高校內(nèi)控制度與風(fēng)險管理的有機結(jié)合范文

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摘要：我國現(xiàn)階段的教育事業(yè)正以飛快的速度向前發(fā)展，高校也采取多元化形式的辦學(xué)模式，獲得經(jīng)費的渠道也越來越多、形式也越來越豐富，同時給高校帶來的風(fēng)險也日益凸顯，所以，高校在實施管理的時候，不僅要注重內(nèi)控制度，還要注重風(fēng)險管理。本文就目前高校在其管理方面的現(xiàn)狀以及出現(xiàn)的問題，對將內(nèi)控制度方面同風(fēng)險管理方面進行融合的相關(guān)理念提出若干建議。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)控制度；風(fēng)險管理；有機結(jié)合

所謂內(nèi)部控制，即高校為確保教學(xué)活動的正常開展以及在對外經(jīng)營的過程中規(guī)避風(fēng)險，確保學(xué)校內(nèi)部審計工作人員所提供的各種信息資料具有較高的正確性與可靠性、各種規(guī)章制度得以落實、對外投資具有一定的經(jīng)濟效益與實效性而在其內(nèi)部進行的自我約束活動、自我調(diào)整活動以及評價控制活動等的總稱。就某種程度而言，內(nèi)部控制方面同風(fēng)險管理方面在內(nèi)容上相互交融、相輔相成，所以高校管理人員實施管理的過程中需把這兩方面進行有機結(jié)合，以確保其管理可以真正落到實處。

一、內(nèi)控制度與風(fēng)險管理的關(guān)系與結(jié)合必要性

(一)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理關(guān)系解讀

就高校而言，其內(nèi)控制度方面同風(fēng)險管理方面不僅存在相同之處，也存在不同之處，正因如此二者之間相輔相成、相互促進，既協(xié)調(diào)統(tǒng)一又彼此獨立。在高校中其風(fēng)險管理方面和內(nèi)控制度方面的關(guān)系主要可以分為三種：其一，強風(fēng)險形式的管理論，也稱為弱內(nèi)控形式論，主要指內(nèi)控屬于風(fēng)險管理的一部分，使其一種風(fēng)險控制手段。其二，強內(nèi)控形式論，也稱為弱風(fēng)險管理形式論，主要指風(fēng)險管理屬于內(nèi)控的一部分，內(nèi)控主要是對風(fēng)險進行識別、對風(fēng)險進行評估以及對風(fēng)險進行應(yīng)對。其三，風(fēng)險管理方面同內(nèi)控方面的同一論，即指著二者能夠互換，相互交融，形成一個有機的整體，有著相同的管理主體、過程和目的。所以，高校將其內(nèi)部控制制度方面同風(fēng)險管理方面進行有機融合可以有效、合理的規(guī)避風(fēng)險。

(二)內(nèi)控制度與風(fēng)險管理結(jié)合的必要性

對高校管理而言，將內(nèi)部控制方面同風(fēng)險管理方面進行融合具有十分重大的意義。其一，可以輔助學(xué)校進行風(fēng)險管理，高校要想構(gòu)建學(xué)校風(fēng)險管理相關(guān)體系，就必須讓全體員工建立風(fēng)險管理方面的意識。其二，可以促進學(xué)校內(nèi)部控制制度正常、高效的運行。由于高校本身屬于風(fēng)險比較多的群體，其每個環(huán)節(jié)均存在許多風(fēng)險，通過內(nèi)控可以有效調(diào)動全體師生的參與積極性，一起管控風(fēng)險。其三，可以輔助高校完善其管理制度。所以，把內(nèi)部控制制度方面同風(fēng)險管理方面進行有機融合可以有效提升學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量及社會聲譽。

二、當(dāng)前高校內(nèi)控制度與風(fēng)險管理現(xiàn)狀及問題分析

因為我國以前的經(jīng)濟體制是計劃經(jīng)濟，所以高校不論是招生計劃還是教育經(jīng)費均通過國家進行統(tǒng)一分配，故而學(xué)校進行事業(yè)支出的時候無需核算其成本，也無需考核其辦學(xué)獲得的效益，如此便導(dǎo)致學(xué)校缺乏風(fēng)險意識，也不具備相應(yīng)的防范措施。目前伴隨教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高等教育相關(guān)領(lǐng)域也獲得了大的進展。高校數(shù)量越來越多、辦學(xué)規(guī)模不斷增大、辦學(xué)主體呈現(xiàn)多元化、資金來源的渠道也越來越寬、競爭日益激烈、體制結(jié)構(gòu)也越發(fā)復(fù)雜，導(dǎo)致高校所面對的風(fēng)險考驗也日益增多，面臨形勢較為嚴(yán)峻。由于外部環(huán)境突然發(fā)生變化，高校不斷進行擴招整合，不僅開展各種教學(xué)科研方面的活動，也積極進行各種對外投資、校企合作等形式的經(jīng)濟活動，使得高校面對的外部市場風(fēng)險及內(nèi)部的財務(wù)方面及管理方面的風(fēng)險也急劇增多。

