部預先測算項目的總包及分包、采購、租賃合同，項目開工之前做測算。

1.2合同的審批

(1)經過預審后的合同，進入合同的審批流程。合同由成本部發起，根據項目經理提供的合同草稿，嚴格審核修改后提交。不經過初審的工程類合同，任何項目經理和部門人員無權提交。(2)審批部門及人員。項目經理—分公司老總—各部門負責人—集團副總—集團總經理。(3)對外各種合同公司使用統一的范本，由成本部初審后提交，法務部審核經濟合同的涉及法律的風險；經營部門審核經營風險；財務部審核涉及財務的風險。經過分管業務的副總經理、總經理批準后執行。(4)錄入審批系統的合同在審批總包合同時，需要確定合同執行的利潤率>6%。將來的分包合同自行比對總包合同，利潤率之內的合同允許簽訂。(5)設定一個不含稅收入、不含稅成本的上線，超過成本的合同不允許錄入，不再通過公司付款，由各項目經理自行解決。(6)系統自動顯示稅前利潤，應交各稅種的金額，稅后凈利潤。(7)各分包合同的不含稅成本、進項稅在合同簽訂時明確價稅分離的金額，及對方的納稅人資格、開具發票的種類、稅率。(8)借款類合同。對于借款類合同，公司使用統一范本，明確借款期間，利率、歸還方式、抵押或擔保方式、及保全措施。由法務部進行發起和預審后進入審批流程。

1.3合同日常管理

1.3.1合同的簽收檔案管理員對雙方蓋章確認的合同與送達人進行簽收，分項目歸檔，建立電子版的合同目錄。

1.3.2合同的保管檔案管理員根據不同項目，將開工前期資料；工程合同、以及補充變更合同歸入同一檔案，立卷隨時備查。所有合同的紙質版，分類進行掃描進入公司的共享系統，設置權限由各部門通過網絡查詢、下載打印。

1.3.3合同的借閱合同的借閱需要部門領導、公司總經理進行批準，帶出原件需要簽收。外單位或項目經理借走原件，需要提交申請批準。

1.3.4合同的臺賬系統合同的管理可參照建筑業使用業務管理軟件或用友合同管理模塊，能做到資源信息共享，提高各部門工作效率，將公司所有的合同納入其中進行管控。

1.4財務部合同管理

(1)財務部辦稅員，定期去合同簽訂系統中查詢合同簽訂進度，將所有新簽合同與公司的檔案管理人員核對。(2)對已蓋章反饋公司的合同進行歸類。實行簡易征收項目到稅務局及時備案。(3)辦稅員應及時從公司檔案管理人員處取得合同原件的掃描件，財務保留的掃描件供稅務辦理業務使用。除稅務要求必須提供原件外，財務可以自行打印加蓋章后辦理稅務業務。

2發票管理

2.1進項發票的取得

(1)主管會計先對進項發票，在合同審批系統中審核總價，本次錄入的發票價格。根據每一供應商、分包商的合同范圍內確定本次入賬的金額，審核發票的票面開具信息是否合規合法。(2)正確無誤的增值稅發票，到稅務局網站進行發票真偽的查詢，每月末集中進行勾選。已確認真偽的發票由查詢人，簽字確認。對發現假發票，或有疑點的發票上報公司統一處理。(3)確認可以入賬的增值稅發票，同時在OA合同系統、財務軟件系統中入賬，生成應付賬款的余額。(4)但此時應付賬款不能作為付款依據，在收到甲方撥付的工程款和開具銷項發票后方可付款。

2.2發票的勾選與月末確認

2.2.1發票勾選發票要根據項目的所屬公司，由該所屬分公司或集團的會計負責審核無誤的發票進行勾選后入賬。未勾選認證確認真偽的發票，不得入賬。如發現假發票、虛開發票，上報公司后進行處理。

2.2.2月末確認月末審核發票的記賬人員，統一將已經勾選發票的抵扣聯與報稅人員進行簽收，分項目做好上月留抵扣、當月的進項、銷項及結轉下月留抵稅金的表格，交給報稅人員。月末報稅人員集中做確認，已備申報增值稅使用。

2.3銷項發票的開具

2.3.1稅金繳納凡是異地項目，需要各項目部足額預交增值稅金及其各種附加稅種，由辦稅的財務人員取回稅票，并按項目、按稅務局做好繳稅臺賬的登記。每月報稅人員核對月異地繳納稅款總額，以免在報稅中因丟失稅票給公司造成交稅損失。

2.3.2發票開具公司按照已繳納稅金，開具增值稅銷項發票。開具發票人員與使用發票的人員做好登記簽收表，確認發票的流向及劃清發票保管的責任。

2.4增值稅發票臺賬

設置增值稅發票臺賬系統。已收取的各類進項發票，已開具的發票在業務審批系統中確認，系統自動匯總增值稅進項稅、銷項稅、預繳稅金、以及應交稅金。每月主管會計、辦稅員、報稅人員進行對賬，相互稽核確認后記賬。

2.5辦稅專業人員的崗位設置

2.5.1辦稅員的崗位職責根據稅務隨時的要求，公司辦稅人員的崗位職責進行更新調整。所有涉稅業務，領用開具發票、辦理外管證、交稅等應由專人專崗負責，為便于稅務工作的銜接以免造成稅收風險。

2.5.2報稅人員的崗位職責目前報稅的崗位與辦稅崗位是分離的，報稅負責15個總、分國、地稅各稅種的申報，稅務報表及財務報表的上報。

3資金管理

3.1工程回款

(1)OA應收賬款管理系統中顯示總包合同的總金額，已經開具發票的金額、及工程款收回的金額，監控回款比例及逾期未收款的比例。(2)依據發票開具的金額在扣除利潤率的工程款范圍之內，給分包商、供應商或分公司付款。

3.2工程撥款

(1)工程撥款的前置條件：第一，甲方已付款，公司不墊付任何工程款及費用。第二，進項發票已足額開具。且要先開具進項發票，后開具銷項發票，以免造成納稅損失。(2)進項發票的錄入要在參照合同，審核確定金額，自動生成合同已采購成本。(3)系統自動歸集已執行合同的成本，對超合同單價及總金額進行預警限制錄入。(4)所有付工程款進行網上簽批，限定每一責任人的簽批時限。簽批通過的會簽單作為付款依據，統一編制每周的付款計劃后，公司統一安排資金。

3.3三流合一

(1)開具發票增值稅方的角度規定對外開具發票原則“三流合一”，具體包括貨物、勞務及應稅服務流、資金流、發票流必須都是同一收票方，強調了是同一收票方。(2)在發票開具、付款的過程中，如果三流不一致，會成為國、地稅稽查的重點對象。

作者：趙霞 單位：青島北泰置地有限公司