三、高校內(nèi)控制度與風(fēng)險管理有機結(jié)合的完善措施

當(dāng)前高校要形成相對應(yīng)的內(nèi)部管理控制機制，降低風(fēng)險，為此本文提出以下幾個方面措施。

(一)樹立內(nèi)控制度與風(fēng)險管理的結(jié)合理念

對高校而言，其進行風(fēng)險管理的時候需要循序漸進，要想確保風(fēng)險管理的有效性，就需做好內(nèi)部控制，營造出較好的內(nèi)控環(huán)境，而高校要想建立較好的內(nèi)控環(huán)境就必須全體工作人員建立較強的風(fēng)險意識和較高的理論認識。盡管目前高校管理人員已建立了相關(guān)的風(fēng)險管理意識，但其對風(fēng)險管理方面的認識還不夠深刻、對其實踐還缺乏系統(tǒng)性，所以高校需對風(fēng)險管理方面的結(jié)構(gòu)進行合理優(yōu)化，以符合現(xiàn)代大學(xué)不斷發(fā)展的治理需求，同時，還需劃分內(nèi)控制度方面及風(fēng)險管理方面的責(zé)任以及相關(guān)義務(wù)，并通過相應(yīng)的規(guī)章制度來保證風(fēng)險管理的順利實施。此外，還需強化全面風(fēng)險方面的管理，對各崗位具有的職權(quán)進行明確劃分，積極調(diào)動全體師生的參與積極性，實現(xiàn)風(fēng)險共同管理的全新局面。

(二)加強預(yù)警風(fēng)險防范功能

以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)所建立的內(nèi)控制度在具體實施的時候，其關(guān)鍵并非風(fēng)險控制，而在于對風(fēng)險進行預(yù)防活動以及相關(guān)預(yù)警活動。構(gòu)建此系統(tǒng)時需先建立相關(guān)防線，此防線不僅要覆蓋學(xué)校的全體老師與學(xué)生，還要覆蓋所有的環(huán)節(jié)，不但可以對各種財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)警管理，還可以對教學(xué)方面、招生方面、調(diào)研方面、后勤管理方面等存在的風(fēng)險進行預(yù)警管理，將其融入到學(xué)校工作的所有環(huán)節(jié)之中。再者，高校實施風(fēng)險管理形式各異，需根據(jù)學(xué)校的實際情況選擇選擇相應(yīng)的管理模式，收集各種相關(guān)信息，不斷完善其預(yù)警系統(tǒng)，使其工作流程更加標(biāo)準(zhǔn)化、更加規(guī)范化、更加優(yōu)化，以便學(xué)校及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、處理風(fēng)險。

(三)加強內(nèi)部審計風(fēng)險管理水平

對高校而言，其內(nèi)部所設(shè)的審計機構(gòu)需完善其相應(yīng)的規(guī)章制度，并將其真正落到實處，并對基建部分、后勤部分、政府采購部分、專項基金部分建立相應(yīng)的監(jiān)督控制機制。學(xué)校對其修繕工程方面及基建工程方面建立完善的監(jiān)審機制，可以對其工程的所有環(huán)節(jié)實施科學(xué)、有效的監(jiān)督和控制，確保其工程的順利開展及資金的合理利用；學(xué)校對后勤產(chǎn)業(yè)有關(guān)經(jīng)營決策方面和經(jīng)營效益方面建立完善的審計機制，可以確保其后勤工作順利與社會接軌；學(xué)校對國家財政撥款建立完善的審計機制，可以保障款項真正做到?？顚Ｓ?，確保專項工程的順利實施。

(四)完善風(fēng)險預(yù)算控制機制

預(yù)算控制主要指對組織制定的經(jīng)營目標(biāo)以及相關(guān)資源配置進行科學(xué)、合理的量化，以達到對活動部分或者過程部分進行控制的目的。對高校而言，其屬于公共事業(yè)，并不以盈利為目的，主要是為社會利益所服務(wù)。相較企業(yè)預(yù)算而言，高校業(yè)務(wù)則更具確定性，在明確學(xué)校發(fā)展計劃以及發(fā)展任務(wù)的前提下，教育事業(yè)產(chǎn)生的實際支出同最初的預(yù)算基本保持一致。正是由于其預(yù)算具有確定性，所以失分便于高校控制其經(jīng)濟活動。對于高校而言，合理的預(yù)算、有效的落實以及完善的控制機制，能夠最大限度的發(fā)揮其資金效用，確保其業(yè)務(wù)活動和各種管理活動的順利開展，對實現(xiàn)其教育目標(biāo)具有重要的現(xiàn)實意義。第一，將零基預(yù)算落到實處。在實際業(yè)務(wù)中，高校以往都是基于上一年度的預(yù)算，再結(jié)合其發(fā)展變化簡單、機械的做出調(diào)整，如此預(yù)算不僅缺乏科學(xué)性，也缺乏有效性。為使高?？梢愿涌茖W(xué)、更加合理的編制預(yù)算，目前，教育部實行了“零基預(yù)算”，此種預(yù)算方式提倡全員參與，充分調(diào)動全體師生的參與積極性。第二，推出“校務(wù)公開”模式。每年年初的時候面向全體師生如實的公布今年預(yù)算，等年末時，再采取公開的形式考核預(yù)算，通過預(yù)算對其內(nèi)部資金進行控制。通過這種預(yù)算公開、考核規(guī)范的形式對其經(jīng)濟活動進行有效控制達到降低風(fēng)險的目的。

四、結(jié)語

對高校而言，其內(nèi)部控制的完善性會對其社會聲譽方面、可靠性方面、辦學(xué)成敗方面造成關(guān)鍵性的影響。隨著高等學(xué)校在其管理制度方面的不斷發(fā)展，其內(nèi)部控制也受到越來越多的重視，然而內(nèi)部控制無法完全替代風(fēng)險管理，二者缺一不可。所以，高校需學(xué)會怎樣去預(yù)防風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險，怎樣在管控風(fēng)險的同時去建設(shè)學(xué)校內(nèi)部控制體系。

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作者：孫瑩 單位：南京中醫(yī)藥大學(xué)